Febrero - ACTUALIDAD TRIBUTARIA INTERNACIONAL CON INCIDENCIA PERUANA1

ACTUALIDAD
TRIBUTARIA
INTERNACIONAL CON
INCIDENCIA PERUANA
BEPS
POR: SONIA MIRANDA

Fuente: €14.2 million seized from cross-border VAT fraudsters in Hungary | Europol (europa.eu)
Fuente: €14.2 million seized from cross-border VAT fraudsters in Hungary | Europol (europa.eu)
Fuente: Fundación Mediterránea
Esto es así porque la presión tributaria efectiva (PTE)
surge del cociente entre la recaudación y el PIB, por lo
Presión
que el numerador está contaminado por los niveles de
evasión, mientras que la presión tributaria legal (PTL) es
la que resulta de la recaudación teórica y su relación con
tributaria el PIB, es decir, con evasión cero.
efectiva Según la Fundación Mediterránea, la PTE subestima la

presión tributaria sobre los contribuyentes formales, y si
(PTE) VS éstos son los que están más expuestos a la competencia
internacional.
presión En el trabajo se realizó una comparación de la presión

tributaria tributaria legal para familias y empresas de Argentina,
Chile, Brasil, España, Italia, Estados Unidos y Australia. Y
legal (PTL)
para eso se trató con familias hipotéticas de tres niveles
de ingreso, y con empresas simuladas del sector industrial
y de servicios.
Fuente: https://www.infobae.com/economia/2021/12/30/impuestos-record-la-argentina-es-el-segundo-pais-con-mayor-presion-tributaria-de-america-latina/?utm_source=Newsletter+de+Infobae&utm_campaign=492253713f-
EMAIL_CAMPAIGN_2021_12_31_01_52&utm_medium=email&utm_term=0_4ec30b39ed-492253713f-119535129
Las actividades con criptomonedas no entran
dentro de la legislación de juegos de azar y
apuestas
Según el ejecutivo, "al

declarar tus ganancias obtenidas en juegos cripto, entraría
s bajo el mismo régimen impositivo que para el resto de la
s criptomonedas
: deberías pagar Ganancias o Bienes Personales,
dependiendo del peso que tengan las criptomonedas en tu
declaración".
"Los juegos play-to-earn están ahondando, al igual que las
criptomonedas, en terrenos aún desconocidos para la
legislación argentina. En tal sentido, es importante que se
genere un marco regulatorio y se clarifiquen las
condiciones tributarias"
FUENTE: https://www.iproup.com/economia-digital/27831-juegos-criptomonedas-axie-esports-pagan-impuestos?
utm_campaign=mailing.campaign&utm_source=newsletter.iproup.com&utm_medium=email.iproup.com
NFT (bienes no fungibles)
Las siglas de NFT significan Non -Fungible Token, un token no

fungible. Los tokens son unidades de valor que se le asignan a un
modelo de negocio, como por ejemplo el de las criptomonedas. Y es
que los NFT tienen una relación estrecha con las criptomonedas, por
lo menos tecnológicamente, aunque son opuestos, ya que un Bitcoin
es un bien fungible, y un NFT es un bien no fungible, pero en
esencia, son como las dos caras de una moneda tecnológica.
Para que lo entiendas bien, podemos pensar en las criptomonedas

como una reserva de valor, algo parecido al oro. Puedes comprar y
vender oro, y cuando el número de compradores aumenta el precio
sube, para bajar cuando este número de compradores disminuye. Es
un comportamiento igual al de las criptomonedas
Fuente: https://www.xataka.com/basics/que-nft-como-funcionan
Pero el oro al final es oro, y puedes cambiar una pepita
por otra sin problema. Sin embargo, hay otros bienes
hechos en oro que tienen también un valor, pero son
únicos, y ese hecho marca la diferencia y les da otro tipo
de valor. Al igual que ese valor hecho con oro o una obra
de arte, los NFT son activos únicos que no se pueden
NFT significan modificar ni intercambiar por otro que tenga el mismo
valor, ya que no hay dos NFT que sean equivalentes igual
Non -Fungible
que no hay dos cuadros que lo sean.
Token Por lo tanto, puedes pensar en un NFT como una gran

