Maestría en Ciencias: Administración con mención en Gerencia de

Estado y Administración Pública

Curso: Finanzas Públicas y Presupuesto por Resultados
Samuel Torres Tello
 Unidad III
EJECUCIÓN DE INGRESOS Y GASTOS
 INDICACIONES

Escucha y observa
Escucha las reglas de
con atención la Tome nota de las ideas
participación del
explicación de los más importantes.
docente.
temas.

Si tienes consultas,
dudas o comentarios Participa de las
Revisa previamente
sobre los temas, actividades que
las lecturas indicadas
puedes levantar la planteará el docente
para esta sesión
mano en la plataforma en clase.
Zoom y participar.
 INDICE

 Aprobación del Presupuesto Público

 Ejecución del Presupuesto Público
 Fases de Ejecución
 Modificaciones Presupuestales
EVOLUCION DEL PRESUPUESTO PÚBLICO DE APERTURA – PIA –
Período 2007- 2023
FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO:
APROBACION

EL PROYECTO DE LA LEY
ANUAL DEL
PRESUPUESTO DEL
SECTOR PUBLICO ES
Evaluación Presupuestaria
Programación Multianual
Ejecución
Formulación
Aprobación REMITIDO POR EL
PRESIDENTE DE LA
REPUBLICA AL PODER
LEGISLATIVO PARA SU
APROBACION
FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO: APROBACIÓN

Los Presupuestos Institucionales de Apertura

DGPP correspondientes a los pliegos del Gobierno
- Elabora Los anteproyectos de Nacional se aprueban a más tardar el 31 de
la Ley de Presupuesto y de la diciembre de cada año fiscal.
Ley de Equilibrio Financiero Caso contrario, el Poder
del Presupuesto del Sector Ejecutivo mediante Decreto
Público. Legislativo promulgará el
proyecto de ley

• El Ministro de Economía sustenta la

aprobación de los Los anteproyectos de la
Ley de Presupuesto y de la Ley de
Equilibrio Financiero del Presupuesto del
Sector Público.
• Aprobación del CM.
El Presidente
• Remite la como Proyecto de Ley que contiene:
• Exposición de Motivos.
• Anexo de Subvenciones para Personas
Jurídicas.
• Información del presupuesto de los pliegos del
Gobierno Nacional y de los gobiernos
regionales.
• Información de los ingresos para los pliegos del
Gobierno Nacional y de los gobiernos
• El Primer Ministro y el Ministro de
Economía sustenta la iniciativa ante el
Congreso de la Republica.
• Debate en el Pleno
• Evaluación y análisis detallado en sesiones
públicas.
• Comisión de Presupuesto y Cuenta
General de la Republica sustenta el
dictamen ante el Pleno

Consejo de regionales.
• Información de avances de desempeño y de
metas de los Programas Presupuestales.
Poder
Ministros Legislativo
Dictamen aprobado (50% + 1
La Ley de Presupuesto del Sector Público se de congresistas presentes) es
publica en el Diario Oficial El Peruano, así
como en el portal de transparencia enviado al poder ejecutivo
económica del Ministerio de Economía y
Finanzas antes del inicio del respectivo año
fiscal.
FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO: APROBACIÓN

En los Gobiernos Regionales, el PIA

se aprueba mediante Acuerdo de
Consejo Regional, de acuerdo a lo
dispuesto en el numeral 31.3 del
artículo 31 del Decreto Legislativo
Nº 1440,

En los Gobiernos Locales, el PIA se

aprueba mediante Acuerdo de
Concejo Municipal, de acuerdo a lo
dispuesto en el numeral 31.3 del
artículo 31 del Decreto Legislativo
1440

Los Pliegos del Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales elaboran
su Resolución, Acuerdo de Consejo Regional o Acuerdo de Concejo Municipal, según
corresponda, que aprueba el PIA, según el Anexo Nº 5 que establece los lineamientos
para la aprobación y presentación del PIA.
 SE CONCRETA EL FLUJO
DE INGRESOS Y EGRESOS
PREVISTOS EN EL Evaluación
Programación
Presupuestaria
Multianual
PRESUPUESTO ANUAL Ejecución
Formulación
Aprobación
DENTRO DEL MARCO DE
LA PROGRAMACION DE
COMPROMISOS ANUAL –
PCA Y LAS
MODIFICACIONES
PRESUPUESTARIAS
APROBADAS
 FASE EJECUCIÓN
Revisión de Metas del Ejercicio Vigente del PP

Condiciones Previas
En base a la ejecución del año anterior se
procede a la revisión y Ajuste de Metas al iniciar
el Año Fiscal

Asistencia técnica de la DGPP y el Coordinador

Territorial para el proceso

Como resultado del trabajo anterior, se estable Las entidades a cargo de lo PP desarrollan
un Plan de Acompañamiento al PP para reuniones de trabajo que pueden ser:
garantizar su adecuada ejecución y
cumplimiento de compromisos. - Reuniones de trabajo Nacionales
- Reuniones de trabajo Macro Regionales
- Reuniones de Trabajo en cada región a nivel
de Unidad Ejecutora.
- Otros.

