Boletín 6120 – Inventarios y costo de ventas

1
Compañía Ejemplo, S.A. de C.V.
31 de Diciembre de 2017

Integración de inventario

Producto terminado 5,200,000

Producción en proceso 321,000
Materia Prima 2,835,000

8,356,000
Importancia relativa por desempeño 4,865,000
Número de partidas a revisar 2

Costo de ventas 143,625,122

Importancia relativa por desempeño 4,865,000
Número de partidas a revisar 30

Compañía Ejemplo, S.A. de C.V.

La política de crédito de la Compañía es a un mes

La política de la Compañía es reservar las cuentas por cobrar con una antigüedad mayor a 3 meses
La Compañía es una empresa privada y va a presentar dictamen fiscal
La Compañía no tiene registrada reserva de cuentas incobrables
La Compañía vende con un margen del 10 al 15%
El inventario inicial es por $6,108,333
Fecha de la toma física de inventario 23/12/2017
La política de la Compañía es reservar los inventarios con una antigüedad mayor a 3 meses
La Compañía no tiene registrada reserva de inventarios obsoletos
Por las compras el proveedor nos trasfiere el riesgo y beneficio una vez que se recibe la mercancia en el almacén
Por las ventas se transfiere el riesgo y beneficio una vez que el cliente recibe la mercancia

2
MARCAS DE AUDITORIA

(a) Cotejado contra estados de cuenta bancarios

(b) Tipo de cambio cotejado contra DOF
(c) Cotejado contra registros contables
(d) Operaciones aritméticas verificadas
(e) Saldo cotejado contra confirmación recibida por la institución bancaria
(f) Se dará seguimiento a la variación y se informará al nivel adecuado de la administración ya que puede reprensentar un fraude
(g) Cotejado contra conciliación bancaria proporcionada por la Compañía
(h) Cotejado contra póliza de seguros
(i) Diferencia poco significativa por debajo de errores triviales
(j) Cotejado contra documentación soporte que ampara la propiedad del activo (factura, título de propiedad, registro público de la propiedad, otros)
(k) Activo veificado físicamente.
(l) Las partidas seleccionadas fueron las de mayor importe
(m) Diferencia sobrepasa los errores sumamente triviales por lo que se propone ajuste de auditoria.
(n) Cotejado contra reporte de inventario físico proporcionado por la Compañía
(o) Cotejado contra reporte de entradas y salidas de almacén
(p) Cotejado contra reporte de embarques y salidas de almacén

3
Compañía Ejemplo, S.A. de C.V.
Auditoria al 31 de diciembre de 2017
Inve nta rio va lua do a l 23 de dicie mbre de 2017 Inve nta rio va lua do a l 31 de dicie mbre de 2017
Integración de inventario Fe cha
Pre cio Adquisición Pre cio
No. Productos Unita rio S/Siste ma No. Productos Unita rio
Integración por producto 23/12/2017 31/12/2017

X1 3 35,500 106,500 15/12/2017 2 35,500 71,000

X2 2 94,170 188,341 16/09/2017 3 94,170 282,511
X3 2 385,000 770,000 17/12/2017 1 385,000 385,000
X4 2 96,500 193,000 28/12/2017 4 96,500 386,000
X5 2 394,000 788,000 19/12/2017 2 394,000 788,000 PS (l)
X6 0 57,000 - 14/12/2017 1 57,000 57,000
X7 2 31,500 63,000 21/12/2017 2 31,500 63,000
X7 3 1,000,000 3,000,000 12/12/2017 3 1,000,000 3,000,000 PS (l)
X9 5 17,250 86,250 23/06/2017 4 17,250 69,000
X10 2 19,698 39,396 24/12/2017 5 19,698 98,489

Total 5,234,486 5,200,000

Producción en proceso

Y1 2 10,000 20,000 1 10,000 10,000

Y2 1 155,500 155,500 2 155,500 311,000

175,500 321,000

Materia prima

Z1 1 220,000 220,000 18/12/2017 1 220,000 220,000

Z2 2 73,333 146,667 19/12/2017 3 73,333 220,000
Z3 4 160,000 640,000 10/12/2017 2 160,000 320,000
Z4 2 144,000 288,000 21/08/2017 5 144,000 720,000
Z5 2 40,000 80,000 22/12/2017 3 40,000 120,000
Z6 2 5,000 10,000 23/12/2017 4 5,000 20,000
Z7 4 25,000 100,000 24/12/2017 5 25,000 125,000
Z8 1 112,500 112,500 25/12/2017 2 112,500 225,000
Z9 2 108,333 216,667 26/12/2017 3 108,333 325,000
Z10 6 110,000 660,000 27/12/2017 2 110,000 220,000
Z11 1 320,000 320,000 28/12/2017 1 320,000 320,000

