Facultad de Ciencias Administrativas

Licenciatura en Contabilidad y Auditoría

Asignatura: Contabilidad IFIS y EPS
Curso: CAU-S-6-2 Y 6-6
Docente Responsable:
Ing. Rodrigo López Coloma, MAE

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Unidad # 1 Introducción a la Contabilidad de
Instituciones Financieras en el Ecuador

Objetivo: Al termino de la Unidad el estudiante

será capaz de conocer las instituciones
financieras, clasificarlas y contabilizar las
operaciones pasivas, utilizando el Catálogo
Único de Cuentas del Sistema Financiero
Ecuatoriano.
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 EL SISTEMA FINANCIERO
ECUATORIANO
• 1. -Definición
• 2.- Historia del sistema financiero mundial y ecuatoriano
• 3.- Importancia de la Banca para la economía
• 4.- Clasificación del Sistema Financiero Nacional

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 Definición

Aguirre Gudiño & Andrango Anrango (2011) le cita como “el conjunto de instituciones
financieras (bancos, sociedades financieras, asociaciones mutualistas de ahorro y crédito
para la vivienda y las cooperativas de ahorro y crédito) que realizan intermediación
financiera con el público” (p.12).

Kaufman (como se citó en Calvo Bernardino, Parejo Gámir, Rodríguez Sáiz, & Cuervo
García, 2014) considera como la misión fundamental del sistema financiero en una
economía de mercado, captar el excedente de los ahorradores (unidades de gasto
con superávit) y canalizarlo hacia los prestatarios públicos o privados (unidades de
gasto con déficit)”(p.1)

• El Sistema Financiero Ecuatoriano está integrado por el conjunto de instituciones que

se dedican principalmente a dos actividades:  Captación de ahorros del público,
Concesión de préstamos a sus clientes.

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 Historia de la Banca

• La actividad bancaria es tan importante que prácticamente se ha

desarrollado junto con la humanidad.

• Se cuenta con registros de operaciones de recepción de depósitos y

otorgamiento de créditos en toda Babilonia en 2294 - 2187 AC.

• Grecia jugó un papel preponderante en la actividad bancaria debido a que

sustituyó en el siglo VII A.C. los lingotes de plata por fragmentos de metal.

• Los prestamistas se conocieron como trapezitas que prestaban dinero con

interés y deambulaban de feria en feria tras una mesa (trápeza)

• En el siglo VI, se reglamentan con precisión los usos y costumbres del

mundo romano en materia bancaria y se fija la tasa de interés en un 6% al
año.
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 Historia de la Banca

• Con el crecimiento de la actividad comercial surgieron los primeros

bancos en Italia, particularmente en Venencia en donde se pueden
identificar organizaciones bancarias ya en 1171 así como la
primera ley bancaria, promulgada en 1270

• En el siglo XIX, los bancos conocen una época de crecimiento y

estabilidad, marcada por el desarrollo de los institutos de emisión,
la multiplicación de las casas de "alta banca", que actúan como
consejeros, corredores o mandatarios en grandes operaciones
financieras

• La guerra de 1914 precipita la evolución de los bancos desde

una época de reglas y normas, a una de sistemas.

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 Historia de la Banca en el
Ecuador

• En el ECUADOR los primeros bancos aparecieron en el Siglo XIX, en Guayaquil en 1859 llamado
“Banco Particular de Lizárraga”
• En 1861 se da la primera emisión de billetes y se crea el “Banco Particular de Descuento y
Circulación”.
• En 1868 se crea el “Banco del Ecuador” y el “Banco Quito”.
• En 1871 se crea el “Banco de Crédito Hipotecario” y el “Banco Nacional”. En 1884 se crea el
“Banco Internacional “
• En 1885 el “Banco Anglo- Ecuatoriano”.
• En 1886 el “Banco Territorial”.
• En 1894 el “Banco Comercial” y “Agrícola de Guayaquil”.
• En 1906 se fundó el “Banco Pichincha”.
• En 1913 el “Banco del Azuay de Cuenca”.
• En 1926 llega a Quito la misión KEMMERER, la cual en 1927 crea la Ley Orgánica del Banco
Central del Ecuador.
• 11 de Marzo de 1999 se decreta el feriado bancario.
• En el 2000 inicia la transformación del sistema monetario y cambiario.
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 Importancia de la Banca para
la economía
• Capacidad de estimular y recolectar el ahorro y distribuirlo entre
empresas e inversores

•Colocación y distribución del crédito

•Proteger depósitos

•Agilitar transacciones de pago

• L a mayoría de actividades se relaciona con distribución

eficiente de recursos

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 El significado de la Banca

• Proveer servicios de captación de depósitos y otorgamiento de

préstamos, es lo que normalmente distingue a los bancos de otros tipos
de empresas financieras.

