Dictamen y Carta de Control

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

INDUSTRIAS DE ALIMENTOS MOLINA EIRL
EJERCICIO 2019
Autor(es):
Cordova Cabezas, Stefany Anai
Quispe Caylllahua, Katherine Giovana
Asesor:
Esquives Chunga, Nancy Margot
VIII - CICLO
LIMA – PERÚ
2021
Profesional Auditores & Asociados S.A.C
ÍNDICE
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN
1.- INFORMACIÓN INTRODUCTORIA
1.1.- OBJETIVOS DEL EXAMEN
2.- NATURALEZA Y ALCANCE
3.- ACTIVIDAD DE LA EMPRESA
3.1. NATURALEZA DE SUS ACTIVIDADES
3.2. ORGANIGRAMA
3.3. CARACTERÍSTICAS SOBRE LOS SISTEMAS OPERATIVOS
3.4. EMPRESAS SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS VINCULADAS A LA EMPRESA
3.5. PRINCIPALES CLIENTES DE LA ENTIDAD, SU MONTO ESTIMADO DE
FACTURACIÓN PROMEDIO ANUAL, EL SERVICIO PRESTADO, LA MODALIDAD
DE FACTURACIÓN Y COBRANZA PACTADA CON ELLOS
3.6. PRINCIPALES PROVEEDORES INDICANDO MONTO ESTIMADO DE
FACTURACIÓN ANUAL A LA EMPRESA, EL TIPO DE SERVICIO Y LA FORMA
DE PAGO
3.7. RELACION DE ABOGADOS EXTERNOS O ESTUDIO DE ABOGADOS 6
5.- PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES
5.1.- EXISTENCIAS
5.2.- ACTIVOS FIJOS
6.- HECHOS SIGNIFICATIVOS Y TRANSACCIONES INUSUALES
7.- IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS Y DE RIESGO
8.- RIESGOS SIGNIFICATIVOS IDENTIFICADOS Y PROCEDIMIENTOS
PLANIFICADOS
9.- IMPORTE A LA MATERIALIDAD PLANEADA DETERMINADA
10.- IMPORTE DE ERROR TOLERABLE
11.- CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR LA MP Y ET
12.- ESTRATEGIA DE AUDITORÍA CON RELACIÓN AL CONTROL INTERNO
(EVALUACIÓN DE LA SOLIDEZ DEL CONTROL INTERNO)
2
13.- INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA:

14. PERSONAL ENCARGADO DEL EXAMEN
15. FUNCIONARIOS Y DIRECTIVOS DE LA EMPRESA
16. CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN
17. PLANIFICACIÓN (FECHA EN QUE SE HA PREPARADO EL PRESENTE
TRABAJO)
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Caja y equivalentes de efectivo
EXISTENCIAS
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO
CUENTAS POR PAGAR
CARTA DE CONTROL INTERNO
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES 40
ANEXO
CARTA DE COMPROMISO
3
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN
1.- INFORMACIÓN INTRODUCTORIA

La finalidad de la evaluación de los estados financieros es expresar una opinión
profesional independiente respecto a si dichos estados presentan la situación financiera,
los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en
la situación financiera de una empresa, de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados (PCGA)
Importantes innovaciones han venido a alterar el concepto, ámbito y aplicación de las

operaciones de auditoría de la empresa. Tales cambios han producido un instrumento
crítico de administración cuyo propósito es controlar y analizar las operaciones de la
empresa. Dicho instrumento es la Auditoría.
El propósito de este análisis es el de dar a conocer en forma resumida la función e

interpretación de Normas que se deben cumplir con el objeto de comunicar a la
administración e interesados los resultados de una labor realizada para la toma de
decisiones en un momento dado.
Normalmente se presentan estados financieros comparativos y el auditor debe

mencionar en su dictamen la responsabilidad que asumen respecto a dichos estados,
indicando en los párrafos del alcance y la opinión, las fechas y periodos de los estados
financieros que fueron examinados por él.
Hablar de la importancia del dictamen del contador público, es referirse a la

trascendencia que tiene la información financiera en las empresas. Cuando el contador
público dictamina los estados financieros de una empresa, está validando la información
contenida en ellos, está añadiendo confianza a esa información, que será utilizada no
1
solo por los funcionarios de la misma, y por el consejo de administración o los

accionistas, sino por muchas otras personas, entre las que se pueden mencionar, el
gobierno en diferentes dependencias, los acreedores y futuros inversionistas.
1.1.- OBJETIVOS DEL EXAMEN
1.1.1.- OBJETIVO GENERAL

Nuestros servicios profesionales tienen por objeto efectuar un examen de los Estados
Financieros de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas –
NAGAS y las Normas Internacionales de Auditoría – NIAS, con el fin de emitir una
opinión independiente sobre los Estados Financieros al 31.12.2019. Para cumplir con
nuestro objetivo, será necesario contar con los siguientes documentos:
✔ Estado de Situación Financiera del Periodo – Ejercicio 2019
✔ Estado de Resultados Integrales del Período – Ejercicio 2019
✔ Estado de Cambios en el Patrimonio Neto – Ejercicio 2019
✔ Estado de Flujos en el Efectivo– Ejercicio 2019
✔ Notas a los Estados Financieros
Correspondientes a la empresa INDUSTRIAS DE ALIMENTOS MOLINA EIRL., por

el periodo comprendido entre el 01 de enero y 31 de diciembre de 2019.
1.1.2.- OBJETIVOS ESPECÍFICOS

De las coordinaciones efectuadas, nuestro examen comprenderá como objetivos
adicionales, los siguientes:
✔ Diagnóstico de los sistemas de contabilidad y control interno implementados por

la empresa.
2
✔ Durante el transcurso del periodo materia de nuestra intervención, les

brindaremos asesoría relacionada con aspectos contables y tributarios que
ustedes estimen conveniente.
2.- NATURALEZA Y ALCANCE
❖ La auditoría se realiza de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría -

NIAS.
❖ Comprenderá la revisión selectiva de las operaciones de los componentes de caja,
bancos, cuentas por cobrar, inventarios, activos fijos, contabilidad, así como los
sistemas administrativos de planiﬁcación, y personal. Correspondientes a la empresa
INDUSTRIAS DE ALIMENTOS MOLINA EIRL., por el periodo comprendido
entre el 01 de enero y 31 de diciembre de 2019, con proyección a la fecha de
términos del trabajo de campo sin perjuicio de revisar, de acuerdo con las
circunstancias, operaciones de ejercicios anteriores; y de ser necesario se incluirá la
evaluación de los hechos subsecuentes que inciden en el examen respecto a las áreas
críticas objeto del examen.
❖ Los resultados alcanzados en la fase de planeamiento deberán evaluarse
cuidadosamente para seleccionar aquellas áreas o asuntos que serán revisados a
profundidad en la etapa de ejecución de auditoría de acuerdo con las NIAS,
respectivamente.
3.- ACTIVIDAD DE LA EMPRESA
3.1. NATURALEZA DE SUS ACTIVIDADES
❖ INDUSTRIAS DE ALIMENTOS MOLINA EIRL es una empresa constituida en

Lima el 20 de diciembre del 2008 inscrita en el registro de Personas Jurídicas de
Lima, bajo la partida N° 0012250358
3
❖ Consecutivamente adoptó la forma de empresa individual de responsabilidad

limitada y la denominación de INDUSTRIAS DE ALIMENTOS MOLINA EIRL
❖ Es considerada una empresa de panadería y pastelería.
3.2. ORGANIGRAMA
Junta de Junta de
accionista
Herrera Palacios,
accionista
Ruiz Farias, Jorge
Juan
Gerente
General
Cortez Ramirez, Jhon
Contador
General
Ruiz Malvinas, Luis
Asistente Asistente
Mendoza Goñi, Paula Rodriguez Quispe,
Victoria Julio
3.3. CARACTERÍSTICAS SOBRE LOS SISTEMAS OPERATIVOS
La contabilidad de esta empresa y sus otros sistemas se llevan de manera virtual a través
del programa concar.
Características del programa concar
● Adaptados las últimas normativas de la Sunat

● Programa de libros electrónicos de la Sunat
● Estados financieros y análisis de cuentas en soles y dólares
● Estados de cuenta de clientes proveedores y otros
● Reportes por centros de costos
4
● Emisión de cheques de Boucher

● Conversión automática de asientos
● Generación de cuentas contables automáticas
● Conciliación bancaria automática
● Presupuesto por centro de costo proyecto
● Archivos para la sunat
● Transferencia de reportes a Excel
● Conexiones remotas
● Variedad de reportes complementarios
● Generación de asientos de cierre y apertura
● Manejo de grandes volúmenes de datos
● Manejo de documentos digitales
● Libros especiales
● Permite organizar comprobantes contables para localidades o sucursales
3.4. EMPRESAS SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS VINCULADAS A LA

EMPRESA
Proveedores
● AGROINDUSTRIA SANTA MARIA SAC

● PLANTA DE LÁCTEOS CONVENIO MARCO ESPINAR
● CORPORACIÓN MARLES SAC
● DEPRODECA SAC
● SOLUCIONES ALIMENTICIAS SAC
● ENVASES SELECTOS EIRL
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3.5. PRINCIPALES CLIENTES DE LA ENTIDAD, SU MONTO ESTIMADO DE

FACTURACIÓN PROMEDIO ANUAL, EL SERVICIO PRESTADO, LA
MODALIDAD DE FACTURACIÓN Y COBRANZA PACTADA CON ELLOS
Promedio anual de ventas:
Ventas en soles: 9,532,827.00
Servicio Prestado:
Compra y ventas de productos de Panificación, Alimentos Lácteos, Desayunos

Escolares, Mezcla Fortificada, Papilla y distribución de Alimentos.
Modalidad de Facturación:
Emisión de facturas, boletas de ventas, tickets, guías, etc.
Clientes:
Sus principales clientes son el público en general y las distintas empresas.
3.6. PRINCIPALES PROVEEDORES INDICANDO MONTO ESTIMADO DE

FACTURACIÓN ANUAL A LA EMPRESA, EL TIPO DE SERVICIO Y LA
FORMA DE PAGO
Principales Proveedores:
Sus principales proveedores son de:
● Argentina
● EE UU
● Canadá
● Australia.
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Tipo de Servicio: Compra de alimentos lácteos, distribución de alimentos, etc.
Forma de Pago: Transferencia bancaria
3.7. RELACION DE ABOGADOS EXTERNOS O ESTUDIO DE ABOGADOS
La empresa Alimentos Molina EIRL cuenta en la asesoría jurídica:
APELLIDOS Y DNI RELACIÓN NACIONALIDAD FECHA

