Tema 01 Efectivo Actualizada-2023

CONTABILIDAD INTERMEDIA
Tema: Efectivo e Inversiones

Universidad nacional, Escuela de Administración –EDA-
Curso contabilidad intermedia
Compilado por el Profesor Jorge Gerardo Montoya
Jiménez
Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 1

Profesores del curso Contabilidad Intermedia de la Carrera de Administración,
Escuela de Administración, Universidad Nacional:
• Yadith Castro Umaña, Sede Región Brunca, Campus Pérez Zeledón.
• Erika Acosta Baltodano, Campus Nicoya.
• Marvin Urbina Jiménez, Sede Región Brunca, Campus Coto.
• Roberto Rodríguez Alcocer, Campus Liberia.
• Guisselle Alvarado Martinez, Campus Liberia.
• Walter Nuñez Rojas, Campus Sarapiquí.
• Rodrigo Garita Prendas, Interuniversitaria, Alajuela.
• Ivannia Gabriela Víquez Barrantes, Campus Omar Dengo
• Edwin González Sánchez, Campus Omar Dengo.
• Jorge Gerardo Montoya Jiménez, Campus Omar Dengo.
Coordinador de la Cátedra de Contabilidad: Julio Vargas Madrigal
II CICLO 2023

Al finalizar este tema se pretende que el
alumno:
• Conozca la clasificación de las cuentas de activo y la integración de la partida de
efectivo..
• Aprenda a relacionar la partida de efectivo con el ciclo de operación de los negocios.
• Se forme un juicio crítico acerca de la importancia de tener una correcta
administración sobre el efectivo en los negocios.
• Conozca y aprenda los aspectos básicos de administración, registro contable y
control de la partida de efectivo y registro de la caja chica.
• Verifique la razonabilidad del saldo de efectivo en cuentas bancarias mediante la
elaboración de una conciliación entre el saldo del banco con el saldo en libros de la
entidad.
• Aprenda los aspectos básicos de la administración, registro contable y control de las
inversiones a corto plazo.

Efectivo en caja, bancos e inversiones
EFECTIVO. CAJA CHICA. CONCILIACIONES INSTRUMENTOS

BANCARIAS. FINANCIEROS

Efectivo
Corriente
No
Corriente

Efectivo Y SU CONTROL
• Cuenta de activo corriente
• La administración del efectivo es de principal importancia en
cualquier negocio debido a que es el medio para obtener
mercancías y servicios
• El presupuesto de efectivo constituye una base fundamental de
la función de planeación, ya que permite identificar los
requisitos o sobrantes de efectivo en un periodo determinado
Fuente:
Guajardo, G. y Andrade, N. 2008. Contabilidad Financiera, Editorial Mc Graw Hill, 5ta. Edición .

Efectivo y las NIIF
Fuente:
Guajardo, G. y Andrade, N. 2008. Contabilidad Financiera, Editorial Mc Graw
Hill, 5ta. Edición.

Efectivo y su ciclo de operación
Fuente:
Guajardo, G. y Andrade, N. 2008.
Contabilidad Financiera, Editorial Mc
Graw Hill, 5ta. Edición.



Efectivo y caja chica
• Fondo de Caja Chica:

• Fondo de efectivo para atender pagos menores según lo dispuesto por las
políticas y procedimientos autorizados por la administración.
• Corresponde a una cuenta contable, clasificada dentro de los Activos Corrientes.
• Es administrado por una persona responsable que debe ajustarse a los
procedimientos autorizados.

Caja chica
• Politicas y procedimientos
• Apertura del fondo (ver ilustración 1)
• Aumento del fondo (ver ilustración 1)
• Disminución del fondo (ver ilustración 1)
• Cancelación o cierre del fondo (ver

ilustración 1)
Reposición del fondo

• Tratamiento de sobrantes y
faltantes

Caja Chica – Cuenta contable- efectos
Ilustración 1, elaborado por profesor Jorge Montoya Jiménez

Caja Chica – Cuenta contable- efectos
Efectos contables
Esta cuenta aumenta cuando se dan únicamente las siguientes dos condiciones:
1) Con la apertura del fondo y 2) con un aumento del fondo; ambas condiciones debidamente
autorizado por la gerencia.
Esta cuenta disminuye también por dos condiciones autorizadas por la gerencia:
1) una disminución del fondo y la 2) por una liquidación o cierre del fondo.

