UNTREF IVA CREDITO FISCAL

REGLA DE TOPE
ART. 12 LEY DE IVA CREDITO FISCAL
La ley expresa que el mismo surge de las operaciones facturadas
por compras, importación definitiva de bienes, locaciones o
prestaciones de servicios. El mismo se computara respetando el
limite del importe que surja de aplicar sobre los montos totales
netos de las operaciones, la alícuota a la que dichas operaciones
hubieran estado sujetas ( REGLA DE TOPE), Ejemplo: factura de
luz por un
valor de PNG $ 4.527, IVA facturado $ 1.342,50. la alícuota
es del 27%, al computar el crédito fiscal comparo lo
facturado con la aplicación de la alícuota sobre el PNG $
4527, da un IVA C/F de $ 1222,29, entonces se debe aplicar
la regla de tope y el IVA computable será $ 1.222,29 ( DE
LOS DOS CALCULOS SE TOMA EL MENOR)
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 IVA CREDITO FISCAL
REGLA DE PRORRATEO
• ART.13 LEY DE IVA, cuando las adquisiciones de
importaciones definitivas, locaciones y prestaciones
de servicios se destinen indistintamente a
operaciones gravadas, exentas o no alcanzadas, y su
apropiación a unas y otras no fuera posible, el
computo del crédito fiscal solo procederá respecto
de la proporción correspondiente a lo gravado, el
mismo deberá ser estimado por el responsable,
aplicando las normas del articulo 12 de la ley.

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 IVA CREDITO FISCAL
REGLA DE PRORRATEO
• La manera de prorratear el crédito fiscal es por: a) Las ventas
del periodo o b) La superficie afectada.
• Ejemplo: a) Se venden productos gravados y exentos en el mes
de abril por un total de $ 454.720 de los cuales $ 105.870 son
bienes exentos y $ 348.850 son gravados. Para poder computar
el crédito fiscal de las compras, debemos obtener el porcentaje
correspondiente a los bienes gravados en función a las ventas.
Eso se calcula de la siguiente manera $348.850 dividido $
454.720 eso da 0,7672, es decir el 76,72% del total del crédito
fiscal facturado (teniendo en cuenta lo que antes explique
gravados, exentos, ) solo se va a poder computar el 76,72%.

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• ENUNCIADO
EJERCICIO PRACTICO
• La firma “La Cabrera” presta servicios en hospitales y clínicas, teniendo a su cargo el bar del lugar (consumidores finales) y la
preparación y entrega de las comidas diarias para los enfermos; y ocasionalmente servicio de catering a empresas. Los montos
expresados dependen del tipo de comprobante entregado, de acuerdo a la condición de los clientes:

• VENTAS ENERO 2020

• Bar del Hospital Italiano $ 63.850.-
• Hospital Italiano, facturado a Gobierno de CABA $ 359.652.- por la comida a los internados.
• Fiesta de la empresa “Los Bajitos” RI en IVA por $198.600.-
• Bar Hospital Fernández $135.300
• Hospital Ricardo Gutiérrez comida para los niños internados $453.268.-
•  
•  En cuanto a sus compras y gastos le brinda la información que se detalla a continuación, le comenta que el IVA CF computable se
prorratea de acuerdo a las ventas gravadas y exentas del mes que se liquida:
• Alquiler de su Oficina Administrativa situada en Caseros PBA $ 95.850.- + IVA de $ 20.130.-
• Compra de Mercaderías de Reventa para los bares de los Hospitales $ 165.200 + IVA
• Factura de Monotributista, por la pintura de la oficina administrativa. Precio Total $ 23.200.-
• Servicio de Luz de la Oficina Administrativa, NG $ 13.658.- con un IVA de 27% de $ 3.358,47.-
• Compra de elementos descartables para la comida de internados $122.300.- más IVA de $25.683.-
• Otros datos:
• DDJJ Diciembre 2019: Saldo Técnico a Favor de AFIP $13.200.-
• DDJJ Diciembre 2019: Saldo de Libre Disponibilidad $ 30.400.-
• Compensaciones: Anticipos de Ganancias $ 15.200.- e Intereses de los mismos $ 3.456.-
• Retenciones de IIBB $ 985.- // Ganancias $ 13.200.- // IVA $10.200.-
• Percepciones IVA $ 1.685.- // IIBB $1.536.- SE
SOLICITA: A) PREPARE LOS LIBROS IVA COMPRAS Y VENTAS ; B) PREPARE LA LIQUIDACION DE ENERO 2020

