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Febrero - Actualidad Tributaria Internacional Con Incidencia Peruana1
Febrero - Actualidad Tributaria Internacional Con Incidencia Peruana1
TRIBUTARIA
INTERNACIONAL CON
INCIDENCIA PERUANA
BEPS
Presión
que el numerador está contaminado por los niveles de
evasión, mientras que la presión tributaria legal (PTL) es
la que resulta de la recaudación teórica y su relación con
legal (PTL)
para eso se trató con familias hipotéticas de tres niveles de
ingreso, y con empresas simuladas del sector industrial y
de servicios.
Fuente: https://www.infobae.com/economia/2021/12/30/impuestos-record-la-argentina-es-el-segundo-pais-con-mayor-presion-tributaria-de-america-latina/?utm_source=Newsletter+de+Infobae&utm_campaign=492253713f-
EMAIL_CAMPAIGN_2021_12_31_01_52&utm_medium=email&utm_term=0_4ec30b39ed-492253713f-119535129
Las actividades con criptomonedas no entran
dentro de la legislación de juegos de azar y
apuestas
FUENTE: https://www.iproup.com/economia-digital/27831-juegos-criptomonedas-axie-esports-pagan-impuestos?
utm_campaign=mailing.campaign&utm_source=newsletter.iproup.com&utm_medium=email.iproup.com
NFT (bienes no fungibles)
Fuente: https://www.xataka.com/basics/que-nft-como-funcionan
Pero el oro al final es oro, y puedes cambiar una pepita
por otra sin problema. Sin embargo, hay otros bienes
hechos en oro que tienen también un valor, pero son
únicos, y ese hecho marca la diferencia y les da otro tipo
de valor. Al igual que ese valor hecho con oro o una obra
de arte, los NFT son activos únicos que no se pueden
NFT significan modificar ni intercambiar por otro que tenga el mismo
valor, ya que no hay dos NFT que sean equivalentes igual
Non -Fungible
que no hay dos cuadros que lo sean.
Fuente: https://www.xataka.com/basics/que-nft-como-funcionan
• Para entenderlo mejor, un NFT sería como una obra
de arte única, por ejemplo, El David de Miguel
Ángel, solo hay uno y está en la Galería de la
NFT Academia de Florencia; si alguien quisiese tener ese
David en concreto, debería comprarlo (si estuviese a
significan la venta) o hacerse con una copia, en cuyo caso, ya
no estaríamos hablando del original, que es lo que
Non - dota de valor a la escultura.
Fuente: https://www.xataka.com/basics/que-nft-como-funcionan
Los NFT funcionan a través de la tecnología blockchain o de
cadena de bloques. Es la misma tecnología de las criptomonedas,
que funcionan mediante una red de ordenadores descentralizada,
con bloques o nodos enlazados y asegurados usando criptografía.
Cada bloque enlaza a un bloque previo, así como una fecha y datos
de transacciones, y por diseño son resistentes a la modificación de
datos.
Fuente: https://www.xataka.com/basics/que-nft-como-funcionan
¿Por qué compra la gente los NFT?
Si los NFT no se pueden comprar y vender tan fácil como los Bitcoin,
entonces, ¿por qué la gente los compra y se gasta tanto dinero en ellos?
Pues es sencillo, porque creen que su valor va aumentar con el tiempo, y
luego podrán venderlo por más dinero. Nadie se gasta 260.000 euros por el
dibujo de una roca porque le gusten los dibujos de rocas, ya que los puede
tener gratis, sino por el valor que tiene este dibujo concreto al ser un NFT.
FUENTE: https://www.iproup.com/economia-digital/27831-juegos-criptomonedas-axie-esports-pagan-impuestos?
utm_campaign=mailing.campaign&utm_source=newsletter.iproup.com&utm_medium=email.iproup.com
ESPAÑA
mínima : Pilar
subject to tax rule (STTR): sujeto a la regla fiscal
2 (GloBE),
A pesar de lo ambicioso del calendario, se sigue reiterando
que el objetivo es que el Pilar 2, o al menos parte de él, se
aplique en el año 2023, si bien parte de las reglas, como
son la UTPR, queda pospuesto hasta el año 2024.
