UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS CONTABLES Y SOCIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

CATEGORÍAS DE RENTA.- RENTAS

DE TRABAJO ( CUARTA Y QUINTA
CATEGORÍA)

PRESENTADO POR:
• Mayra Borda Miranda
• Jeanpierre Rodrigo Quino Quispe
• Jorge Bruno Aragon Izquierdo
• Jhor Anthony Sinche Bautista
DOCENTE:
• Abg. Julio Lopez Machaca
CATEDRA:
• Tributario II
 INTRODUCCIÓN
¿Cuales son las rentas de
trabajo?

Renta de Quinta Categoría

Renta de Cuarta Categoría Son los ingresos recibidos por los
trabajadores que se encuentran en
Son los ingresos recibidos por planilla, tales como sueldos,
servicios realizados de cualquier remuneraciones, gratificaciones,
profesión, arte, ciencia u oficio como bonificaciones, aguinaldos,
trabajador independiente, por los que comisiones, compensaciones en
corresponde emitir recibos por dinero o en especie, gastos de
honorarios. representación y, en general,
toda retribución por servicios
personales, entre otros.

Asimismo, constituyen rentas de cuarta categoría los ingresos recibidos por los
trabajadores con Contrato Administrativo de Servicios – CAS, e ingresos recibidos
por dietas que perciban los directores de empresas, síndico, mandatario, gestor
de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las
funciones del regidor municipal o consejero
regional
 ¿Quiénes no pagan la renta
de cuarta categoría?

Por ejemplo, si un trabajador independiente emite

No todos los trabajadores independientes deben pagar
la renta de cuarta categoría. Este impuesto no lo
efectúan las personas que emiten recibos por
honorarios menores o iguales a 1,500 soles. De superar
dicho límite, se aplica una retención del 8%.
un recibo por honorarios por 2,000 soles (lo cual
sobrepasa el límite de 1,500 soles), se le aplicará
la retención del 8%, que equivale a 160 soles. En
consecuencia, el monto que recibirá será de 1,840
soles.
 SUSPENSIÓN EN LA CUARTA
CATEGORÍA

1. La retención de 8% es obligatoria cuando el recibo que se emite es mayor a los 1,500

soles, pero también es posible presentar una solicitud de suspensión de cuarta
categoría, en base a la proyección de lo que se espera recibir en los meses por venir.

2. Ahora bien, no todos pueden aplicar a este beneficio. Para acceder a la suspensión de
cuarta categoría, los trabajadores independientes deben percibir ingresos mensuales
menores a 3,135 soles o anuales menores a 37,625 soles.

3. En este caso, si un trabajador independiente percibe ingresos mensuales de 5,000

soles, tendrá que realizar la declaración correspondiente y hacer el pago de 400 soles
(8%)
Inscripción del
RUC

Las personas naturales que adquieran la

condición de contribuyentes del impuesto a
la renta de cuarta categoría deberán
inscribirse ante el registro único de
contribuyentes de SUNAT antes de iniciar
sus actividades generadoras de rentas
gravadas.
 Emisión de
comprobantes de pago

Obligados a la emisión de RH,

necesariamente.

Nota:

• Se exceptúa de esta obligación a las personas que perciban

rentas por el desempeño de funciones de director de empresas,
sindico, mandatario, gestor de negocios, albacea o actividades
similares.
• Los RH se entregaran al usuario en el momento en que se
perciba la retribución y por el monto de la misma.
 RETENCIÓN Y SUSPENSIÓN DE RENTAS DE
CUARTA CATEGORÍA 2023

NO ESTÁN OBLIGADOS A RETENER IMPUESTO A LA RENTA DE 4TA

CATEGORIA A:
AGENTE
RETENEDOR
RECIBOS DE HONORARIOS QUE SE PAGUEN O
ACREDITEN POR IMPORTES QUE NO EXCEDA A:
S/ 1,500
 RETENCIÓN Y SUSPENSIÓN DE RENTAS DE
CUARTA CATEGORÍA
PERCEPTORES

NO ESTÁN OBLIGADOS A EFECTUAR PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA

RENTA DE 4TA CATEGORIA LOS CONTRIBUYENTES QUE:

1. Cuyos ingresos por renta de 4ta o 4ta y 5ta., percibidas en el mes no superen: S/ 3, 609

2. Los directores de empresa, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas

o similares, y otras rentas de 4ta y 5ta. Categoría, que no superen la suma de: S/ 2,888

En el caso que se superen estos montos los contribuyentes se encuentran obligados a efectuar pagos a cuenta y
presentar la Declaración Determinativa Mensual-PDT o F. Virtual 616-Trabajador independiente.
 RETENCIÓN Y SUSPENSIÓN DE RENTAS DE
CUARTA CATEGORÍA 2023
R.S. Nº 297-2018/SUNAT

