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Estado de Flujo de Efectivo

Es un informe contable que presenta de manera resumida y clasificada las actividades de operacin, inversin y financiamiento, con el propsito de medir la habilidad gerencial en recaudar y usar el dinero as como evaluar la capacidad financiera de la empresa en funcin de su liquidez presente y futura.

Propsito del Estado de Flujo del Efectivo


Proveer informacin sobre los ingresos y desembolsos del efectivo de la empresa, con el fin de ayudar a inversionistas, proveedores de bienes, servicios y dinero a evaluar la posicin del efectivo empresarial. Evaluar la habilidad para generar dinero mediante sus operaciones normales. Evaluar el potencial de pago de obligaciones, dividendos y las necesidades de financiamiento externo. Evaluar los efectos de la posicin financiera de la empresa en cuanto a transacciones de financiamiento e inversiones.

Propsito del Estado de Flujo del Efectivo


El propsito general del Estado de flujo de efectivo es informar sobre los cambios en la situacin financiera en trminos de liquidez y solvencia. La NIC 7 determina las condiciones, procedimientos y alcance para preparar el estado.

Usos y usuarios del Estado de Flujo del Efectivo


Uso Interno:
Gerentes, Presidentes y Administradores: Les servir como base para tomar decisiones en proyecciones del movimiento del efectivo. Accionistas: Les ayuda a evaluar la capacidad de gestin de la gerencia y tomar decisiones respecto al uso futuro del disponible excedente o deficitario. Control de Crdito: Les ayudar a evaluar lo que efectivamente se cobr y lo que se deba haber cobrado, las obligaciones que se adquirieron y los desembolsos efectuados para atender esas obligaciones dentro de los plazos acordados.

Usos y usuarios del Estado de Flujo del Efectivo


Uso Externo:
Organismos de Control: Les ayuda a determinar si es necesaria su intervencin. Proveedores: Les permite conocer cuanto se ha movido en las actividades operacionales, el valor que se cancel, lo qued pendiente al inicio y al final del ao, obteniendo una base razonable para determinar si negocian o no con la empresa. Bancos: Les posibilitara analizar el movimiento del crdito concedido y el cumplimiento de las obligaciones, con esto decidirn si dan nuevas lneas de crdito.

Clasificacin del Flujo por Actividades


Actividades de Operacin: Comprenden tanto la produccin, compra y venta de bienes, as como la recepcin y uso de bienes y servicios fundamentales destinados a la operacin del negocio.

Entradas
Ventas de bienes, producidos o comprados y venta de servicios, incluso los cobros y descuentos de los documentos de clientes. Recepcin de prestamos operacionales, venta de cartera de clientes y prestamos de accionistas. Recepcin de intereses sobre prestamos operacionales otorgados y por inversiones financieras. Recepcin de recursos monetarios producto de reclamos de seguros, acciones legales y otras recepciones que no surjan de actividades de inversin y financiamiento.

Salidas
Adquisicin de mercadera, materia prima o servicios, incluso pago a proveedores. Pago de remuneraciones a empleados. Pago al fisco por concepto de impuestos, contribuciones, multas y otros gravmenes. Entrega de donaciones y ayudas econmicas. Pagos en efectivo para transar juicios y reintegros de transacciones no definidas como actividades de inversin o financiamiento.

Clasificacin del Flujo por Actividades


Actividades de Inversin: Comprenden las operaciones de concesin y cobro de prestamos financieros, como la adquisicin o la venta de instrumentos de deuda o paquetes accionarios, la colocacin y cancelacin de ttulos valores en el sistema financiero, la compra o venta de planta, equipos, vehculo y en general activos permanentes.

Entradas
Recepcin de los prestamos y cobro de instrumentos de deuda de otras entidades. Venta de acciones y participaciones de sociedades y venta de bienes y derechos permanente, como terrenos, edificios, vehculos, muebles, derecho de autor, etc. Incluye el diferencial del costo y precio de venta (utilidad/perdida).

Salidas
Desembolsos para colocar en bancos y para adquirir instrumentos de deuda de otras empresas que no sean equivalentes de caja. Desembolso por la adquisicin de acciones y obligaciones de sociedades. Pagos realizados al adquirir bienes y derechos calificados como activos fijos.

