AUDITORIA III

• INSTITUCION: UNAG
• CARRERA: CONTABILIDAD Y FINANZAS
• CURSO: SEXTO SEMESTRE
• ALUM: SAULO MADRIGAL
• PROF: ANTONIO QUINTANILLA
• TURNO: VESPERTINO
• TEMA: TEORIA SOBRE RIESGO Y ESCANDALO
FINANCIERO
 TEORIA SOBRE RIESGO Y ESCANDALO
FINANCIERO
Esta sección teórica esta dirigida al descubrimiento de riesgos que ocasionan errores y
fraudes que pueden afectar las aseveraciones de los estados financieros, que sean
equivocados y conduzcan a la toma de decisiones errónea por parte del los usuarios.
 Mundo de los Riesgos
¿Qué es el riesgo?
•Posibilidad de que se produzca un contratiempo o una desgracia.
•Contingencia o proximidad de un daño.
•Una medida de la magnitud de los daños frente a una posible situación peligrosa.
•Amenaza, accidente.

Un auditor indica en su informe que hizo su examen de los estados financieros de

acuerdo con las NIA´s, da su opinión de que estos estas razonablemente bien
presentados conforme a las NIF y manifiesta sobre su responsabilidad en la auditoria
que los estados financieros están libres de errores y fraudes importantes.
El auditor esta mas consiente de su responsabilidad, de los riesgos de localizar errores
y fraudes al emitir su informe, de que no es cuestión de aumentar el trabajo, puesto
que siempre a sido dirigido a tal localización, pero ahora el objetivo de la auditoria es
asegurar: aseveraciones de los estados financieros (saldos, resultados y revelaciones)
que no existan riesgos para que los estados financieros estén presentados
razonablemente y estén libres de errores y fraudes importantes.
 Riesgos en la Auditoria
Riesgo inherente.
Derivado de las mismas aseveraciones de los estados financieros (saldos,
movimientos y revelaciones), pues no son los mismos riesgos en un edificio que en
cuentas por cobrar, inventarios, impuestos diferidos, etc.

Riesgo de que los controles no funcionen

Aunque la administración y dirección son los encargados de implementar los
controles para descubrir y prevenir errores o fraudes en operaciones rutinarias, el
auditor detecta los controles, los evalúa y los prueba.
 Riesgos en la Auditoria
•Controles del ambiente. Es el principal control circundante, el mas importante, la
dirección, la cultura, la disciplina, el orden, la adhesión a las políticas, el cuidado de los
activos, el personal involucrado. Esto va desde la actitud de la administración hasta el
cumplimiento de los controles establecidos y con énfasis en los valores éticos del
personal y de la organización, pasando por una estructura de distribución de
responsabilidades relacionadas con el volumen y complejidad de las actividades y
operaciones de la entidad, terminando en adecuados procesos tendientes a la evaluación
y administración de los riesgos del negocio.

En el ambiente de control incluye las funciones del gobierno corporativo y de la

administración de una entidad, sus conciencia y acciones respecto del control interno y
su importancia para dicha entidad.

En otras palabras, es la cultura y tradición de una empresa en cuanto a su responsabilidad

de mantener un negocio efectivo y eficiente, y eso también es un control sujeto a
evaluación.
 Riesgos en la Auditoria
•Controles sistema de Tecnología de Información y Comunicación (TI). Responden
a los sistemas contables hasta la producción de la información requerida para
administrar el negocio e informar a terceros.

•Control de los procedimientos. Son políticas y lineamientos establecidos por la

administración, con el objetivo de proteger sus activos y de asegurar que los
procesos internos estén libres de errores.
+ controles que prevengan errores y fraudes. Estos se instalan y funcionan en
forma automática al negocio, son de naturaleza rutinaria. Registro de ventas, IVA,
emisiones de cheque.
+ controles que detecten. Se implementa según las circunstancias y son revisiones
directas. Auditoria internas, externas, especializadas.
+ controles correctivos. Si los controles anteriores fallan, una que ocurre una falla
se corrige y se implementa un nuevo control, ya sea preventivo o detectiva, esta
implementación debe hacerse con la oportunidad debida.
 Riesgos descubiertos y auditados
El auditor vive con el riesgo, es parte de su naturaleza, y de sus vida profesional, por ello
debe saber como detectarlo, controlarlo y que no le afecte, esto debe ser considerado
con mucha seriedad.

Tomando algunos conceptos de la “Guía Comisionada por el Small and Medium Practices
Committe”(SMP) para promover la aplicación de las NIA con respecto al riesgo.