• Los depósitos pagan dinero a demanda o después de alguna

notificación.

• Los depósitos son pasivos para los bancos, que deben ser administrados
si el banco quiere maximizar sus ingresos. Los Bancos administran los
activos provenientes de los préstamos para maximizar sus ganancias.

• Su actividad principal es actuar como intermediarios entre los

depositantes y los prestamistas, haciendo esto ofrecen una forma
única de transformación de activos.

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 El significado de la Banca

• O tr a actividad importante es la de ofrecer liquidez a sus

clientes.

• Depositantes, prestamistas y prestatarios tienen diferentes

preferencias de liquidez.

• L o s clientes esperan poder retirar sus depósitos de las

cuentas corrientes en cualquier momento.

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 En otras palabras….

El negocio bancario tradicional consiste en tomar dinero de los clientes

(depósitos) y prestarlo a otros clientes (préstamos), obteniendo un
diferencial entre la tasa de interés que cobra (activa) y la tasa de
interés que paga (pasiva), que se llama “spread”. Además de ello, los
bancos prestan servicios en distintas áreas a los clientes por los que
cobran comisiones (fianzas, cartas de crédito, cobros a
establecimientos, emisiones de tarjetas).

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Clasificación del Sistema
Financiero

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 Introducción a la Contabilidad
de Instituciones Financieras en
el Ecuador
• Objetivos de la sesión
• Conocer Mercado Financiero
• Conocer el papel que desempeña la Superintendencia de Bancos
• Conocer las funciones del Banco Central del Ecuador
• Conocer que es el Encaje Bancario
• Definiciones Básica
• Actividades a cumplir por parte de los alumnos
• Historia de la banca en el Ecuador
• Clasificación del Sistema Financiero Nacional del Ecuador

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 Mercados Financieros

• Podemos definir los mercados financieros como lugares

donde se llevan a cabo un conjunto de operaciones
comerciales que tienen como materia prima el dinero o
activos financieros.

• Mediante el mercado financiero, los ahorradores

depositan el superávit de fondos y el inversor, deficitario
de fondos acude al mercado en busca de liquidez.

• Ejemplo: Una familia desea adquirir una vivienda, pero no

dispone de los recursos líquidos suficientes (inversor), o
dispone de ellos, pero no desea consumirlos (ahorrador)

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 Conforme a lo visto en clase indicar a que se dedica cada uno de los actores:

Porqué regular a los

bancos?
• El sistema bancario debe estar más regulado que otros mercados de la
economía debido a fallas del mercado, que pueden ser causadas por
información asimétrica y externalidades negativas.

• La regulación especial puede adoptar diversas formas, incluidas seguro de

depósitos (financiado por las primas bancarias que se reservan en un
fondo de seguro), requisitos de capital (por ejemplo, Basilea 1 y Basilea
2), la concesión de licencias y el examen periódico de los bancos, la
intervención de las autoridades en una etapa temprana de un banco con
problemas y el rescate de bancos.

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 Regulación Internacional

• En el acuerdo de Basilea I (1988) se definió el concepto de capital regulatorio, compuesto por

2 categorías, en función de la capacidad de absorción de pérdidas y la protección ante la
quiebra. Este capital debería cubrir pérdidas por riesgo de crédito, mercado y tipo de cambio.
• En 2004, el Comité de Basilea II realizó un nuevo conjunto de recomendaciones apoyadas en 3
pilares:
1. Capital mínimo
2. Proceso de supervisión
3. Disciplina de mercado

La reforma de Basilea III incluye (2010):

4. - Aumento de la calidad del capital con el fin de asegurar mayor capacidad de absorber
pérdidas.

5. - Mejorar la valoración de riesgos, se modificó el cálculo de los riesgos para ciertas

exposiciones que la crisis demostró que estaban erradas.

