Universidad

César
Vallejo

Administración

CONTABILIDAD I
C.P.C. Gloria Jiménez Q.
gjimenezq@ucvlima.edu.pe

CLASE 8
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ANÁLISIS DEL
ESTADO DE
SITUACIÓN
FINANCIERA
C.P.C. Gloria Jiménez Q.
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CLASE 1: ACTIVO

Las cuentas que registra el Plan Contable General Revisado

se encuentran agrupadas por clases debido a que
presentan características afines.

Las cuentas de la Clase 1, 2 y 3 comprenden a todas las

cuentas que representan propiedades o inversiones de la
empresa y pertenecen al balance general.

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CLASE 1, 2 y 3: CUENTAS DEL ACTIVO

Las cuentas que pertenecen a esta clase representan

Activos, propiedades o inversiones que realiza la empresa
tanto en el corto como en el largo plazo.

El orden que presentan estas cuentas del activo, están de

acuerdo con el grado de disponibilidad. Observemos la
siguiente estructura:

CLASE 1
10 Caja y Bancos DISPONIBLE

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Este orden de disponibilidad nos permite determinar lo siguiente:

El disponible de la empresa está representado por el dinero que tiene
la empresa ya sea en Caja como en Banco y que la dispone en el
momento que lo necesite.

12 Clientes
14 Cuentas por Cobrar Accionistas (o socios) y Personal
EXIGIBLE
16 Cuentas por Cobrar Diversas
19 Provisión para cuentas de cobranza dudosa.

Las cuentas agrupadas como exigibles no son de disposición inmediata

por parte de la empresa porque se refiere a operaciones al crédito que
como su mismo nombre lo indica presentan plazos y vencimientos los
cuales tienen que realizarse o llegar a su vencimiento para hacerlas
efectiva.

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CLASE 2

20 Mercaderías
21 Productos Terminados
22 Subproductos, desechos y desperdicios
23 Productos en Proceso
24 Materias primas y auxiliares REALIZABLE
25 Envases y Embalajes
26 Suministros Diversos
28 Existencias por Recibir
29 Provisión Desvalorización de Existencias.

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Las cuentas agrupadas como Realizable comprende a

aquellas que por su característica o naturaleza están
referidas a bienes internados en el almacén que tienen o
presentan 2 destinos debidamente señalados:

1. Un grupo de bienes está listo para ser comercializados

como son las mercaderías y productos terminados.

2. El segundo grupo de bienes son utilizados o

consumidos en la producción o son utilizados para la
comercialización de los productos como por ejemplo
las materias primas, los envases y embalajes.

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CLASE 3

31 Valores
33 Inmuebles, maquinarias y equipos
34 Intangibles
36 Inmuebles, Maquinarias y Equipos ACTIVOS FIJOS
Leyes de Promoción TANGIBLES E
37 Intangibles – Leyes de Promoción INTANGIBLES
38 Cargas Diferidas
39 Depreciación y Amortización Acumulada

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CLASE 4: PASIVO O FINANCIAMIENTO DE TERCEROS

El grupo de cuentas que conforman esta clase, se refiere a

deudas o financiamiento de operaciones tanto comerciales
como bancarias cuyo vencimiento depende de los plazos
que le otorguen a la empresa.

Las deudas por financiamientos desde el punto de vista

contable se denominan pasivos los cuales están en función
a la permanencia de la obligación en la empresa.

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PASIVO CORRIENTE
Son deudas contraídas por la empresa en el corto plazo como
resultado de las operaciones de gestión. Estas deudas deben ser
canceladas en su fecha de vencimiento el cual no excede de un
año. Ejemplo de estas obligaciones son:

Tributos por pagar.- Representa el importe a pagar de los tributos

relacionados con el Impuesto General a las Ventas, Impuesto a la
Renta, Es Salud, Sistema Nacional de Pensiones, AFP, etc.

Los tributos presentan fecha de pago los cuales son publicados por
la SUNAT, las Administradoras del Fondo de Pensiones, en el caso
de la SUNAT, las fechas de las obligaciones están en función al
último dígito del RUC del contribuyente.

Las AFP consideran como fecha de presentación de las obligaciones

por las empresas los primeros 5 días de cada mes.
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PASIVO CORRIENTE

Remuneraciones y participaciones por pagar.- Representan deudas de

la empresa con los trabajadores relacionados al jornal o sueldo que
perciben por la labor que desarrollan. El otro concepto que constituye
obligación para la empresa está relacionado con la participación en las
utilidades que obtiene la empresa en un periodo determinado.

Proveedores.- Representa las deudas de la empresa por la adquisición

de mercaderías, materias primas, suministros para la producción, etc.
asimismo los servicios de luz, agua y teléfono y otros conceptos.

