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Universidad Mariano Gálvez de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas


Maestría en Contaduría Pública y Auditoria Internacional
Análisis Financiero

CASO PRACTIVO NIC 23


CASO PRACTIVO NIC 16

Grupo de trabajo B-1

1937-14-00732 Edgar Giovanni Coxaj García


1937-14-00733 Jorge Luis Solares Ceballos
1937-14-01561 William Macario Aguilar Letran
1937-13-01050 Maria Fernanda Cruz Zenteno
La empresa San Mateo SAC; ha iniciado en el mes de Enero del 2017, la construcción de una planta química en las instalaciones de su
fábrica, trabajos que se estiman será culminadas en noviembre 2017, al finalizar el mes de diciembre del 2017, la cuenta de trabajos en
curso, tiene las siguientes cifras:

FECHA DE DESEMBOLSO IMPORTE S/.


1 de Enero de 2017 2,500,000.00
30 de Abril del 2017 7,000,000.00
31 de Julio del 2017 12,000,000.00
30 de noviembre del 2017 45,000,000.00
66,500,000.00

PERIODO DE CAPITALIZACIÓN

01 DE ENERO DEL 2017 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

LA EMPRESA ADQUIRÓ LOS SIGUIENTES PRESTAMOS

FECHA PRESTAMO IMPORTE TEA VTCO MOTIVO


1/1/2017 1,500,000.00 10% 12/31/2016 Capital de trabajo
1/1/2017 7,200,000.00 12% 4/1/2017 Capital de trabajo
1/1/2017 15,200,000.00 15% 2/1/2017 Capital de trabajo
1/1/2017 4,000,000.00 7% 1/1/2017 Construccion de edifico

INTERESES PRESTAMOS GENERICOS


FECHA IMPORTE TEA INTERES
1/1/2016 1,500,000.00 10% 150,000.00
1/1/2016 7,200,000.00 12% 864,000.00
12/31/2015 15,200,000.00 15% 2,280,000.00
23,900,000.00 3,294,000.00

TASA DE CAPITALIZACION
3,294,000.00 13.78%
23,900,000.00

FECHA DE DESEMBOLSO IMPORTE S/. F. CAPITALIZAC MESES TRANSC PROMEDIO DE DESEMBOLSO


1 de Enero de 2017 2,500,000.00 12/31/2017 12 2,500,000.00
30 de Abril del 2017 7,000,000.00 12/31/2017 8 4,666,666.67
31 de Julio del 2017 12,000,000.00 12/31/2017 5 5,000,000.00
30 de noviembre del 2017 45,000,000.00 12/31/2017 1 3,750,000.00
66,500,000.00 15,916,666.67

Monto x meses transc.


Periodo de capitalizac.

INTERESES PRESTAMOS ESPECÍFICOS

FECHA IMPORTE TEA INTERES


1/1/2017 4,000,000.00 7% 280,000.00

COSTOS POR PRESTAMOS

TIPO DE PRESTAMO INTERES TASA DE DISTRIB COSTO POR PREST.


ESPECIFICO 4,000,000.00 7% 280,000.00
GENERICOS 11,916,666.67 13.78% 1,642,405.86
15,916,666.67 1,922,405.86

COMPARACIÓN
COSTOS POR PRESTAMOS A CAPITALIZAR 1,922,405.86
COSTOS POR PRESTAMOS TOTALES 3,574,000.00
Se capitalizaran S/. 1,922,405.86, puesto que no excden el total de costos por prestamos

CUENTA DENOMINACION DEBE HABER


339 Construcciones y obras en cur 1,922,405.86
72 Producc. Activo inmovilizado 1,922,405.86
química en las instalaciones de su
del 2017, la cuenta de trabajos en

TIPO DE PRESTAMO
GENERICO
GENERICO
GENERICO
ESPECIFICO
RECONOCIMIENTO INICIAL
1) 01 de enero 2020 se adquirió una máquina para producción del producto asociado a la actividad ordinaria de la entidad. E
que se debe pagar los gastos para que el equipo pueda llegar a la fábrica ubicada en Escuintla. Los pago realizado son:

TOTAL

1.1 Valor pagado al proveedor de Alemania 500,000.00 dólares

1.2 De Alemania a Guatemala


Flete 10,000.00 dólares
Seguro 1,000.00 dólares
Manejo 1,000.00 dólares

1.3 Ingresarlos a Guatemala (Aduanas)


Derechos arancelarios de importación (DAI) (15%) 591,360.00 quetzales
IVA 12% 544,051.20 quetzales

1.4 De la aduana a la bodega de Escuintla


Flete 10,000.00 quetzales
Seguro 1,000.00 quetzales
Manejo 1,000.00 quetzales
Vigilancia 1,000.00 quetzales
Descarga 1,000.00 quetzales
Honorarios 1,000.00 quetzales

1.5 Registro contable del reconocimiento inicial


P3#1 01-01-2020
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 4,547,152.86
IVA POR COBRAR 545,658.34
BANCOS 5,092,811.20

MEDICION POSTERIO UTILIZANDO EL MODELO DEL CO


2) Medición posterior por el modelo del costo.

