Renta de Cuarta Categoría

 Son las rentas provenientes del trabajo

individual e independiente.
 Obtenidas por:
* El ejercicio individual de cualquier profesión,
arte, ciencia , oficio o actividades no incluidas
expresamente en la renta de tercera categoría.
* El desempeño de funciones de director de
empresas, sindico, mandatario, gestor de
negocios, albacea y actividades similares.
 Atribución de la Renta.

 Las rentas de cuarta categoría se

atribuyen al ejercicio gravable en que se
perciben y solo lo perciben las personas
naturales.
No son Rentas de Cuarta Categoría las
percibidas por el trabajo:

1) Prestado en forma independiente con contratos

de prestación de servicios normados por la
legislación civil cuando:

-El lugar y horario es designado por el usuario.

-El usuario proporciona los elementos de trabajo y
asume los gastos por el servicio.
 Renta Neta.
 Para determinar la renta neta, el contribuyente
deberá deducir de la Renta Bruta del ejercicio
por todo concepto de gasto el 20% de la misma,
hasta el limite del 24 UIT.
 La deducción no es aplicable a las rentas
recibidas por desempeño de funciones de
director de empresas, sindico, mandatario,
gestor de negocios, albacea y similares.
 Así mismo de las rentas de cuarta categoría
podrán deducirse anualmente, un monto fijo
equivalente a las siete Unidades Impositivas
Tributarias.
 En el caso de los sujetos no domiciliados la renta
neta equivale al 80% del ingreso total.

* Tratándose de ingresos por el ejercicio de

actividades profesionales, artísticas, científicas o
de cualquier otro oficio el elemento que
distingue a las rentas de cuarta categoría de las
de tercera categoría es la prestación del trabajo
personal en forma individual.

* Por lo que la renta proveniente del ejercicio de

tales actividades realizadas en forma asociativa
o en grupo, constituyen rentas de tercera
categoría.
 TRIBUTOS AFECTOS
 Impuesto a la renta de Cuarta Categoria
cuenta propia.

TASA VIGENTE: 10% (aplicable para pagos

y/o retenciones mensuales)
 RECIBO POR HONORARIOS
Características:
1) Se emite en el momento en que se
percibe la retribución
2) No tiene dimensiones mínimas

3) Debe emitirse en original y 2 copias:

4) La validez para su emisión es indefinida

Retenciones y pagos a Cuenta.
 Agentes de Retención.-

Son agentes de retención las personas,

empresas y entidades obligadas a llevar
contabilidad completa o registro de
ingresos y gastos, cuando paguen o
acrediten honorarios u otras
remuneraciones que constituyan rentas de
cuarta categoría
 Los sujetos comprendidos en R.E.R. y
R.U.S. no son sujetos de retención,
cuando abonen o acrediten rentas de
cuarta categoría a personas domiciliadas.
 Si son agentes de retención, cuando
abonen o acrediten rentas de cuarta
categoría a personas no domiciliadas en el
país.
 Retenciones a personas domiciliadas en el
país.

 Tratándose de rentas de cuarta categoría,

las personas, empresas y entidades
obligadas a llevar contabilidad completa o
registro de ingresos y gastos, deberán
retener con carácter de pago a cuenta del
IR. El 10% de las rentas brutas que
abonen o acrediten.
 Pago a Cuenta.
 Las personas naturales que obtengan rentas de
cuarta categoría abonaran con carácter de pago
a cuenta por dichas rentas, cuotas mensuales
que determinaran aplicando la tasa del 10%
sobre la renta bruta mensual abonada o
acreditada.
 Se abonaran dentro de los plazos previstos.
 El pago se efectuara sin perjuicio de los que
corresponda por rentas de otras categorías.
 Las retenciones efectuadas podrán ser
aplicadas por los contribuyentes a los
pagos a cuenta mensuales.

 Solo estarán obligados a presentar

declaración por el pago a cuenta mensual
en los casos en que las retenciones no
cubrieran la totalidad de dicho pago a
cuenta.
 Retenciones a personas no
domiciliadas en el país.
 Para la retención de este tipo de personas, se
consideran rentas netas, sin admitir pruebas en
contrario el 80% de los importes pagados o
acreditados por rentas de cuarta categoría.
 La retención a las personas naturales y
sucesiones indivisas no domiciliadas en el país se
calcula aplicando la tasa del 30% de la renta
neta ( 30% de 80% de las pensiones o
remuneraciones por servicios personales
cumplidos en el país, regalías y otras rentas).
Pago a cuenta de renta abonadas
en especie.