Ejemplos
Caja chica y sus registros contables
• Apertura del fondo: La gerencia autoriza la apertura del fondo
de caja chica por un monto de $15000. para ser administrado
por la recepcionista.
• Asiento:
Fuente:
Guajardo, G. y Andrade, N. 2008. Contabilidad Financiera, Editorial Mc Graw Hill, 5ta. Edición.

• Incremento del fondo: La gerencia autoriza aumentar el fondo
en $ 600. También es lo mismo decir que la gerencia autoriza
aumentar el fondo a $15600
• Asiento
Fuente:

• Disminución del fondo: La gerencia autorizó disminuir el fondo
de caja chica en $1000. Es lo mismo decir, la gerencia autorizó
disminuir el monto a $14600.
• Asiento
Fuente:

• Liquidación del fondo: La gerencia ordena que se liquide

el fondo de caja chica, se observa no hay facturas,
únicamente efectivo. Veamos el movimiento de la cuenta
en la mayorización Apertura
Caja Chica
15 000
Aumento 600
1 000 Disminución
15 600 1 000
Saldo 14 600
14 600 Liquidación
14 600 14 600
• Asiento liquidación
Saldo 0
14 600 Fuente:
Guajardo, G. y Andrade, N. 2008.
Contabilidad Financiera, Editorial Mc
14 600 Graw Hill, 5ta. Edición.

Mientras tanto en el aula

Por solicitud del encargado del
fondo
Por arqueo = control de

procedimientos

Todo claro
como las aguas
turbias del río
Pirro...
Toda reposición de caja

chica no afecta la cuenta
contable de Fondo de Caja
Chica.
Lo anterior es sí y solo sí, mientras no se incluya en el
momento de la reposición un aumento, una disminución o
liquidación del fondo de caja chica, en caso de que se dé esta
operación se debe incluir en el registro contable.

Reposición del fondo de caja chica
por solicitud del encargado
Cuando el encargado del fondo considera que el mismo está por
agotarse, debe solicitar que se le repongan los desembolsos que
haya realizado. Para ello debe elaborar un reporte en el que
especifique los conceptos de cada desembolso. Al generar el
cheque para cada reposición de caja chica, el registro se hace
cargando cada uno de los conceptos por los que se haya hecho
algún desembolso y acreditarse a bancos.
Fuente:

Procedimiento y tratamiento contable por
solicitud
La persona encargada del fondo de caja chica administra un
fondo por un monto de $1 500, tiene facturas por compras
de lapiceros, tinta para impresoras y hojas por un monto de
$ 550, preparación de paqueterías para envíos de
mercancías a clientes por $250 y pagó por volantes para
repartir en la ciudad por un monto de $100; además, tiene
vales firmados por el mensajero por un monto de $200 que
aún están pendientes de liquidar.
Dado que pronto debe realizar nuevos pagos, el encargado estima que
el efectivo que le queda no le alcanzará por lo que decide solicitar una
reposición del fondo, para ello debe tomar en cuenta lo siguiente:

Consideración a tomar en cuenta para la
reposición del fondo:
1. Solo debe tomar en cuentas las facturas
canceladas por compras.
2. Las facturas deben cumplir con los
procedimientos que la entidad tiene para la
administración del fondo de caja chica.
3. Los vales no representan facturas y son
montos entregados para realizar compras y no
es la compra real, por tanto, solo representa
dineros por liquidar de alguna persona
autorizada a realizar compras.
4. El efectivo que le queda al encargado solo
representa lo que tiene para atender pagos de
inmediato, puede que no sea suficiente para
próximos pagos de ahí la necesidad de reponer
el fondo.