2,793,833 2,835,000

Total inventario según integración 8,356,000 (d)

Total inventario según registros contables 8,356,000 (c)
Variación -

4
Compañía Ejemplo, S.A. de C.V.
Integración de compras y embarques de ventas

Integración de embarques 20
Fecha de No. Fact Fecha de factura Fecha recepción Dlls Importe Numero de
recepción de
Fecha Fecha de la compra en No. Factura Importe de
embarque compra el almacén de compra compra Proveedor No. Embarque Fecha Embarque Venta venta del cliente a precio de costo partidas seleccionadas p

26/12/2016 28/12/2016 01/01/2017 30 2,300,000 PROVEED A1 Embarque 1 10/01/2017 90 10/01/2017 10/01/2017 115,000 2,300,000
14/01/2017 15/01/2017 15/01/2017 80 3,230,000 PROVEED A2 Embarque 2 21/01/2017 91 21/01/2017 21/01/2017 3,230,000
09/02/2017 10/02/2017 10/02/2017 300 4,730,000 PROVEED A3 Embarque 3 12/02/2017 92 12/02/2017 12/02/2017 4,730,000 PS 0.97 1.00
19/02/2017 20/02/2017 20/02/2017 120 230,000 PROVEED A4 Embarque 4 23/02/2017 93 23/02/2017 23/02/2017 230,000
09/03/2017 10/03/2017 10/03/2017 32 280,000 PROVEED A5 Embarque 5 14/03/2017 94 14/03/2017 14/03/2017 280,000
19/03/2017 20/03/2017 20/03/2017 45 330,000 PROVEED A6 Embarque 6 25/03/2017 95 25/03/2017 25/03/2017 330,000
11/04/2017 12/04/2017 12/04/2017 35 2,300,800 PROVEED A7 Embarque 7 16/04/2017 96 16/04/2017 16/04/2017 115,040 2,300,800
24/04/2017 25/04/2017 25/04/2017 23 239,000 PROVEED A8 Embarque 8 27/04/2017 97 27/04/2017 27/04/2017 239,000
14/05/2017 15/05/2017 15/05/2017 90 7,380,000 PROVEED A9 Embarque 9 18/05/2017 98 18/05/2017 18/05/2017 7,380,000 PS 1.52 2.00
16/05/2017 17/05/2017 17/05/2017 98 2,230,900 PROVEED A10 Embarque 10 19/05/2017 99 19/05/2017 19/05/2017 2,230,900
19/05/2017 20/05/2017 20/05/2017 56 6,220,000 PROVEED A11 Embarque 11 25/05/2017 100 25/05/2017 25/05/2017 6,220,000 PS 1.28 2.00
19/06/2017 20/06/2017 20/06/2017 78 4,330,000 PROVEED A12 Embarque 12 21/06/2017 101 21/06/2017 21/06/2017 4,330,000
20/06/2017 21/06/2017 21/06/2017 34 5,230,000 PROVEED A13 Embarque 13 22/06/2017 102 22/06/2017 22/06/2017 5,230,000 PS 1.08 2.00
21/07/2017 22/07/2017 22/07/2017 57 8,450,122 PROVEED A14 Embarque 14 23/07/2017 103 23/07/2017 23/07/2017 8,450,122 PS 1.74 2.00
24/05/2017 25/05/2017 25/05/2017 3 19,230,000 PROVEED A15 Embarque 15 27/07/2017 104 27/07/2017 27/07/2017 961,500 19,230,000 PS 3.95 4.00
31/07/2017 01/08/2017 01/08/2017 8 830,000 PROVEED A16 Embarque 16 05/08/2017 105 05/08/2017 05/08/2017 830,000
14/08/2017 15/08/2017 15/08/2017 12 12,930,000 PROVEED A17 Embarque 17 26/08/2017 106 26/08/2017 26/08/2017 12,930,000 PS 2.66 3.00
04/09/2017 05/09/2017 05/09/2017 890 530,000 PROVEED A18 Embarque 18 07/09/2017 107 07/09/2017 07/09/2017 530,000
22/09/2017 23/09/2017 23/09/2017 79 9,243,000 PROVEED A19 Embarque 19 28/09/2017 108 28/09/2017 28/09/2017 9,243,000 PS 1.90 2.00
04/10/2017 05/10/2017 05/10/2017 68 7,230,000 PROVEED A20 Embarque 20 09/10/2017 109 09/10/2017 09/10/2017 7,230,000 PS 1.49 2.00
14/10/2017 15/10/2017 15/10/2017 71 830,000 PROVEED A21 Embarque 21 30/10/2017 110 30/10/2017 30/10/2017 830,000
19/10/2017 20/10/2017 20/10/2017 73 19,230,000 PROVEED A22 Embarque 22 31/10/2017 111 31/10/2017 31/10/2017 961,500 19,230,000 PS 3.95 4.00
24/10/2017 25/10/2017 25/10/2017 67 7,230,000 PROVEED A23 Embarque 23 01/11/2017 112 01/11/2017 01/11/2017 7,230,000 PS 1.49 2.00
09/11/2017 10/11/2017 10/11/2017 38 823,300 PROVEED A24 Embarque 24 12/11/2017 113 12/11/2017 12/11/2017 823,300
19/11/2017 20/11/2017 20/11/2017 47 430,000 PROVEED A25 Embarque 25 23/11/2017 114 23/11/2017 23/11/2017 430,000
01/12/2017 02/12/2017 02/12/2017 29 330,000 PROVEED A26 Embarque 26 04/12/2017 115 04/12/2017 04/12/2017 330,000
09/12/2017 10/12/2017 10/12/2017 26 6,730,000 PROVEED A27 Embarque 27 15/12/2017 116 15/12/2017 15/12/2017 6,730,000 PS 1.38 2.00
19/12/2017 20/12/2017 20/12/2017 13 130,000 PROVEED A28 Embarque 28 26/12/2017 117 26/12/2017 26/12/2017 130,000
27/12/2017 28/12/2017 28/12/2017 678 8,030,000 PROVEED A29 Embarque 29 30/12/2017 118 30/12/2017 30/12/2017 8,030,000 PS 1.65 2.00
28/12/2017 29/12/2017 29/12/2017 786 3,088,000 PROVEED A30 Embarque 30 31/12/2017 119 01/01/2017 31/12/2017 3,088,000
30
Compras efectos financieros 146,639,322 (d) Total Total costo de ventas 144,325,122 (d)
Compras efectos fiscales 142,025,122 (d) Según registros contabes 143,625,122 (c)
Variación 700,000 (m) Ajuate 1