Fuente; https://www.pwc.com/gx/en/tax/newsletters/tax-policy-bulletin/assets/pwc-oecd-releases-pillar-2-15-minimum-effective-tax-rate-model-rules.pdf
• Lass reglas modelo para el Pilar 2 (GloBE),
por las que se establecería una tributación
efectiva global del 15%. Estas reglas se
publican solo dos días antes de que la
Comisión Europea dé a conocer su
propuesta para la trasposición del Pilar 2
en la UE.
• Las reglas consisten en 10 extensos
artículos que deberán servir de modelo
Pilar 2 (GloBE), para aquellos países que adopten GloBE,
cubriendo tanto la denominada income
inclusion rule (IIR), como la undertaxed
payments rule (UTPR). Queda pendiente la
regulación de la subject to tax rule (STTR)
que se publicará en 2022.
Fuente; https://www.pwc.com/gx/en/tax/newsletters/tax-policy-bulletin/assets/pwc-oecd-releases-pillar-2-15-minimum-effective-tax-rate-model-rules.pdf
FUENTE: https://www.fiiapp.org/la-cooperacion-internacional-lucha-los-paraisos-fiscales/?utm_source=Bolet%C3%ADn+Informativo+de+la+FIIAPP&utm_campaign=fc0c9358c1-
EMAIL_CAMPAIGN_2021_12_21_10_09&utm_medium=email&utm_term=0_9ca2fc0195-fc0c9358c1-187354113
• Declaración de Punta del Este de 2018, una
iniciativa latinoamericana para maximizar el
potencial del uso efectivo de la información
intercambiada bajo los estándares
Hay que tapar esta vía internacionales de transparencia fiscal; las
normas de Intercambio de Información Previa
de fuga Petición, que permiten a las administraciones
mediante políticas tributarias obtener información específica de las
autoridades homólogas en otras jurisdicciones; o
públicas y cooperaci las de Intercambio automático de información,
ón internacional. que exigen a las instituciones financieras que
comuniquen a la administración tributaria
competente toda información que esté en su
poder sobre las cuentas financieras abiertas por
parte de la ciudadanía no residentes.
FUENTE: https://www.fiiapp.org/la-cooperacion-internacional-lucha-los-paraisos-fiscales/?utm_source=Bolet%C3%ADn+Informativo+de+la+FIIAPP&utm_campaign=fc0c9358c1-
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Fuente: https://www.politicafiscal.es/equipo/francisco-adame-martinez/intercambio-automatico-de-informacion-y-fatca?utm_source=newsletter_185&utm_medium=email&utm_campaign=taxlandia-la-aplicacion-de-bases-imponibles-negativas-no-es-una-opcion-
tributaria-ganancias-no-justificadas-no-incluidas-en-el-modelo-720-una-cuestion-de-prescripcion-o-de-imputacion-temporal-ganancias-no-justificadas-no-incluidas-en-el-modelo-720-un
Ley de • Se trata de la posición privilegiada que mantiene Estados
Unidos en el ámbito de los intercambios de información
fiscal a nivel internacional como consecuencia de la
cumplimiento aplicación de la Ley de cumplimiento tributario de
cuentas extranjeras o Foreign Account Tax Compliance
Act (FATCA) (26 USC §§ 1471-1474; 124 Stat. 71, 97-117),
tributario de (
https://www.irs.gov/businesses/corporations/foreign-acc
ount-tax-compliance-act-fatca
cuentas ), de la administración Obama (2010), que ha dado lugar
a acuerdos bilaterales con más de 100 países para la
mejora del cumplimiento fiscal internacional. El amplio
extranjeras listado de los acuerdos, tanto individualmente por
jurisdicción, como intergubernamentales se encuentra
(FATCA) aquí:
https://home.treasury.gov/policy-issues/tax-policy/foreig
n-account-tax-compliance-act
.