Beneficios sociales de los trabajadores.- Representa las deudas de la

empresa por concepto de la Compensación por Tiempo de Servicios
que le corresponde a los trabajadores. La CTS es depositada en los
meses de Mayo y Noviembre en la entidad financiera y en la moneda
que el trabajador ha escogido.

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PASIVO NO CORRIENTE

Son deudas contraídas por la empresa para la adquisición de

bienes duraderos como por ejemplo los activos fijos los cuales
deben ser cancelados en un periodo mayor de un año.

El orden que presentan estas cuentas está en función a la

exigibilidad que presentan registrándose las más exigibles
primero.

Deudas a largo plazo.- Representa deudas por adquisiciones de

activos fijos o inversiones de la empresa a largo plazo
directamente con el proveedor o a través de una entidad
financiera.

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CLASE 5 PATRIMONIO NETO

Las cuentas que forman esta clase representan a las

cuentas patrimoniales cuya permanencia en la empresa es
por más de un periodo o año. El patrimonio desde el punto
de vista contable se obtiene por:

PATRIMONIO NETO = ACTIVOS - PASIVOS

El saldo que presentan estas cuentas es acreedor con

excepción de la cuenta 592 Pérdidas Acumuladas cuyo
saldo es deudor.

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CLASIFICACIÓN DE LOS ÍNDICES FINANCIEROS
Índice de Liquidez
Se utilizan para determinar la
capacidad de pago de la
empresa en el corto plazo.
Índices de Rentabilidad
Permiten expresar las utilidades
obtenidas en el período como
un porcentaje de las ventas, de
los Activos o del Patrimonio.
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Índice de Endeudamiento
Permite conocer cómo la
empresa financia sus activos
con deudas a terceros.
También proporciona la razón
entre la deuda con terceros y
su patrimonio.
Capital de Trabajo
Sin ser un índice propiamente
tal, ayuda a la interpretación
financiera y permite conocer la
disponibilidad de capital
operativo de la empresa.
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CLASIFICACIÓN DE LOS ÍNDICES FINANCIEROS

Los índices financieros para que sean de verdadera utilidad al
momento de realizar análisis, deben compararse con los índices del
sector industrial al cual pertenece la empresa y con los índices de
estados financieros de períodos anteriores.

LIQUIDEZ

Razón de Liquidez

Este índice permite saber si los Activos Circulantes de la empresa

pueden servir para cumplir las obligaciones de Pasivo Circulantes.

Esta razón representa el financiamiento con que cuenta la empresa

para cumplir con sus obligaciones a corto plazo (menos de 1 año)

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CLASIFICACIÓN DE LOS ÍNDICES FINANCIEROS

LIQUIDEZ

La Liquidez se calcula dividiendo el Activo Circulante por el Pasivo

Circulante

Activo Circulante
Razón de Liquidez =
Pasivo Circulante

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EJEMPLO:
Activo Pasivo
Caja 20.000.- Letras x pagar 40.000.-
Banco 50.000.- Proveedores 25.000.-
Cliente 35.000.- Documentos x pagar 50.000.-
Mercadería 80.000.- Prestamos Bancario L.P 250.000.-
Muebles 110.000.- Capital 330.000.-
Bien Raíz 400.000.- _______
Total Activo 695.000.- Total Pasivo 695.000.-
185.000
R. Liquidez = 1.61
115.000

Comentario:

El resultado de ésta razón significa que por cada peso que debo ($1) tengo uno
coma sesenta y un ($1,61 ) pesos del activo circulante para cubrir obligaciones.

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CLASIFICACIÓN DE LOS ÍNDICES FINANCIEROS

Razón Ácida
Este cálculo determina cual sería la capacidad de pago que tiene la empresa,
considerando sólo el efectivo y el efectivo próximo (clientes, cuentas por
cobrar) es decir, excluyendo sus mercaderías. Su determinación es:

Prueba Ácida = Activo Circulante – Mercaderías

Pasivo Circulante
Desarrollo:
Prueba Ácida = 185.000 – 80.000 = 0.91
115.000
Comentario
El resultado de ésta razón significa que por cada peso que debo ($1) tengo
cero coma noventa y un ($0.91) pesos del activo circulante sin mercaderías
para cubrir obligaciones, es decir la empresa no cuenta con el suficiente dinero
disponible para cancelar sus obligaciones de corto plazo.