31/12/2017 01/01/2018 31/12/2017 478 2,314,200 Embarque 31 01/01/2018 120 31/12/2017 01/01/2018 2,314,200
31/12/2016 04/01/2018 04/01/2018 673 4,070,000 Embarque 32 05/01/2018 121 05/01/2018 05/01/2018 4,070,000
5
04/01/2018 05/01/2018 05/01/2018 871 6,080,000 Embarque 33 06/01/2018 122 06/01/2018 06/01/2018 6,080,000
Compañía ejemplo, S.A. de C.V.
Revisión de inventarios
Auditoría al 31 de diciembre de 2017

(n) (k) (d) (o) (o) (d) (d) (d) (j) (d) (n) (d)
23/12/2017 Conexión 23 al 31 diciembre 2017
Existencia Existencia
Toma física Valuación según Valuación según
Producto Toma física Cía Entradas Salidas según auditoria según Cía Diferencia Valor factura Variación
Auditoria Diferencia auditoria Compañía
31/12/2017 31/12/2017
X5 2 1 1 1 1 1 2 (1) 398,000 398,000 788,000 (390,000)
X7 3 3 - 2 2 3 3 - 1,000,000 3,000,000 3,000,000 -

3,788,000 (390,000) Variación total

Proyección error

Pobación revisada 3,788,000

Error detectado (390,000)
% Error -10% (d)
Población total 8,356,000 (c)
Error proyectado (860,306) (m) Ajuste 2

6
Compañía ejemplo, S.A. de C.V.
Revisión de compras
Auditoría al 31 de diciembre de 2017

(j) (j) (j) (j) (j) (j) (j) (p)

Fecha recepción Importe Embarque
Factura Fecha Importe Proveedor No. Embarque Fecha de embarque
cliente precio costo