obra de arte, como la Gioconda de Da Vinci. Solo hay
una y está en una galería de arte concreta. Si la quieres,
solo puedes comprar la original en el caso de que
estuviera a la venta. También podrías hacerte con una
copia, pero tendría otro valor, ya que no sería la original.
Pues eso exactamente es lo que hace el NFT, pero de
forma digital.
• Para entenderlo mejor, un NFT sería como una obra
de arte única, por ejemplo, El David de Miguel Ángel,
solo hay uno y está en la Galería de la Academia de
NFT Florencia; si alguien quisiese tener ese David en
concreto, debería comprarlo (si estuviese a la venta)
significan o hacerse con una copia, en cuyo caso, ya no
estaríamos hablando del original, que es lo que dota
Non - de valor a la escultura.
Fungible • Por eso mismo, los NFT suelen estar adjuntos a

Token algunas obras o ilustraciones digitales. Su precio, es
realmente el que la gente le quiera dar, y ahora que
están en un pico de popularidad, podemos
encontrarnos con que hay gente que paga
260.000 euros por el dibujo de una roca adjunto a un
NFT.
Los NFT funcionan a través de la tecnología blockchain o de
cadena de bloques. Es la misma tecnología de las criptomonedas,
que funcionan mediante una red de ordenadores descentralizada,
con bloques o nodos enlazados y asegurados usando criptografía.
Cada bloque enlaza a un bloque previo, así como una fecha y datos
de transacciones, y por diseño son resistentes a la modificación de
datos.
Cómo
funcionan los
A los NFT, se les asigna una especie de certificado digital de
autenticidad, una serie de metadatos que no se van a poder
modificar. En estos metadatos se garantiza su autenticidad, se
registra el valor de partida y todas las adquisiciones o
NFT transacciones que se hayan hecho, y también a su autor.
Esto quiere decir que si compras un contenido digital tokenizado

con NFT, en todo momento siempre habrá constancia del primer
valor que tenía, y de por cuánto lo has comprado. Es como cuando
compras un cuadro y se lleva un registro de por dónde se mueve.
¿Por qué compra la gente los NFT?
Si los NFT no se pueden comprar y vender tan fácil como los Bitcoin,
entonces, ¿por qué la gente los compra y se gasta tanto dinero en ellos?
Pues es sencillo, porque creen que su valor va aumentar con el tiempo, y
luego podrán venderlo por más dinero. Nadie se gasta 260.000 euros por el
dibujo de una roca porque le gusten los dibujos de rocas, ya que los puede
tener gratis, sino por el valor que tiene este dibujo concreto al ser un NFT.
La idea, por lo tanto, es que si me compro un NFT por

100.000 euros, en un futuro pueda revenderlo por más
dinero. Es un activo único, lo que en teoría le debería dar un
valor mayor al no existir otro igual.
IMPOSICIÓN
FUENTE: https://www.iproup.com/economia-digital/27831-juegos-criptomonedas-axie-esports-pagan-impuestos?
utm_campaign=mailing.campaign&utm_source=newsletter.iproup.com&utm_medium=email.iproup.com
ESPAÑA
FUENTE: FISCAL IMPUESTOS

En el BOE de 22 de
diciembre de 2021 se ha
publicado el • El Convenio multilateral para aplicar las
Instrumento de ratificaci medidas relacionadas con los tratados
ón fiscales para prevenir la erosión de las bases
del Convenio imponibles y el traslado de beneficios (BEPS)
multilateral para aplicar que ha sido ratificado, entrará en vigor el 1
las medidas relacionadas de enero de 2022 y permitirá modificar hasta
con los tratados fiscales 88 convenios fiscales de España con terceros
para prevenir la erosión países.
de las bases imponibles y
el traslado de beneficios
(BEPS)