NOMBRES
Tello Chalco, 70134577 REPRESENTANTE PERÚ 10/09/2010
Stephano LEGAL
02/04/2018
Morales Quiroz, 70558621 SUPLENTE PERÚ 10/06/2011
Esteban
4.- NORMATIVIDAD APLICABLE A LA EMPRESA
Las leyes, reglamentos que constituyen la base legal aplicable a la entidad son las
siguiente:
Constitución Política del Estado Peruano.
Ley general del impuesto a las ventas.
Ley general del impuesto a la renta.
Principios contables generalmente aceptados (PCGA)
Ley Sanitaria para la fabricación y elaboración de productos.
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5.- PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES
5.1.- EXISTENCIAS
Los productos en almacén y reposición se valoran a su costo medio ponderado, o al

valor cero de realización, se elige al menor de ambos. Cuando los flujos de caja
vinculados con compras de existencias son objetivos de cobertura efectiva, las
correspondientes ganancias y pérdidas acumuladas en patrimonio pasan a formar parte
del costo de las existencias adquiridas. En cuanto al cálculo del valor recuperable de
existencias se realiza en función a rotación y antigüedad.
5.2.- ACTIVOS FIJOS
El tratamiento contable de la inversión en activos fijos materiales tangibles es la

realización de estimaciones tanto para determinar el valor razonable a la fecha de
adquisición, como en el caso particular de activos adquiridos en combinaciones de
negocios. La determinación de las vidas útiles requiere estimaciones respecto a las
evoluciones tecnológicas esperadas y los usos alternativos de los activos.
Cuando se identifica un deterioro en el valor de los activos fijos, se registra una

corrección valorativa con cargo a la cuenta de resultados del periodo.
6.- HECHOS SIGNIFICATIVOS Y TRANSACCIONES INUSUALES
- Muestran frecuentes transacciones bancarias elevadas con dinero, sin tener las
evidencias de registros correspondientes por eso montos.
- Depósitos o retiros de los montos trazados no guardan relación con la
información financiera de la empresa.
- El mayor porcentaje de adquisición de suministros a un mismo proveedor.
- Mal manejo de un sistema en las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar.
8
7.- IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS Y DE RIESGO
Cuenta Factores De Riesgo control Respuesta De

Riesgo La Auditoría
Caja y
bancos/cuentas Se realizan alto Optar por un Revisión de los
corrientes eventualmente sistema de movimientos en
arqueos de control más los saldos
caja analítico. anualmente.
Cuentas por
cobrar Contar con un medio Control Constatación
archivo de irregular física del
respaldo con archivo y
copias de la comparación
documentación con los
de la cartera. originales.
Inventario
Sobre stock alto Sistema de Registrar los
control datos de forma
deficiente periódica.
Estudio
estadístico para
determinar la
rotación de
activos.
Cuentas por
pagar La empresa medio Mal manejo de Revisar las
tiene un alto sistemas de documentaciones
porcentaje de pagos pertinentes al
deuda a endeudamiento y
proveedores límites de pago a
los proveedores.
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8.- RIESGOS SIGNIFICATIVOS IDENTIFICADOS Y PROCEDIMIENTOS

PLANIFICADOS
Se pudieron identificar que hay bastantes cantidades de productos en el inventario,

como también una gran cantidad de cuentas por cobrar y cuentas por pagar, por ello se
debería optar por un mejor sistema operativo en el control de análisis para así mejorar el
funcionamiento de la empresa y tener los datos de todos los movimientos de saldos al
día.
9.- IMPORTE A LA MATERIALIDAD PLANEADA DETERMINADA
NOMBRE DE LA INDUSTRIAS DE
ENTIDAD ALIMENTOS
MOLINA EIRL
INGRESOS S/4,101,999.01
Porcentaje 5%
Materialidad Planeada S/205,099.95
ACTIVOS S/1,854,933.00
Porcentaje 5%
PATRIMONIO S/80,078.00
Porcentaje 5%
10.- IMPORTE DE ERROR TOLERABLE
INGRESOS Error Tolerable S/102,549.76
10
(50% materialidad
ACTIVOS Error Tolerable S/46,373.33

(50% materialidad
PATRIMONI Error Tolerable S/2,001.95

O (50% materialidad
11.- CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR LA MP Y ET
● La base de medición apropiada para la materialidad de planeación.

● Las perspectivas y expectativas de los usuarios de los estados financieros en el
contexto de nuestra comprensión de la entidad y del entorno en el que opera.
12.- ESTRATEGIA DE AUDITORÍA CON RELACIÓN AL CONTROL

INTERNO (EVALUACIÓN DE LA SOLIDEZ DEL CONTROL INTERNO)
Una vez que tengamos una clara comprensión de la entidad y de los controles relevantes
para la auditoría, aplicaremos la estrategia de evaluación de la solidez del control
interno, en el cual nos enfocaremos en los procedimientos de auditoría a las áreas
críticas y con alto riesgo de incorrección material y, en su caso, minimizar o reducir la
aplicación de procedimientos de auditoría en otras áreas menos críticas con bajo riesgo
de auditoría, documentándose según las NIAS.
13.- PERSONAL ENCARGADO DEL EXAMEN
Para el desarrollo de nuestra Auditoría, contaremos con el siguiente personal

profesional:
Nombres y Apellidos Cargo Función
CPC. Alarcon Cruz Juan Pablo Auditor Principal Supervisor
11
CPC. Sanchez Cardiles Auditor Principal Auditor Encargado

Alexander
CPC. Quispe Caylllahua Auditor Integrante 1

Katherine Giovana
CPC. Cordova Cabezas Stefany Auditor Integrante 2

Anai
CPC. Lopez Arrieta Elena Auditor Integrante 3
CPC. Cardenas Lopez Pablo Auditor Integrante 4
CPC. Perez Julca Miranda Auditor Integrante 5
ING. Sandoval Asurza Cristian Ingeniero Especialista
14. FUNCIONARIOS Y DIRECTIVOS DE LA EMPRESA

NOMBRE NACIONAL RUC/DNI RELACION FECHA DE % DE SERIE
IDAD ADO INICIO RECUPERA
CIÓN
Herrera Palacios, Juan Perú 78903644 ACCIONIST 02/04/2014 30.5 1

Orlando A
Ruiz Farías, Jorge Luis Perú 30568495 ACCIONIST 15/07/ 2014 50

A
Ruiz Malvinas, Luis Hugo Perú 29804692 CONTADO 01/01/2012

R
GENERAL
Cortez Ramírez, John Perú 71056796 Gerente 03/05/2014

Kelvin General
12
Mendoza Goñi, Paula Perú 17641689 ASISTENTE 05/02/2016

Victoria
Rodriguez Quispe, Julio Perú 74072937 ASISTENTE 05/02/2016

Jaime
15. CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN
FASE I:
- Presentación de equipo de auditor
- Realizar mesas de trabajo
- Evaluar los Estados Financieros
FASE II: INFORMACIÓN
- Determinación de muestras de auditoría de acuerdo con las actividades
- Preparación de las actividades
- Revisión y validación del EEFF
FASE III: EVALUACIÓN DE DATOS
- Análisis de resultado
- Análisis de recomendaciones basados en los resultados obtenidos
-Determinación de datos finales
FASE IV: REUNIÓN DE TÉRMINO
- Revelar la importancia de toma de medidas
13
- Revelar importancia para el proceso de riesgos u otros
- Cierre final de los EEFF
16. PLANIFICACIÓN (FECHA EN QUE SE HA PREPARADO EL PRESENTE

TRABAJO)
PREPARADO POR:
Alarcon Cruz Juan Pablo
REVISADO POR:
Sanchez Cardiles Alexander
Professional Auditors&
Asociados S.A.C
PLAN DE AUDITORIA FINANCIERA
INDUSTRIAS DE ALIMENTO MOLINA EIRL
14
AUDITORIA DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS POR EL PERIODO
TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE
2018
INDUSTRIAS DE ALIMENTO MOLINA EIRL

PLAN DE AUDITORIA FINANCIERA - PERIODO 2018
I. ORIGEN DE LA AUDITORIA
El origen de la auditoria responde al pedido de servicios profesionales de auditoría

financiera por el periodo comprendido entre el 01/01/19 al 31/12/19, que nos hizo
llegar la Empresa INDUSTRIAS DE ALIMENTO MOLINA EIRL mediante carta
Nº 01-2019 GG de fecha 15/10/2019.
A través de la carta Nº 05-2019 Professional Auditors & Asociados S.A.C de fecha

20/10/2019 la Professional Auditors & Asociados S.A.C informo a la gerencia de la
INDUSTRIAS DE ALIMENTO MOLINA EIRL la confirmación para la prestación
de servicios de auditoria por el periodo terminado al 31/12/19, en los términos y
condiciones previamente coordinadas.
II. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA

INDUSTRIAS DE ALIMENTOS MOLINA EIRL es una empresa constituida en
Lima el 20 de Diciembre del 2008 inscrita en el registro de Personas Jurídicas de
Lima, bajo la partida N° 0012250358 e inscrita en la Superintendencia de
Administración Tributaria el 08 de Enero del 2009, su actividad principal es la
elaboración de productos de panadería para el consumo directo del usuario. El
15
domicilio fiscal es Av. Mariano Pastor Sevilla Mz. F LOTE 12 SEC.1 GRUPO 21
A (Frente al hospital Solidaridad Lima- Lima- Villa El Salvador, pudiendo
establecer sucursales en cualquier lugar del país.
En opinión de la Gerencia, la empresa está cumpliendo con lo dispuesto en las

normas .
Durante el año 2019, sus ventas totales representan 4,101.999.00 millones

de Soles.
III. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FINANCIERA
OBJETIVO GENERAL
Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros preparados por la empresa
INDUSTRIAS DE ALIMENTOS MOLINA EIRL por el periodo comprendido
entre el 01/01/2019 al 31/12/2019 de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados, NICs y disposiciones legales vigentes.
Dichos estados financieros comprenden:
- Estado de Situación Financiera del Periodo 2019.

