NIA 200

La NIA 200 establece los objetivos generales del auditor independiente y

explica la naturaleza y alcance de una auditoría diseñada para permitir al
auditor independiente cumplir dichos objetivos al llevar a cabo la
auditoria de los estados financieros

Las NIA no abarcan las responsabilidades del auditor que pudieran derivarse de alguna
legislación, regulación u otro marco regulatorio, por ejemplo, en una oferta pública de
valores.
 Auditoria de estados financieros
La auditoria de estados financieros, tiene como objetivo incrementar el grado de confianza que los
usuarios depositan en los estados financieros. Esto se logra a través de la expresión de una opinión del
auditor sobre si los estados financieros están preparados de acuerdo con el marco de referencia de
información financiera aplicable.

Comprende normas de información financiera establecidas por una

Generalmente organización autorizada de reconocido prestigio, o bien, por
requerimientos emitidos por alguna ley u organismo regulatorio

El marco de • Los entornos legal y ético, incluyendo estatutos, regulaciones, decisiones de la

referencia de corte, y obligaciones éticas profesionales en relación con asuntos contables.
información • Interpretaciones contables emitidas por diversas autoridades u organizaciones
financiera aplicable autorizadas para emitir normas profesionales o regulatorias.
En algunos casos
• Puntos de vista publicados por diversas autoridades, sobre nuevos temas
contables emitidos por alguna organización autorizada, o por alguna ley u
organismo regulatorio.
• Prácticas generales y de industria ampliamente reconocidas.
• Literatura contable.
 Auditoria de estados financieros
Como base para la opinión del auditor, las NIA requieren este obtenga una seguridad razonable sobre
si los estados están libres de errores materiales ya sea por fraude o equivocaciones humanas no
intencionales, esto con la para minimizar el riesgo de expresar una opinión inadecuada acerca de los
EE. FF., esta seguridad se logra cuando el auditor ha obtenido evidencia de auditoría suficiente, Sin
embargo, la seguridad razonable no es equivalente a un nivel absoluto de seguridad, debido a que la
mayor parte de la evidencia sobre la que basa su opinión es evidencia persuasiva más que conclusiva.

Por lo cual entre los requerimientos que establece las NIA, para obtener la seguridad
razonable esta que el auditor ejerza su juicio profesional obtenido por el conocimiento y
experiencias relevantes y mantenga el escepticismo lo que implica que alerta ante
condiciones que puedan indicar errores.
 Obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros
tomados en su conjunto, están libres de errores materiales de
Objetivos conformidad con un marco de referencia de información financiera
generales aplicable
del auditor
Emitir un informe sobre los estados financieros y comunicar,
según requieren las NIA, los hallazgos de auditoría.

En todos los casos, cuando no pueda obtenerse una seguridad razonable y la emisión de una opinión
con salvedad, las NIA requieren que el auditor emita una abstención de opinión o se retire (o
renuncie) del trabajo, si la legislación, regulación u otro marco regulatorio aplicable lo permita.
 Requerimientos
éticos relativos a
una auditoría de
estados financieros

Conducción de
una auditoría de Escepticismo
acuerdo con las profesional
Normas
Internacionales de
Auditoria
Requerimientos

Evidencia de
auditoría Juicio
suficiente y profesional
apropiada y riesgo
de auditoría

Requerimientos éticos
relativos a una auditoría de
estados financieros
Requerimientos
El auditor debe cumplir los requerimientos La parte A del Código del
de ética relevantes que generalmente IFAC establece los
principios fundamentales
comprenden las partes A y B del Código de de la ética profesional:
Ética para Contadores Profesionales (Código Integridad, objetividad,
del IFAC); competencia profesional y
diligencia, confidencialidad,
incluyendo los relativos a independencia, y desempeño profesional.
relacionados a los trabajos de auditoría de
estados financieros. Ya que la La parte B del Código del
independencia del auditor respecto a la IFAC ejemplifica la forma en
entidad, salvaguarda la capacidad del que debe aplicarse el marco
auditor para formar una opinión de de referencia en
situaciones específicas
auditoría sin que lo afecten influencias que
comprometan su opinión.
 Requerimientos

Implica que el auditor se mantenga alerta reconociendo que pueden

existir circunstancias que originen que los estados financieros contengan
Escepticismo profesional errores materiales. Como por ejemplo: Evidencia de auditoría que
contradiga a otra evidencia de auditoría obtenida, Información que
permita cuestionar la confiabilidad de documentos y respuestas a
investigaciones, para utilizarse como evidencia de auditoría o condiciones
que puedan indicar posibilidad de fraude.