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 Regulación Internacional

• El Comité de Supervisión Bancaria de Basilea fue creado en 1975, por los

Bancos Centrales de los países del G-10 (Bélgica, Canada, Francias,
Alemania, Japón, Italia, Holanda, Suecia, Reino Unido y USA), junto con
Suiza y Luxemburgo.

• Objetivo: Reforzar la colaboración entre los supervisores bancarios

internacionales.

• Se reúne trimestralmente en Basilea (Suiza) en el Banco de pagos

internacionales.

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 Marco Normativo
(Regulaciones)
•Código Orgánico Monetario y Financiero
Tiene como objeto regular los sistemas monetario y financiero, así como
regímenes de valores y seguros.

•Codificación de las Normas de la SB / LIBRO UNO – Sistema

Financiero
Incluye 20 títulos donde se establecen los lineamientos que deben seguir
las instituciones financiera públicas y privadas.

•Catalogo único de cuentas

Contiene el detalle de cuentas, adecuadamente ordenadas y codificadas
para el registro de las operaciones efectuadas por las entidades
financieras.
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 Marco Normativo
(Regulaciones)
•Resoluciones de la Junta de Política y Regulación Monetaria y
Financiera, de la Superintendencia de Bancos y Otras
resoluciones
Son todas las resoluciones emitidas por estos organismos, las cuales
tienen como finalidad reformar o modificar la Codificación de las
Normas de la SB.

•Circulares del sistema financiero

Tiene como finalidad dar a conocer normas generales,
cambios, políticas, disposiciones, órdenes y asuntos de interés
común.

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 Banco Central del Ecuador

El Banco Central del Ecuador se crea en un contexto en el cual el pensamiento

económico estaba reinado por el patrón oro y la ortodoxia monetaria
(neutralidad de la moneda) del pensamiento de David Ricardo (1772-1823).
La neutralidad de la moneda de Ricardo considera que las tasas de interés
reales no están influenciadas por la moneda, éstas últimas se fijan por la
confrontación de la oferta de ahorro y la demanda de inversión, ambas
variables reales. La moneda únicamente influencia las tasas nominales de
interés vía inflación y, por lo tanto, hay que limitar su emisión, respetando la
ecuación cuantitativa de la moneda (MV=PQ) creada en el siglo XV. Con
respecto a David Ricardo, J.M. Keynes en su obra “la Teoría General del
Trabajo, Interés y Moneda” de 1936 menciona: “Ricardo conquistó Inglaterra
tanto como la Santa Inquisición conquistó España”

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 Funciones del Banco Central
del Ecuador en Dolarización
¿Cuáles son las funciones vitales que cumple el
Banco?
El Banco cumple funciones que han estado claramente
definidas por la ley que ninguna otra institución cumple
en el país. La participación del Banco Central del
Ecuador, en la vida de las personas y los sectores
productivos, es totalmente palpable al facilitar que las
actividades económicas puedan realizarse con
normalidad.

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 Funciones del Banco Central
del Ecuador en Dolarización
Entre las funciones del Banco vale mencionar las siguientes:
• Posibilita que las personas dispongan de billetes y monedas en la cantidad,
calidad y en las denominaciones necesarias.
• Facilita los pagos y cobros que todas las personas realizan en efectivo, o a
través del sistema financiero privado.
• Evalúa, monitorea y controla permanentemente la cantidad de dinero de
la economía, para lo que utiliza como herramienta el encaje bancario.
• Revisa la integridad, transparencia y seguridad de los recursos del Estado
que se manejan a través de nuestras operaciones bancarias.
• Ofrece a las personas, empresas y autoridades públicas información para
la toma de decisiones financieras y económicas.

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 Definiciones básicas

Aval

Compromiso de una persona (natural o jurídica) de responder por la

obligación de otra en caso de que ésta la incumpla. En un sentido más
general, acto por el que una persona física o jurídica se responsabiliza
de la conducta, las deudas o el cumplimiento de una obligación de
otra persona. Garantía por la que una persona (avalista) se obliga
mediante la firma de la letra, o suplemento de la misma, a realizar el
pago de ésta si el avalado no lo realiza en tiempo y forma convenidos.
Es una obligación solidaria, es decir, el avalista no puede excusarse
de ella. El aval puede ser total o parcial.