- Estado del Resultado Integral del Periodo 2019.
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto 2019.
- Estado de Flujo de Efectivo 2019.
- Notas de Información Financiera Complementaria.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
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a. Comprobar el grado de confiabilidad de los Estados Financieros, notas a los

Estados Financieros, por el periodo de 01-01-2019 al 31/12/2019.
b. Revisar y evaluar la efectividad, propiedad y aplicación de los controles
internos, identificando su eficiencia y eficacia con el cumplimiento de los
objetivos y metas de la organización.
c. Cerciorarse del grado de cumplimiento de las normas, políticas y
procedimientos vigentes.
IV. ALCANCE DE LA AUDITORIA

El alcance de la auditoria estará planificado para cubrir las operaciones realizadas
por INDUSTRIAS DE ALIMENTOS MOLINA EIRL por el periodo comprendido
entre el 01/01/2019 al 31/12/2019. Asimismo, comprenderá la evaluación de la
Gestión Administrativa y Contable. La auditoría se efectuará tomando en cuenta:
Normas Internacionales de Auditoría (NIA), Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGA), e incluirá los procedimientos mínimos de Auditoría siguientes:
Generales
- Estatutos vigentes y modificaciones por los periodos 2019 a la fecha, de existir.
- Libro de Actas.
- Organigrama vigente durante el periodo 2019.
- Manuales y/o directivas administrativas existentes para los procesos de:
o Control de fondos.
o Ingresos.
o Administración de personal.
o Fraccionamiento o refinanciamiento de cuotas.
- Relación de asesores legales, compañías de seguro, bancos así como los
principales clientes y proveedores.
Contables
- Estados financieros al 31 de Diciembre de 2019; incluyendo las cartas de
control interno de tales periodos.
- Estados financieros al 31 de diciembre de 2019, con sus respectivas notas y
anexos.
- Libros contables: Inventarios y Balances, Diario, Mayor, Caja Bancos,
Compras y Ventas, Registro de Control de Activos Fijos, por el año 2019.
17
- Archivos de la documentación sustento de Ingresos por ventas y servicios;

Ingresos y Egresos de caja y bancos, Compras de bienes y servicios, Honorarios
Profesionales.
- Hojas de trabajo de las provisiones contables: Depreciación de Activos,
Amortización de intangibles, Vacaciones devengadas, Diferencias de Cambio,
Intereses devengados, Compensación por Tiempo de Servicios, etc.
- Estados de cuenta bancaria de todos los depósitos en ahorros, plazos y cuentas
corrientes 2019; así como las conciliaciones bancarias correspondientes.
Informáticos
- Inventarios de los equipos de informática, de software, usuarios y ubicación.
- Plan de Contingencias para salvaguarda de la continuidad operaciones e
información.
- Base de datos de:
o Movimiento contable: Registro de diarios, indicando tablas anexas de
Plan de cuentas, subdiarios, localidades, clientes, trabajadores,
proveedores, bancos y centros de costos.
o Planillas de remuneraciones al detalle, anexando tablas auxiliares de
control de horas, trabajadores, identificador de semana y/o mes,
conceptos remunerativos. Anexos de la Planilla Electrónica y/o PLAME
por el periodo 2019 en formato digital (Excel).
o Tesorería: Detalle de los ingresos y egresos por cuenta bancaria,
identificando el tipo de operación, cuenta bancaria, documento y cliente
o, trabajador o proveedor sistema de control del abastecimiento del
consumo.
Tributarios:
- Ficha RUC actualizada.
- Archivo de impuestos, conteniendo los PDT mensuales del año 2019 así como
las hojas de trabajo correspondientes.
- Declaraciones juradas por impuesto a la renta mensual de los periodos 2019,
incluidos las hojas de trabajo para la determinación del impuesto a la renta.
- Requerimientos pendientes de atención o de resolver por parte de la
administración tributaria.
18
V. CRITERIOS DE AUDITORIA A UTILIZAR
Las principales disposiciones legales y reglamentación interna, que regula las actividades de
las unidades orgánicas examinadas y que tienen relación con el alcance y objetivos
de la presente auditoria, entre ellas se mencionan las siguientes:
- Normas Internacionales de Auditoria (NIA)
- Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA)
- Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)
- Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
- Ley N° 26887, Ley General de Sociedades publicada el 01 de Enero de 1998
y sus modificatoria.
- Decreto Supremo N° 179-2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley de
Impuesto a la Renta.
- Decreto Legislativo N° 816 Código Tributario.
- Decreto Supremo N° 055-99-EF Texto Único Ordenado de la Ley de
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
VI. RECURSOS DE PERSONAL
La integración de la Sociedad Auditora y los profesionales designados para la ejecución de

la Auditoria Financiera es la siguiente:
Nombres y Apellidos Cargo Función
CPC. Alarcon Cruz Juan Pablo Auditor Principal Supervisor
CPC. Sanchez Cardiles Auditor Principal Auditor Encargado

Alexander
CPC. Quispe Caylllahua Auditor Integrante 1

Katherine Giovana
CPC. Cordova Cabezas Stefany Auditor Integrante 2

Anai
CPC. Lopez Arrieta Elena Auditor Integrante 3
CPC. Cardenas Lopez Pablo Auditor Integrante 4
19
CPC. Perez Julca Miranda Auditor Integrante 5
ING. Sandoval Asurza Cristian Ingeniero Especialista
PARTICIPACION DEL ESPECIALISTA DE AUDITORIA
INGENIERO
Su labor se orienta a efectuar la evaluación de las mermas en la elaboración de
productos de panadería de la empresa INDUSTRIAS DE ALIMENTOS MOLINA
EIRL.
VII. PRESUPUESTO DE TIEMPO
Para el desarrollo de la auditoria se estima la utilización de (60) sesenta días útiles,

contados a partir del 02 de Enero del 2019, desagregado en las siguientes
actividades:
PERIODO TOTAL DIAS

ETAPAS DE LA AUDITORIA
INICIO TÉRMINO UTILES
❖ PLANIFICACIÓN 02-01-2019 15-01-2021 10
- Plan de Auditoria 05
- Programa de Auditoria 05
❖ EJECUCION DE LA
16-01-2019 1 22-03-2021 40
AUDITORIA
- Revisión de Documentos 20
- Constataciones físicas 03
- Proceso de Información 10
20
- Comunicación de Hallazgos 02
- Evaluación de Hallazgos 05
❖ INFORME FINAL 13-03-2019 26-03-2021 10
- Elaboración del Dictamen 05
- Carta de Control Interno 04
- Remisión del Dictamen 01
TOTAL DIAS UTILES 60
El cronograma de actividades, la distribución de las horas hombre y el Costo de la

Auditoria Financiera, se detalla en los Anexos 01,02 y 03 adjuntos.
VIII. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA
a) Entrega de Informes
La fecha establecida de entrega del Dictamen y carta de Control Interno, corresponde al

26-03-2019. Asimismo, si en el curso de la ejecución de la Auditoria se
evidencia indicios razonables de comisión de fraudes, se comunicara
oportunamente a la administración, para que se tomen las acciones pendientes.
INFORMES A EMITIR FECHA DE ENTERGA
Dictamen de Auditoria 26 de marzo del 2019
Carta de Evaluación del Control Interno 26 de marzo del 2019
b) Entrega de Información
Los estados Financieros, Notas, Anexos e información complementaria concluidos al

31/12/2019, será entregados por los funcionarios responsables de
INDUSTRIAS DE ALIMENTOS MOLINA EIRL., en un plazo que no exceda
21
del 09 de Enero del 2019, en concordancia con la fecha consignada en el

contrato de locación de servicios profesionales de Auditoria.
Lima, 15 de Enero del 2019.
------------------------------------- ---------------------------------------
CPC. Yelitza Piscoya Burgos CPC. Mercedes Torres Solano
Encargado de Comisión Supervisor de Comisión
Espinoza Jiménez Jhon James

EJERCICIO 2019
Caja y equivalentes de efectivo al 31/12/2019
OBJETIVO GENERAL
Verificar la razonabilidad de los saldos que muestra el Estado de Situación Financiera al
31.12.2019.
OBJETIVO ESPECÍFICO
a) Verificar la existencia física de la caja y bancos, el adecuado registro de sus

operaciones; así como el cálculo correcto de la Caja y Equivalente de Efectivo.
22
b) Evaluar la implantación, funcionamiento y efectividad del Sistema de Control Interno

en las áreas administrativas y operativas vinculadas a la gestión de la Caja y
Equivalente de Efectivo.
c) Comprobar que el efectivo y equivalente de efectivo sean propiedad de la empresa.
CUENTA: Efectivo y Equivalentes de Efectivo
N° PROCEDIMIENTO DE HECHO FECHA OBS.

AUDITORÍA POR
1 Ejecutar un arqueo de caja CPC. Lopez

Arrieta 11/01/2021
Elena
2 Analizar a fondo los pagos en CPC. Lopez

efectivo Arrieta 11/01/2021
Elena
Solicitar o analizar rendiciones de CPC. Lopez

3
caja chica. Arrieta 11/01/2021
Elena
Cuente e indique el efectivo CPC. Lopez

4
disponible. Evalué el riesgo de Arrieta
control y diseñe pruebas Elena 11/01/2021
adicionales de controles para el
efectivo.
Obtenga detalles de los saldos de CPC. Lopez

efectivo y conciliarlos con el mayor Arrieta 11/01/2021
5
general. Elena
23
Evalué el riesgo de control y CPC.

6
diseñe pruebas adicionales de Lopez
11/01/2021
controles para el efectivo Arrieta
Elena
Obtenga y prepare conciliaciones CPC. Lopez

de cuentas bancarias a la fecha del Arrieta 11/01/2021
balance general. Elena
7
Verificar los cheques girados y no CPC. Lopez

8
cobrados según las conciliaciones Arrieta 11/01/2021
de las cuentas bancarias. Elena
Realizar los ajustes en el balance CPC. Lopez

9
general si hubiera Arrieta 11/01/2021
Elena
Evalúe su presentación apropiada CPC. Lopez

en los estados financieros y las Arrieta 11/01/2021
10
revelaciones sobre el efectivo. Elena
Lima, 15 de enero de 2021
CPC. Sanchez Cardiles Alexander CPC. Alarcon Cruz Juan Pablo

CUESTIONARIO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

24
PERIODO: 01-01.2019 al 31-12-2019
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE SI NO OBSERVACIÓN

EFECTIVO
¿Existe un manual de procedimientos que registre, El gerente de administración se

controle, custodie, asigne responsabilidad, autorice encarga de su revisión y visto
X
e indique las formas estándar que se usa en el bueno.
control del efectivo y sus equivalentes?
¿Las funciones de los responsables del manejo de

efectivo son independientes de las de preparación y X
manejo de libros?
¿Existe autorización previa de las salidas de

X
dinero?
¿Hay una segregación adecuada de las funciones de

autorización, adquisición, venta, custodia, cobranza X
y tesorería?
¿Posee la empresa una caja chica? ¿Es el

X
encargado el responsable de realizar los cobros?
¿Existen personas autorizadas para firmar cheques? El personal de Administración.

X
¿Son mancomunadas?
¿Realiza la empresa transacciones bancarias? X
¿Se establecen los procedimientos necesarios para

la confirmación de las transacciones realizadas y la X
autorización de las mismas? ¿Cuáles?
¿Existen reportes de registro y control de ingresos

X
y egresos?
¿Existe un mecanismo que garantice los depósitos Los Boucher físicos y fotos
que se realizan? X enviadas directamente al
correo de facturación.
¿Son los gastos de caja chica autorizados por una

X
persona distinta a su responsable?
¿Notifican inmediatamente a los bancos de

cambios de personas X
autorizadas en firmar cheques?
25
¿Se realizan arqueos periódicos? X
¿Las facturas y recibos están en forma Solo los registros, cada

consecutiva? X comprobante o factura de pago
cuenta con su sustento adjunto
¿Se elaboran conciliaciones bancarias

X
periódicamente?
EMPRESA EXAMINA: INDUSTRIAS DE ALIMENTOS MOLINA EIRL
Nombre del papel de trabajo: Ref. del papel de trabajo:
CAJA Y BANCO L
A-1
Preparado Sandoval Asurza Cristian

por:
Revisado por: Perez Julca Miranda
PERIODO EVALUADO: 01-01-2019 AL 31-12-19
SALDO
CÓDIG SALDOS SEGÚN DIFEREN
CUENTA
O SEGÚN AUDITOR CIA
LIBROS ÍA
101 CAJA 64.132,12 67.132,12 3.000,00
-
102 FONDOS FIJOS 55.060,44 54.060,44 1.000,00
104 CUENTAS CORRIENTES 105.299,92 105.699,92 400,00
TOTAL
26
224.492,48 226.892,48 2.400,00
CONCLUSIÓN:
De acuerdo con la verificación realizada por parte de auditoría las diferencias no
cumplen satisfactoriamente, por lo cual se concluye que existe un riesgo de auditoría
alto.

EJERCICIO 2019
EXISTENCIAS AL 31-12-2019
OBJETIVO GENERAL
Verificar la razonabilidad de los saldos que muestra el estado de situación financiera al

31.12.2019.
a) Verificar las existencias físicas, el adecuado registro de sus operaciones; así como el
cálculo correcto de las existencias.
b) Evaluar la implantación, funcionamiento y efectividad del Sistema de Control Interno

en las áreas administrativas y operativas vinculadas a la gestión de existencias.
CUENTA: Existencias
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA HECHO POR FECHA OBS.
1 Se encuentran autorizados los CPC. 12/01/2021

registros en donde se operan los Cordova
27
movimientos. Cabezas
Stefany Anai
2 Realizar de forma periódica chequeo CPC.

físico de las existencias. Cordova
12/01/2021
Cabezas
Stefany Anai
Se informa al jefe inmediato cuando CPC.

se establecen desviaciones en las Cordova
3
verificaciones de existencias. Cabezas 12/01/2021
Stefany Anai
4 Realizar cruces de existencias físicas CPC.

contra registros. Cordova
12/01/2021
Cabezas
Stefany Anai
5 Suscribir actas por faltantes o CPC.

sobrantes. Cordova
12/01/2021
Cabezas
Stefany Anai
6 Registrar las operaciones de ingreso CPC.

de despacho e ingreso de productos. Cordova
12/01/2021
Cabezas
Stefany Anai
Se verifica que los vales de despacho CPC.

7
lleven las autorizaciones Cordova
12/01/2021
correspondientes. Cabezas
Stefany Anai
8 Se lleva registro sobre las existencias 12/01/2021

CPC.
28
de formularios oficiales. Cordova

Cabezas
Stefany Anai
Se remiten las copias de las CPC.

9
constancias de ingreso de almacén al Cordova
12/01/2021
área correspondiente. Cabezas
Stefany Anai
10 Se elaboran constancias de ingreso a CPC.

almacén e inventarios con el bien en Cordova
12/01/2021
físico. Cabezas
Stefany Anai
El encargado de inventarios informa CPC.

11
sobre los bienes que son de carácter Cordova
12/01/2021
importante a través de la copia de Cabezas
ingresos de almacén e inventarios. Stefany Anai
Se lleva control y registro donde CPC.

12
queda evidencia que el encargado de Cordova
12/01/2021
inventarios se informó sobre los Cabezas
bienes inventariados. Stefany Anai
Se tiene control sobre el stock de CPC.

13
bienes con grado de insolencia. Cordova
12/01/2021
Cabezas
Stefany Anai
14 Se reporta al jefe inmediato los CPC.

productos que tienen mayor rotación. Cordova
12/01/2021
Cabezas
Stefany Anai
29
15 Se reporta al jefe inmediato los CPC.

productos que tienen suficiente Cordova
12/01/2021
existencia. Cabezas
Stefany Anai
16 Los productos se encuentran CPC.

debidamente resguardados y Cordova
12/01/2021
clasificados. Cabezas
Stefany Anai
17 Existen extintores contra incendios. CPC.

Cordova
12/01/2021
Cabezas
Stefany Anai
18 Las ubicaciones de cada extintor CPC.

están señalizadas permitiendo fácil Cordova
12/01/2021
localización. Cabezas
Stefany Anai
Los extintores son revisados CPC.

periódicamente para su Cordova
19 12/01/2021
mantenimiento adecuado. Cabezas
Stefany Anai
20 El personal está capacitado para la CPC.

utilización de los extintores Cordova
12/01/2021
Cabezas
Stefany Anai
30


PERIODO: 01-01.2019 al 31-12-2019
CUESTIONARIO DE EXISTENCIAS
INVENTARIOS SI NO OBSERVACIÓN
¿Existen políticas o reglamentos internos
para el control de Inventarios? X
¿Existe un seguimiento de los saldos más

X
antiguos?
¿El sistema permanente o perpetuo ayuda en

X
llevar un mejor control de los inventarios?
¿El costo promedio es un tipo de evaluación

X
sobre los inventarios?
Si el control de inventario es periódico, ¿la

realización del inventario manual es con el X
lapso muestreo?
31
¿Se realiza una inspección periódica para

comprobar que si se está recibiendo la X
cantidad estipulada en la factura?
¿Se tienen definidas todas las fuentes de

X
ingreso?
¿Se solicita a los proveedores información

para actualizar la base de datos y llevar un X
control de inventarios?
¿Se efectúa documento de respaldo para

X
contabilizar los inventarios?
¿Se analizan y se aprovechan los descuentos

X
concedidos por los proveedores?
¿Los inventarios son debidamente

X
cancelados en su oportunidad?
¿Se registran si hay alguna devolución a los

proveedores por falla en el inventario? X
¿Está centralizada las responsabilidades de

X
las cotizaciones sobre los inventarios?
¿Se efectúan controles o revisiones internas

X
de las operaciones realizadas dentro del área?

EXISTENCIAS L
G-2
32
Preparado Sanchez Cardiles Alexander

por:
Revisado por: Alarcon Cruz Juan Pablo

EXISTENCIAS
Las existencias físicas y el adecuado registro de sus operaciones, así como el cálculo correcto de
las existencias al 31 de Diciembre del 2019 han sido las mismas:
DENOMINACIÓ DIFERENCI
N SEGÚN LIBROS SEGÚN AUDITORÍA AS
HARINA DE TRIGO S/.170.00 S/.170.00
HOJUELA DE S/.85.50 S/.85.50

AVENA S/ -
HARINA DE S/.290.00 S/.290.00

CEBADA S/ -
HARINA DE S/.350.00 S/.350.00

KIWICHA S/ -
HARINA DE S/.450.00 S/.450.00

QUINUA S/ -
HARINA S/.180.00 S/.180.00

INTEGRAL S/ -
MANTEQUILLA S/.200.00 S/.200.00

CON SAL S/ -
MANTECA S/.103.02 S/.103.02

VEGETAL S/ -
AZÚCAR S/.327.00 S/.327.00
LEVADURA S/.390.00 S/.390.00
SANGRE EN S/.490.00 S/.490.00

POLVO S/ -
QUESO PARIA S/.182.00 S/.182.00 S/ -
33
PASAS MORENAS S/.360.00 S/.360.00 S/ -
SAL S/.63.00 S/.63.00 S/ -
LECHE EN POLVO S/.1,200.00 S/.1,200.00 S/ -
HUEVO DE
GALLINA S/ -
LECHE S/.1,045.00 S/.1,045.00

ENRIQUECIDA S/ -
CONCLUSIÓN:
Al observar los saldos generales se puede ver que los niveles de existencias son muy altos en
todo momento en comparación con la cantidad que utilizan.
Industrias de Alimentos Molina EIRL tendría niveles de existencias inferiores si disminuyeran
sus niveles de reposición sería muy eficiente.

EJERCICIO 2019
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO AL 31-12-2019
OBJETIVO GENERAL

31.12.2019.
a) Determinar la correcta clasificación y presentación de los activos fijos en los estados

financieros
34
b) Constatar que estos estén registrados correctamente y de acuerdo con las normas
existentes
PROCEDIMIENTO DE
N° HECHO POR FECHA OBS.
AUDITORÍA
1 Examinar las
autorizaciones para las
compras y ventas o retiros
CPC.
de inmuebles, maquinarias
Cardenas 13/01/2021
y equipos.
Lopez Pablo
2 Comparar los
presupuestos de obras o
los importes autorizados
para la construcción,
compra o adquisición de CPC.
inmuebles, maquinarias y Cardenas 13/01/2021
equipos con los Lopez Pablo
desembolsos reales y
verificar si coinciden
3 Analizar esta partida y CPC.

conciliar su saldo con el
Cardenas 13/01/2021
mayor de inmuebles,
Lopez Pablo
maquinarias y equipos.
4 Comprobar físicamente la CPC.

existencia de inmuebles,
Cardenas 13/01/2021
maquinarias y equipos,
Lopez Pablo
según relación.
35
5 Comparar el resultado de
la comprobación física CPC.
con el mayor y de
Cardenas 13/01/2021
inmuebles, maquinarias y
Lopez Pablo
equipos e investigar
cualquier irregularidad.
6 Comprobar físicamente la
existencia de los
inmuebles, maquinarias y CPC.
equipos, en su defecto Cardenas 13/01/2021
hacer una selección de Lopez Pablo
acuerdo al criterio de
materialidad.
7 Seleccionar el número de
órdenes de compra de CPC.
importancia y comparar el Cardenas 13/01/2021
precio de las mismas con Lopez Pablo
las cotizaciones obtenidas
Seleccionar un número de
facturas de proveedores y CPC.
8
comprobar las entradas de Cardenas 13/01/2021
aquellas en las respectivas Lopez Pablo
tarjetas de control.
9 Seleccionar un número de
facturas de proveedores y
compararlas con las
CPC.
correspondientes:
Cardenas 13/01/2021
a. Órdenes de compra Lopez Pablo
b. Documentos de
recepción
36
Determinar si la CPC.
depreciación del periodo Cardenas 13/01/2021
10
es razonable. Lopez Pablo
11 Revisar que exista un

sistema de control de los CPC.
activos fijos, que esté
Cardenas 13/01/2021
actualizado y que sea
Lopez Pablo
adecuado a las
condiciones de la empresa
Verificar que la Compañía

realice conteos físicos de
12
las propiedades, planta y
equipo existentes
periódicamente, que se CPC.
dejen actas debidamente Cardenas 13/01/2021
firmadas por los Lopez Pablo
responsables, y que se
efectúen los ajustes
contables cuando se
requiera
13 Validar si están las

funciones dentro de la
sección de propiedades, CPC.
planta y equipo están
Cardenas 13/01/2021
segregadas, de tal modo
Lopez Pablo
que faciliten el máximo
control interno para la
Compañía
Verificar si se tienen CPC. 13/01/2021

adecuadas medidas de Cardenas
14
custodia de los títulos de Lopez Pablo
propiedad de las
propiedad, planta y
37
equipo.
Validar si los activos de la

Compañía están
15
identificados mediante CPC.
etiquetas de código de Cardenas 13/01/2021
barras en el cual se le Lopez Pablo
asigna un número de
identificación del bien.
16 Revise si la Compañía
cuenta con un presupuesto
de inversiones en activos CPC.
fijos, y con qué
Cardenas 13/01/2021
periodicidad es revisada
Lopez Pablo
su ejecución por parte de
la administración de la
empresa
Verificar si existen
propiedades, planta y CPC.
17
equipo dados en garantías Cardenas 13/01/2021
y evaluar su impacto en Lopez Pablo
los estados financieros.
18 Verificar si dentro del

rubro de propiedades, CPC.
planta y equipo, existen
Cardenas 13/01/2021
partidas que deban ser
Lopez Pablo
clasificadas como activos
mantenidos para la venta.
19 Evaluar si la presentación CPC.

de las propiedades, planta
Cardenas 13/01/2021
y equipo en los estados
Lopez Pablo
financieros es adecuada.
38
20 Verificar si la Compañía
evaluó por lo menos al CPC.
final del período sobre el
Cardenas 13/01/2021
que se informa si ha
Lopez Pablo
habido un deterioro del
valor de sus activos.