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CLASIFICACIÓN DE LOS ÍNDICES FINANCIEROS

Razón Acidísima
Permite determinar los recursos líquidos de que dispone la empresa, para
cumplir sus compromisos, sin considerar otras cuentas del Activo Circulante,
es decir, sólo Caja, Banco. Su determinación es:

Razón Ácidísima = Caja + Banco

Pasivo Circulante
Desarrollo:
Razón Ácidísima = 20,000 + 50,000 = 0.60
115.000
Comentario
El resultado de ésta razón significa que por cada peso que debo ($1) tengo
cero coma sesenta ($0.60) pesos de los recursos líquidos indica que la
empresa no cuenta con el suficiente dinero disponible para cancelar sus
obligaciones de corto plazo. Naturalmente ésta es una razón extrema, por
cuanto los pagos no debieran materializarse de una sola vez.
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CLASIFICACIÓN DE LOS ÍNDICES FINANCIEROS

ENDEUDAMIENTO

Razón Deuda sobre Activos

Para conocer la forma de cómo la empresa financia sus Activos, se

utiliza el índice financiero llamado endeudamiento sobre Activos.
También suele hablarse de solvencia, que es la inversa del
endeudamiento, es decir, a mayor endeudamiento menor solvencia.
Una empresa para financiar sus activos básicamente tiene dos formas
de hacerlo:

o Con Patrimonio
o Con Deudas a Terceros

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Activos Financiados Activos Financiados

con Patrimonio con Deudas a Terceros

Pasivo
Circulante
+ Pasivo
Pasivo Largo Circulante
Plazo +
Pasivo Largo
TOTAL TOTAL Plazo
ACTIVOS ACTIVOS
Patrimonio
Patrimonio

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Endeudamiento
= Pasivo Circulante + Pasivo a Largo Plazo
Sobre Activos Total de Activos

El endeudamiento sobre los Activos permite medir el grado de

compromiso que la empresa tiene al financiar sus Activos con
deudas a terceros, es decir, mide el porcentaje de los Activos
financiados con deuda a terceros.

El financiamiento de los Activos de una empresa dependerá

de su situación, de las condiciones del negocio, de las políticas
generales y del objeto que persigue.

C.P.C. Gloria Jiménez Q.

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CLASIFICACIÓN DE LOS ÍNDICES FINANCIEROS

ENDEUDAMIENTO

Razón Deuda sobre Patrimonio

Permite conocer si la deuda con terceros es mayor, igual o menor que

el patrimonio que posee la empresa.

Razón Deuda Pasivo Circulante + Pasivo a Largo Plazo

=
A Patrimonio Patrimonio

Mientras mayor sea el endeudamiento con terceros en relación al patrimonio

de la empresa, así como la parte de deuda a corto plazo, mayor será el riesgo
financiero.

C.P.C. Gloria Jiménez Q.

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Del ejemplo anterior:

E.S.A = 115.000 + 250.000 = 0,53

695.000
Comentario:
El resultado de ésta razón significa que el 53% del Activo se debe a terceros.

R.D.P. = 115.000 + 250.000 = 1,10

330.000
Comentario:
El resultado de ésta razón significa que la deuda con terceros es mayor que el
patrimonio de la empresa.

C.P.C. Gloria Jiménez Q.

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CLASIFICACIÓN DE LOS ÍNDICES FINANCIEROS

CAPITAL DE TRABAJO

El Capital de Trabajo representa la diferencia entre lo que la empresa

tiene disponible para el pago de las deudas corrientes y el monto de
las deudas mismas, es decir, es la diferencia entre el Activo Circulante
y el Pasivo Circulante.

Capital de Trabajo = Activo Circulante - Pasivo Circulante

Activo Circulante > Pasivo Circulante = Capital de Trabajo

Activo Circulante = Pasivo Circulante = no hay Capital de Trabajo

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Del ejemplo anterior:

C.T = 185.000 - 115.000 = 70,000

Comentario:
El resultado de éste índice significa que el capital de trabajo de la empresa es
de $ 70.000.-

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JOSECAR S.A.C.

CUADRO DE DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES

UTILIDAD SEGÚN BALANCE DE COMPROBACIÓN 89640,00

30% IMPUESTO A LA RENTA -26892,00
62748,00
10% RESERVA LEGAL -6274,80
UTILIDAD DEL EJERCICIO 56473,20

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JOSECAR S.A.C.
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre de 2001
En nuevos soles

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Banco 173,140,00 Tributos por pagar 49,932,00
Mercaderías 48,000,00 Proveedores 14,160,00
Total Activo Corriente 221,140,00 Beneficios Sociales 4,000,00
ACTIVO NO CORRIENTE Total Pasivo Corriente 68,092,00
Inmuebles, Maq. y Equipo 60,000,00 Total Pasivo 68,092,00
Depreciación acumulada - 1,800,00 PATRIMONIO
Total Activo no Corriente 58,200,00 Capital 148,500,00
Reservas 6,274,80
Resultados Acumulados 56,473,20
Total Patrimonio 211,248,00
TOTAL ACTIVO 279,340,00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 279,340,00

C.P.C. Gloria Jiménez Q.