2.1) Costo del bien 4,547,152.86


Valor residual -
(=) Importe depreciable 4,547,152.86
Vida útil (en años) 5.00
(=) Depreciación annual 909,430.57

2.2 Registro contable de la medición posterior por el método del costo


P3#1 31-12-2020
DEPRECIACIÓN GASTO 909,430.57
DEPRECIACIÓN ACUMULADA 909,430.57

2.3 Registro contable de la medición posterior por el método del costo


P4#1 31-12-2021
DEPRECIACIÓN GASTO 909,430.57
DEPRECIACIÓN ACUMULADA 909,430.57

2.4 Registro contable de la medición posterior por el método del costo


P5#1 31-12-2022
DEPRECIACIÓN GASTO 909,430.57
DEPRECIACIÓN ACUMULADA 909,430.57

2.5 Registro contable de la medición posterior por el método del costo


P6#1 31-12-2023
DEPRECIACIÓN GASTO 909,430.57
DEPRECIACIÓN ACUMULADA 909,430.57

BAJA DEL ACTIVO


3) Baja en cuentas
El 01 de enero de 2024 se decide vender la máquina porque será reemplazada. En ese momento se estima que puede ser

3.1 Registro de la baja en cuentas


P3#1 01-01-2024
PÉRDIDA EN BAJA DE PPE 909,430.57
DEPRECIACIÓN ACUMULADA 3,637,722.29
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 4,547,152.86
CONOCIMIENTO INICIAL
actividad ordinaria de la entidad. El equipo se importó de Alemania y se pagó $500,000. El acuerdo comercial indica
cuintla. Los pago realizado son:

VALOR QUE SE INCLUIRÁ EN EL COSTO DEL ACTIVO

7.7 3,850,000.00

Según factura comerc 7.7 77,000.00


Según factura comercial 7,700.00
Según factura comercial 7,700.00

Según póliza de importación 591,360.00


Según póliza de importación -

Según factura 8,928.57


Según factura 892.86
Según factura 892.86
Según factura 892.86
Según factura 892.86
Según factura 892.86

COSTO DE ADQUISICIÓN (TOTAL DE U4,547,152.86 COSTO TOTAL

COSTO UNITARIO

IO UTILIZANDO EL MODELO DEL COSTO


BAJA DEL ACTIVO

momento se estima que puede ser vendida en Q1,000,000.


Una determinada empresa mantiene al 31.12.01 dos elementos del activo fijo pertenecientes a distintas clases
Edificio:

a) Edificio donde se ubican las oficinas comerciales (Costo historico $120.000.000.-, vida útil asignada 50 años,
depreciación acumulada al 31.12.00 es igual a 50%)
debido a instalaciones de diversos locales nocturnos a su alrededor.

Maquina

a) Maquina de caracteristicas muy específicas (precio de adquisición $24.000.000.- depreciación acumulada $4.000.000
vida útil restante 5 años).

Se pide: Desarrollar las contabilizaciones para ambos elementos del activo fijo.

31.12.00

Edificio 120,000,000
Maquina 24,000,000
Depreciación acumulada - 64,000,000
TOTAL ACTIVO FIJO NETO 80,000,000

31.12.01 EDIFICIO 31.12.02


A 120,000,000 Costo 120,000,000 A
B - 60,000,000 Depreciación acumulada - 62,400,000 B
C=A-B 60,000,000 Saldo a depreciar 57,600,000 C=A-B
D=C/25 - 2,400,000 Depreciación del ejercicio - 2,400,000 D=C/24

MAQUINA
A 24,000,000 Costo 24,000,000 A
B - 4,000,000 Depreciación acumulada - 8,000,000 B
C=A-B 20,000,000 Saldo a depreciar 16,000,000 C=A-B
D=C/5 - 4,000,000 Depreciación del ejercicio - 4,000,000 D=C/4

SALDO AL 31.12.01
Edificio 120,000,000
Maquina 24,000,000
Depreciación acumulada - 70,400,000
TOTAL ACTIVO FIJO NETO 73,600,000

SALDO AL 31.12.02

Edificio 120,000,000
Maquina 24,000,000
Depreciación acumulada - 76,800,000
TOTAL ACTIVO FIJO NETO 67,200,000

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