CONTABILIDAD EMPRESARIAL

SESIÓN 7
DRA ROSA MARIA RUESTAS MAURICIO
OBJETIVO DE LA SESIÓN DE APRENDIZAJE

• AL FINALIZAR LA SESIÓN EL ESTUDIANTE DESARROLLA ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

( ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Y ESTADOS DE RESULTADOS)
IMPORTANCIA DE LA SESIÓN DE APRENDIZAJE

• ANALIZA ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS PARA LA TOMA DE DECISIONES EMPRESARIALES.

RECOPILACIÓN DE SABERES PREVIOS

¿Qué entiende por estado de situación financiera?

¿Qué entiende por estado de resultados?
Estado de Situación Financiera

• Muestra la situación financiera de una empresa a una fecha, es decir muestra los bienes y
derechos de la empresa (Activo), derechos de terceros u obligaciones (Pasivo) y derechos de
los accionistas (Patrimonio) que tiene la empresa en un momento determinada.
ACTIVO
CUENTAS DE ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
• Son todos aquellos bienes y derechos de la empresa que se espera se conviertan en efectivo o se
utilicen en el ciclo normal de operaciones de la empresa o en el transcurso de un año.
• En general, se considera que el período corriente es un período menor a un año calendario.
 Efectivo y equivalentes de efectivo

 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros

 (Estimación de cuentas de cobranza dudosa)
 Cuentas por cobrar diversas

 Mercaderías
 Productos Terminados.
 Subproductos, Desechos y Desperdicios.
 Productos en Proceso.
 Materias Primas.
 Materiales Auxiliares y Suministros.
 Envases y Embalajes.
 Activos no Corrientes mantenidos para la Venta.
 Existencias por Recibir.
 (Desvalorización de existencias)
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Cuentas Corrientes
• Las empresas mantienen diversas cuentas corrientes bancarias en
diferentes bancos.
• En estas cuentas se deposita el efectivo o cheques.
• Cuando se dispone de una cantidad mayor del efectivo o equivalente de
efectivo que se tiene en la cuenta corriente, se origina el sobregiro
bancario.
• La cuenta corriente, que es una cuenta de activo, en este caso presenta un saldo
acreedor.
• El Sobregiro Bancario en el Estado de Situación se presenta en el Pasivo Corriente.
• Es una cuenta acreedora.
Estimación de cuentas de cobranza dudosa
• Se efectúa una estimación por incobrables cuando los clientes no cumplen con cancelar lo que deben a la
empresa.
• Su cobranza es poco probable.
• La fecha de cobro esta vencida.
• El cliente no responde ante la cobranza de la empresa.
• El cliente se declara en quiebra o cierra su empresa.
• Métodos para estimar una cobranza dudosa:
• % sobre las ventas al crédito.
• % de las cuentas por cobrar.
• Análisis de las cuentas por cobrar comerciales.
• La perdida por la probable incobrabilidad se va acumulado periodo a periodo, formando la cuenta
Estimación de cuentas de cobranza dudosa disminuyendo el valor de la cuenta por cobrar comercial
correspondiente.
• Es una cuenta acreedora.
• Puede darse el caso de cobrar la cuenta por cobrar comercial estimada como cobranza dudosa.
• La certeza de la incobrabilidad origina el castigo de la cuenta por cobrar comercial.
Cuentas por Cobrar Comerciales

• Anticipos Recibidos: Los clientes podrán entregar anticipos en efectivo por mercadería que
recibirán posteriormente.
• Estos cobros de adelantos no califican como ventas aún.
• Su saldo es acreedor.
• Para efectos de su presentación en el Estado de Situación serán mostrados en el Pasivo
Corriente.
Inversiones Financieras

• Inversiones Temporales o mantenidas para

negociación: Son el conjunto de bienes de carácter
financiero adquiridos por la empresa con el
propósito de generar una ganancia en el corto
plazo.
• Acciones.
• Bonos.
Activo no Corriente

• Representa todos los bienes y derechos de la empresa que se utilizan para el

desarrollo de las operaciones del negocio.
• Está conformado por todas aquellas partidas que no se convertirán en efectivo en el
corto plazo.
• En general se espera que no sean vendidos.
 Inmuebles, maquinaria y equipo
 Intangibles
 Activo diferido
 (Depreciación, amortización y agotamiento acumulados)
Depreciación Inmueble, Maquinaria y Equipo

• Los Inmuebles, Maquinarias, Equipos y Unidades de Transporte, con excepción de

los terrenos, pierden su capacidad para proporcionar ingresos.
• La depreciación consiste en reconocer como gasto la disminución del valor de esos
bienes debido al desgaste ocasionado por el uso normal o extraordinario a lo largo de
su vida útil estimada.
• El método mas utilizado para calcular la depreciación de un Inmueble, Maquinaria,
Equipo o Unidad de Transporte es el de línea recta.
Gasto Depreciación Anual = Costo de adquisición – Valor residual
Vida útil en años
• El gasto de depreciación se va acumulado periodo a periodo, formando la cuenta
Depreciación Acumulada disminuyendo el valor del Inmueble, Maquinaria, Equipo o
Unidad de Transporte correspondiente.
Intangibles

• Los intangibles son el conjunto de bienes inmateriales y sis apariencia

física, representados en derechos, privilegios o ventajas y que contribuyen
a un aumento en los ingresos o utilidades por medio de su empleo en la
empresa.
• Estos derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de los
negocios.
• Concesiones, licencias y otros derechos.
• Patentes y propiedad industrial
• Costos de exploración y desarrollo
Amortización de Intangibles

• Es la distribución del costo del activo a lo largo de su vida útil estimada.