Asiento contable para reposición del fondo de
caja chica
Se identifican las facturas, se registra el gasto y la empresa desembolsa el efectivo por el
monto de las facturas, reconociendo para la empresa el gasto y devolviendo el efectivo al
encargado, de esta manera el encargado vuelve a tener efectivo. (Se realiza un cambio
facturas por efectivo)
Gastos de suministros de
oficina
publicidad
Fuente imagen:

Práctica de ejemplo
El 1 de octubre, la empresa San José, S.A., decidió establecer un fondo de caja chica por la cantidad de $5 000.
Carmen Fernández fue nombrada responsable del fondo de caja chica.
Fuente:

El 14 de octubre, Carmen Fernández envió el siguiente resumen de los pagos efectuados en la primera quincena
del mes con fondos de la caja chica:.
En esta fecha, el efectivo disponible en el fondo

ascendía a $1 950. Junto con el informe, Carmen
Fernández creyó conveniente solicitar un incremento
del fondo de $1 000. Este incremento se autorizó el 17
de octubre.
Fuente:

Fuente:

Asiento para reponer fondo de caja chica:
Fuente:

Asiento para incrementar el fondo de caja chica::
Fuente:

Ejemplo: Reposición del fondo de caja chica
por arqueo con sobrante y faltante Fuente: https://blog.excelcontablex.com/faltante-de-caja-chica/
La apertura fondo fijo de caja chica fue de $ 1,000, al final del mes se hace un
arqueo de caja chica, que arroja los siguientes resultados:
--> Comprobante No. 1 – fletes de ventas. $ 130

--> Comprobante No. 2 – pago del periódico. $ 40
--> Comprobante No. 3 – compras $ 100
--> Comprobante No. 4 – retiro del dueño $ 150
--> Total comprobante. $ 420
(+) Efectivo en caja chica. $ 560
Total $ 980

por arqueo con sobrante y faltante. Fuente: https://blog.excelcontablex.com/faltante-de-caja-chica/
Como vemos en este ejemplo existe un faltante de $ 20 para tener completo el fondo fijo
de caja chica de $ 1,000.
En este caso hay dos alternativas:
1) Podemos decidir cobrarle el faltante al cajero, el cual cargaremos a una cuenta de

activo corriente denominado “cuenta por cobrar empleados” .
2) Considerar los $ 20 como un gasto para la empresa y cargarlos a una cuenta de otros
egresos denominada “Faltante de caja chica”.
En cualquier alternativa que se tome, el cheque de reposición hay que hacerlo por lo que
le falta al efectivo ($ 560) para volver a tener su fondo fijo completo ($1000), es decir, el
cheque hay que emitir por $ 440

por arqueo con sobrante y faltante. Fuente: https://blog.excelcontablex.com/faltante-de-caja-chica/
el asiento será el siguiente:
Si, por el contrario, el arqueo arroja como resultado un sobrante, el mismo se debe abonar a
una cuenta de otros ingresos denominada “sobrante de caja chica”.

Ejemplos de procesos y control interno de
caja chica
Fuente:
http://www.inta.go.cr/Procedimientos/Tesoreria/P-4009-
ARQUEO-CAJA-CHICA.pdf
Ejemplos de procesos y control interno de
caja chica
Fuente:
https://www.ina-pidte.ac.cr/pluginfile.php/16097/mod_re
source/content/3/undefined/index.html
Práctica de caja chica
Prácticas tomadas del libro: Artavia, R. y Badilla, S. (2018).

Contabilidad y su aplicación. Editorial Condor.

Considerar para la práctica 1:
1. El cheque encontrado del gerente
de ventas del 30 de abril se
registra en el asiento como
Cuenta por cobrar a empleados.
2. Cuando se menciona que, “No se
reembolsó el fondo”, significa que
no hubo desembolso en efectivo
y por tanto, se acredita a la
cuenta “Caja Chica por
desembolsar”



Conciliaciones Bancarias
• Tipo de conciliaciones
• Bancos a libros
• Libros a Bancos
• Saldos Ajustados
Elementos en las conciliaciones
• Depósitos en tránsito
• Cheques pendientes
• Notas de crédito y notas de débito
• Errores de registro por el Banco y por
la empresa.
• Cobros o pagos de documentos.
1. Ver guía de estructuras de conciliación
bancaria Registros o asientos contables que
2. Ver video de elaboración de conciliación correspondan
bancaria
Custodia y administración del efectivo
Mediante el uso de una cuenta bancaria
Activo EFECTIVO Pasivo

Corriente Corriente

Libro auxiliar de efectivo (Cuenta contable "Bancos")
Rosco, S.A.
Cta. 122391-0
Banco de Costa Rica
La empresa: Auxiliar Fecha