• El texto del convenio que se ratifica consta de 39
Convenio multilateral Artículos, estructurados en 7 Partes: Parte I
para aplicar las (Ámbito e Interpretación de términos); Parte II
medidas relacionadas (Mecanismos híbridos); Parte III (Utilización
abusiva de los Convenios); Parte IV (Elusión
con los tratados artificiosa del estatuto de establecimiento
fiscales para prevenir permanente); Parte V (Mejora de los
mecanismos de resolución de controversias);
la erosión de las bases Parte VI (Arbitraje), y Parte VII (Disposiciones
imponibles y el Finales). Este Convenio es un instrumento
flexible, en el sentido de que los Estados
traslado de beneficios pueden elegir los artículos a adoptar, así como
(BEPS) los convenios bilaterales que van a ser
modificados, mediante lo que se denomina
reservas y notificaciones.

Fuente; https://www.pwc.com/gx/en/tax/newsletters/tax-policy-bulletin/assets/pwc-oecd-releases-pillar-2-15-minimum-effective-tax-rate-model-rules.pdf
income inclusion rule (IIR): regla de inclusión de ingresos
undertaxed payments rule (UTPR): regla de pago de

Claves tasa subimpuestos o no gravados
mínima : Pilar
2 (GloBE),
subject to tax rule (STTR): sujeto a la regla fiscal
A pesar de lo ambicioso del calendario, se sigue reiterando

que el objetivo es que el Pilar 2, o al menos parte de él, se
aplique en el año 2023, si bien parte de las reglas, como
son la UTPR, queda pospuesto hasta el año 2024.
• Lass reglas modelo para el Pilar 2 (GloBE),
por las que se establecería una tributación
efectiva global del 15%. Estas reglas se
publican solo dos días antes de que la
Comisión Europea dé a conocer su
propuesta para la trasposición del Pilar 2
en la UE.
• Las reglas consisten en 10 extensos
artículos que deberán servir de modelo
Pilar 2 (GloBE), para aquellos países que adopten GloBE,
cubriendo tanto la denominada income
inclusion rule (IIR), como la undertaxed
payments rule (UTPR). Queda pendiente la
regulación de la subject to tax rule (STTR)
que se publicará en 2022.
FUENTE: https://www.fiiapp.org/la-cooperacion-internacional-lucha-los-paraisos-fiscales/?utm_source=Bolet%C3%ADn+Informativo+de+la+FIIAPP&utm_campaign=fc0c9358c1-
EMAIL_CAMPAIGN_2021_12_21_10_09&utm_medium=email&utm_term=0_9ca2fc0195-fc0c9358c1-187354113
• Declaración de Punta del Este de 2018, una
iniciativa latinoamericana para maximizar el
potencial del uso efectivo de la información
intercambiada bajo los estándares
Hay que tapar esta vía internacionales de transparencia fiscal; las
normas de Intercambio de Información Previa
de fuga Petición, que permiten a las administraciones
mediante políticas tributarias obtener información específica de las
autoridades homólogas en otras jurisdicciones; o
públicas y cooperaci las de Intercambio automático de información,
ón internacional. que exigen a las instituciones financieras que
comuniquen a la administración tributaria
competente toda información que esté en su
poder sobre las cuentas financieras abiertas por
parte de la ciudadanía no residentes.
FUENTE: https://www.fiiapp.org/la-cooperacion-internacional-lucha-los-paraisos-fiscales/?utm_source=Bolet%C3%ADn+Informativo+de+la+FIIAPP&utm_campaign=fc0c9358c1-
EMAIL_CAMPAIGN_2021_12_21_10_09&utm_medium=email&utm_term=0_9ca2fc0195-fc0c9358c1-187354113
Fuente: https://www.politicafiscal.es/equipo/francisco-adame-martinez/intercambio-automatico-de-informacion-y-fatca?utm_source=newsletter_185&utm_medium=email&utm_campaign=taxlandia-la-aplicacion-de-bases-imponibles-negativas-no-es-una-opcion-
tributaria-ganancias-no-justificadas-no-incluidas-en-el-modelo-720-una-cuestion-de-prescripcion-o-de-imputacion-temporal-ganancias-no-justificadas-no-incluidas-en-el-modelo-720-un
Ley de • Se trata de la posición privilegiada que mantiene Estados
Unidos en el ámbito de los intercambios de información
fiscal a nivel internacional como consecuencia de la
cumplimiento aplicación de la Ley de cumplimiento tributario de
cuentas extranjeras o Foreign Account Tax Compliance
Act (FATCA) (26 USC §§ 1471-1474; 124 Stat. 71, 97-117),
tributario de (
https://www.irs.gov/businesses/corporations/foreign-acc
ount-tax-compliance-act-fatca
cuentas ), de la administración Obama (2010), que ha dado lugar
a acuerdos bilaterales con más de 100 países para la
extranjeras
mejora del cumplimiento fiscal internacional. El amplio
listado de los acuerdos, tanto individualmente por
jurisdicción, como intergubernamentales se encuentra
(FATCA) aquí:
https://home.treasury.gov/policy-issues/tax-policy/foreig
n-account-tax-compliance-act
.
• En todo caso, la obligación de los ciudadanos
estadounidenses y titulares de residencia legal en dicho
país de tributar aunque vivan en el extranjero y por los
bienes fuera del territorio estadounidense ha existido
desde siempre, y obviamente ha generado múltiples
FATCA problemas de doble imposición, aunque por ejemplo los
mínimos exentos para tributar --no para declarar, que sí
hay que hacer el filing-- de personas físicas son generosos
(por ejemplo US $100.000 para rentas del trabajo personal
sin otras fuentes de ingreso).
Adaptación precisamente a FATCA (DAC 2) DIRECTIVA
SOBRE COOPERACIÓN ADMINSITRATIVA.
Directiva
2011/16/EU= extender el intercambio automático y obligatorio de
información a los acuerdos previos sobre precios de
transferencia (DAC 3)
DAC
(Directive on concretar la información a suministrar país por país en
el caso de grupos de multinacionales (DAC 4)
Administrative
Cooperation) garantizar que las autoridades fiscales puedan acceder
a la información, procedimientos, documentos y
mecanismos sobre la lucha contra el blanqueo de
capitales (DAC 5)
Establecer la obligación de los intermediarios de informar a las
autoridades tributarias sobre determinados mecanismos
transfronterizos que potencialmente podrían utilizarse para
prácticas de planificación fiscal abusiva, pudiéndose trasladar
Directiva
dicha obligación de comunicación a los contribuyentes interesados
si dicho intermediario queda amparado por el secreto profesional
en determinados supuestos de su ejercicio profesional (DAC 6)
2011/16/EU= establecer la obligación de los operadores de plataformas digitales
DAC de comunicar los ingresos obtenidos por los vendedores en sus

