La evasión constituye un acto consciente y doloso que pretende

evitar, o reducir de manera sistemática, el pago de las

obligaciones tributarias, implicando acciones que violan normas
legales establecidas.

Lamentablemente, en el Perú la evasión se encuentra bastante

generalizada y tiene una amplia aceptación social por diferentes
razones.

Así que la SUNAT debía encontrar mecanismos para mejorar el

control de la evasión, específicamente en el IGV y Imp. ala
Renta, para incrementen los ingresos tributarios.
IGV

OBJETIVOS

Mejorar la capacidad
Necesidad de
de fiscalización y de
adelantar
recaudación de la
recursos
SUNAT
El Régimen de Retenciones del IGV opera en el
Perú a partir del 01 de junio del 2002, es aplicable
a los proveedores únicamente por las
operaciones de venta de bienes muebles, primera
venta de bienes inmuebles, prestación de
servicios y contratos de construcción, afectas a
dicho impuesto.
 Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes
de Retención deberán retener parte IGV (6%) que les es trasladado por
algunos de sus proveedores, para su posterior entrega a la Administración
Tributaria.

CLIENTE , AGENTE
DE RETENCIÓN o
PROVEEDOR, DEUDOR
ACREEDOR o
VENDEDOR
Declara y paga la
retención, PDT
Declara y aplica la 626 retenido
retención, con el
PDT 621 IGV – 3ra
categoría

De corresponderle solicita
la devolución, para ello
utiliza el formulario 4949
Artículo 71º.- Son agentes de retención:

a) Las personas que paguen o acrediten rentas consideradas de

segunda y quinta categoría.

b) Las personas, empresas y entidades obligadas a llevar contabilidad

de acuerdo al primer y segundo párrafo del artículo 65 de la presente
ley, cuando paguen o acrediten honorarios u otras remuneraciones
que constituyan rentas de cuarta categoría.

c) Las personas o entidades que paguen o acrediten rentas de

cualquier naturaleza a beneficiarios no domiciliados.

d) Las personas jurídicas que paguen o acrediten rentas de

obligaciones al portador u otros valores al portador.
 :
 No todas las operaciones se encuentran incluidas en el régimen de
retenciones; solamente aquellas operaciones gravadas con el IGV
cuyo importe de la operación es mayor a S/. 700.00.

La retención (6%) se realiza en el momento del pago, sea parcial o

total, siempre que el mismo supere los S/: 700.00

Los agentes de retención son los compradores o adquirientes de

bienes muebles o inmuebles, los usuarios del servicio o quienes
encarguen la construcción, designados por la SUNAT.

La acreditación de la condición de agente de retención es

mediante el «certificado de agente de retención del IGV» que
entrega la SUNAT por el tiempo que ellos estimen conveniente.

El agente de retención esta obligado de llevar a cabo la

retención; el no hacerlo hace que este incurra en una infracción
(una multa del 50% del importe dejado de retener).
INTERVINIENTES EN LA OPERACIÓN:
 Vendedor: SAN RAFAEL SA
 Adquiriente: Comercial SAN JORGE SAC

OPERACIÓN:
La presente operación es la de una venta de bienes en donde la
Empresa SAN RAFAEL SA ; por la venta emite factura a Comercial SAN
JORGE SAC.

DETALLE:
Valor de venta 10,000.00
IGV 1,800.00
Precio de Venta 11,800.00
Retención (6%) < 708.00>
Neto a pagar 11,092.00
El sujeto deudor no le paga el 100% del monto que este le
adeuda a su acreedor, sino le resta parte de dicho monto
para ser posteriormente entregado a la Administración
Tributaria.
El 06.02.2012 compramos al contado mercaderías
por s/. 10,000.00 más el IGV a la empresa Santa Isabel
S.A.C. con RUC Nº 208536727170, efectuando la
retención correspondiente. Nos entregan la F/nº 025-
0839
 Supongamos que fue su única operación comercial
del proveedor Acero Import S.R.L. y la única
retención que la efectuaron.
 De acuerdo al vencimiento de su RUC Nº
20337080211, EL 15.04.2012 gira cheque y paga sus
tributos el proveedor.
 El proveedor podrá deducir del impuesto a pagar
las retenciones que le hubieran efectuado hasta el
último día del periodo al que corresponda la
declaración.
 Para determinar su presentación se procede así: