RENTA DE QUINTA CATEGORIA

¿Qué son las Rentas de Quinta Categoría?

Las Rentas de Quinta Categoría son los ingresos que se obtiene por el trabajo realizado
en relación de dependencia. Pertenece a las Rentas de Trabajo.

Para la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat),

las rentas de quinta categoría es el trabajo personal prestado en relación de
dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios,
asignaciones, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda
retribución por servicios personales.

También se afecta a este pago, las participaciones de los trabajadores, ya sea que
provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en
sustitución de aquellas. Además, los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo
que perciban los socios.

La renta quinta categoría

1. Ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma dependiente

Los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relación de dependencia,

incluidos cargos públicos, tales como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos
de representación y, en general, toda retribución por servicios personales.

Para considerar que existe una relación de dependencia debe existir subordinación
entre el trabajador que obtiene la renta de quinta categoría y su empleador, es decir,
existe una relación laboral, en la cual el trabajo se brinda de acuerdo a las
instrucciones del empleador.

2. Las participaciones de los trabajadores en las utilidades

El importe de las participaciones de los trabajadores en las utilidades, ya sea que

provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en
sustitución de las mismas.

3. Retribuciones de socios y/o titulares de empresas

El importe de las retribuciones por servicios prestados en relación de dependencia

percibidas por los socios y titulares de EIRL, así como las que se asignen los socios de
cooperativas de trabajo.

Es importante señalar que no todo ingreso está afecto a la renta de quinta categoría,
por ejemplo:
  Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
 Compensaciones por tiempo de servicios (CTS).
 Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales
como jubilación, montepío e invalidez.
 Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.  

Tenga en cuenta que los importes que se asignen como sueldo los dueños de empresas
unipersonales (personas naturales con negocio), son rentas de tercera categoría, no de
quinta.

¿Quién es un trabajador dependiente?

Es toda persona natural que labora para un empleador, el cual fija las condiciones de
trabajo a cambio de una remuneración, la función es personal, intransferible y
voluntaria generando obligaciones y derechos para ambos

¿Qué actividades generan este tipo de renta?

 El trabajo personal prestado a un empleador (sueldos, salarios, asignaciones,

dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, toda retribución
por servicios personales).
 Las participaciones de los trabajadores.
 Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
 Los ingresos provenientes del trabajo independiente bajo la modalidad de
contratos de locación de servicios cuando:
o El servicio es prestado en el lugar y horario señalado por el que
contrata.
o El usuario del servicio proporciona los elementos de trabajo y asume los
gastos que demanda la prestación del servicio.
 Los ingresos de cuarta categoría por servicios brindados a tu propio empleador
(serán considerados como ingresos de quinta categoría).

¿Todos los ingresos que percibo de mi empleador están sujetos al Impuesto?

Los siguientes conceptos remunerativos no se encuentran afectos al Impuesto a la

Renta de Quinta categoría:

 Indemnizaciones laborales.
 Compensaciones por tiempo de servicios (CTS).
 Rentas vitalicias y las pensiones (jubilación, montepío e invalidez).
 Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
 Los montos percibidos por el trabajador para cumplir con sus labores en un
lugar distinto a su residencia habitual (gastos de viaje, viáticos por gastos de
alimentación, hospedaje, movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de
sus labores).
¿Qué es exactamente el impuesto la renta de quinta categoría y
cómo se calcula?
Según la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (Sunat) las
rentas de quinta categoría son los ingresos que se obtienen por el trabajo realizado en relación
de dependencia (para un tercero). Además, pertenecen a las rentas de trabajo.
El impuesto de la renta de quinta categoría se calcula de forma anual. Se puede
resumir el proceso en tres pasos importantes:
 
-Paso 1: Se debe sumar todas las rentas del colaborador (considerando también las
gratificaciones de julio y diciembre) y al resultado obtenido restarle el equivalente a 7
Unidades Impositivas Tributarias (UIT). Cada UIT tiene un valor de S/4,600. 
Recuerda que, si la remuneración bruta anual no es mayor a 7 UIT, no se debe realizar
la retención.
-Paso 2: Aplicar la tasa de impuesto por cada tramo de ingreso. 
 Primer Tramo (de 0 - 5 UIT): 8%.
 Segundo Tramo (de 5 – 20 UIT): 14%.
 Tercer Tramo (de 20 - 35 UIT): 17%.
 Cuarto Tramo (de 35 - 45 UIT): 20%.
 Quinto Tramo (más de 45 UIT): 30%.
Paso 3: Durante el año, se debe descontar una parte del sueldo de tu colaborador lo
que corresponde al concepto del impuesto a la renta de quinta categoría. Para saber
cuál es el monto que se tiene que  descontar cada mes,  se debe dividir el impuesto
anual

¿Quién está obligado a hacer la declaración de renta

Las personas que reciben rentas de quinta categoría de forma exclusiva (no hacen

otros servicios por recibos), no están obligadas a hacer una declaración jurada, pues

esta tarea (la retención del impuesto) le corresponde al empleador. Este se descuenta

de un modo directo de la planilla.

¿Qué debo hacer si el empleador no realiza la declaración?

En el peor de lo casos, un trabajador puede subsanar una omisión del empleador en

este campo. Para ello debe pagar directamente el impuesto en el plazo de vencimiento

para la Declaración Jurada anual del impuesto a la renta, según lo siguiente: Si tiene

RUC: presentar el formulario 1662 (físico o virtual), indicando el periodo y código del

tributo 3073, a través de Declara Fácil de SUNAT. Si no cuenta con RUC: debe

presentar el formulario 1073 (físico) indicando el periodo 3073 o 3052 en un banco o

agencia autorizada.
¿Cómo se calcula la renta de quinta categoría?

El impuesto a la renta de quinta categoría aplica tanto a trabajadores dependientes del

sector público como del sector privado. Ambos están sometidos a similar cálculo anual

de la renta que se realiza según la siguiente lógica: se suman las 12 remuneraciones,

gratificaciones y otros conceptos sujetos a la renta de 5ta. se deducen las 7UIT. Este

año la UIT es de 4600 soles, es por ello que equivale a 32.200. Por el exceso de las 7UIT

se aplican las siguientes tasas progresivas acumulativas