03/03/05
No. doc TIPO Doc
501 Cobros
Detalle Entradas
77 550,00
Salidas Saldo
300 500,00
detallado de los 26/03/05

27/03/05
502
777
Cobros
Pago de seguros
167 250,00
46 050,00
467 750,00
421 700,00
movimientos de la 27/03/05
27/03/05
778
780
Útiles varios
Pago de salarios
107 800,00
86 000,00
313 900,00
227 900,00
cuenta contable 28/03/05 503 Préstamo recibido 1 500 000,00 1 727 900,00
28/03/05 781 Compra de maquinaria 1 350 000,00 377 900,00
612 200,00
“Bancos”
05/04/05 504 Cobros 234 300,00
05/04/05 505 Cobros 345 500,00 957 700,00
05/04/05 782 Instal. Equipo Cómputo 45 000,00 912 700,00
05/04/05 783 Alquiler local 165 000,00 747 700,00
El auxiliar es un registro detallado de 05/04/05 784 Pago de suministros 38 500,00 709 200,00
649 650,00
los movimientos de la cuenta 05/04/05
09/04/05
785
506
Adelanto de salarios
Cobros 26 000,00
59 550,00
675 650,00
“Bancos”. Acá representa 09/04/05 507 Cobros 236 000,00 911 650,00
especialmente los movimientos 09/04/05 508 Cobros 77 500,00 989 150,00
registrados en libros de la empresa, 12/04/05 509 Cobros 347 500,00 1 336 650,00
1 396 200,00
14/04/05 Se anula cheque 785 59 550,00
correspondientes especialmente al 14/04/05 786 Pago de asesoría 89 550,00 1 306 650,00
mes de abril, mes que se tomará de 14/04/05 787 Honorarios abogado 225 000,00 1 081 650,00
ejemplo para explicar más adelante 14/04/05 788 Compra materia prima 765 500,00 316 150,00
404 750,00
la elaboración de la conciliación 22/04/05 510 Cobros 88 600,00
374 350,00
22/04/05 789 Pago de teléfono 30 400,00
bancaria 28/04/05 790 Pago de préstamo 150 000,00 224 350,00
28/04/05 791 Cancelación gastos varios 24 015,00 200 335,00
30/04/05 511 Cobros 386 850,00 587 185,00
30/04/05 507 N.D. Ck devuelto 236 000,00 351 185,00
03/05/05 792 Pago de luz 50 625,00 300 560,00
04/05/05 506 N.D. Ck devuelto 26 000,00 274 560,00
05/05/05 793 Nulo 0,00 274 560,00

Estado de cuenta corriente
Rosco, S.A.
Cuenta No. 122391-0
Del 1/4/2005 al 30/4/2005
El banco: Reporte Notas de débito:

Depósitos
mensual llamado 09/04/07 506 26 000,00
05/04/05 504 233 300,00
12/04/07 507 236 000,00
Estado de cuenta 28/04/07 1005 7 500,00
05/04/05
09/04/05
505
506
345 500,00
26 000,00
Total 269 500,00 09/04/05 507 236 000,00
El Estado de Cuenta es un reporte
09/04/05 508 77 500,00
emitido por la entidad bancaria que Cheques 12/04/05 509 347 500,00
custodia el efectivo de la empresa y 01/04/05 780 86 000,00
presenta los registros de los 22/04/05 510 88 600,00
02/04/05 777 40 650,00
depóstos, cheques, notas y otros Total 1 354 400,00
movimientos bancarios como notas 05/04/05 781 1 350 000,00
de débito y crédito. Acá representa 06/04/05 782 45 000,00 Notas de crédito
especialmente los movimientos 06/04/05 783 165 000,00 30/04/05 101 24 000,00
correspondientes especialmente al 14/04/05 788 765 500,00 30/04/05 155 15 000,00
mes de abril, mes que se tomará de 18/04/05 787 225 000,00 Total 39 000,00
ejemplo para explicar más adelante 22/04/05 789 30 400,00
la elaboración de la conciliación 28/04/05 784 37 000,00 Saldo inicial 1 967 750,00 El saldo actual
bancaria
28/04/05 790 150 000,00 Débitos 3 271 850,00 representa el
30/04/05 778 107 800,00 Créditos 1 393 400,00 saldo al final de
Total 3 002 350,00 Saldo actual 89 300,00 mes
Diferencia entre el saldo final de un mes de la empresa con
relación al saldo final del mismo mes del Estado de Cuenta:
aspectos lógicos identificado, comprobados y verificados.
Fuente: Artavia, R. y Badilla, S. (2018). Contabilidad y su aplicación. Editorial Condor.




