CURSO ESPECIALIZADO EN

PERITAJE CONTABLE

Base de cálculo

Ponente: C.P.C. Juan Carlos Pérez Sarmiento

 MÓDULO III
LA PERICIA CONTABLE EN MATERIA PENAL
 Primera
Organización Criminal
Parte

Segunda Lavado de Activos

Parte
Estructura
del módulo
Tercera Proceso Judicial Penal y la Pericia
Parte Contable

Cuarta Informe Pericial Contable sobre

Parte Desbalance Patrimonial
 Primera Parte
Organización Criminal
Base de cálculo
 ORGANIZACIÓN CRIMINAL

Se considera Organización Criminal a cualquier agrupación de 3 o más

personas que se reparten diversas tareas o funciones, cualquiera sea
Definición de
su estructura y ámbito de acción, que, con carácter estable o por tiempo
Organización
indefinido, se crea, existe o funciona, inequívoca y directamente, de
Criminal
manera concertada y coordinada, con la finalidad de cometer uno o más
delitos graves señalados en el artículo 3° de la presente Ley.

Base Legal: Artículo 2° de la Ley N° 30077 “Ley contra el Crimen Organizado”

 ORGANIZACIÓN CRIMINAL

_ Homicidio calificado – asesinato.

_ Secuestro.
_ Trata de personas.
Delitos que
_ Pornografía infantil.
comete una _ Extorsión.
Organización _ Delitos informáticos.
Criminal _ Tenencia, fabricación y tráfico ilícito de armas.
_ Tráfico ilícito de drogas.
_ Delitos contra la Administración Pública.
_ Lavado de activos.

Base Legal: Artículo 3° de la Ley N° 30077 “Ley contra el Crimen Organizado”

 ORGANIZACIÓN CRIMINAL

La empresa se constituye como el actor principal del libre mercado, pudiendo

concretizar actos de comercio nacional e internacional y otras operaciones de
naturaleza económica, con la finalidad de revestir sus ilícitos beneficios de
apariencia de legalidad (lavado de activos).
¿Por qué suelen
adoptar modelos
empresariales?
Las organizaciones criminales al igual que una empresa legal, requieren, entre
otros elementos, la participación de una pluralidad de sujetos, cada uno de los
cuales desarrolla una función destinada a concretizar los fines ilícitos.
 Segunda Parte
Lavado de Activos
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 LAVADO DE ACTIVOS

El lavado de activos es el proceso o conjunto de operaciones mediante el cual el

dinero o los bienes resultantes de actividades delictivas se integra en el sistema
económico y financiero, ocultando su procedencia.

DEFINICIÓN

El lavado de activos es el conjunto de operaciones realizadas por una o más

personas naturales o jurídicas, tendientes a ocultar o disfrazar el origen ilícito de
recursos o bienes que provienen de actividades delictivas y comprende los actos de
conversión, transferencia, ocultamiento, tenencia y/o transporte de dinero en efectivo
o títulos valores de origen ilícito.
 LAVADO DE ACTIVOS

El que convierte o transfiere dinero, bienes, efectos o ganancias cuyo

Actos de
origen ilícito conoce o debía presumir, con la finalidad de evitar la
Conversión o
identificación de su origen, su incautación o decomiso, será reprimido con
Transferencia pena (…).

TIPOS Actos de El que adquiere, utiliza, guarda, administra, custodia, recibe, oculta o
mantiene en su poder dinero, bienes, efectos o ganancias cuyo origen
DE Ocultamiento o
ilícito conoce o debía presumir, con la finalidad de evitar la identificación de
ACTOS Tenencia su origen, su incautación o decomiso, será reprimido con pena (…).