300 10/02/2017 4,730,000 PROVEED A3 Embarque 3 12/02/2017 12/02/2017 4,730,000

90 15/05/2017 7,380,000 PROVEED A9 Embarque 9 18/05/2017 18/05/2017 7,380,000
56 20/05/2017 6,220,000 PROVEED A11 Embarque 11 25/05/2017 25/05/2017 6,220,000
34 21/06/2017 5,230,000 PROVEED A13 Embarque 13 22/06/2017 22/06/2017 5,230,000
57 22/07/2017 8,450,122 PROVEED A14 Embarque 14 23/07/2017 23/07/2017 8,450,122
3 25/05/2017 19,230,000 PROVEED A15 Embarque 15 27/07/2017 27/07/2017 19,230,000
12 15/08/2017 12,930,000 PROVEED A17 Embarque 17 26/08/2017 26/08/2017 12,930,000
79 23/09/2017 9,243,000 PROVEED A19 Embarque 19 28/09/2017 28/09/2017 9,243,000
68 05/10/2017 7,230,000 PROVEED A20 Embarque 20 09/10/2017 09/10/2017 7,230,000
73 20/10/2017 19,230,000 PROVEED A22 Embarque 22 31/10/2017 31/10/2017 19,230,000
67 25/10/2017 7,230,000 PROVEED A23 Embarque 23 01/11/2017 01/11/2017 7,230,000
26 10/12/2017 6,730,000 PROVEED A27 Embarque 27 15/12/2017 15/12/2017 6,730,000
678 28/12/2017 8,030,000 PROVEED A29 Embarque 29 30/12/2017 30/12/2017 8,030,000

Conciliación global del costo de ventas Financiero Fiscal

Inventario inicial 6,108,333 6,108,333 (c)

(+) Compras 146,639,322 142,025,122 (c)

(-) Inventario final 8,356,000 8,356,000 (c)

Costo de ventas determinado 144,391,655 139,777,455 (d)

Costo de ventas s/registros contables 143,625,122 (c)

Variación 766,533 (d)

Ajuste N0. 1 700,000 7

66,533 (i)
Compañía Ejemplo, S.A. de C.V.
Auditoria al 31 de diciembre de 2017
Inventario valuado al 23 de diciembre de 2017 Inventario valuado al 31 de diciembre de 2017
Integración de inventario Fecha
Precio Adquisición Precio
No. Productos Unitario S/Sistema No. Productos Unitario
Integración por producto 23/12/2017 31/12/2017

X1 3 35,500 106,500 15/12/2017 2 35,500 71,000

X2 2 94,170 188,341 16/09/2017 3 94,170 282,511
X3 2 385,000 770,000 17/12/2017 1 385,000 385,000
X4 2 96,500 193,000 28/12/2017 4 96,500 386,000
X5 2 394,000 788,000 19/12/2017 2 394,000 788,000 PS (l)
X6 0 57,000 - 14/12/2017 1 57,000 57,000
X7 2 31,500 63,000 21/12/2017 2 31,500 63,000
X7 3 1,000,000 3,000,000 12/12/2017 3 1,000,000 3,000,000 PS (l)
X9 5 17,250 86,250 23/06/2017 4 17,250 69,000
X10 2 19,698 39,396 24/12/2017 5 19,698 98,489

Total 5,234,486 5,200,000

Producción en proceso

Y1 2 10,000 20,000 1 10,000 10,000

Y2 1 155,500 155,500 2 155,500 311,000

175,500 321,000

Materia prima

Z1 1 220,000 220,000 18/12/2017 1 220,000 220,000

Z2 2 73,333 146,667 19/12/2017 3 73,333 220,000
Z3 4 160,000 640,000 10/12/2017 2 160,000 320,000
Z4 2 144,000 288,000 21/08/2017 5 144,000 720,000
Z5 2 40,000 80,000 22/12/2017 3 40,000 120,000
Z6 2 5,000 10,000 23/12/2017 4 5,000 20,000
Z7 4 25,000 100,000 24/12/2017 5 25,000 125,000
Z8 1 112,500 112,500 25/12/2017 2 112,500 225,000
Z9 2 108,333 216,667 26/12/2017 3 108,333 325,000
Z10 6 110,000 660,000 27/12/2017 2 110,000 220,000
Z11 1 320,000 320,000 28/12/2017 1 320,000 320,000

2,793,833 2,835,000

Total inventario según integración 8,356,000 (d)

Total inventario según registros contables 8,356,000 (c)
Variación - 8
Inventario identificado con antigüedad mayor a 3 meses 1,071,511 (d) Ajuste 3
Compañía Ejemplo, S.A. de C.V.
31 de Diciembre de 2017
AJUSTES PROPUESTOS DE AUDITORIA

Ajuste 1
Debe Haber

Costo de ventas 700,000

Inventarios 700,000
700,000 700,000.00

Para dejar correctamente valuado el costo de ventas

Ajuste 2
Debe Haber

Costo de ventas 860,306

Inventarios 860,306
860,306 860,306

Para dejar correctamente valuado el saldo de inventarios

Ajuste 3
Debe Haber

Reserva inventario obsoleto (resultados) 1,071,511

Reserva inventario obsoleto (balance) 1,071,511
1,071,511 1,071,511

Para registrar la reserva de inventario obsoleto o lento movimiento