• Con el objetivo de reconocer la contribución en la generación de ingresos de la empresa
que los activos intangibles hacen, deben ser amortizados, esto para cumplir con el
principio de asociación según el cual a cada ingreso se le debe asociar su respectivo
gasto.
• La vida útil se estima según la naturaleza del activo intangible o a la duración del derecho
de uso, estimación que debe realizarse dentro un marco de prudencia y razonabilidad.
• El método mas utilizado para calcular la amortización de un intangible es el de línea
recta.
Gasto Amortización Anual = Costo de adquisición
Vida útil en años
• El gasto de amortización se va acumulado periodo a periodo, formando la cuenta
Amortización Acumulada disminuyendo el valor del Intangible correspondiente.
18 Servicios y otros contratados por anticipado

• Representan los servicios contratados hoy a recibir en el futuro, o que habiendo sido
recibidos, incluyen beneficios que se extienden más allá de un ejercicio económico.
• Costos financieros
• Alquileres
• Seguros
• Se debe reconocer el gasto que corresponde al periodo.
Activos biológicos

• Son animales vivos o plantas que serán transformados y recolectados para ser destinados a la
venta.
• Activos biológicos en producción
• Activos biológicos en desarrollo
PASIVO
CUENTAS DE PASIVO
PASIVO CORRIENTE

• Está referido a las deudas u obligaciones que tienen que ser canceladas dentro del
ciclo normal de operaciones o dentro del plazo de un año, es decir dentro de los doce
meses posteriores a la fecha del Balance General.
• Se le denomina también Pasivo Circulante.
• Sobregiro Bancario.
• Tributos por pagar
• Remuneraciones y Participaciones por Pagar
• Cuentas por Pagar Comerciales.
• Otras Cuentas por Pagar.
• Obligaciones Financieras - Terceros
PASIVO NO CORRIENTE

• Está referido a las deudas u obligaciones cuyo plazo de vencimiento es mayor a un año, por lo
que algunas veces se les conoce como Deudas de Largo Plazo.
• Se le denomina también Pasivo no Circulante.
• Obligaciones Financieras.
• Otras Cuentas por Pagar.
PATRIMONIO
CUENTAS DE PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL

• Incluye los aportes efectuados por los socios a la empresa, en dinero o en especie, con el
objeto de proveer recursos para la actividad empresarial.
• El Capital Social identifica los derechos de los socios según su participación sobre los activos
netos, pero también cumple la función de garantía frente a terceros en las diferentes
transacciones económicas que realice.
RESERVAS

• Las Reservas representan apropiaciones de las utilidades autorizadas por ley, por
lo estatutos, o por acuerdo de los accionistas y, que serán destinados a fines
específicos o para cubrir eventualidades.
• Reserva Legal.
• Reservas Estatutarias.
• Reservas Facultativas.
• De acuerdo a Ley general de Sociedades, cuando una sociedad anónima obtiene
utilidad, entonces deberá de detraer anualmente el 10% de la utilidad neta a una
cuenta denominada Reserva Legal, hasta un tope que no exceda el 20% del capital
social pagado.
• Esta reserva es independiente de otras reservas como es el caso de las facultativas
y las estatutarias.
RESULTADOS ACUMULADOS

• Representa las utilidades no distribuidas (pérdidas acumuladas) sobre las que los accionistas
no han tomado decisiones.
ESTADO DE SITUACIÓN
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACIÓN
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CONCLUSIONES

• LOS ESTADOS FINANCIEROS NOS MUESTRAN LA SITUACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA DE

UNA EMPRESA EN UN PERIODO DETERMINADO PARA LA TOMA DE DECISIONES
EMPRESARIALES . ADEMÁS INCLUYE ANEXOS O NOTAS EXPLICATIVAS.
• LOS ESTADOS FINANCIEROS PERMITEN A LOS USUARIOS INTERNOS Y EXTERNOS DE LA
INFORMACIÓN UNA MEJOR TOMA DE DECISIONES.
• LA INFORMACIÓN CONTENIDA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS ES IMPORTANTE QUE SEA
OPORTUNA PARA LAS PRINCIPALES DECISIONES DE LOS SOCIOS O ACCIONISTAS.
TALLER DE EXTENSION Y ACTIVIDAD DE
EVALUACIÓN

• En Grupos de trabajo desarrolla los estados financieros básicos determinando

adecuadamente la estructura y las partidas contenidas en los estados financieros.