El que transporta o traslada dentro del territorio nacional dinero o títulos

Actos de
valores cuyo origen ilícito conoce o debía presumir, con la finalidad de evitar
Transporte o
la identificación de su origen, su incautación o decomiso, o hace ingresar o
Traslado salir del país tales bienes con igual finalidad, será reprimido con pena (…)

Base Legal: Artículos 1°, 2° y 3° del Decreto Legislativo N° 1106

 LAVADO DE ACTIVOS
N° Sentencias Condenatorias Firmes por Tipos de Actos
LAVADO DE ACTIVOS
Tipologías de Lavado de Activos
 LAVADO DE ACTIVOS

Para la condena de un delito de lavado de activos es necesaria la convicción más allá

de toda duda razonable, basada en parámetros objetivos y racionales, de que
concurren todos los elementos del delito:

(i) Una actividad criminal previa idónea para generar determinados activos
ELEMENTOS
DEL DELITO (ii) La realización de actos de conversión y transferencia, o actos de
ocultamiento o tenencia, o de actos de transporte, traslado, ingreso o salida por
territorio nacional.

(iii) Subjetivamente, tanto el conocimiento directo o presunto de la procedencia ilícita

del activo – dolo directo o eventual (…).

Fuente: Punto 21 de la Sentencia Plenaria Casatoria 2017-I emitida en el Pleno Jurisdiccional Casatorio de las Salas Permanentes y Transitorias de la C.S.
 LAVADO DE ACTIVOS

El delito se concreta a través de actividades que en sí mismas

no son ilegales.

El objetivo no es generar una ganancia, sino legalizar las

CARACTERÍSTICAS
ganancias ya obtenidas en actividades ilícitas.

No necesariamente ambos actos se realizan por la misma

persona (delincuente / lavador).
 LAVADO DE ACTIVOS

Minería Ilegal Tráfico Ilícito de Drogas Terrorismo

Proxenetismo Tráfico ilícito de armas Secuestro

DELITOS
Extorsión Tráfico ilícito de migrantes Delitos tributarios
PRECEDENTES

Robo Delitos aduaneros Trata de personas

Delitos contra la Administración Pública

Base Legal: Artículo 10° del Decreto Legislativo N° 1106

 LAVADO DE ACTIVOS

Colocación

ETAPAS
Intercalación

Integración
 LAVADO DE ACTIVOS

Es la fase de mayor riesgo para el delincuente.

Introducción en el sistema financiero

Se depositan pequeñas sumas para evitar sospechas (fraccionamiento), en
diferentes bancos o en el mismo pero en días diferentes o se realizan
ETAPA 1
operaciones con países con poco control en lavado de activos.
Colocación

Introducción en el sistema económico

(i) Adquisición de Bienes Inmuebles.
(ii) Adquisición de Bienes Muebles.
(iii) Aportes de Capital a Personas Jurídicas.
(v) Otros.
 LAVADO DE ACTIVOS

Principales modalidades de colocación de dinero ilícito:

1. Pitufeo
División o reordenación de las grandes sumas de dinero adquiridas por
ilícitos, reduciéndolas a montos que haga que las transacciones no sean
ETAPA 1
registradas o no resulten sospechosas. Estas transacciones se realizan
Colocación
por un periodo limitado en distintas entidades financieras.

2. Empresas fantasma
También conocidas como empresas de papel, de fachada o de portafolio.
Son empresas que se constituyen legalmente las cuales se utilizan como
cortinas de humo para enmascarar el lavado de dinero.
 LAVADO DE ACTIVOS

Principales técnicas para la colocación de dinero ilícito:

3. Transferencias bancarias electrónicas a cuentas de otros países

Uso de internet para mover fondos ilícitos de una entidad bancaria a otra u
otras, sobre todo entre distintos países, para evitar los controles internos.
ETAPA 1
Se suelen hacer operaciones con países con poco control en el lavado de
Colocación
activos: Irán, Afganistán, Irak, Mali, Uganda, Paraguay, Haití, Panamá, etc.
 LAVADO DE ACTIVOS

Principales técnicas para la colocación de dinero ilícito:

4. Adquisición de bienes muebles o inmuebles

Inversión en bienes muebles como vehículos o inmuebles para obtener
ETAPA 1 beneficios monetarios de forma legal.
Colocación
En esos casos, la compra de bienes se produce a un precio relativamente
bajo.

Posteriormente, el blanqueador vende todo o parte de lo que ha adquirido a

un precio elevado para obtener dinero ilícito (etapa de intercalación).
 LAVADO DE ACTIVOS

En esta etapa el dinero se aleja de su fuente ilícita (es el lavado de

activos propiamente dicho).