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 Definiciones básicas

Contingentes

Condiciones o situaciones presentes que implican varios grados de

incertidumbre y pueden, a través de un hecho futuro, resultar en la
pérdida de un activo o en que se incurra en un pasivo, incluyen las
obligaciones potenciales sujetas a hechos futuros inciertos. Los
eventos contingentes pueden afectar significativamente la estructura
financiera de la entidad y la carencia de su revelación conduce a la
presentación de estados financieros no acordes con la realidad
económica de la entidad.
Corretaje.- Función y comisión del corredor.
Corredor.- Intermediario financiero o comercial

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 Definiciones básicas

Encaje bancario

Es un porcentaje del dinero recibido por los bancos que debe ser
mantenido en los bancos centrales. La proporción del encaje es fijado,
normalmente, por el banco central de cada país y por la legislación
vigente para fines de control del circulante en la economía y
protección a los depositantes

También el Banco Central puede utilizar el encaje indirectamente

para aumentar o disminuir la cantidad de dinero que circula en la
economía.

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 Definiciones básicas

Garante

Es quien se compromete solidariamente con el deudor al pago de una

deuda. De existir este deudor solidario, en caso de incumplimiento, la
institución financiera exige al garante el pago de la deuda. Garantía:
Respaldo con el que el deudor asegura el cumplimiento de una
obligación. Las garantías pueden ser garantías reales, cuando están
constituidas por bienes muebles o inmuebles y activos de diverso tipo,
o pueden consistir en avales y fianzas que obtiene el prestatario o ser
una garantía personal.

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 Definiciones básicas

Garantía hipotecaria
Garantía real, que concede al acreedor la seguridad acerca del
cumplimiento de una obligación monetaria, mediante la constitución de
una hipoteca sobre un bien inmueble. Tal bien pasará a propiedad del
acreedor si el deudor no cumple con su parte del contrato.

Garantía Pignoraticia
Aquella que utiliza bienes muebles.

Garantía Personal
Aquella que se basa en la credibilidad del deudor.

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 Definiciones básicas

Garantía Real
Aval en que el prestatario asegura la devolución de su deuda utilizando
determinados bienes concretos; éstos pueden ser bienes inmuebles
(viviendas, terrenos, edificios industriales, etc.) dando lugar a garantías
hipotecarias, o bienes muebles (valores, mercancías, depósitos a
plazo, etc.) dando lugar a garantías pignoraticias.

Garantía Solidaria
Garantía por la que el acreedor puede cobrar al deudor o a su garante

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 Definiciones básicas

Patrimonio técnico

En el Ecuador, la ley que rige para el sistema financiero, regula que el patrimonio
técnico está constituido por la suma de capital pagado, reservas, el total de las
utilidades del ejercicio corriente, utilidades de ejercicios anteriores, aportes a
futuras capitalizaciones, obligaciones convertibles, menos la deficiencia de
provisiones, amortizaciones, y depreciaciones requeridas, desmedros, y otras
partidas que la institución financiera no haya reconocido como pérdidas y que la
Superintendencia de Bancos las catalogue como tales.

• Los bancos deben mantener en todo momento una relación de al menos 9%

entre patrimonio técnico y la suma ponderada por riesgo de sus activos y
contingentes.
• El patrimonio técnico no puede ser inferior al 4% de los activos totales más
contingentes.
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 Definiciones básicas

Tasa de interés activa

Tasa de interés que cobra una institución financiera a sus deudores
por el uso de un capital.
Las tasas activas varían de acuerdo con el riesgo que represente esa
operación de crédito (a mayor riesgo mayor tasa) también se
establecen de acuerdo con el plazo al que se haya prestado. Se
espera que a menor tasas mayor será la demanda de crédito y al
contrario a mayor tasa los prestatarios estarán menos motivados a
pedir un préstamo. En el Ecuador las tasas de interés se fijan a través
del mercado aunque existen límites máximos y mínimos a los que se
pueden contratar. Tasa de interés ajustable: Es la que se relaciona al
interés variable. Esta tasa varía durante el tiempo del préstamo,
generalmente, en función de otra tasa referencial del mercado.

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 Definiciones básicas

Tasa de interés pasiva

Es el porcentaje que los intermediarios financieros pagan a sus
depositantes por captar sus recursos.

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 REFERENCIAS
BIBLIOGRÁFICAS
Sitios Web
https://www.bce.fin.ec/
https://www.superbancos.gob.ec/bancos/historia-de-la-superintenden
cia/

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