Fuente: https://www.politicafiscal.es/equipo/francisco-adame-martinez/intercambio-automatico-de-informacion-y-fatca?utm_source=newsletter_185&utm_medium=email&utm_campaign=taxlandia-la-aplicacion-de-bases-imponibles-negativas-no-es-una-opcion-
tributaria-ganancias-no-justificadas-no-incluidas-en-el-modelo-720-una-cuestion-de-prescripcion-o-de-imputacion-temporal-ganancias-no-justificadas-no-incluidas-en-el-modelo-720-un
• En todo caso, la obligación de los ciudadanos
estadounidenses y titulares de residencia legal en dicho
país de tributar aunque vivan en el extranjero y por los
bienes fuera del territorio estadounidense ha existido
desde siempre, y obviamente ha generado múltiples
FATCA problemas de doble imposición, aunque por ejemplo los
mínimos exentos para tributar --no para declarar, que sí
hay que hacer el filing-- de personas físicas son generosos
(por ejemplo US $100.000 para rentas del trabajo personal
sin otras fuentes de ingreso).
Fuente: https://www.politicafiscal.es/equipo/francisco-adame-martinez/intercambio-automatico-de-informacion-y-fatca?utm_source=newsletter_185&utm_medium=email&utm_campaign=taxlandia-la-aplicacion-de-bases-imponibles-negativas-no-es-una-opcion-
tributaria-ganancias-no-justificadas-no-incluidas-en-el-modelo-720-una-cuestion-de-prescripcion-o-de-imputacion-temporal-ganancias-no-justificadas-no-incluidas-en-el-modelo-720-un
Adaptación precisamente a FATCA (DAC 2) DIRECTIVA
SOBRE COOPERACIÓN ADMINSITRATIVA.
Directiva
2011/16/EU= extender el intercambio automático y obligatorio de
información a los acuerdos previos sobre precios de
transferencia (DAC 3)
DAC
(Directive on concretar la información a suministrar país por país en
el caso de grupos de multinacionales (DAC 4)
Administrative
Cooperation) garantizar que las autoridades fiscales puedan acceder
a la información, procedimientos, documentos y
mecanismos sobre la lucha contra el blanqueo de
capitales (DAC 5)
Fuente: https://www.politicafiscal.es/equipo/francisco-adame-martinez/intercambio-automatico-de-informacion-y-fatca?utm_source=newsletter_185&utm_medium=email&utm_campaign=taxlandia-la-aplicacion-de-bases-imponibles-negativas-no-es-una-opcion-
tributaria-ganancias-no-justificadas-no-incluidas-en-el-modelo-720-una-cuestion-de-prescripcion-o-de-imputacion-temporal-ganancias-no-justificadas-no-incluidas-en-el-modelo-720-un
Establecer la obligación de los intermediarios de informar a las
autoridades tributarias sobre determinados mecanismos
transfronterizos que potencialmente podrían utilizarse para
prácticas de planificación fiscal abusiva, pudiéndose trasladar dicha
Directiva
obligación de comunicación a los contribuyentes interesados si
dicho intermediario queda amparado por el secreto profesional en
determinados supuestos de su ejercicio profesional (DAC 6)
(Directive on transposición)
Administrative
Cooperation)
Extender el intercambio automático de información a las
transacciones realizadas con criptoactivos y dinero electrónico (DAC
8 aún en proyecto).