La NIA 200 establece: El auditor debe planear y ejecutar la auditoria para reducir el
riesgo a un nivel bajo aceptable.
Las aseveraciones se refieren a los saldos, transacciones y revelaciones, las cuales son:
CAEV, donde:

C= COMPLETITUD (totalidad)
E= EXISTENCIA la cual incluye ocurrencia
A= EXACTITUD que incluye inicio, clasificación, derechos y obligaciones
V= VALUACION
 RESGO BAJO RIESGO MODERADO RIESGO ALTO

Riesgo Factores de negocio, fraude y otros que ponen en riesgo la información

financiera
inherente

Riesgo de Controles a niveles de entidad

control y generales de TI
(respuestas que
mitigan los
riesgos
inherentes)
Proceso de negocio
Riesgo Tolerancia de la
combinado entidad frente al
riesgo
Procedimiento de auditoria (prueba de controles y sustantivas)
Riesgo de Nivel aceptable del
detección riesgo o auditoria
 Mundo de los escándalos financieros
En el articulo de “Mentiras de Madoff” se narra que los auditores son demasiado
jóvenes, con poca experiencia, supervisión y presupuestos limitados, y mucho
trabajo, ya que todo lo basan en las pruebas de cumplimiento y de ahí se saltan a
concluir que los saldos están “razonables”, las pruebas sustantivas son caras,
requieren mucho tiempo y prácticamente, las hacen mediante procesos de
análisis, pues la información financiera a auditar la producen los sistemas de TI
cada día mas complejos y difíciles de entender y auditar.

Sin embargo no solo no se descubren los fraudes y errores de las entidades que
los cometen, por medio de engaños y prestamos de garantías que no se pueden
pagar, sino que estos efectos llegan a otras empresas auditadas por firmas
importantes y nadie las descubre.
 Mundo de los escándalos financieros
Esquema ponzi
Es una operación fraudulenta con esquema de flujos.

1
10
100
1000
10000
100000
1000000
10000000
100000000
1000000000
10000000000
 Mundo de los escándalos financieros
Esquema ponzi.(EE.UU.,1820)

Esta simulación de inversión que se presenta “real” a los incautos, implica el pago
de ganancia o intereses a los inversores de alto rendimiento fuera del parámetro
del mercado, pero de su propio dinero invertido o de nuevos inversores, como
puede verse en la pirámide, después de 10 pasos una unidad se convierte en diez
mil millones de unidades.
 Mundo de los escándalos financieros
Este tipo de fraude ha sido el principal detonador de las crisis financieras, por
ejemplo: el martes negro, Enron, Leham Madoff. Con la pirámide de Ponzi se logra
que los pasivos crezcan de manera geométrica desproporcional e impagable (en
realidad son las utilidades del creador del fraude) una vez que deja de entrar gente
al negocio y el creador del sistema se ve impedido a cumplir su promesa, además de
caerle encima la pirámide, atrapa a la gente que se involucro en el enriquecimiento
rápido con algunas inversiones. Al final lo único que se puede decir es que estas
inversiones tiene un alto riesgo.
Mundo de los escándalos financieros
Enron (Estados Unidos 2001) Kenneth Lay creo pérdidas millonarias que escondió
con prácticas contables imaginativa. Se constituyó en 1985 y en 2000 era la
empresa más grande de los Estados Unidos con 21000 empleados. Fortune la
designó como la empresa más innovadora de los Estados Unidos durante 5 años
consecutivos, también fue nombrada como uno de los 100 mejores empresas
empleadoras. Fue el escándalo del siglo con billones de dólares, préstamos
impagables, acciones con valores de centavos, desempleados, etcétera. Aparte de
observar una contabilidad creativa fue una aplicación sofisticada de la famosa
pirámide Ponzi para manipular ingresos.
 Mundo de los escándalos financieros
Madoff Investment Securities (Estados Unidos 2008) Responsable de la mayor estafa
de la historia de Wall Street, de mayor fraude cometido por una sola persona en el
mundo también uno de los principales gurús: Bernard Madoff, ex presidente de
NASDAQ, multimillonario de Educación exquisita, hombre de familia, con fama
filántropo, el gestor favorito de los ricos de Florida y Manhattan era toda una
institución en el mosaico financiero neoyorquino y ahora espera enjaulado en su casa
el juicio con una pulsera electrónica en el brazo para que no se escape. Su legado: un
fraude de 50 mil millones de dólares (5 veces más que el de Enron) grandes
instituciones financieras y grandes fortunas afectadas en todo el mundo, alarmas de
atención a los que nadie hizo caso durante años, pues su estrategia era la pirámide de
Ponzi.
Un golpe más más a la ya de por sí bastante perjudicial moral de Wall Street en plena
crisis financiera desde el colapso de Lehman Bro, de paso afecto la credibilidad de los
auditores y las nuevas reglas en los boletines de las NIF y provocaron una dureza de la
PCAOB (Public Company Acconting Oversigth Board)
 En conclusión
Debido a las enormes estafas en la historia de las instituciones financieras, se han
debido implementar diferentes estrategias y medidas para contrarrestarlas y de
algún modo tener un mejor control de los que se encuentra dentro de los
márgenes legales y lo que sobre pasa los mismos, las grandes estafas como la de
Penn Center le quitaron al AICPA la emisión de los principios de contabilidad por
considerar que los contadores no eran aptos para normarlos debido al tamaño
del fraude y conforme siguen apareciendo fraudes cada vez mas grandes se
implementas leyes mas estrictas y el trabajo del auditor no deja de ampliar sus
fronteras.
Los fraudes seguirán existiendo y el mayor fraude en la historia todavía esta por
llegar, de ahí la importancia de implementar controles que impidan los mismos,
así, como fomentar que el auditor descubra los riesgos, que existan controles
eficientes, que sean evaluados y probados.