SUSPENSION DE RENTA DE 4TA CATEGORIA 2019

SUJETOS QUE PERCIBAN RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA A PARTIR DE NOVIEMBRE DEL 2018

a. Iingresos proyectados a percibir en el ejercicio 2023, por rentas de 4ta categoría o S/ 43,313.00
4ta y 5ta categoría no superen el monto de:

b. Directores, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares, con S/ 34,650.00

ingresos proyectados en el ejercicio 2023 por rentas de 4ta categoría o por rentas
de 4ta y 5ta categoría no superen el monto de:
 OBLIGACIONES FORMALES – PERCEPTORES DE
RENTAS DE 4TA CATEGORIA

 Inscripción en el RUC
PERCEPTORES  Entregar comprobante de pago: Recibo por Honorarios (art. 5° Reglamento de
Comprobantes de Pago).
Desde el 01.04.2017, necesariamente en formato electrónico (R.S. N.°
043-2017/SUNAT)
 Mediante D. Legislativo Nº 1258 se deroga la obligación de llevar Libro de Ingresos
y Gastos, vigente desde el 01/01/2017.
AGENTES DE  Se deroga la obligación de otorgar Certificado de Retenciones (Art. 45º RLIR),
RETENCION mediante D.S. Nº 033-2017-EF desde el 28/02/2017.
 Renta de Quinta
Categoría

De acuerdo a la Superintendencia Nacional

de Aduanas y Administración Tributaria
(Sunat), “las rentas de quinta categoría son
los ingresos que se obtienen por el trabajo
realizado en relación de dependencia (para
un tercero) y pertenecen a las rentas de
trabajo”
¿QUÉ INGRESOS ESTÁN SUJETOS AL IR?

Para su cálculo se toman en cuenta los sueldos

o salarios, asignaciones, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, es decir,
toda retribución por servicios personales.
 ¿CÓMO SE CALCULA EL
IMPUESTO A LA RENTA
DE QUINTA CATEGORÍA?

Para empezar, el impuesto a la renta de quinta categoría

se calcula de manera anual. Para ello, como primer paso
se debe determinar la renta bruta anual de quinta
categoría, que resulta de sumar las 12 remuneraciones,
gratificaciones y otros conceptos sujetos a rentas de
quinta categoría.
 ¿Quiénes están
obligados a declarar?

1. Si bien el empleador es el agente de retención, también es el

encargado de declarar en la planilla (PLAME) y pagar mensualmente
a la Sunat el impuesto retenido, siempre que la remuneración bruta
anual sea mayor a 7 UIT.

2. Si un trabajador percibe “exclusivamente” rentas de quinta categoría

no está obligado a presentar declaración anual, al menos que solicite
la devolución de retenciones en exceso o con motivo de la deducción
adicional de 3 UIT.
 ACREDITACIÓN DE LAS RETENCIONES
DE QUINTA CATEGORIA

FORMA DE ACREDITAR LAS REMUNERACIONES PERCIBIDAS Y RETENCIONES EFECTUADAS

1. A través de SUNAT Operaciones en Línea, generará el REPORTE DE RENTAS Y RETENCIONES y

EL PERCEPTOR podrá enviarlo por correo electrónico (al nuevo empleador) o entregar una representación impresa
del reporte.

El TRABAJADOR (perceptor de renta) podrá ser generado por a partir del 5to día hábil del mes
siguiente a aquel en que terminó su vínculo laboral.

De optar por la entrega de una representación impresa, se realizará dentro de los 13 días calendario
de la generación del Reporte de Rentas y Retenciones; de lo contrario, este se tendrá por no
entregado. (En caso de percibir rentas de quinta de mas de un empleador se debe COMUNICAR A
EMPLEADOR literal c) artículo 41° RLIR).
 ACREDITACION DE LAS RETENCIONES
DE QUINTA CATEGORIA
Resolución de Superintendencia Nº 350-2017.

ART 3.-FORMA DE ACREDITAR LAS REMUNERACIONES PERCIBIDAS Y RETENCIONES EFECTUADAS

El trabajador acreditará a su nuevo empleador las remuneraciones que hubiera percibido de su(s)
anterior(es) empleador(es) y las retenciones que le hubiera(n) efectuado, conforme a lo siguiente:

Remitirá a través de SUNAT Operaciones en Línea el Reporte de Rentas y Retenciones al correo

electrónico del nuevo empleador o entregará al nuevo empleador una representación impresa del
citado reporte.
El referido reporte podrá ser generado por el trabajador a partir del quinto día hábil del mes
siguiente a aquel en el que terminó su vínculo laboral.
Cuando el trabajador opte por la entrega de una representación impresa esta deberá efectuarse
dentro de los trece (13) días calendario de la generación del Reporte de Rentas y Retenciones; de lo
contrario, este se tendrá por no entregado.