Fuente: https://www.politicafiscal.es/equipo/francisco-adame-martinez/intercambio-automatico-de-informacion-y-fatca?utm_source=newsletter_185&utm_medium=email&utm_campaign=taxlandia-la-aplicacion-de-bases-imponibles-negativas-no-es-una-opcion-
tributaria-ganancias-no-justificadas-no-incluidas-en-el-modelo-720-una-cuestion-de-prescripcion-o-de-imputacion-temporal-ganancias-no-justificadas-no-incluidas-en-el-modelo-720-un
• Conforme a su artículo 2.2, apartado a) España está
obligada a comunicar a Estados Unidos la siguiente
información de cada cuenta abierta por un ciudadano
Cumplimiento estadounidense en una institución financiera
española: datos personales, número de cuenta, el
fiscal de cuentas saldo o valor de la cuenta al final del año o en caso de
cancelación el saldo en el momento inmediatamente
extranjeras: anterior a su cancelación; si se trata de una cuenta de
custodia el importe bruto total en concepto de
FATCA hecho intereses, dividendos u otras rentas, así como los
ingresos brutos totales derivados de la enajenación o
en Madrid el 14 reembolso de bienes pagados o debidos en la cuenta
durante el año y en el caso de una cuenta de depósito,
de mayo de el importe bruto total de intereses pagados o debidos
en la cuenta durante el año. Se trata pues de una
2013 radiografía complete de los ingresos y operaciones
realizadas en España por los ciudadanos
estadounidenses
Fuente: https://www.politicafiscal.es/equipo/francisco-adame-martinez/intercambio-automatico-de-informacion-y-fatca?utm_source=newsletter_185&utm_medium=email&utm_campaign=taxlandia-la-aplicacion-de-bases-imponibles-negativas-no-es-una-opcion-
tributaria-ganancias-no-justificadas-no-incluidas-en-el-modelo-720-una-cuestion-de-prescripcion-o-de-imputacion-temporal-ganancias-no-justificadas-no-incluidas-en-el-modelo-720-un
• De hecho hay varios Estados americanos que ofrecen una
fiscalidad preferente, especialmente para las empresas, o bien
una legislación que permite ocultar información esencial sobre
los propietarios últimos de las mismas. Entre ellos se encuentra
Delaware, Estado al Sureste del país al que curiosamente
representó durante 36 años en el Senado el actual Presidente Joe
Biden (natural de Pensilvania), que pese a su pequeña superficie
(el segundo más pequeño del país) y gracias a su flexible
regulación mercantil (es muy fácil crear una empresa –en
Fuente: https://www.politicafiscal.es/equipo/francisco-adame-martinez/intercambio-automatico-de-informacion-y-fatca?utm_source=newsletter_185&utm_medium=email&utm_campaign=taxlandia-la-aplicacion-de-bases-imponibles-negativas-no-es-una-opcion-
tributaria-ganancias-no-justificadas-no-incluidas-en-el-modelo-720-una-cuestion-de-prescripcion-o-de-imputacion-temporal-ganancias-no-justificadas-no-incluidas-en-el-modelo-720-un
•El Perú ha recibido información
financiera de más de 42.000
connacionales, entre empresas y
personas naturales de alto patrimonio,
procedente de 40 jurisdicciones, como
parte del intercambio automático de
información con fines fiscales
que impulsa la Organización para la Co
operación y el Desarrollo Económicos (
OCDE).
El Perú ha recibido información financiera de más de
42.000 connacionales, entre empresas y personas
naturales de alto patrimonio, procedente de 40
jurisdicciones, como parte del intercambio automático de
información con fines fiscales
que impulsa la Organización para la Cooperación y el Desar
rollo Económicos (OCDE).
Intercambio de El intercambio de información con fines fiscales es posible
Fuente: https://larepublica.pe/economia/2021/12/20/sunat-recibio-informacion-financiera-de-mas-de-42000-connacionales-en-el-exterior/?
utm_source=newsletter&utm_medium=email&utm_campaign=economia&utm_source=emBlue&utm_medium=email&utm_campaign=Newlestter%20La%20Republica&utm_content=Coronavirus%20LR%2020-12-2021--Obras%20por%20casi%20S/%2020.000%20millones%20cumplen
%20otro%20a%C3%B1o%20sin%20ser%20destrabadas&utm_term=Newsletter%20LR%20Econom%C3%ADa--6--none--70-80--ENVIO%20SIMPLE
A partir de la información recibida del exterior la
Administración Tributaria peruana ha iniciado
acciones de control fiscal sobre un grupo
conformado por 438 personas de altos
patrimonios con rendimientos financieros en el
Intercambio de exterior estimados en S/ 318 millones.
información
con fines De acuerdo a la OCDE, las medidas de transpare
ncia financiera
fiscales y tributaria que promueve a nivel mundial,
tanto para fines de intercambio internacional
como para la reducción de la evasión y elusión
tributaria en los países de origen, tienen por
objetivo avanzar hacia una justicia y equidad
tributaria en beneficio de todos los ciudadanos.
