FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Son los principios, fundamentos, causas u orígenes de las normas jurídicas , son
fuentes generales la Constitución Política, la Ley, los decretos leyes, los decretos
supremos, la costumbre, la jurisprudencia , los reglamentos, los tratados
internacionales y la doctrina, a estos hay que añadir en el caso particular del
Ecuador a la consulta popular, como fuente de creación del Derecho en general,
puesto que sus resultados son obligatorios si cuenta con los votos de la mayoría,
con la salvedad de que no cabe consultar sobre asuntos tributarios por iniciativa
popular, pero si por iniciativa del Presidente de la República .
Las fuentes del derecho tributario equivalen a las fuentes de todas las ramas del
derecho público, pero excluye a la costumbre como fuente directa o inmediata.
Conforme el principio de supremacía constitucional, las normas constitucionales
prevalecen sobre todo el ordenamiento jurídico, le siguen los convenios o
tratados internacionales, cuyas normas prevalecen sobre las legales y demás
normas de menor jerarquía.

Fuentes formales del Derecho Tributario:

a. La Constitución Política del Estado: Las normas constitucionales representan la
fuente formal mas importante de todo el ordenamiento jurídico.
Art. 272 La constitución prevalece sobre cualquier otra norma legal , las
disposiciones de leyes orgánicas y ordinarias, decretos, leyes, estatutos ,
ordenanzas, reglamentos , resoluciones y otros actos de los poderes públicos.
La Constitución es la norma suprema en aplicación del principio de supremacía
constitucional por el cual ninguna norma puede oponerse a ella,
(constitucionalidad de fondo y forma). La misma norma constitucional ha
establecido un orden jerárquico de normas las que son:
Piramide de Kensel
 FINES DE LOS TRIBUTOS

1. Recaudar ingresos públicos.

2. Estimular la inversión y reinversión
3. Estimular el ahorro y su destino
4. Mejorar la distribución de la renta nacional.

POTESTAD TRIBUTARIA

La potestad tributaria es el poder que puede ejercer el Estado sobre

determinada materia.

También se refiere al poder de la creación de tributos mediante ley,

ejerciendo ésta órganos competentes, es así que el Art. 301 de la
Constitución Política del Estado establece que:
“Sólo por iniciativa de la Función Ejecutiva y mediante ley sancionada
por la Asamblea Nacional se podrá establecer, modificar, exonerar o
extinguir impuestos.

Sólo por acto normativo de órgano competente se podrán establecer,

modificar, exonerar y extinguir tasas y contribuciones. Las tasas y
contribuciones especiales se crearán y regularán de acuerdo con la ley».
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Según nuestra Constitución, Art. 300 los principios que regirán al sistema
tributario son:

1.- Principio de Generalidad

2.- Principio de Progresividad

3.- Principio de Eficiencia

4.- Principio de Simplicidad Administrativa

5.- Principio de Irretroactividad

6.- Principio de Equidad

7.- Principio de Transparencia

8.- Principio de Suficiencia Recaudatoria

 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

1.- Principio de Generalidad

El principio de generalidad debe ser entendido como la proclamación de

aquel principio exaltado en la revolución francesa, relativo a que todas las
personas somos iguales, por tanto, no es admisible suponer la
elaboración de leyes que discriminen a una persona o grupos de personas
al darles tratamientos distintos de aquel que se le da al resto. Nuestra
Constitución recoge en el Art. 66, numeral 4 este principio fundamental
cuando dispone:

Art. 66 .- “Se reconoce y garantizará a las personas: […] 4. Derecho a la

igualdad formal, igualdad material y no discriminación”.
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

2.- Principio de Progresividad

La progresividad, como sistema de imposición, ha ganado terreno en las

legislaciones tributarias alrededor del mundo. Este principio proclama el
postulado de que, conforme aumenta la capacidad económica de una
persona, debe aumentarse, de manera progresiva, el gravamen que dicha
persona sufre en el pago de sus tributos. Tradicionalmente, los
tributos como el impuesto a la renta o al patrimonio han adoptado esta
modalidad, de manera que, conforme aumentan los ingresos o el
patrimonio del sujeto, de manera gradual, va aumentando la tarifa del
tributo a satisfacerse.
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