El juicio profesional es esencial para la adecuada conducción de una

Juicio profesional auditoría, pues es que solo mediante el entrenamiento, conocimiento y
experiencia adquirida, el auditor, podrá desarrollar las habilidades
necesarias para lograr juicios razonables.
 Requerimientos

Para obtener una seguridad razonable, el auditor debe obtener

Evidencia de auditoría suficiente y evidencia de auditoría suficiente y apropiada para reducir el
apropiada y riesgo de auditoría riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo y de esa
forma permitirle llegar a conclusiones razonables sobre las cuales
pueda basar la opinión de auditoría.

Es decir la evidencia de auditoría se necesita para soportar la opinión y dictamen

del auditor, por ende es necesario tener en cuenta la suficiencia de la evidencia
que hace referencia a la cantidad de evidencia obtenida y necesaria en relación a
la evaluación de los riesgos de error, y lo apropiado de la evidencia que hace
referencia a la calidad es decir a la relevancia y confiabilidad de dicha
información que se ve influenciada por la naturaleza y circunstancias de la
información obtenida
 Requerimientos
Conducción de una auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria
Cumplimiento de las NIA relevantes a la auditoria
El auditor debe cumplir con todas las NIA relevantes a la
auditoria. Una NIA es relevante a la auditoria cuando está en
vigor y las circunstancias a que se refiere, existen,
En este sentido el auditor debe comprender todo el texto de
una NIA, para la aplicación de lo requerimientos de manera
apropiada y no debe referirse al cumplimiento con las NIA en
el dictamen de auditoría, a menos de que haya cumplido los
requerimientos de ésta y todas las NIA relevantes a la
auditoría,
Objetivos establecidos en las NIA individuales
Para alcanzar los objetivos generales de la auditoría,
el auditor debe utilizar los objetivos establecidos en
las NIA relevantes, al planear y desempeñar la
auditoria, tomando en consideración las
interrelaciones entre las NIA, para:
• Determinar si es necesario aplicar algún
procedimiento adicional de auditoría, además de
los requeridos por las NIA, para lograr el
cumplimiento de los objetivos establecidos en las
NIA, y
• Evaluar si se ha obtenido evidencia de auditoría
suficiente y apropiada.
 Requerimientos
Conducción de una auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria
Cumplimiento de los requerimientos
El auditor debe cumplir cada requerimiento de una NIA, a
menos de que, en las circunstancias de la auditoría:
• Toda la NIA no sea relevante, o
• El requerimiento no sea relevante porque es
condicional y la condición no existe.
En circunstancias excepcionales, el auditor puede juzgar
necesario desviarse de algún requerimiento relevante de
una NIA. En tales circunstancias, el auditor debe
desempeñar procedimientos de auditoría alternativos
para lograr el objetivo de dicho requerimiento.
Falta de logro de algún objetivo
Si algún objetivo no puede lograrse, el auditor debe
evaluar si esto le impide alcanzar los objetivos
generales de auditoría y, por lo tanto, de acuerdo con
las NIA, debe modificar la opinión de auditoría o
retirarse del trabajo (si es posible retirarse del
trabajo, de acuerdo con la legislación, regulación u
otro marco regulatorio aplicable). La falta del logro de
un objetivo representa un asunto significativo que
requiere documentarse de acuerdo con la NIA 230
 Conclusión

De acuerdo a la NIA 200, el objetivo de la auditoria es el de obtener seguridad razonable,

mediante la obtención de evidencia suficiente y apropiada, de que los estados financieros
están libres de error material ya sea por fraude o errores humanas no intencionales, para que
así el auditor pueda expresar opinión sobre si los EE.FF. cumplen con el marco de información
aplicable. Para ello establece requerimientos tales como aplicación de valores éticos,
escepticismo y juicio profesional así como la obtención de evidencia suficiente y apropiada,
mediante la aplicación de la Normas Internacionales de Auditoria.
Todo ello con la finalidad de minimizar el riesgo de expresar una opinión inadecuada acerca
de los EE. FF., así mismo enfatiza que cuando no pueda obtenerse una seguridad razonable,
para la emisión de una opinión con salvedad, el auditor se abstenga de emitir una opinión o
se retire (o renuncie) del trabajo.