Clasificacin del Flujo por Actividades


Actividades de Financiamiento Incluye la obtencin de nuevos recursos de los accionistas y la recompra de acciones/participaciones y los dividendos.

Entradas Venta de acciones o participaciones de propia emisin. Valores recibidos por la venta de ttulos de obligacin, bonos empresariales, prestamos hipotecarios, etc.

Salidas
Pagos de dividendos y otras retribuciones a accionistas. Pagos de cuotas de prestamos a largo plazo y la porcin corriente de los prestamos obtenidos por la emisin de bonos. Pagos de capital a acreedores que han extendido el plazo.

Informacin necesaria para preparar el estado


El Estado de Resultado del periodo. El Estado de Situacin Financiera Comparativo. Las notas explicativas a los estados financieros tradicionales. Lista de operaciones que no son de efectivo y que fueron registradas en el periodo.

Fuentes y Aplicacin del Efectivo


PARTIDAS Rentas Costos y Gastos Activos Se incrementan X FUENTE U ORIGEN X X USO O APLICACIN

Se reducen
Pasivo y Patrimonio Se incrementan Se reducen

X
X X

Explicacin de Fuente y Aplicacin


Las ventas, arriendos e inters ganado producirn hoy o maana un ingreso de efectivo, por tanto son fuente. Los gastos y costos (compra de mercadera, remuneraciones y servicios bsicos) requerirn dinero hoy o maana por tanto son aplicaciones. Los activos al incrementar usan efectivo. Ejemplo: si compro una computadora har que la cuenta equipo de computo se incremente, pero a la vez tendr que pagarla y requerir efectivo. Los activos cuando se reducen originan efectivo. El Pasivo y el Patrimonio cuando se incrementan es fuente por ejemplo si necesito dinero voy al banco y cuando me entreguen el dinero se incrementa el efectivo y la cuenta de pasivo. El Patrimonio y el Pasivo cuando se reduce, usa efectivo por ejemplo si se paga dividendos disminuirn las utilidades.

Nota adicional
La naturaleza de ciertas transacciones especiales que no demandan ni demandaran, ni generaran ingresos en efectivo a futuro son: Depreciaciones, amortizaciones, provisiones y reservas del activo, pasivo y patrimonio. Compensaciones entre activos con pasivos, pasivos con patrimonio y activos con patrimonio. Aumentos del Activos fijos con abono a cuentas patrimoniales, como donaciones de capital. Disminuciones del activo sin contraprestacin como donaciones otorgadas.

Vinculaciones de las Cuentas


CUENTAS Ventas RELACIONADA CON CUENTAS Descuentos Devoluciones Cuentas por cobrar IVA cobrado Impuesto a la Renta retenido Descuentos Cuentas por Pagar Mercadera IVA Pagado Impuesto a la Renta Retenido Costo de Ventas Sueldo por pagar Retenciones de nomina Anticipo de sueldos Prestamos a empleados

Compras

Gastos Sueldos

Vinculaciones de las Cuentas


CUENTAS RELACIONADA CON CUENTAS

Intereses Ganados
Gastos de Arriendo Dividendos Accionistas

Inters por cobrar Intereses pre cobrados


Arriendos pre pagados Arriendos acumulados por pagar Utilidades retenidas Anticipo dividendos Prestamos a accionistas Aporte para futuras capitalizaciones Reservas de Capital

Aportes de Capital

Compra de Activos Fijos


Inversiones Financieras en Acciones

Documentos por Pagar Hipotecas por Pagar


Premio o descuento en acciones Dividendos ganados Dividendos por cobrar

Prestamos Bancarios

Gastos intereses bancarios Intereses por pagar

Mtodos de Presentacin
Mtodo Directo Sector A: Flujo del efectivo de operacin. Sector B: Flujo de efectivo por inversiones. Sector C: Flujo del Efectivo por el financiamiento. Sector D: Conciliacin de la utilidad neta y del flujo neto de operaciones. Mtodo Indirecto Sector A: Conciliacin de utilidad neta y del flujo neto de operacin. Sector B: Flujo de efectivo por inversiones. Sector C: Flujo del Efectivo por el financiamiento.

Ejercicios Prcticos

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