Efectos de los
errores de registro
por la entidad
bancaria
Estos errores por lo general no se
realiza ajuste de la cuenta contable
de bancos, solamente son
reportados a la entidad bancaria
para que proceda a la corrección. En
entidad ordenada y de continua
auditoria se son registrados
contablemente, para efectos
didacticos nuestros no se registrarán
contablemente.

GUIA EN EL TRAMIENTO DE ERRORES EN EL REGISTRO DE TRANSACCIONES EN LIBRO AUXILIAR DE LA EMPRESA
Identificación del error Afectación en la contabilidad
En el asiento
Error en el El saldo en el Por lo que es
contable la
auxiliar de libros auxiliar de libros necesario ajustar
cuenta Bancos es
aplicado de: se encunetra en contabilidad
afectada en
más sobrevaluado disminuirlo HABER

depósitos
menos subvaluado aumentarlo DEBE
Tipo de errores por

parte de la empresa
más subvaluado aumentar DEBE

cheques
menos sobrevaluado disminuirlo HABER
Efectos de los errores de registro por la empresa

Estos errores si se registran y generan un ajuste a la cuenta contable “Bancos” debitándo o acreditando,
según corresponda el efecto del error.

Concepto de conciliación bancaria
La conciliación bancaria es un instrumento de control de la cuenta contable de bancos y es utilizada
normalmente por el área contable de una empresa. Este instrumento concilia el saldo de la cuenta
contable de bancos que se lleva en el auxiliar contable de una entidad y el saldo de la cuenta de
Efectivo que tiene la entidad bancaria a una fecha determinada.
Lo anterior, por razones como se observaron en diapositivas del ejemplo de la Empresa Rosco
La conciliación bancaria identifica las razones del por qué no coinciden los saldos entre ambas
instituciones a una fecha determinada, razones que deben estar debidamente justificadas y ser
razonables, porque aquellas no razonables deberán ser atendidas de inmediato ya que se puede
tratar desde errores involuntarios y hasta situaciones mal intencionadas.

Tipo de conciliación bancaria
Por saldos ajustados: esta última es

más exacta pues presenta el saldo real
De libros a bancos: se toma el saldo de De bancos a libros: se toma el saldo de
de efectivo y permite hacer los ajustes a
efectivo de los libros de la empresa y se efectivo del estado de cuenta del banco y
los registros contables con mayor
le suman o restan las partidas que lo se le suman o restan las partidas que lo
facilidad, por ello se le da preferencia en
hacen diferir del monto mostrado por el hacen diferir del monto mostrado en los
este curso. Inicia con los saldos
estado de cuenta del banco. La libros de la compañía. La conciliación
mostrados en bancos así como el de
conciliación debe mostrar al final el saldo debe mostrar al final el saldo del mayor
libros a los cuales se les suman o restan
del banco. de efectivo.
las partidas faltantes para mostrar al final
el saldo real de efectivo.
Fuente: Material didáctico elaborado por: MSc. Zaida Araya Vargas Profesora Carrera de Bachillerato y Licenciatura en Contaduría Pública Escuela de
Administración de Negocios, UCR

Elaboración de la conciliación bancaria
Para elaborar la conciliación bancaria es necesario los siguientes dos

reportes
Estado de cuenta corriente emitido por la

institución bancaria
Se muestran
en la
siguiente
diapositiva.
El Auxiliar detallado de la cuenta contable

“Bancos” emitido por la empresa

Libro auxiliar de efectivo (Cuenta contable "Bancos")
Rosco, S.A.
Cta. 122391-0
Banco de Costa Rica
Fecha No. doc TIPO Doc Detalle Entradas Salidas Saldo