Directiva N° 001-2013-EF/50.01, Directiva para los Programas Presupuestales 2014

SEGUIMIENTO A LA EJECUCIÓN DE
INGRESOS Y GASTOS
Ingresos:
Aprobación de Presupuesto  Presupuesto Institucional de
Poder Ejecutivo Apertura
Agosto año anterior  Saldos de balance
 Donaciones y Transferencias
 Otros

CERTIFICACIÓN – COMPROMISO – DEVENGADO

- PAGO
SETIEMBRE ENERO MARZO JUNIO DICIEMBRE

Preparación:
Seguimiento: Trimestral
 Plan Anual de
Contrataciones
 Plan de mantenimiento Evaluación: Semestral
 Expedientes técnicos
 Preparación de
Procesos
 FASE: EJECUCIÓN

Se complementa el registro de la información de ingresos y gastos de

Periodo de los Pliegos, sin excepción. Dicho periodo es determinado en las normas
Regularización del Sistema Nacional de Contabilidad.

Fuente: Art. 36.1° del D.L.1440.

PROCESO DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL Y
FINANCIERA DE LOS INGRESOS PÚBLICOS

RECAUDACIÓN,
ESTIMACIÓN DETERMINACIÓN OBTENCIÓN
O CAPTACIÓN

• Programación • Resolución de • Recibos,

de Ingresos determinación tickets;
• Liquidación • Formato de
• Orden de cobro acreditación
• Otros de derecho;
• Papeleta de
Entrega:
• Nota de
Abono;
• Otros
 EJECUCIÓN DE LOS GASTOS PÚBLICOS
Etapas

Certificación Compromiso Devengado Pagado

Acto de administración
en el que se constata que Con al
existen los créditos Giro de recursos
cargo
presupuestario crédito
y Constatación de que el
los
públicos para atender el
presupuestados para hastael monto
por de bien o servicio se
atender las gasto comprometido y
obligación total realizado. ha
devengado.
obligaciones durante el del año fiscal. la
año fiscal. dentr
o

Fuente: Art. 40° D.L.1440

MEF-DGPP Directiva N° 011-2019-EF/50.01 Directiva para la Ejecución Presupuestaria
Certificación del crédito presupuestario

Constituye un acto de administración cuya

finalidad es garantizar que se cuenta con el
crédito presupuestario disponible y libre de
afectación, para comprometer un gasto con cargo
al presupuesto institucional autorizado para el
año fiscal respectivo, en función a la PCA, previo
cumplimiento de las disposiciones legales vigentes
que regulen el objeto materia del compromiso.

Dicha certificación implica la reserva del crédito

presupuestario, hasta el perfeccionamiento del
compromiso y la realización del correspondiente
registro presupuestario.

Es expedida por la Oficina de Presupuesto o la que

haga sus veces.
 Certificación del crédito presupuestario

Los órganos deberán llevar un registro

El responsable de esta sección es el de los créditos presupuestales que
jefe del presupuesto (DGPP), el cual permita determinar los saldos
deberá certificar toda acción y disponibles para expedir nuevas
desembolso de recursos de la entidad. disponibilidades.
Certificación
Presupuestal
Se genera únicamente para el año Se verifica la disponibilidad del crédito
fiscal, y es susceptible de adicionarse, presupuestario para emitir el
reducirse o anularse, o de ser correspondiente Certificado de Crédito
modificado en la descripción de su Presupuestario.
objeto.
 Certificación del crédito presupuestario

Los órganos deberán llevar un registro

El responsable de esta sección es el jefe de los créditos presupuestales que
del presupuesto (DGPP), el cual deberá permita determinar los saldos
certificar toda acción y desembolso de disponibles para expedir nuevas
recursos de la entidad. disponibilidades.

Certificación
Presupuestal

Se genera únicamente para el año fiscal, Se verifica la disponibilidad del crédito

y es susceptible de adicionarse, presupuestario para emitir el
reducirse o anularse, o de ser correspondiente Certificado de Crédito
modificado en la descripción de su Presupuestario.
objeto.
Certificación del crédito presupuestario

Constituye un acto de administración cuya

finalidad es garantizar que se cuenta con el
crédito presupuestario disponible y libre de
afectación, para comprometer un gasto con
cargo al presupuesto institucional autorizado
para el año fiscal respectivo, en función a la
PCA, previo cumplimiento de las
disposiciones legales vigentes que regulen el
objeto materia del compromiso.