PERIODO: 01-01.2019 al 31-12-2019
CUESTIONARIO DE INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO SI NO OBSERVACIÓN
1. ¿Se dispone de un inventario de Solo se contabiliza ni bien se

maquinaria y equipo actualizados? adquiere la maquinaria
X
dentro del sistema
contable.
2. ¿El inventario incluye información sobre:

a) Representantes de la organización X
b) Sucursales
39
c) Oficinas desconcentradas
d) Otros
3. ¿Se cuenta con una base de datos o

X
programas computarizados del inventario?
4. ¿Con qué frecuencia se actualizan? Solo cuando hay renovación
5. ¿Se realiza una inspección física periódica

X
de los bienes del activo inmovilizado?
6. ¿Están convenientemente custodiados los

X
inmuebles?
7. ¿La maquinaria y equipo está registrada

correctamente y de acuerdo a las normas X
existentes?
8. ¿Se llevan registros detallados que

muestran el coste y la amortización
acumulada de las distintas partidas del
activo fijo? ¿Se cuadran, al menos
X
anualmente, con las cuentas de control del
mayor? ¿Es adecuada la política contable
que se sigue en las compras de
inmovilizado?
9. ¿Se llevan registros detallados de los

X
bienes totalmente amortizados?
10.¿Autorizan y aprueban personas o comités

designados con tal fin:
- Su puesta fuera de servicio
- Su venta
- El pago de sumas superiores a las X
originalmente autorizadas
- Una política contable adecuada con relación a
los elementos de inmovilizado
construidos en la propia empresa
40
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO L

G-3
Preparado Lopez Arrieta Elena

por:
Revisado por: Quispe Caylllahua Katherine

Giovana

INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
Los movimientos de rubro y su correspondiente depreciación acumulada por los años
terminados 31 de diciembre del 2019 han sido como siguen:
DENOMINACIÓN SEGÚN LIBROS SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIAS
COSTOS
TERRENOS S/ 2,500,000.00 S/ 2,500,000.00 S/ -

INSTALACIONES.DIVERS
AS S/ 850,000.00 S/ 850,000.00 S/ -
MAQUINARIA S/ 2,850,000.00 S/ 2,850,000.00 S/ -
UNID. DE TRANS. S/ 450,000.00 S/ 450,000.00 S/ -
S/
MUEBLES Y ENSERES 85,000.00 S/ 85,000.00 S/ -
EQUIPOS DIVERSOS S/ 650,000.00 S/ 650,000.00 S/ -
TOTALES S/ 7,385,000.00 S/ 7,385,000.00 S/ -

DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
41
TERRENOS -
S/
INS.DIVER 75,000.00 S/ 75,000.00 S/ -
MAQUINARIA S/ 750,000.00 S/ 750,000.00 S/ -
UNID. DE TRANS. S/ 120,000.00 S/ 120,000.00 S/ -
S/
MUEBLES Y ENSERES 13,500.00 S/ 13,500.00 S/ -
EQUIPOS DIVERSOS S/ 114,000.00 S/ 114,000.00 S/ -
TOTALES S/ 1,072,500.00 S/ 1,072,500.00 S/ -
COSTO NETO S/ 6,312,500.00 S/ 6,312,500.00 S/ -

H
CONCLUSIÓN:
Revisando y comprobando el sistema de control interno de la empresa, determinamos que tiene

un nivel alto de confianza ya que identificamos y comprobamos la veracidad y razonabilidad de
las cuentas pertenecientes a este rubro en el cual no identificamos ninguna inconsistencia.
EJERCICIO 2019
CUENTAS POR PAGAR AL 31-12-2019
OBJETIVO GENERAL

31.12.2019.
a) Verificar la existencia física de las cuentas por pagar, el adecuado registro de sus
operaciones; así como el cálculo correcto de las cuentas por pagar.
42
b) Evaluar la implantación, funcionamiento y efectividad de Cuentas por pagar es el de

llevar el control, registro y emisión automatizada de los pagos a proveedores, con la
finalidad de simplificar y asegurar que estos se realicen en tiempo y forma.
CUENTA: CUENTAS POR PAGAR
PROCEDIMIENTO DE HECHO POR FECHA OBS.

N°
AUDITORÍA
Aplique el cuestionario de CPC. Quispe

evaluación del control interno Caylllahua
1
administrativo, al funcionario Katherine 14/01/2021
encargado del manejo de las Giovana
cuentas por pagar.
Con escepticismo profesional, CPC. Quispe

verifique cada una de las Caylllahua
2 14/01/2021
respuestas obtenidas. Katherine
Giovana
Aplique el cuestionario de CPC. Quispe

evaluación del control interno Caylllahua
3
contable, al funcionario Katherine 14/01/2021
responsable de estas operaciones Giovana
en el departamento de
contabilidad.
Con escepticismo profesional, CPC. Quispe

confirme cada una de las Caylllahua
4 14/01/2021
respuestas obtenidas. Katherine
Giovana
43
CPC. Quispe
5 Determine el grado de
Caylllahua
14/01/2021
confiabilidad de la eficacia del Katherine
sistema de control interno. Giovana
CPC. Quispe
6 Determine la naturaleza y el
Caylllahua
alcance de las pruebas de Katherine 14/01/2021
auditoría, con base en el numeral Giovana
anterior.
CPC. Quispe
Realice un arqueo a las facturas
Caylllahua
Katherine 14/01/2021
pendientes por pagar.
7 Giovana
Determine el bloque de CPC. Quispe

documentos que soportan las Caylllahua
8
operaciones de las cuentas por Katherine 14/01/2021
pagar ejecutadas durante el Giovana
período. (Existencia).
Verifique que la totalidad de CPC. Quispe

documentos que soportan las Caylllahua
9
operaciones de las cuentas por Katherine 14/01/2021
pagar ejecutadas durante el Giovana
período, fueron registrados en la
contabilidad. (Integridad).
Verifique la exactitud del saldo CPC. Quispe

presentado en los estados Caylllahua
10
financieros, a través de la prueba Katherine
de confirmación del saldo en las 14/01/2021
Giovana
cuentas por pagar a diciembre 31.
44
Evalúe la correcta presentación CPC. Quispe

del saldo en las cuentas por pagar Caylllahua
en los estados financieros. 14/01/2021
Katherine
11 Giovana
Examinar la correcta distinción CPC. Quispe

entre proveedores y proveedores, Caylllahua
efectos comerciales a pagar 14/01/2021
Katherine
12 Giovana
Comprobar la adecuada CPC. Quispe

clasificación de las cuentas a Caylllahua
corto y largo plazo. 14/01/2021
Katherine
13 Giovana
Realizar la prueba de corte de CPC. Quispe

operaciones para comprobar que Caylllahua
no se han contabilizado Katherine 14/01/2021
14 operaciones en fechas diferentes Giovana
a las que se produjeron.
Con el listado de las cuentas por CPC. Quispe

pagar determine si existe una Caylllahua
adecuada conciliación entre el Katherine
15 módulo de cuentas por pagar y la 14/01/2021
Giovana
contabilidad
Realice circulación de las CPC. Quispe

principales cuentas por pagar, los Caylllahua
resultados obtenidos cotejarlos 14/01/2021
Katherine
16 con los saldos. Giovana
Establezca la razonabilidad de CPC.Quispe

los gastos por por conceptos, de Caylllahua 14/01/2021
acuerdo al estado de resultados y Katherine
verifique la pertinencia y Giovana
45
17 razonabilidad de cada uno de

estos.
En coordinación con el área de CPC. Quispe

obligaciones financieras verificar Caylllahua
gastos financieros por pagar Katherine 14/01/2021
18 conforme a las condiciones Giovana
firmadas.
Solicite un listado de cuentas por CPC. Quispe

pagar por edades y evalúe su Caylllahua
antigüedad, determine la rotación Katherine
19 de cuentas por pagar y si este Giovana
indicador ha sufrido un deterioro 14/01/2021
en el último año y en relación con
el ejercicio anterior.
Solicite a la empresa que concilie

las diferencias y mantenga una CPC. Quispe
copia de las conformaciones para Caylllahua
14/01/2021
20 nuestro control. Katherine
Giovana

CUESTIONARIO DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
46

PERIODO: 01-01.2019 al 31-12-2019
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES SI NO OBSERVACIÓN

¿Existen políticas o reglamentos internos para
el manejo de documentos para pagar y X
proveedores?
¿Existe un seguimiento de los saldos más Pero solo se realiza
X
antiguos? anualmente.
¿Se solicitan garantías de respaldo que
amparen los anticipos?
X
¿ se consideran en las compras:

a) Calidad del producto
b) Precio
c) Condiciones de venta X
d) Plazo de entrega
e) Forma de pago
¿Se registran anticipos entregados a los

X
proveedores?
¿Se realiza una inspección periódica para
comprobar que si se está recibiendo la X
cantidad estipulada en la factura?
¿Se tienen definidas todas las fuentes de
X
ingreso?
¿Se solicita a los proveedores información
X
para actualizar la base de datos?
¿Se efectúa el pago al proveedor con
X
documento de respaldo?
¿Se analizan y se aprovechan los descuentos
X
concedidos por los proveedores?
¿Los anticipos a proveedores son X
47
debidamente autorizados y cancelados en su

oportunidad?
¿Se registran si hay alguna devolución a los
proveedores? X
¿Está centralizada las responsabilidades de las

X
cotizaciones y decisiones de compras?
¿Se efectúan controles o revisiones internas Siempre que el gerente
de las operaciones realizadas dentro del área? administrativo se encuentre
en el área de trabajo.
CUENTAS POR PAGAR L

K-3
Preparado Cordova Cabezas Stefany Anai

por:
Revisado por: Cardenas Lopez Pablo
48
CUENTAS POR PAGAR
SEGÚN REGISTROS SEGÚN AUDITORÍA
CANTIDA CONTAD DIFERENCI