Fuente: https://larepublica.pe/economia/2021/12/20/sunat-recibio-informacion-financiera-de-mas-de-42000-connacionales-en-el-exterior/?
utm_source=newsletter&utm_medium=email&utm_campaign=economia&utm_source=emBlue&utm_medium=email&utm_campaign=Newlestter%20La%20Republica&utm_content=Coronavirus%20LR%2020-12-2021--Obras%20por%20casi%20S/%2020.000%20millones%20cumplen
%20otro%20a%C3%B1o%20sin%20ser%20destrabadas&utm_term=Newsletter%20LR%20Econom%C3%ADa--6--none--70-80--ENVIO%20SIMPLE
A fines de octubre del 2021, los líderes
del G20 lograron una acuerdo sobre
un impuesto de sociedades del 15% a
nivel mundial para las
¿En qué consiste empresas multinacionales a partir de
la regla para el 2023, por la actividad que tienen en
cualquier país y evitar así una evasión
impuesto global fiscal.
mínimo del 15%
Ese impuesto que tendrán que pagar
a las empresas con ingresos superiores a
multinacionales? los 750 millones de euros que estén
implantadas en más de un país
debería generar una recaudación adicion
al de 150.000 millones de dólares en todo
el mundo
.
Fuente: https://larepublica.pe/economia/2021/12/20/sunat-recibio-informacion-financiera-de-mas-de-42000-connacionales-en-el-exterior/?
utm_source=newsletter&utm_medium=email&utm_campaign=economia&utm_source=emBlue&utm_medium=email&utm_campaign=Newlestter%20La%20Republica&utm_content=Coronavirus%20LR%2020-12-2021--Obras%20por%20casi%20S/%2020.000%20millones%20cumplen
%20otro%20a%C3%B1o%20sin%20ser%20destrabadas&utm_term=Newsletter%20LR%20Econom%C3%ADa--6--none--70-80--ENVIO%20SIMPLE
¿En qué consiste • Las normas publicadas ahora establecen un sistema
coordinado para definir a qué empresas se les aplica el
la regla para el impuesto mínimo, algo que dependerá en última instancia
impuesto global de las modalidades que defina el país donde tengan su
sede social. En consecuencia, por ahora no existe aún
mínimo del 15% a ninguna lista de sociedades, aunque se sabe que habrá
multinacionales? miles.
Fuente: https://larepublica.pe/economia/2021/12/20/en-que-consiste-la-regla-para-el-impuesto-global-minimo-del-15-a-multinacionales-atmp/?
utm_source=newsletter&utm_medium=email&utm_campaign=economia&utm_source=emBlue&utm_medium=email&utm_campaign=Newlestter%20La%20Republica&utm_content=Coronavirus%20LR%2020-12-2021--Obras%20por%20casi%20S/%2020.000%20millones%20cumplen
%20otro%20a%C3%B1o%20sin%20ser%20destrabadas&utm_term=Newsletter%20LR%20Econom%C3%ADa--6--none--70-80--ENVIO%20SIMPLE
El Reporte País por País (Country by Country Report en
inglés), se presenta anualmente por aquellos grupos
multinacionales con ingresos superiores a 750,000,000.00
euros para el periodo fiscal reportado y que su casa matriz
ultima sea residente fiscal en Panamá, el incumplimiento
de este reporte acarrea multas.
Acción 13
BEPS Entre las obligaciones documentales de Precios de
Transferencia que deben presentarse ante la Dirección
General de Ingresos del Ministerio de Economía y
Finanzas, se encuentran el Estudio de Precios de
Transferencia, la Información y Documentación relativa al
grupo empresarial (archivo maestro) y el Reporte País por
País. El incumplimiento en la presentación de estas
obligaciones se encuentra sujeto a lo establecido en el
Artículo 756 del Código Fiscal.
PT
Fuente: https://es.slideshare.net/MKTsarrio/cambios-en-los-precios-de-transferencia-por-el-covid19
OBLIGACIONES FORMALES PRECIOS DE TRANSFERENCIAS
FUENTE: https://www.youtube.com/watch?v=hfulT4J5Qjg
base erosion and profit shifting