NIA 265, Comunicacin de deficiencias en el control

interno. Aspectos Clave

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La norma internacional de auditoria 265 presenta la responsabilidad del auditor de comunicar

oportuna y apropiadamente a los encargados del gobierno corporativo y administracin las
deficiencias encontradas en el control interno durante el desarrollo de la auditoria de estados
financieros, para que ellos sigan las acciones pertinentes. Para esto el auditor debe tener un
conocimiento claro del control interno de la entidad, para que al momento de evaluar los
riesgos de representacin errnea se apliquen los procedimientos de auditoria apropiados.
Esto no significa que el auditor dar una opinin sobre la efectividad del control interno, si no
que comunicar las deficiencias que se presenten durante las etapas de la auditoria.

El auditor debe informar las deficiencias al nivel apropiado de la administracin, el cual se

encargue del manejo del control interno; cuando existe alguna deficiencia que ponga en duda
la integridad y competencia de la administracin, el auditor deber dirigirse directamente a los
encargados del manejo corporativo.

Comunicacin de deficiencias:

El auditor deber determinar si se han presentado una o ms deficiencias en el control interno

durante el desarrollo de la auditoria, analizando as su importancia e influencia en los estados
financieros. Una vez que establezca las deficiencias, deber comunicarlas por escrito
oportunamente a los encargados del gobierno corporativo y administracin de la entidad,
incluyendo una descripcin de las deficiencias y explicacin de los efectos, para que se puedan
tomar las acciones correctivas oportunamente. La comunicacin tendr una forma y contenido
que establecer el auditor de acuerdo a la naturaleza de la entidad, teniendo en cuenta las
polticas o requisitos legales especficos de deficiencia en el control interno. Es importante
aclarar que el auditor no expresara una opinin sobre la efectividad del control interno, si no
que reportara las deficiencias que encuentre y que afectan los estados financieros para que la
administracin implemente una accin correctiva.

Recomendaciones a la hora de emitir cartas de deficiencias en el control interno al

gobierno corporativo y a la administracin

Las sugerencias deben estar enfocadas a fortalecer el sistema de control interno y a promover
la eficiencia y eficacia de las operaciones
Es recomendable elaborar dos cartas, una dirigida a la alta gerencia (Consejo de
Administracin y/o presidente) en donde se presentan las oportunidades de mejora
identificadas con impacto alto para la organizacin y otra dirigida al director financiero y/o
contador en donde se expone el detalle de los resultados, es decir, tanto las oportunidades con
impacto alto como medio.
 La estructura de la carta de recomendaciones debe incluir, una introduccin, el objetivo, el
alcance, los procedimientos adelantados por el equipo auditor, la conclusin general sobre el
informe, el detalle de las oportunidades de mejora identificadas, el riesgo y la calificacin del
riesgo que dichas oportunidades representan para la organizacin, las recomendaciones que
permiten corregir las situaciones observadas y las cuales deben orientarse a la causa raz que
origin la oportunidad de mejora y los planes de accin.
La materia prima para estructurar las recomendaciones deben ser las Buenas Prcticas
La oportunidad de mejora debe contener informacin suficiente para que el lector pueda
determinar la magnitud del asunto, tales como, el alcance, irregularidades observadas, fechas,
valores, etc.
Las cartas de recomendacin deben ser oportunas.
La redaccin de las cartas debe ser breve, concreta y fcil de entender
Buena redaccin y buena ortografa
Todas las oportunidades de mejora deben ser validadas con los dueos del rea
El ttulo de cada hallazgo debe ser el mensaje principal
Los hallazgos se deben organizar de mayor a menor importancia y si es posible por reas
El auditor debe establecer un proceso de seguimiento para vigilar y asegurar que las acciones
correctivas hayan sido implementadas de forma eficaz o que la administracin haya aceptado
el riesgo de no tomar medidas, situacin que deber ser informada a la alta gerencia.

https://auditool.org/blog/auditoria-externa/1896-nia-265-comunicacion-de-deficiencias-en-el-
control-interno-aspectos-clave

Caractersticas de presentacin de la carta

recomendaciones del Auditor
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 Las propiedades que deben tener la redaccin y presentacin de la carta de recomendaciones son las
siguientes:

1. Claridad: Expresar las ideas de forma sencilla, legible y entendible para quien lea. Esto es:

Ordenar las ideas y conceptos en forma lgica y sencilla, utilizando un mtodo secuencial para cada
uno de los hallazgos que se tienen que redactar;
Anotar las ideas una sola vez en forma clara y sencilla, evitando el exceso de aclaraciones y
explicaciones intiles;
Suprimir cualquier tipo de comentarios de ideas que no vengan al caso, tales como aclaraciones entre
parntesis, corchetes o guiones, lo cual hace que el lector se salga del tema central;
Evitar el uso de trminos confusos, frases superfluas que solo aumentan el volumen de la carta;
Utilizar un lenguaje coloquial y entendible; y
Evitar iniciar con frases negativas como: No se encontr, no se tiene, no existe o se carece de
etctera y dems frases similares;

2. Confiabilidad: Confianza y fiabilidad que se le da a la informacin que reporta el auditor. Para el

auditor es muy difcil ganar confianza de los auditados, es todava ms difcil conservarla y puede
ser muy fcil perderla por incompetencia y deshonestidad.

3. Propiedad: Uso correcto de las palabras para construir frases. Requiere un elevado dominio del
lenguaje, as como del significado y sentido de las palabras, el uso apropiado de los sinnimos,
antnimos y homnimos, evitando con ello el manejo inadecuado de palabras.

4. Brevedad: Expresar las ideas y conceptos con el menor nmero de palabras.

5. Sencillez: Expresar con naturalidad las ideas y conceptos.

6. Oportuno: Es cuando el auditor dice o hace lo necesario, justo en el momento que se requiere

7. Conexin: Nexo lgico de pruebas y procedimientos para llegar a las conclusiones con respecto a
lo que reporta el informe.

8. Tono y Fuerza: La fuerza que el auditor le da a lo que est reportando. Forma de redactar, la
intensidad que se le da al escrito y la profundidad con la que se expresan los trminos escritos en la
carta;

9. Precisin: Redactar el informe utilizando slo conceptos completos sin agregar datos
innecesarios.

10. Exactitud: Narrar los hechos tal y como se presentaron.

11. Coherencia: Lo que se est reportando corresponda con lo que en realidad este sucediendo.

12. Positividad: No utilizar frases negativas, es decir iniciar con la palabra NO.

13. Sintaxis: Correcta construccin de frases y oraciones.

14. Imparcialidad: Actuar de forma equitativa en el cumplimiento del trabajo, tratando de ser justo,
honesto y razonable.
15. Objetividad: Descripcin de ideas y conceptos apegadas a la realidad de lo que ve el auditor.

16. Familiaridad: Se debe redactar el informe en un lenguaje que sea familiar para quien lo vaya a
leer.

17. Veracidad: Credibilidad entre lo que se reporte y lo que se revisa.

18. Efectividad: Saber expresar palabras simples lo que se quiere informar.

19. Coloquial: Utilizar un estilo de redaccin cotidiano, no literario.

20. Variedad: El informe de auditora no debe ser montono ni aburrido; y

21. til: La lectura del informe debe ser til y gil de tal forma que se entienda de inmediato lo que
el auditor quiere decir.

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/3989-caracteristicas-de-presentacion-de-la-
carta-recomendaciones-del-auditor