plataformas y de los Estados miembros de intercambiar
automáticamente esta información (DAC 7, pendiente de
(Directive on transposición)
Administrative
Cooperation)
Extender el intercambio automático de información a las
transacciones realizadas con criptoactivos y dinero electrónico
(DAC 8 aún en proyecto).
• Conforme a su artículo 2.2, apartado a) España está
obligada a comunicar a Estados Unidos la siguiente
información de cada cuenta abierta por un ciudadano
Cumplimiento estadounidense en una institución financiera
española: datos personales, número de cuenta, el
fiscal de cuentas saldo o valor de la cuenta al final del año o en caso de
cancelación el saldo en el momento inmediatamente
extranjeras: anterior a su cancelación; si se trata de una cuenta de
custodia el importe bruto total en concepto de
FATCA hecho intereses, dividendos u otras rentas, así como los
ingresos brutos totales derivados de la enajenación o
en Madrid el 14 reembolso de bienes pagados o debidos en la cuenta
durante el año y en el caso de una cuenta de depósito,
de mayo de el importe bruto total de intereses pagados o debidos
en la cuenta durante el año. Se trata pues de una
2013 radiografía complete de los ingresos y operaciones
realizadas en España por los ciudadanos
estadounidenses
• De hecho hay varios Estados americanos que ofrecen una
fiscalidad preferente, especialmente para las empresas, o bien una
legislación que permite ocultar información esencial sobre los
propietarios últimos de las mismas. Entre ellos se encuentra
Delaware, Estado al Sureste del país al que curiosamente
representó durante 36 años en el Senado el actual Presidente Joe
Biden (natural de Pensilvania), que pese a su pequeña superficie
(el segundo más pequeño del país) y gracias a su flexible regulación
LA DOBLE
mercantil (es muy fácil crear una empresa –en internet hay ofertas
de creación exprés en un día--, se requiere poca información para
ello, existe absoluta confidencialidad y cuenta con unos Tribunales
–the chancery Court—que son extremadamente ágiles en
MORAL DE resolución de conflictos mercantiles) y a su moderada fiscalidad