MESES COMPRAS D CRÉDITO O CRÉDITO AS
S/ S/ S/ S/ S/
ENERO 600,000.00 400,000.00 200,000.00 400,000.00 200,000.00 -
S/ S/ S/ S/ S/
FEBRERO 650,000.00 380,000.00 270,000.00 380,000.00 270,000.00 -
S/ S/ S/ S/ S/
MARZO 700,000.00 540,000.00 160,000.00 540,000.00 160,000.00 -
S/ S/ S/ S/ S/
ABRIL 550,000.00 230,000.00 320,000.00 230,000.00 320,000.00 -
S/ S/ S/ S/ S/
MAYO 330,000.00 215,000.00 115,000.00 215,000.00 115,000.00 -
S/ S/ S/ S/ S/
JUNIO 900,000.00 620,000.00 280,000.00 620,000.00 280,000.00 -
S/ S/ S/ S/ S/
JULIO 680,000.00 350,000.00 330,000.00 350,000.00 330,000.00 -
S/ S/ S/ S/ S/
AGOSTO 680,000.00 420,000.00 260,000.00 420,000.00 260,000.00 -
SEPTIEM S/ S/ S/ S/ S/
BRE 570,000.00 421,000.00 149,000.00 421,000.00 149,000.00 -
OCTUBR S/ S/ S/ S/ S/
E 556,000.00 400,000.00 156,000.00 400,000.00 156,000.00 -
NOVIEM S/ S/ S/ S/ S/
BRE 400,000.00 200,000.00 200,000.00 200,000.00 200,000.00 -
DICIEMB S/ S/ S/ S/ S/
RE 540,000.00 350,000.00 190,000.00 350,000.00 190,000.00 -
S/ S/ S/ S/ S/
7,156,000.0 4,526,000.0 2,630,000.0 4,526,000.0 2,630,000.0
TOTALES 0 0 0 0 0 -
49
CONCLUSIÓN:
Podemos determinar que en los registros de las cuentas por pagar se puede observar que
sus compras son más elevadas en los primeros 8 meses y lo restante fue disminuyendo,
también se puedo identificar que la empresa en gran parte cumple con sus pagos al
contado y lo que resta lo paga a crédito por ello podemos determinar que la entidad
cumple con sus pagos de manera correcta.
PROFESSIONAL
AUDITORS &
ASOCIADOS S.A.C
50
INDUSTRIAS DE ALIMENTOS MOLINA

EIRL
AUDITORÍA DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS POR EL PERIODO
TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE
2019
AÑO 2021
Lima, 25 de marzo de 2021
A los señores Accionistas y directores

Ref. : Carta de Control Interno
51
De nuestra consideración:
El presente documento contiene un resumen de los resultados de la Auditoría Financiera

de INDUSTRIAS DE ALIMENTOS MOLINA EIRL, por el período comprendido
entre el 01 de Enero 2019, al 31 de Diciembre del 2019; auditoría que se realizó en
mérito a la invitación efectuada por la Gerencia General y el Contrato de Locación de
Servicios Profesionales suscrito el 15 de Octubre de 2019.
Como resultado de la auditoría practicada y de acuerdo con las Normas Internacionales

de Auditoría – NIAS, se emite la siguiente Carta de Control Interno, la misma que
contiene algunos hechos observados, que son revelados para su conocimiento.
En el mismo sentido, se formulan las recomendaciones necesarias para su corrección.
Autorizado por:
C.P.C. Esmeralda Lizeth Lozano Savedra

Contador Público Colegiado
Matrícula N° 2109

AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EJERCICIO 2019
52
De la revisión de la información contable y la documentación sustentadora de los

ingresos y egresos, las operaciones y hechos económicos a los periodos
examinados que corresponde al año 2019, hemos determinado algunas
observaciones, de las cuales se presentan a continuación, con la correspondiente
recomendación tendiente para su recuperación.
1. NO HAY UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
El Sistema de Control Interno es un conjunto de normas, procesos y estructuras

que sirven de base para llevar a cabo el adecuado Control Interno en la entidad y
que es de aplicación transversal a la Empresa. A través del Control nos permite
identificar y prevenir riesgos, corregir errores e irregularidades, fraudes y actos
de corrupción de manera que el desempeño de la Empresa sea más eficiente,
eficaz y transparente para brindar mejores servicios a la sociedad.
53
El Control Interno debe regularse desarrollando disposiciones, métodos y

procedimientos para asegurar la eficacia, eficiencia, transparencia y legalidad en
los resultados.
RECOMENDACIÓN
Su implementación promueve el desarrollo en la Empresa, contribuye al logro de
los objetivos y metas, asegura los recursos de la empresa y sus activos.
El Control Interno en la INDUSTRIAS DE ALIMENTOS MOLINA EIRL, es
una inversión, más no un gasto, porque ayudará a evitar errores, fraudes y otros.
2. SI BIEN ES CIERTO SOLO HAY LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR

LIBROS ELECTRÓNICOS DE COMPRAS Y VENTAS,
DEBEMOS TRABAJAR EN EL SISTEMA CONCAR LOS DEMÁS
LIBROS.
Si bien es cierto la INDUSTRIAS DE ALIMENTOS MOLINA EIRL, está

obligada a emitir solo Libros de Compras y Ventas, tal como se viene utilizando
el sistema concar, no se está trabajando de la misma manera con los demás libros
principales que nos emites los Estados Financieros y que deben ser analizados de
acuerdo con las Normas Contables y Tributarias.
RECOMENDACIÓN
54
El uso de un sistema es el que nos da la garantía de una buena toma de

decisiones, siempre y cuando la información que se ingrese esté totalmente
actualizada y completa, por consiguiente, se recomienda que la Gerencia debe
disponer que la información de las operaciones y transacciones debe ser del día a
día a fin de contar con la información financiera oportuna que le sirva para tomar
decisiones Gerenciales.
3. SE HA OBSERVADO LA EXISTENCIA DE PERSONAL CON

UNA ANTIGÜEDAD MAYOR A TRES MESES Y NO ESTÁ EN
PLANILLA, NO TIENE CONTRATO DE LOCACIÓN.
Según el decreto legislativo 728 estipula la reglamentación de los empleados a través de

la ley del fomento del empleo
La ley señala la obligación de registrar a un trabajador en planilla dentro de las 72 horas

de iniciada la relación laboral, es decir, dentro de los 3 días que el trabajador empezó
sus labores, esto no tiene relación con el periodo de prueba, periodo por el cual, pese a
estar en un periodo en el que el trabajador no se encuentra protegido contra el despido
55
arbitrario, de igual forma debe estar registrado en la planilla e la empresa y recibir los
beneficios correspondientes a un trabajador.
Según nuestra legislación todo trabajador que tenga más de 3 meses de labores y no
perciba beneficios sociales puede presentar a su empleador dicha solicitud al amparo de
la ley 27671 y el decreto Supremo 007-2002- TR para que éste lo registre en planillas, y
que si el empleador no le da respuesta en un plazo que va desde 48 horas a tres semanas
el trabajador puede hacer una denuncia ante el ministerio de trabajo.
RECOMENDACIÓN
Nuestra representada sugiere que los colaboradores que estén desempeñando un cargo
tienen responsabilidades que están establecidas en la ley de fomento del empleo, por lo
tanto, es recomendable que la gerencia opte por regularizar la situación laboral de
aquellos colaboradores que aún están pendientes de ingreso a planilla de la estación.
4. LOS INGRESOS POR RECAUDACIÓN DE LAS VENTAS AL

CONTADO, NO SE DEPOSITA EN SU TOTALIDAD EN CUENTA
BANCARIA.
Los ingresos recaudados producto de las ventas y distribución de desayunos por la

empresa INDUSTRIAS DE ALIMENTOS MOLINA EIRL, no son depositados en su
totalidad en una cuenta bancaria que nos de orden, seguridad y control del ingreso y
salida de efectivo a través de una cuenta bancaria, ya que se ha podido observar que en
algunos casos no se deposita nada o una parte, tomándose el resto para hacer pagas de
gastos y/o compras en efectivo, en algunos casos contraviniendo la LEY de
bancarización y la ley del Impuesto General a las Ventas (IGV).
RECOMENDACIÓN
Como Empresa encargada de Realizar la Auditoría. Debemos tener en cuenta las
normas externas, como la ley de comprobantes de pago, cuyo texto fue actualizado al
2.08.2018, fecha de publicación del Decreto Legislativo N.° 1370, establece la
56
normatividad de uso de los comprobantes de pago.

El 11 de enero del 2019 el congreso de la República aprobó la Ley de Bancarización,
norma que incorpora cambios sustanciales en la ley para la lucha contra la evasión y la
formalización de la economía y a la vez regula el Impuesto a las Transacciones
Financieras (ITF).
En tanto es necesario que la Gerencia general a través de un ordenamiento normativo

concluya por definir la aplicación de las normas internas y externas y evitar así
cualquier incoherencia perjudicial para los intereses de la Estación.
5. NO CUENTA CON UNA CAJA CHICA PARA GASTOS URGENTES Y

EMERGENTES
INDUSTRIAS DE ALIMENTOS MOLINA EIRL no cuenta con el manejo de una caja

chica, ni tampoco con disposiciones para hacer gastos que requiera como: gastos de
movilidades por comisiones otros gastos que sean de suma urgencia necesarios para
cubrir una emergencia, y que establezca a través de la gerencia, topes máximos de
gastos a realizar por esta caja, pasado ese límite ya será efectuado dicha obligación a
través de otros medios como: giro de cheques y/o transferencias bancarias.
RECOMENDACIONES
La gerencia debe implementar y/o asignar una caja chica que sirva para realizar gastos
menores y urgentes y sean necesarios para cubrir una emergencia, que suele pasar en
toda institución. En esta disposición se debe establecer el manejo correcto de la caja
chica, asignando esta función a una sola persona responsable con capacidad de asumir
dicha responsabilidad.
En esta caja debe establecerse un monto máximo de pago por cada comprobante, ya que
pasado este importe debe ser tratado a través de un cheque y/o transferencia.
57
Esta caja debe tener un tope o límite de gastos para su reembolso y no esperar hasta
gastar el 100% del fondo, la persona encargada será responsable de no quedar
desprotegida, es decir que cuando este en un 80% o lo que se establezca en las
disposiciones, previa rendición y sustentación de la caja podrá solicitar el reembolso de
una nueva caja.
Establecer o asignar un fondo fijo para cambios de sencillo cuando lo requieran los
trabajadores, que sirvan para cambios de billetes, este fondo debe mantenerse intacto ya
que solo servirá para cambio de sencillo en caso sea necesario.
6. EFECTÚAN PAGOS AL CONTADO (EFECTIVO) TOMANDO EL

INGRESO DE LAS VENTAS DIARIAS Y EN ALGUNOS CASOS SIN
SUSTENTO Y/O RECIBOS COPIA.
Dentro de las operaciones diarias que realiza INDUSTRIAS DE ALIMENTOS

MOLINA EIRL, se efectúan pagos por compras y gastos en efectivo si tener en cuenta
las normas externas establecidas como la ley de bancarización, ley de comprobantes de
pago, ley de Impuesto a la Renta y la ley del impuesto General a las ventas, que
perjudica enormemente a la estación, dado que estas erogaciones sólo podrán ser usadas
como gastos para la parte financiera mas no para la parte tributaria, debido a que no
cumplen con los requisitos establecidos en la ley de comprobantes de pago.
Estos comprobantes son formatos en Excel para salida de movilidades donde, este
formato es sacado copia, no tiene numeración y sobre todo no cumple con las
características de un comprobante de pago, de igual modo se dan con recibos internos
por movilidad, adelantos de sueldos, cts. Y otros.
RECOMENDACIONES
58
La gerencia debe emitir órdenes internas que establezcan, que todo dinero recaudado
debe ser depositado en una institución bancaria y cuando se trate de egresos debe
hacerlo a través de un cheque o una transferencia estableciendo parámetros, valores,
usos y costumbres que le convengan a la INDUSTRIAS DE ALIMENTOS MOLINA
EIRL
Todas las ventas deben ser depositadas íntegramente a una entidad bancaria cuyo
Boucher de depósito debe ser adjuntado al documento de ingresos, de manera que
certifique la conformidad del control aplicado.
Todos los pagos y erogaciones deben estar sustentados con comprobantes de pago
válidos mediante la normatividad vigente.
7. LA INDUSTRIAS DE ALIMENTOS MOLINA EIRL NO REALIZA