3.- Principio de Eficiencia

Este principio, de origen más bien administrativo, ha sido incluido como

rector del régimen tributario, imponiendo la obligación al Estado de
procurarse Administraciones Tributarias eficientes, es decir, que
obtengan el máximo de resultados posibles al mínimo costo. En
términos económicos, diríamos que, una administración es más
eficiente conforme logre optimizar al máximo sus recursos.
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

3.- Principio de Eficiencia

Este principio, de origen más bien administrativo, ha sido incluido como

rector del régimen tributario, imponiendo la obligación al Estado de
procurarse Administraciones Tributarias eficientes, es decir, que
obtengan el máximo de resultados posibles al mínimo costo. En
términos económicos, diríamos que, una administración es más
eficiente conforme logre optimizar al máximo sus recursos.
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

4.- Principio de Simplicidad Administrativa

Implica la obligación de las Administraciones tributarias de proporcionarle

al obligado a pagar tributo un sistema simple, que reduzca al máximo la
presión fiscal indirecta sufrida por el sujeto pasivo en el cumplimiento de
la obligación tributaria. Por presión fiscal indirecta entiéndanse todos
aquellos egresos adicionales en los que debe incurrir el sujeto pasivo con
la finalidad de pagar la obligación tributaria (ejemplo: pago de asesor
tributario, compra de formularios, etc).
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

5.- Principio de Irretroactividad

En materia tributaria, como en el resto de normas del

ordenamiento jurídico, las leyes, sus reglamentos y circulares de
carácter general rigen exclusivamente para el futuro.

El Código Tributario señala que regirán desde el día siguiente al de

su publicación en el registro oficial, sin embargo de ello, puede
también señalarse una fecha de vigencia posterior a la de la
publicación.

El Código Tributario señala que regirán desde el día siguiente al de

su publicación en el registro oficial, sin embargo de ello, puede
también señalarse una fecha de vigencia posterior a la de la
publicación.
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

6.- Principio de equidad.-

En donde la carga tributaria debe aplicarse de acuerdo a la

capacidad económica del contribuyente
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

7.- Principio de Transparencia.-

En acatamiento de este principio, es obligación del Estado, y de las

Administraciones tributarias en particular, el volver transparente,
pública y asequible la información relativa a su gestión. Es de anotar,
que este principio solamente alcanza a aquella información que hace
relación a la gestión de lo público por parte de las Administraciones
tributarias, en otras palabras, a su manejo administrativo. De ninguna
forma puede creerse que, en aplicación de este principio, deba dejarse a
disposición del público la información que, sobre los contribuyentes,
tienen las Administraciones tributarias, por ser esta información de
carácter confidencial, de propiedad del contribuyente mismo, y
solamente administrada por el Estado a través de las Administraciones
tributarias.
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

8.- Principio de Suficiencia Recaudatoria

El principio de suficiencia recaudatoria le impone al Estado ciertos deberes

de carácter financiero. En efecto, en aplicación de este principio, le
corresponde al Estado el asegurarse de que la recaudación de tributos
sea siempre suficiente para financiar el gasto público.
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Generalidad • Todos deben pagar tributos.

• El tributo guarda relación con la capacidad contributiva

Progresividad Patrimonio, rentas, actos de consumo, de comercio exterior y liberalidad

Eficiencia • Obtener el máximo resultado posible al mínimo costo.

Simplicidad • Reducción al máximo de la presión fiscal (egresos adicionales

Administrativa en los que incurre el sujeto pasivo).

Irretroactividad • Las normas tributarias rigen sólo para el futuro.

Equidad • Respeto de los derechos y garantías de los ciudadanos.

• Actuación en la aplicación de las facultades tributarias y el

Transparencia manejo de la información tributaria

Suficiencia • Estado asegura que la recaudación sea siempre suficiente

Recaudatoria para financiar el gasto público.