03/03/05 501 Cobros 77 550,00 300 500,00
26/03/05 502 Cobros 167 250,00 467 750,00
27/03/05 777 Pago de seguros 46 050,00 421 700,00
27/03/05 778 Útiles varios 107 800,00 313 900,00
Depósitos 27/03/05 780 Pago de salarios 86 000,00 227 900,00
28/03/05 503 Préstamo recibido 1 500 000,00 1 727 900,00
05/04/05 504 233 300,00
28/03/05 781 Compra de maquinaria 1 350 000,00 377 900,00
05/04/05 505 345 500,00 05/04/05 504 Cobros 234 300,00 612 200,00
09/04/05 506 26 000,00 05/04/05 505 Cobros 345 500,00 957 700,00
05/04/05 782 Instal. Equipo Cómputo 45 000,00 912 700,00
09/04/05 507 236 000,00
05/04/05 783 Alquiler local 165 000,00 747 700,00
09/04/05 508 77 500,00 05/04/05 784 Pago de suministros 38 500,00 709 200,00
12/04/05 509 347 500,00 05/04/05 785 Adelanto de salarios 59 550,00 649 650,00
09/04/05 506 Cobros 26 000,00 675 650,00
22/04/05 510 88 600,00 911 650,00
09/04/05 507 Cobros 236 000,00
Total 1 354 400,00 09/04/05 508 Cobros 77 500,00 989 150,00
12/04/05 509 Cobros 347 500,00 1 336 650,00
14/04/05 Se anula cheque 785 59 550,00 1 396 200,00
Notas de crédito 1 306 650,00
14/04/05 786 Pago de asesoría 89 550,00
30/04/05 101 24 000,00 14/04/05 787 Honorarios abogado 225 000,00 1 081 650,00
14/04/05 788 Compra materia prima 765 500,00 316 150,00
30/04/05 155 15 000,00
22/04/05 510 Cobros 88 600,00 404 750,00
Total 39 000,00 22/04/05 789 Pago de teléfono 30 400,00 374 350,00
28/04/05 790 Pago de préstamo 150 000,00 224 350,00
28/04/05 791 Cancelación gastos varios 24 015,00 200 335,00
Saldo inicial 1 967 750,00 587 185,00
30/04/05 511 Cobros 386 850,00
Débitos 3 271 850,00 30/04/05 507 N.D. Ck devuelto 236 000,00 351 185,00
Créditos 1 393 400,00 03/05/05 792 Pago de luz 50 625,00 300 560,00
04/05/05 506 N.D. Ck devuelto 26 000,00 274 560,00
Saldo actual 89 300,00 05/05/05 793 Nulo 0,00 274 560,00

Con base en la información brindada en los reportes anteriores prepare la Conciliación Bancaria de la
Empresa Rosco, S.A. y los asientos necesarios para ajustar la cuenta contable "Bancos"
Información adicional a ser considerada para la elaboración de la conciliación bancaria:
1- Las notas de débito 506 y 507 corresponden a ventas que fueron canceladas con cheques sin fondos (de
los clientes que pagaron).
2- La nota de débito 1005 corresponde a gastos por chequeras.
3- Las notas de crédito representan intereses cancelados directamente en la institución bancaria por algunos
clientes a favor de Rosco, S.A.
4- Los errores de registro que se identifiquen entre el estado de cuenta bancario y el auxiliar de efectivo,
asuma que el error está en el auxiliar de efectivo (se asume que se registró erróneamente en el auxiliar, por
lo tanto, es un error cometido por la empresa)

Pasos para hacer la conciliación bancaria
1. Comparar los depósitos enumerados en el estado de cuenta del banco con los que aparecen en los
registros contables. Los que no aparecen están en tránsito.
2. Ordenar los cheques pagados consecutivamente y comparar con el estado de cuenta del banco si
todos fueron cambiados. Los que no aparecen están pendientes de pago.
3. Verificar que el banco no haya cometido algún error en cuanto a la realización de algún depósito o
rebajo de algún cheque que no corresponda a la empresa.
4. Verificar los registros de la empresa para corregir cualquier error cometido.
5. De acuerdo con los registros de la empresa, sumar las notas de crédito expedidas por el banco y
restar las de débito que no han sido registradas.
6. Verificar si el banco ha devuelto algún cheque por fondos insuficientes, en este caso puede ser un
cheque de algún cliente, o puede ser un cheque de la empresa. En el primer caso disminuye el
efectivo en la cuenta, mientras que en el segundo lo aumenta.
7. Hacer los asientos de ajuste para corregir el saldo del efectivo.
Fuente: Material didáctico elaborado por: MSc. Zaida Araya Vargas Profesora Carrera de Bachillerato y Licenciatura en Contaduría Pública Escuela de
Administración de Negocios, UCR