 Cuando las rentas se paguen en especie y

resulte imposible practicar la retención, la
persona o entidad que efectué el pago
deberá informar a la SUNAT, dentro de los
12 días de producido el mismo, el nombre
y domicilio del beneficiario, el importe
abonado y el concepto por el cual se
efectuó el pago.
 Pagos a cuenta cuando no se ha
efectuado la retención.
 Cuando no se haya efectuado la retención
o percepción, los contribuyentes quedan
obligados a abonar al fisco dentro de los
mismos plazos, el importe correspondiente
informando al mismo tiempo a la SUNAT,
el nombre del agente de retención o
percepción.
En caso de incumplimiento se harán
acreedores a las sanciones previstas.
 Certificado de retenciones.
 Los agentes de retención de renta de
cuarta categoría deberán entregar al
perceptor de dichas rentas antes del 1° de
Marzo de cada año un certificado en el
que se exprese constancia del monto
abonado y el impuesto retenido
correspondiente al ejercicio anterior.
 Comprobante de pago de los perceptores
de rentas de cuarta categoría.

 Los recibos por honorarios es el comprobante

que emitirán los perceptores de rentas de cuarta
categoría para sustentar gastos o costos para
efectos tributarios y para sustentar crédito
deducible.
 La excepción es para los que cumplen funciones
de directores de empresas, albaceas, síndicos,
gestores de negocios, mandatarios y regidores
de municipalidades y actividades similares
 No obligación a la Retención.
 No se efectuara retención de IR. , en los
siguientes casos:
A) El importe de cada recibo por honorarios
emitido en el mes sea menor o igual a
S/.1,500.
B) Cuando el usuario no lleve contabilidad
completa (RER, RUS) a personas
domiciliadas, y si retendrán cuando son
usuarios de personas no domiciliadas.
 No obligación a los pagos
mensuales

 No están obligados a efectuar pagos a

cuenta del IR de cuarta categoría los
contribuyentes que se encuentren
comprendidos en los supuestos que se
detallan en el cuadro siguiente:
 NO NO OBLIGADOS A
SUPUESTOS REFERENCIA SUPERA EFECTUAR
1. Que perciben El total de sus Pago a cuenta del
exclusivamente rentas de S/.2, 552 Impuesto a la Renta
rentas de cuarta cuarta categoría (*)
percibidas en el
categoría mes

2. Que perciban La suma de sus Pago a cuenta del

rentas de cuarta rentas de S/. 2,552 Impuesto a Renta.
y quinta cuarta y quinta (*)
categoría categoría
percibidas en el
mes
 SI OBLIGADOS A
SUPUESTOS REFERENCIA SUPERA EFECTUAR
1. Que perciben El total de sus Pago a cuenta del IR.
rentas de Por la totalidad de los
exclusivamente S/.2,552
cuarta categoría ingresos de 4° Categoría
rentas de cuarta (*) en el referido mes
percibidas en el
categoría mes

2. Que perciban La suma de sus Pago a cuenta del IR.

rentas de cuarta rentas de Por la totalidad de los
S/. 2,552
y quinta cuarta y quinta ingresos de 4° Categoría
(*) en el referido mes.
categoría categoría
percibidas en el
mes
 (*)Respecto del impuesto a renta de cuarta
categoría, los directivos de empresas, síndicos,
mandatarios, gestores de negocios, albaceas y
quienes desarrollan actividades similares,
consideraran como monto referencial la suma de
S/. 2,042 mensuales.
(*) Para el ejercicio fiscal 2008
 Para la determinación de los montos
referenciales a la obligación de efectuar la
retención y/o pagos a cuenta del impuesto por
rentas de cuarta categoría no se tomaran en
cuenta los ingresos que se encuentren inafecto
al impuesto a la renta.
¿CÓMO SOLICITAR LA SUSPENSIÓN DE
RETENCIONES?
La solicitud se presenta exclusivamente a través de
SUNAT VIRTUAL – Formulario Virtual N° 1609

Pasos a seguir:
a) Ingresar a SUNAT Virtual, acceder a la opción
Operaciones en Línea y seguir las indicaciones que
muestre el sistema.
b) Ubicar el Formulario Virtual N° 1609 e ingresar
necesariamente todos los datos solicitados en dicho
formulario.
c) Imprimir su Constancia de Autorización, una vez que el
sistema haya procesado la información.
OBLIGACIÓN DEL CONTRIBUYENTE

Deberá mostrar a su Agente de Retención el

original de la Constancia de Autorización vigente
y entregarle una copia de la misma.

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN

Efectuar las retenciones de renta salvo que el
perceptor exhiba la Constancia de Autorización
vigente o que el importe del recibo por
honorarios pagado no supere los S/. 1,500.