(que permite que determinadas empresas sólo paguen impuestos
en Estados Unidos si tienen negocio o socios en el país), tiene
EEEUU registradas más de 1,3 millones de empresas, entre ellas más de la

mitad de las cotizadas en Estados Unidos incluidas multinacionales
como Apple, American Airlines, Coca-Cola y Google, frente a una
población que no llega al millón de habitantes. Tanto en Delaware
como sobre todo en Dakota del Sur se ha fomentado la atracción a
estos territorios de un patrimonio muy elevado depositado en
fideicomisos, que constituyen el vehículo más utilizado para
ocultar la identidad de los beneficiarios.
•El Perú ha recibido información
financiera de más de 42.000
connacionales, entre empresas y
personas naturales de alto patrimonio,
procedente de 40 jurisdicciones, como
parte del intercambio automático de
información con fines fiscales
que impulsa la Organización para la Co
operación y el Desarrollo Económicos (
OCDE).
El Perú ha recibido información financiera de más de
42.000 connacionales, entre empresas y personas
naturales de alto patrimonio, procedente de 40
jurisdicciones, como parte del intercambio automático de
información con fines fiscales
que impulsa la Organización para la Cooperación y el Desa
rrollo Económicos (OCDE).
Intercambio de El intercambio de información con fines fiscales es posible
información debido a que, en octubre del 2020, la Sunat

superó largamente la evaluación del cumplimiento de los
más altos estándares de confidencialidad
con fines y seguridad de la información establecidos por la OCDE,

los cuales son análogos al de los países desarrollados.
fiscales Este logro permitió al Perú convertirse en una jurisdicción

recíproca, es decir, que además de recibir, envía a los
organismos tributarios del exterior información financiera
de las personas y empresas extranjeras que se encuentran
en el país,
Fuente: https://larepublica.pe/economia/2021/12/20/sunat-recibio-informacion-financiera-de-mas-de-42000-connacionales-en-el-exterior/?
utm_source=newsletter&utm_medium=email&utm_campaign=economia&utm_source=emBlue&utm_medium=email&utm_campaign=Newlestter%20La%20Republica&utm_content=Coronavirus%20LR%2020-12-2021--Obras%20por%20casi%20S/%2020.000%20millones%20cumplen
%20otro%20a%C3%B1o%20sin%20ser%20destrabadas&utm_term=Newsletter%20LR%20Econom%C3%ADa--6--none--70-80--ENVIO%20SIMPLE
A partir de la información recibida del exterior
la Administración Tributaria peruana ha
iniciado acciones de control fiscal sobre un
grupo conformado por 438 personas de altos
Intercambio de
patrimonios con rendimientos financieros en el
exterior estimados en S/ 318 millones.
información
con fines De acuerdo a la OCDE, las medidas de transpar
encia financiera
y tributaria que promueve a nivel mundial,
fiscales tanto para fines de intercambio internacional
como para la reducción de la evasión y elusión
tributaria en los países de origen, tienen por
objetivo avanzar hacia una justicia y equidad
tributaria en beneficio de todos los
ciudadanos.
A fines de octubre del 2021, los líderes
del G20 lograron una acuerdo sobre
un impuesto de sociedades del 15% a
¿En qué consiste nivel mundial para las
empresas multinacionales a partir de
la regla para el 2023, por la actividad que tienen en
cualquier país y evitar así una evasión
impuesto global fiscal.
mínimo del 15%
a Ese impuesto que tendrán que pagar
las empresas con ingresos superiores a
multinacionales? los 750 millones de euros que estén
implantadas en más de un país
debería generar una recaudación adicio
nal de 150.000 millones de dólares en to
do el mundo
.
¿En qué consiste • Las normas publicadas ahora establecen un sistema
coordinado para definir a qué empresas se les aplica el
la regla para el impuesto mínimo, algo que dependerá en última instancia
impuesto global de las modalidades que defina el país donde tengan su
sede social. En consecuencia, por ahora no existe aún
mínimo del 15% a ninguna lista de sociedades, aunque se sabe que habrá
multinacionales? miles.
• Quedarán excluidas las entidades públicas, los organismos