Proceder a ver el siguiente video que
explica la elaboración de la conciliación
bancaria tomando en cuenta cada uno
de los pasos anteriores:
https://youtu.be/FucenBBFYeU
Elaborado por: Prof. Jorge Gerardo Montoya Jiménez



resultado final por los tres tipos de conciliación
Rosco, S.A.
Conciliación bancaria
Al 30/4/2005 SALDOS AJUSTADOS DE BANCOS A LIBROS DE LIBROS A BANCOS
Bancos Libros
Saldo 89 300,00 351 185,00 Saldo según el banco 89 300,00 Saldo según LIBROS 351 185,00
+ Depósitos en tránsito Depósitos en tránsito Depósitos en tránsito
511 386 850,00 511 386 850,00 511 -386 850,00
- Cheques pedientes Cheques pedientes Cheques pedientes

786 89 550,00 786 -89 550,00 786 89 550,00
791 24 015,00 791 -24 015,00 791 24 015,00
+ Notas de crédito Notas de crédito Notas de crédito
101 24 000,00 101 -24 000,00 101 24 000,00
155 15 000,00 155 -15 000,00 155 15 000,00
- Notas de débito Notas de débito Notas de débito

506 -26 000,00 506 26 000,00 506 -26 000,00
1005 -7 500,00 1005 7 500,00 1005 -7 500,00
Errores Errores Errores
504 depósito -1 000,00 504 1 000,00 504 -1 000,00
777 cheque 5 400,00 777 -5 400,00 777 5 400,00
784 cheque 1 500,00 784 -1 500,00 784 1 500,00
Saldos ajustados 362 585,00 362 585,00 Saldo según libros 351 185,00 Saldo según libros 89 300,00
351 185,00 89 300,00
0,00 0,00 0,00

Práctica de conciliaciones Bancaria
Fuente: Prácticas tomadas compendio del material didáctico del curso

de cátedra Contabilidad Básica, de la Escuela de Administración de
Negocios la Universidad de Costa Rica.

Práctica 1 Práctica 2



Instrumentos Financieros:
Generalidaes bàsicas
• Sobre la base de la NIC 32
• Sobre la base de la NIIF 9

Definición de Instrumento
Financiero según NIC 32
•Un instrumento financiero es

cualquier contrato que dé lugar a un
activo financiero en una entidad y a un
pasivo financiero o a un instrumento
de patrimonio en otra entidad. (IFRS, 2022)

Ejemplos comunes de activos financieros –NIC 32
Un activo financiero es cualquier activo que sea:
Representa un medio de pago y, por ello,

es la base sobre la que se miden y
Efectivo: reconocen todas las transacciones en los
estados financieros.
Cuentas por cobrar, pagarés por cobrar, préstamos por

cobrar, obligaciones o bonos por cobrar

Ejemplos comunes de pasivos financieros –NIC 32
Un pasivo financiero es cualquier pasivo que sea:
Una obligación contractual, para la

NIC32 los términos “contrato” y Cuentas Pagarès
“contractual” hacen referencia a un
acuerdo entre dos o más partes, que
por pagar por pagar
les produce claras consecuencias
económicas que ellas tienen poca o
ninguna capacidad de evitar, por ser Prèstamos Bonos por
el cumplimiento del acuerdo por pagar pagar
legalmente exigible

Instrumento
financiero
Patrimonial- NIC32
•Un instrumento de
patrimonio es cualquier
contrato que ponga de
manifiesto una participación
residual en los activos de
una entidad, después de
deducir todos sus pasivos,
ejemplo: Acciones de una
entidad