Dicha certificación implica la reserva del

crédito presupuestario, hasta el
perfeccionamiento del compromiso y la
realización del correspondiente registro
presupuestario.

Es expedida por la Oficina de Presupuesto o la

que haga sus veces.
 RIESGOS EN LA GESTIÓN DE LAS CONTRATACIONES

Planificación de Formulación de Indagación de

Compras requerimientos Mercado

 Deficiente vinculo
entre contrataciones  Único postor
y objetivos entidad.  Características del
 Deficiente  Deficiente calidad de requerimientos. producto poco claro
programación de de Compras.  Exigencias injustificadas
contrataciones PAC  TDR, EETT, ET direccionado limita la
 En base a función No
competencia.
a resultado  Formulación fuera de catálogos
electrónicos
 Áreas usurarias no capacitadas.
 RIESGOS EN LA GESTIÓN DE LAS CONTRATACIONES
Convocatoria
 No cuentan con marco
presupuestal.
 Tiempo excesivo en actos
preparatorios.
 Rotación de personal
 Terceriza manejo del Seace
 Poca transparencia
Presentación,
Bases y Consultas Impugnación,
Selección
 Propuestas extensas con
poco valor agregado.
 Documentación falsa
 Muchas Impugnaciones
 Hay Deficiencia en Bases
 Deficiencia en las
especificaciones técnicas.
 Excesivas consultas
 RIESGOS EN LA GESTIÓN DE LAS CONTRATACIONES

Contraprestación Conformidad Otros /

Compra/suscripción
Ejecución / pago transversales

 Documentación incompleta.  Sin el debido sustento

 Documentación falsa.  Incumplimiento del contrato.
 Poca claridad en actuación del  No evalúa calidad
Comité de Selección-.
 Exigencia de documentos
innecesarios para Contrato
 Deficiente claridad para resolver  Énfasis en la ejecución,
diferencias. antes que la calidad.
 Atraso en el inicio.  No considera oportunidad
 Incumplimiento de prestaciones  Deficiente información
 Problemas en la continuidad sobre antecedentes de
 Incumplimiento de términos del contrato. proveedores
 Deficiente evaluación en los resultados.
 Arbitrajes
 EJECUCIÓN DEL GASTO – COMPROMISO DE PAGO

ACTOS CON • Suscripción de contratos

CONTRAPRESTACIÓN POR • Orden de compra, orden de servicio
CUMPLIR • Nombramiento o contrato de personal
Acto mediante el
cual se acuerda la • Servicios públicos
ACTOS CON • Luz
realización de CONTRAPRESTACIÓN • Agua
gastos ESTIMADA • Teléfono
previamente • Arrendamiento, entre otros.
aprobados, por un • Facturas por servicios médicos, sentencias,
importe operaciones aduaneras.
TIPOS

• Resoluciones administrativas de
determinado o ACTOS CON reconocimiento de gastos
determinable, CONTRAPRESTACIÓN • Aceptación de una liquidación o
afectando total o CUMPLIDA facturación de intereses y gastos
bancarios.
parcialmente los • Sobrecostos o gastos cuyo monto sólo
créditos puede conocerse al momento la respectiva
liquidación.
presupuestarios.
ACTOS SIN
CONTRAPRESTACIÓN
• Transferencias Financieras

Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas

EJECUCIÓN DEL GASTO – COMPROMISO DE PAGO

Gastos en Planilla Anualizada de Gastos en Personal

Personal y Planilla Anualizada de Gastos en Pensiones
Pensiones
Gastos de Bienes y Servicios ya contratados y nuevos.
Gastos en Bienes Gastos en Contratos Administrativos de Servicios.
y Servicios Gastos en Servicios Básicos.
Gastos en Caja Chica.

Sustento del Gastos en Gastos de Proyectos ya contratados y por

Compromiso Proyectos de contratar.
Inversión Gastos en Proyectos por Administración Directa.

Gastos en
Transferencias
Financieras

Gastos en
Servicios de la
Deuda
EJECUCIÓN DEL GASTO – COMPROMISO DE PAGO
 EJECUCIÓN DEL GASTO – DEVENGADO

Resulta del cumplimiento por

parte de la Institución de la
Se sustenta en el principio del prestación a que se hubiese
“servicio hecho” o en el caso de comprometido, el nacimiento de
obligaciones no recíprocas en lo un derecho de un tercero en
dispuesto en la legislación vigente. virtud de la ley o de un acto
administrativo.
Devengado

La aceptación del cumplimiento Es requisito esencial para el

de la obligación del acreedor se devengado la acreditación de que el
refleja en un documento de acreedor ha cumplido con su
recepción del bien o servicio por el obligación.
acreedor.
EJECUCIÓN DEL GASTO – GIRO Y PAGO

Acto mediante el
cual se extingue,
en forma parcial
o total, el monto
de la obligación
reconocida,
debiendo
formalizarse a
través del
documento oficial
correspondiente.

Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas

 ETAPAS DE LA EJECUCION DEL GASTO PUBLICO
IDENTIFICACIÓN DE RESPONSABLES

Ejecución del Gasto Público

Certificación
PIM Compromiso Devengado Girado/Pago
del Gasto

OFICINA DE ORGANOS DE ORGANOS DE LINEA ADMINISTRACION

OFICINA DE PRESUPUESTO, LINEA O O DEPENDENCIA Y (TESORERIA)
PRESUPUESTO ORGANOS DE LINEA DEPENDENCIA Y ADMINISTRACION
O DEPENDENCIA Y OFICINA DE
OFICINA DE ADQUISICIONES
ADQUISICIONES
EJECUCIÓN DE INGRESOS

Ejecución de Fondos Públicos ( Ejecución de Ingresos)

Estimación Determinación Percepción

Calculo o proyección de los ingresos Se establece el concepto y monto Momento en el cual se produce la
para el periodo sobre el cual un tercero realizara el recaudación.
pago a favor de la entidad
PROCESO DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL Y
FINANCIERA DE LOS INGRESOS PÚBLICOS
SEGUIMIENTO A LA EJECUCION – CONSULTA WEB

https://www.mef.gob.pe/es/seguimiento-de-la-ejecucion-presupuestal-consulta-amigable
TRANSPARENCIA PRESUPUESTARIA
SEGUIMIENTO A LA EJECUCION – OPERATIVA SIAF
MODIFICACIONES
Diagnóstico del
PRESUPUESTALES
Control Interno en el
Perú
 MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

A nivel institucional y a nivel funcional programático

Créditos suplementarios
Por Ley, DU. DS.
Modificaciones en el transferencias de partidas
nivel institucional En los gobiernos regionales y locales, los créditos suplementarios de los fondos que
administran se aprueban por acuerdo del consejo regional o municipal.

Anulaciones Por Resolución del Titular

Modificaciones en el
habilitaciones
nivel funcional y
programático
Se efectúan dentro del marco presupuestal y dentro de las limitaciones establecidas.

Los montos y las finalidades de los CP sólo podrán ser modificados durante el ejercicio presupuestario y
conllevan al incremento o a la disminución de la cantidad de Metas presupuestarias aprobadas en el PIA o a la
creación de nuevas Metas Presupuestarias.
MODIFICACIONES PESUPUESTARIAS

Los montos y las finalidades de los créditos presupuestarios contenidos en los

presupuestos del Sector Público pueden ser modificados durante el ejercicio
presupuestario
- Transferencias de
Partidas
Modificación en el Nivel - Créditos
Institucional Suplementarios

Modificaciones
Presupuestarias - Se efectúan en el
Presupuesto Institucional
Modificación en el Nivel Funcional de Pliego, las
Programático habilitaciones y las
anulaciones que varíen los
créditos presupuestarios
aprobados por el
Presupuesto Institucional
para las Actividades y
Proyectos
EN EL NIVEL INSTITUCIONAL
Los mayores
fondos
públicos
autorizados
por Ley

Los fondos
Los Saldos de Modificación provenientes
Balance y en Nivel de
Donaciones y Institucional operaciones
Transferencia oficiales de
crédito

Las captaciones
que superen
previsiones y
las
proyecciones
del pliego
MODIFICACION EN EL NIVEL FUNCIONAL PROGRAMATICO

Anulaciones:
Supresión de
los créditos
presupuestario
s de actividades
o proyectos

Habilitaciones:
Incremento de
los créditos
presupuestarios Modificaciones
de actividades o
proyectos
en el Nivel
Funcional
Programático
• Son aprobadas mediante
Resolución del Titular, a
Propuesta de la Oficina de
Presupuesto
MODIFICACION INSTITUCIONAL

 Traspaso de competencias en el marco del proceso de

descentralización.

 Atención de sentencias judiciales con calidad de cosa

juzgada.

 Atención de compensación por tiempo de servicios y

beneficios sociales por cese laboral, incluye deudas por
dichos conceptos.

 Atención para el financiamiento de nuevos pensionistas bajo

el régimen del Decreto Ley Nº 20530.

Las modificaciones presupuestarias que se realicen GN y GR hasta el 07 de

marzo de 2023. G L 10 de febrero
RESTRICCIONES MODIFICACION INSTITUCIONAL

 La Partida de Gasto 2.2.1 "Pensiones" no puede ser

habilitadora, salvo para las habilitaciones que se
realicen dentro de la misma partida entre
unidades ejecutoras del mismo pliego.

 partidas de gasto vinculadas al mantenimiento

 Partida de Gasto 2.3.2 8.1 "Contrato Administrativo

de Servicios no es habilitadora y puede habilitar

 Inversión Pública no puede habilitar gasto

corriente
 Otros