internacionales, las asociaciones con fines no lucrativos,
pero también los fondos de pensiones y fondos de
inversión, incluidos los dedicados al sector inmobiliario.
Fuente: https://larepublica.pe/economia/2021/12/20/en-que-consiste-la-regla-para-el-impuesto-global-minimo-del-15-a-multinacionales-atmp/?
El Reporte País por País (Country by Country Report en
inglés), se presenta anualmente por aquellos grupos
multinacionales con ingresos superiores a
750,000,000.00 euros para el periodo fiscal reportado y
que su casa matriz ultima sea residente fiscal en
Panamá, el incumplimiento de este reporte acarrea
multas.
Acción 13
BEPS Entre las obligaciones documentales de Precios de
Transferencia que deben presentarse ante la Dirección
General de Ingresos del Ministerio de Economía y
Finanzas, se encuentran el Estudio de Precios de
Transferencia, la Información y Documentación relativa
al grupo empresarial (archivo maestro) y el Reporte País
por País. El incumplimiento en la presentación de estas
obligaciones se encuentra sujeto a lo establecido en el
Artículo 756 del Código Fiscal.
PT
Fuente: https://es.slideshare.net/MKTsarrio/cambios-en-los-precios-de-transferencia-por-el-covid19
OBLIGACIONES FORMALES PRECIOS DE TRANSFERENCIAS
FUENTE: https://www.youtube.com/watch?v=hfulT4J5Qjg
base erosion and profit shifting
erosión de la base y desplazamiento de los beneficios
Fuente: Deloitte PowerPoint template


Febrero - ACTUALIDAD TRIBUTARIA INTERNACIONAL CON INCIDENCIA PERUANA1

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Febrero - ACTUALIDAD TRIBUTARIA INTERNACIONAL CON INCIDENCIA PERUANA1

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

ACTUALIDAD

POR: SONIA MIRANDA

tributaria el PIB, es decir, con evasión cero.

efectiva Según la Fundación Mediterránea, la PTE subestima la

presión En el trabajo se realizó una comparación de la presión

Según el ejecutivo, "al

Las siglas de NFT significan Non -Fungible Token, un token no

Para que lo entiendas bien, podemos pensar en las criptomonedas

Token Por lo tanto, puedes pensar en un NFT como una gran

Fungible • Por eso mismo, los NFT suelen estar adjuntos a

NFT transacciones que se hayan hecho, y también a su autor.

Esto quiere decir que si compras un contenido digital tokenizado

La idea, por lo tanto, es que si me compro un NFT por

FUENTE: FISCAL IMPUESTOS

FUENTE: FISCAL IMPUESTOS

FUENTE: FISCAL IMPUESTOS

undertaxed payments rule (UTPR): regla de pago de

A pesar de lo ambicioso del calendario, se sigue reiterando

2011/16/EU= establecer la obligación de los operadores de plataformas digitales

DAC de comunicar los ingresos obtenidos por los vendedores en sus

MORAL DE resolución de conflictos mercantiles) y a su moderada fiscalidad

EEEUU registradas más de 1,3 millones de empresas, entre ellas más de la

información debido a que, en octubre del 2020, la Sunat

con fines y seguridad de la información establecidos por la OCDE,

fiscales Este logro permitió al Perú convertirse en una jurisdicción

• Quedarán excluidas las entidades públicas, los organismos

erosión de la base y desplazamiento de los beneficios

Fuente: Deloitte PowerPoint template

También podría gustarte