Presentación del Instrumento Financiero –
NIC32
El emisor de un instrumento financiero lo Ejemplo:
clasificará en su totalidad o en cada una de
sus partes integrantes, en el momento de su Si el inversionista tiene un título de bono
reconocimiento inicial, como un pasivo como inversión, entonces el emisor debe
financiero, un activo financiero o un tener un título de deuda por la emisión; o
instrumento de patrimonio, de conformidad si el inversionista tiene acciones de otra
con la esencia económica del acuerdo entidad como inversión, entonces el
contractual y con las definiciones de pasivo emisor registró a capital social (Artavia, R. 2022)
financiero, de activo financiero y de como acciones en circulación, comunes o
instrumento de patrimonio. (IFRS, 2022, NIC32, Párrafo preferentes, según corresponda
14)

Entonces tenemos tres enfoques a explicar en
Instrumentos Financieros
Inversiones Emisión de Emisión de

Activos bonos acciones
Financieros Se explicará Se explicará
Tema 3 en el tema 7 en el tema 8

Activos Financieros: clasificación
y medición según la NIIF 9
• Al valor razonable con cambios en

resultados (pèrdidas y ganancias –
PyG)
• Al valor razonable con cambios en
otro resultado integral
• Al costo amortizado
Ver diapositiva 71
Pero antes veamos: ¿Qué es valor
razonable?
Fuente: Deloitte-ES-Auditoria-niif9.pdf

Valor razonable concepto desde la NIIF 13
Esta NIIF define valor razonable como el precio que sería

recibido por vender un activo o pagado por transferir un
pasivo en una transacción ordenada entre participantes
del mercado en la fecha de la medición.
Corresponde al precio acordado entre las partes.

Tratamiento contable sobre la
clasificación: Al valor
razonable con cambios en
resultados (pèrdidas y
ganancias –PyG)
•Para tratar el procedimiento de registro

contable, abordaremos únicamente esta
clasificación y de una forma básica, sin
embargo, debe tener presente que existentes
procedimientos más avanzados en el cada una
de las tres clasificaciones.

Ejercicio de ejemplo y solución
Fuente: Antología Contabilidad Intermedia II, autor Rìdiguer Artavia, 2022














Profesores del Curso de Contabilidad
Intermedia de la carrera de Bachillerato
en Administración de la Escuela de
Administración – Universidad Nacional


Tema 01 Efectivo Actualizada-2023

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Tema 01 Efectivo Actualizada-2023

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

CONTABILIDAD INTERMEDIA

Tema: Efectivo e Inversiones

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 1

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 2

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 3

EFECTIVO. CAJA CHICA. CONCILIACIONES INSTRUMENTOS

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 4

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 5

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 6

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 7

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 8

EFECTIVO. CAJA CHICA. CONCILIACIONES INSTRUMENTOS

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 9

• Fondo de Caja Chica:

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 10

• Aumento del fondo (ver ilustración 1)

• Disminución del fondo (ver ilustración 1)

• Cancelación o cierre del fondo (ver

Reposición del fondo

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 11

Ilustración 1, elaborado por profesor Jorge Montoya Jiménez

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 13

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 14

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 15

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 16

• Liquidación del fondo: La gerencia ordena que se liquide

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 17

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 18

Por arqueo = control de

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 19

Toda reposición de caja

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 20

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 21

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 22

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 23

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 24

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 25

En esta fecha, el efectivo disponible en el fondo

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 26

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 27

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 28

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 29

--> Comprobante No. 1 – fletes de ventas. $ 130

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 30

1) Podemos decidir cobrarle el faltante al cajero, el cual cargaremos a una cuenta de

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 31

el asiento será el siguiente:

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 32

Prácticas tomadas del libro: Artavia, R. y Badilla, S. (2018).

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 35

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 36

EFECTIVO. CAJA CHICA. CONCILIACIONES INSTRUMENTOS

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 38

Activo EFECTIVO Pasivo

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 40

La empresa: Auxiliar Fecha

detallado de los 26/03/05

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 41

El banco: Reporte Notas de débito:

Fuente: Artavia, R. y Badilla, S. (2018). Contabilidad y su aplicación. Editorial Condor.

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 43

Fuente: Artavia, R. y Badilla, S. (2018). Contabilidad y su aplicación. Editorial Condor.

Profesor: Jorge Gerardo Montoya Jimènez 44

Fuente: Artavia, R. y Badilla, S. (2018). Contabilidad y su aplicación. Editorial Condor.