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 LIBRO IVA VENTAS MES DE ENERO 2020

OBSERVA
FECHA CLIENTE PNG IVA EXENTO RET/PER TOTAL C

BAR DEL HOSPITAL, TRATAM

1 H.I..BAR $ 52.768,60 $ 11.081,40     $ 63.850,00 CONS.FINAL

INTERNADOS FACT
2 H.I.     $ 359.652,00   $ 359.652,00 GCABA EXENTO

FACT "A" PARA UNA

3 R.I. $ 198.600,00 $ 41.706,00     $ 240.306,00 FIESTA

TRATAM
4 H.F.-BAR $ 111.818,18 $ 23.481,82     $ 135.300,00 C.F.

TRATAM C.F. - EXENTO ART.7º

5 HRG-INTERN     $ 453.268,00   $ 453.268,00 INC."H" APARTADO 1ª

  TOTALES $ 363.187,08 $ 76.269,22$ 812.920,00 $ 1.252.376,00

ACLARACION: NOSOTROS SABEMOS QUE LA COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS ES TANTO PARA LA ACTIVIDAD GRAVADA COMO EXENTA

ENTONCES DEBEMOS ESTIMAR EL PORCENTAJE DE APROPIACION PARA APLICAR AL CREDITO FISCAL CORRESPONDIENTE

UNA MEDIDA RAZONABLE PARA APLICAR EN ESTE EJERCICIO ES EN FUNCION A LAS VENTAS

TOTAL DE VENTAS $ 1.252.376,00 SERVICIO GRAVADO 363.186,78 0,3088

MENOS IVA D/F $ -76.269,22 DIVIDIDO TOTAL DE VENTAS 1.176.106,78

TOTAL SIN IMPUESTO $ 1.176.106,78

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LIBRO IVA COMPRAS MES DE ENERO 2020

FECHA PROVEED PNG IVA FACT IVA COMP. EXENTO OTROS RET/PER TOTAL OBSERVAC
1 ALQ.OFIC $ 95.850,00 $ 20.130,00 $ 6.216,14       $ 115.980,00 A*
2 ADQ.MERC $ 165.200,00 $ 34.692,000 $ 10.713,04       $ 199.892,00 B*
3 MONOTRIB         $ 23.200,00   $ 23.200,00 C*
4 LUZ ADM $ 13.658,00 $ 3.358,47 $ 1.037,11       $ 17.016,47 D*
5 MAT.DESC $ 122.300,00 $ 25.683,00 $ 7.931,02       $ 147.983,00 E*
$
  TOTAL 3.976.008,00 $ 83.863,47 $ 25.896,93 $ 0,00 $ 23.200,00 $ 0,00 $ 504.071,47

A* EL ALQ. DE LA OFICINA ADM TANTO DE SERVICIOS GRAVADOS COMO EXENTOS SE APLICA SOBRE EL IVA
FACTURADO PRORRATEO DEL 30,88%

B* COMPRA MERCS. QUE USA TANTO PARA PROD

GRAVADOS COMO EXENTOS SE APLICA SOBRE EL IVA
FACTURADO PRORRATEO DEL 30,88%

C* COMPRA A MONOTRIBUTISTA NO SE CONSIDERA

D* SVCIO DE LUZ IVA FACTURADO$ 3.358,47 CORROBORO REGLA DE TOPE 13.658 POR ,
027= 3687,66 LA LEY DICE QUE SE APLICA EL MENOR ENTONCES DEBO CONSIDERAR
3.358,47 Y DE ESO LO COMPUTABLES ES EL 30,88% = 1037,11

E* MATERIAL DESCARTABLE PARA PROD. EXENTOS Y GRAVADOS, ENTONCES SE APLICA EL

PRORRATEO SOBRE EL IVA CREDITO FISCAL FACTURADO

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LIQUIDACION MES DE ENERO

D/ F $ 76.269,22
C/ F $ 25.896,93
SDO.TECNICO AFIP $ 50.372,29
SLD PER ANT $ 30.400,00
MONTO UTILIZADO * ($ 18.656,00)
SLD NETO $ 11.744,00
RETENCION $ 10.200,00
PERCEPCION $ 1.685,00
SALDO A PAGAR $ 26.743,29

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