CONCILIACIONES BANCARIAS
La INDUSTRIAS DE ALIMENTOS MOLINA EIRL, no ha establecido dentro de sus

actividades de control y cumplimiento, efectuar conciliaciones de sus cuentas bancarias,
que nos permita tener la plena seguridad de nuestras operaciones y movimientos
bancarios.
La Industria de Alimentos solo cuenta con cuenta de ahorro más no cuenta con una
cuenta corriente, necesaria para ser más accesible a otros beneficios empresariales como
son las transferencias y la asignación de los toquen con las firmas autorizadas.
RECOMENDACIONES.
La Gerencia general de la INDUSTRIAS DE ALIMENTOS MOLINA EIRL, deberá

establecer dentro de las normas internas como función de los responsables que efectúen
las conciliaciones bancarias de todas las operaciones bancarias que se efectúan día a día,
59
de lo contrario no podrán tener la certeza de que los ingresos y egresos sean los
correctos.
Se recomienda se apertura una cuenta corriente bancaria para controlar los depósitos y
retiros, asignar esta función a un responsable para efectuar las conciliaciones bancarias
de la estación y quede establecido claramente las funciones que deben cumplir.
La cuenta corriente también funciona como depósito en la que puede meter y sacar
dinero en cualquier momento a diferencia de la cuenta de ahorros, esta si requiere de un
monto específico que varía de acuerdo con el banco y no genera intereses sobre el saldo
que posea al final de mes.
Además, te da la opción de manejar una chequera, así como una tarjeta de crédito y
débito, contar con una línea de crédito y el pago de tus servicios básicos (agua, etc.).
8. EN EL ÁREA DE CONTABILIDAD SE EMITEN DOCUMENTOS QUE

SON PRE NUMERADOS POR ENDE NO SE TIENE CONTROL.
El área de contabilidad emite comprobantes de pago sin ningún valor tributario debido a
que no cumple con las características establecidas por la ley de comprobantes de pago
según resolución de superintendencia nº 007-99-SUNAT publicada el 24.01.1994
vigente desde el 01.02.1999 publicados el 21.01.1999 cuyo texto fue actualizado al
31.12.2019 fecha de publicación de la resolución de superintendencia n º
312-2019/SUNAT, porque no tienen o desconocen sus funciones que deben desarrollar.
RECOMENDACIONES
Por ello nuestra recomendación se centra en que la gerencia establezca disposiciones y

responsabilidades a través de un manual de funciones y procedimientos y se imparta
estas instrucciones a través de un cargo a todo el personal que labora en la estación.
Todo personal de la INDUSTRIAS DE ALIMENTOS MOLINA EIRL debe conocer

sus funciones y procedimientos laborales.
60
La gerencia deberá emitir sus funciones o labores y otras normas de la estación en

forma escrita.
9. EN CUANTO A LOS BIENES INTANGIBLES. SOLO CUENTA CON

LICENCIA EN SISTEMA CONCAR.
De acuerdo con lo verificado en cuanto a los bienes intangibles se ha podido apreciar

que solo el sistema concar cuenta con licencia para su uso y funcionamiento y los demás
sistemas no cuentan con esa misma autorización que nos permita identificar con
claridad los beneficios de estos bienes.
RECOMENDACIÓN
La gerencia debe disponer la regularización de los otros sistemas contables y que no

permita evitar situaciones económicas en cuanto a infracciones que pueden darse por el
uso no autorizado de estos sistemas.
Según la NIC 38 párrafo 13 de control, una entidad controlará un determinado activo

siempre que tenga el poder de obtener los beneficios económicos futuros que procedan
de los recursos que subyacen en el mismo, y además pueda restringir el acceso de
terceras personas a tales beneficios. La capacidad que la actividad tiene para controlar
los beneficios económicos futuros de un activo intangible tiene su justificación,
normalmente, en derechos de tipo legal que son exigibles ante los tribunales. En
ausencia de tales derechos de tipo legal, será más difícil demostrar que existe control.
No obstante, la exigibilidad legal de un derecho sobre el elemento no es una condición
necesaria para la existencia de control, puesto que la entidad puede ejercer el control
sobre los citados beneficios económicos de alguna otra manera.
61
10. FALTA UN CONTROL DE KARDEX EN LA REPARTICIÓN PARA SU

ADECUADA FACTURACIÓN
Según se observa la ganancia no se ha podido evidenciar un control de las mercaderías

que nos permitan tener certeza y/o el control de las mismas ya sea a través de un control
físico o en el sistema.
RECOMENDACIONES
La gerencia deberá establecer disposiciones internas del manejo y control de la

facturación que le permita determinar en cualquier momento verificaciones físicas Y
cruces de información física, documentaria y consistencia que debe tener estos, en
cuanto a los ingresos, por tal motivo indicamos que es necesario implementar un control
en el área donde se expenden estos productos, así como en la parte administrativa y un
control externo en forma diaria.
Estas ventas deben ser controladas en forma diaria, en forma física y en el sistema
contar.
Lima, 25 de Marzo de 2021
CPC.Sanchez Cardiles Alexander CPC. Alarcon Cruz Juan Pablo
Cortez Ramirez Jhon

Gerente general
62
N.º DE SUMILLA CONDICIÓN CRITERIO EFECTO CAUSA

OBSERVACI
ÓN
1 INCONSISTENC Se ha evidenciado Incumplimiento Distorsión en Esta situación

IAS EN LA que, debido a la de la Norma la inobservada lo
DEPRECIACIÓN falta de diligencia Internacional de presentación y establecido en el
DE SUS del personal del Contabilidad - revelación de artículo 22°,
ACTIVOS Departamento de NIC 16 los Estados literal c), del
FIJOS. Contabilidad ha Financieros de Reglamento de
registrado en la la Empresa la Ley del
cuenta de Impuesto a la
depreciación otros Renta y el
equipos, por el párrafo 55 de la
importe de S/ Norma
1.254,29 de la cual Internacional de
no es reflejado en Contabilidad N.º
el estado 16“Propiedades,
financiero. Planta y
Equipo”
2 PRESENTA Se ha verificado Hecho que Provocará la Debido a la falta

S/45,0000 que el área de incumple al variación de de orden y
NUEVOS SOLES venta no cuenta contador ingresos e comprobación
EN VENTAS con todos los encargado con impuestos. de las ventas
NETAS QUE NO comprobantes para sustentar todas hecha por el
FUERON sustentar los las ventas con su personal
CONSIDERADA ingresos de la respectivo encargado del
S EN EL empresa comprobante. área de
PERIODO facturación
DETERMINADO
EN EL MES DE
DICIEMBRE
3 PRESENTA UN Se ha verificado La NIC 1, esta Los valores Debido a una
63
MONTO S/ que fue Norma establece estimados mala

106.535,53 considerado como las bases para la sujetos a contabilización
NUEVOS SOLES pendiente de pago presentación de cambio por parte del
QUE FUE las siguientes los estados significativo área de
REGISTRADO facturas las cuales, financieros de en el largo contabilidad, se
COMO PAGO detalladas, en el propósito plazo, tiene un consideró
PENDIENTE EN periodo del mes de general, para efecto facturas que ya
EL ESTADO noviembre asegurar que los financiero estaban pagadas
FINANCIERO. mismos sean por lo cual no
comparables, refleja el dato
tanto con los real.
estados
financieros de la
misma entidad
correspondiente
s a periodos
anteriores, como
con los de otras
entidades.
DICTAMEN DE LOS AUDITORES

INDEPENDIENTES
A los señores Accionistas y directores de

Hemos auditado los Estados Financieros adjuntos de INDUSTRIAS DE ALIMENTOS

MOLINA EIRL, los cuales comprenden el estado de situación financiera al 31 de
diciembre de 2019, y los estados de ganancias y pérdidas, por el año terminado en esa
fecha, así como el resumen de políticas contables significativas y otros.
64
Responsabilidad de la Gerencia por los estados financieros
La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados

financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera. Esta
responsabilidad incluye: diseñar, implantar y mantener el control interno pertinente en
la preparación y presentación razonable de los estados financieros para que estén libres
de imprecisiones o errores, materiales o tienen importancia relativa, ya sea por fraude o
error.
Responsabilidad del Auditor
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre dichos estados

financieros basada en nuestras auditorías. Nuestras auditorías fueron realizadas de
conformidad con Normas Internacionales de Auditoría Aceptadas en Perú. Tales normas
requieren que cumplamos con requerimientos éticos, y que planifiquemos y realicemos
la auditoría para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no
contienen errores materiales.
Una auditoría implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre
los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos
de quien existan errores en los estados financieros, ya sea debido a fraude o error. Al
realizar esta evaluación de riesgos, el auditor toma en consideración el control interno
pertinente de la empresa para la preparación y presentación razonable de los estados
financieros a fin de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las
circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del
control interno de la empresa. Una auditoría también comprende la evaluación de los
65
principios de contabilidad aplicados que son apropiados y si las estimaciones contables

realizadas por la gerencia son razonables, así como una evaluación de la presentación
general de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y

apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría.
Limitación al alcance
La empresa INDUSTRIAS DE ALIMENTOS MOLINA EIRL., Al 31 de diciembre de

2019 tiene una forma inadecuada de llevar el registro de ventas por el motivo de que no
se lleva un manejo adecuado de los comprobantes que sustenta dichos ingresos de la
empresa, además se encontró también que la empresa había considerado facturas
pendientes las cuales ya habían sido canceladas, por último se encontró inconsistencias
en la depreciación de otros equipos por el motivo que la empresa tomó activos que no
existían dentro de la empresa y así no cumple con la NIC 16 en el cual establece que La
depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto es,
cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para operar de la
forma prevista por la gerencia. La depreciación de un activo cesará en la fecha más
temprana entre aquélla en que el activo se clasifique como mantenido para la venta (o
incluido en un grupo de activos para su disposición que se haya clasificado como
mantenido para la venta) de acuerdo con la NIIF 5, y la fecha en que se produzca la baja
en cuentas de este. Por tanto, la depreciación no cesará cuando el activo esté sin utilizar
o se haya retirado del uso activo, a menos que se encuentre depreciado por completo.
Sin embargo, si se utilizan métodos de depreciación en función del uso, el cargo por
depreciación podría ser nulo cuando no tenga lugar ninguna actividad de producción.
Opinión
66
En nuestra opinión, excepto Algunas cuentas que se encontraron inconsistencia sujeto a

la determinación final de los importes y correspondientes a las cuentas a la que se
refiere los estados financieros adjuntos presentan razonablemente la situación financiera
de la empresa INDUSTRIAS DE ALIMENTOS MOLINA EIRL,
31 de diciembre del 2019, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por
el año terminado en esa fecha, de acuerdo con las Normas Internacionales de
Información Financiera y normativa vigente aplicable en el país.
Lima, 26 de marzo del

2021
Refrendado por:
________________________________
CPC. Alarcon Cruz Juan Pablo
67
AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS – EJERCICIO 2019
HALLAZGOS DE AUDITORÍA
SUMILLA:
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019, INDUSTRIAS DE ALIMENTOS MOLINA EIRL
PRESENTA INCONSISTENCIAS EN LA DEPRECIACIÓN DE SUS ACTIVOS

FIJOS.
CONDICIÓN:
Al 31 de diciembre de 2019, INDUSTRIAS DE ALIMENTOS MOLINA EIRL se ha

evidenciado que, debido a la falta de diligencia del personal del Departamento de
Contabilidad a registrado en la cuenta de depreciación otros equipos, por el importe de
S/ 1.254,29 de la cual no es reflejado en el estado financiero.
La depreciación registrada, corresponde a (otros equipos herramientas y unidades).
CRITERIO:
Incumplimiento de la Norma Internacional de Contabilidad - NIC 16 “El objetivo de

esta norma es prescribir el mantenimiento contable de propiedades, planta y equipo de
forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la información acerca
de la inversión que la entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo así como los
cambios que se hayan producido en dicha inversión “
CAUSA:
68
Esta situación inobservado lo establecido en el artículo 22°, literal c), del Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta y el párrafo 55 de la Norma Internacional de
Contabilidad N.º 16“Propiedades, Planta y Equipo”, vigentes, que establecen que las
depreciaciones se computarán a partir del mes en que los bienes sean utilizados en la
generación de rentas gravadas; situación que ha generado la afectación de los registros
contables y la presentación de los estados financieros al 31.12.2019 de la empresa
EFECTO:
Distorsión en la presentación y revelación de los Estados Financieros de la Empresa

INDUSTRIAS DE ALIMENTOS MOLINA EIRL, correspondientes al periodo 2019,
situación que se contradice con los principios de contabilidad generalmente aceptados y
las Normas Internacionales de Contabilidad.
FUENTE DE INFORMACION:
- Estado de Situación Financiera del Periodo – 2019
-Libros de activos.
PREPARADO POR: C.P.C Alarcon Cruz Juan Pablo.
FECHA: 04/03/2021
REVISADO POR: C.P.C Sanchez Cardiles Alexander.
FECHA: 04/03/2021
ITEM 1
Recomendación de Auditoría.
69
A la Gerencia General; disponga que la Gerencia de Asuntos Legales, en coordinación

con la Gerencia Administrativa, revisen y evalúen todos los documentos sobre los
equipos que se encuentran en funcionamiento, a efectos de conciliar la información
sobre lo que deberá ser revelada en los Estados Financieros, asegurando el
cumplimiento de las disposiciones legales aplicables a la empresa.
CÉDULA DE HALLAZGO DE AUDITORÍA
SUMILLA:

PRESENTA UN MONTO S/ 106.535,53 NUEVOS SOLES QUE FUE
REGISTRADO COMO PAGO PENDIENTE EN EL ESTADO FINANCIERO.
CONDICIÓN:
En el proceso de auditoría al 31 de diciembre de 2019, INDUSTRIAS DE

ALIMENTOS MOLINA EIRL se ha verificado que fue considerado como pendiente de
pago las siguientes facturas las cuales detalladas, en el periodo del mes de noviembre.
70
CRITERIO:
La NIC 1, esta Norma establece las bases para la presentación de los estados
financieros de propósito general, para asegurar que los mismos sean comparables, tanto
con los estados financieros de la misma entidad correspondientes a periodos anteriores,
como con los de otras entidades. Esta Norma establece requerimientos generales para la
presentación de los estados financieros, guías para determinar su estructura y requisitos
mínimos sobre su contenido.
CAUSA:
Debido a una mala contabilización por parte del área de contabilidad, se consideró
facturas que ya estaban pagadas por lo cual no refleja el dato real.
EFECTO:

71
situación que colisiona con los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y

las Normas Internacionales de Contabilidad.
Los valores estimados sujetos a cambio significativo en el largo plazo, tiene un efecto
financiero
FUENTE DE INFORMACIÓN:
- Estado de. Situación Financiera del Periodo – 2019.
-detalle de facturas pendientes de pago.
COMENTARIOS DEL AUDITOR
1. El presente hecho observado deberá ser considerado como Hallazgo de Auditoria, el

mismo que deberá ser comunicado a la Gerencia General para las aclaraciones
correspondientes.
2. Así mismo, deberá ser merituado durante la elaboración del Dictamen Financiero.
PREPARADO POR: C.P.C Alarcon Cruz Juan Pablo
FECHA: 04/03/2021
FECHA: 04/03/2021
ITEM 1
72
La Gerencia General y los contadores deben realizar un control continuo en los saldos
contables para evitar posteriores errores.
CÉDULA DE HALLAZGO DE AUDITORÍA
SUMILLA:

PRESENTA S/45,0000 NUEVOS SOLES EN VENTAS NETAS QUE NO FUERON
CONSIDERADAS EN EL PERIODO DETERMINADO EN EL MES DE
DICIEMBRE.
CONDICIÓN:
En el proceso de auditoría al 31 de diciembre de 2019, INDUSTRIAS DE

ALIMENTOS MOLINA EIRL se ha verificado que el área de venta no cuenta con
todos los comprobantes para sustentar los ingresos de la empresa.
CRITERIO:
Hecho que incumple al contador encargado con sustentar todas las ventas con su
respectivo comprobante.
CAUSA:
Debido a la falta de orden y comprobación de las ventas hecha por el personal

encargado del área de facturación
73
EFECTO:

situación que provocará la variación de ingresos e impuestos.
FUENTE DE INFORMACION:
- Estado de ganancias y pérdidas del Periodo – 2019
PREPARADO POR: C.P.C Alexander Cruz Juan Pablo
FECHA: 04/03/2021
FECHA: 04/03/2021
ITEM 1
A la Gerencia General y a la administración, disponer bajo responsabilidad al contador

para comprobar y tener en orden todas las ventas con su respectivo comprobante con el
fin de evitar problemas antes mencionados.
ANEXOS
CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORIA
74
Carta N°05-2018- Professional Auditores & Asociados S.A.C
Sr. Espinoza Jiménez Jhon James
Estimado Señor Espinoza

Atendiendo a la invitación efectuada para que auditemos los Estados Financieros del
Ejercicio 2019 de la empresa Industrias Alimentos Molina EIRL., por el ejercicio a
terminar al 31.12.2019.
A través de la presente, se confirma el entendimiento de nuestro convenio para la

prestación de servicios profesionales a Industrias de Alimentos Molina EIRL.
En este sentido, le manifestamos que nuestra Auditoría será realizada con el objetivo
de que expresemos una opinión independiente sobre la razonabilidad de los Estados
Financieros de la Empresa al 31.12.2019.
Como resultado del servicio a prestar emitiremos el Dictamen sobre los Estados
Financieros, considerando adicionalmente la emisión de una Carta de Control
Interno, referente a las debilidades materiales que identifiquemos en los sistemas de
contabilidad y control interno.
Estimaremos firmar y devolver la copia adjunta, en señal de su conformidad con los

términos del compromiso de auditoría de sus Estados Financieros que
desarrollaremos.
Lima, 20 de Setiembre del 2019

Profesional Auditores & asociados S.A.C
75
76

Dictamen y Carta de Control

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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

13.- INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA:

1.- INFORMACIÓN INTRODUCTORIA

Importantes innovaciones han venido a alterar el concepto, ámbito y aplicación de las

El propósito de este análisis es el de dar a conocer en forma resumida la función e

Normalmente se presentan estados financieros comparativos y el auditor debe

Hablar de la importancia del dictamen del contador público, es referirse a la

solo por los funcionarios de la misma, y por el consejo de administración o los

1.1.- OBJETIVOS DEL EXAMEN

1.1.1.- OBJETIVO GENERAL

✔ Estado de Situación Financiera del Periodo – Ejercicio 2019

✔ Estado de Resultados Integrales del Período – Ejercicio 2019

✔ Estado de Cambios en el Patrimonio Neto – Ejercicio 2019

✔ Estado de Flujos en el Efectivo– Ejercicio 2019

✔ Notas a los Estados Financieros

Correspondientes a la empresa INDUSTRIAS DE ALIMENTOS MOLINA EIRL., por

1.1.2.- OBJETIVOS ESPECÍFICOS

✔ Diagnóstico de los sistemas de contabilidad y control interno implementados por

✔ Durante el transcurso del periodo materia de nuestra intervención, les

2.- NATURALEZA Y ALCANCE

❖ La auditoría se realiza de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría -

3.- ACTIVIDAD DE LA EMPRESA

3.1. NATURALEZA DE SUS ACTIVIDADES

❖ INDUSTRIAS DE ALIMENTOS MOLINA EIRL es una empresa constituida en

❖ Consecutivamente adoptó la forma de empresa individual de responsabilidad

3.3. CARACTERÍSTICAS SOBRE LOS SISTEMAS OPERATIVOS

Características del programa concar

● Adaptados las últimas normativas de la Sunat

● Emisión de cheques de Boucher

3.4. EMPRESAS SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS VINCULADAS A LA

● AGROINDUSTRIA SANTA MARIA SAC

3.5. PRINCIPALES CLIENTES DE LA ENTIDAD, SU MONTO ESTIMADO DE

Promedio anual de ventas:

Ventas en soles: 9,532,827.00

Compra y ventas de productos de Panificación, Alimentos Lácteos, Desayunos

Emisión de facturas, boletas de ventas, tickets, guías, etc.

Sus principales clientes son el público en general y las distintas empresas.

3.6. PRINCIPALES PROVEEDORES INDICANDO MONTO ESTIMADO DE

Sus principales proveedores son de:

Tipo de Servicio: Compra de alimentos lácteos, distribución de alimentos, etc.

Forma de Pago: Transferencia bancaria

3.7. RELACION DE ABOGADOS EXTERNOS O ESTUDIO DE ABOGADOS

La empresa Alimentos Molina EIRL cuenta en la asesoría jurídica:

APELLIDOS Y DNI RELACIÓN NACIONALIDAD FECHA

4.- NORMATIVIDAD APLICABLE A LA EMPRESA

Constitución Política del Estado Peruano.

Ley general del impuesto a las ventas.

Ley general del impuesto a la renta.

Principios contables generalmente aceptados (PCGA)

Ley Sanitaria para la fabricación y elaboración de productos.

5.- PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES

Los productos en almacén y reposición se valoran a su costo medio ponderado, o al

5.2.- ACTIVOS FIJOS

El tratamiento contable de la inversión en activos fijos materiales tangibles es la

Cuando se identifica un deterioro en el valor de los activos fijos, se registra una

6.- HECHOS SIGNIFICATIVOS Y TRANSACCIONES INUSUALES

7.- IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS Y DE RIESGO

Cuenta Factores De Riesgo control Respuesta De

8.- RIESGOS SIGNIFICATIVOS IDENTIFICADOS Y PROCEDIMIENTOS

Se pudieron identificar que hay bastantes cantidades de productos en el inventario,

9.- IMPORTE A LA MATERIALIDAD PLANEADA DETERMINADA