Se materializan como una secuencia continua y diversificada de

operaciones con bienes transformados, es decir, con aquellos que
ETAPA 2
representan una primera modificación cualitativa producida en la
Intercalación
etapa de colocación (Ya no son más el dinero generado por el delito
precedente sino un nuevo bien obtenido con el bien transformado).

Se trata pues de actos reiterados de circulación de operaciones

financieras, comerciales, contractuales, etc.
 LAVADO DE ACTIVOS

Los actos de transferencia procuran alejar los bienes de su primera

transformación, mediante la sucesión en serie y de modo continuo de
diversas operaciones.

ETAPA 2 No se trata sólo de transferencias electrónicas bancarias, sino de toda

Intercalación clase de actividades capaces de producir nuevas transformaciones de
bienes como reventas, permutas, organización, patrocinio o auspicio,
inversión, o cualquier otra forma de negocio jurídico que conlleve la
traslación o intercambio del dominio con bienes legítimos de terceros.
 LAVADO DE ACTIVOS

El dinero se encuentra disponible para ser utilizado por los delincuentes con
un menor riesgo de que sea detectado su origen.

Los capitales ilícitos se integran en cualquier sector de la economía.

ETAPA 3
Integración Justifica el nivel de vida y las operaciones del delincuente por su apariencia
de legalidad.

Es la fase de mayor dificultad al momento de realizar una investigación.

 Tercera Parte
Proceso Judicial Penal y
laBase
Pericia Contable
de cálculo
 ETAPAS DEL PROCESO JUDICIAL PENAL
Según el Nuevo Código Procesal Penal, las etapas del proceso judicial penal son las siguientes:

Investigación

ETAPAS DEL
PROCESO Etapa
Intermedia
PENAL

Juicio
Oral
 ETAPAS DEL PROCESO JUDICIAL PENAL

1) INICIO DE LA INVESTIGACIÓN

El Fiscal inicia los actos de investigación de oficio (cuando llega a su conocimiento

la comisión del delito) o a petición de los denunciantes.

Tan pronto la Policía tiene noticia (denuncia) de la comisión de un delito, lo debe

ETAPA 1
poner en conocimiento del Ministerio Público (por la vía rápida y por escrito).
Investigación

Cualquier persona tiene la facultad de denunciar los hechos delictuosos (por escrito
o verbalmente).

Toda denuncia debe contener la identidad del denunciante, una narración detallada y
veraz de los hechos, y de ser posible, la individualización del presunto responsable.
 ETAPAS DEL PROCESO JUDICIAL PENAL

2) DILIGENCIAS PRELIMINARES

Las Diligencias Preliminares son realizadas por el Fiscal, quien puede requerir la
intervención de la Policía Nacional.

Las Diligencias Preliminares tienen por finalidad realizar actos urgentes o

ETAPA 1 inaplazables, como por ejemplo, constituirse en el lugar de los hechos con el

Investigación personal y medios necesarios y efectuar un examen con la finalidad de establecer la

realidad de los hechos, evitar que se altere la escena del delito e individualizar a las
personas involucradas en su comisión, incluyendo a los agraviados.

La Policía elevará un informe al fiscal en todos los casos en los que intervenga.

De obtenerse indicios reveladores, se formaliza la Investigación Preparatoria.

 ETAPAS DEL PROCESO JUDICIAL PENAL

3) INVESTIGACIÓN PREPARATORIA

Si en las diligencias preliminares aparecen indicios reveladores de la existencia de

un delito, este no ha prescrito, se ha individualizado al imputado y se cumplen los
requisitos de procedibilidad, el Fiscal formaliza la Investigación Preparatoria.

ETAPA 1
Durante esta etapa el Fiscal realiza nuevas diligencias de investigación
Investigación
El fiscal puede solicitar información a particulares, funcionarios o entidades.

Esta etapa concluye con la decisión del fiscal: Sobreseimiento o Acusación.

El sobreseimiento significa que el Fiscal se abstiene de la acción penal.
La acusación (aprobada en audiencia), en cambio, da inicio al proceso penal.
 LAVADO DE ACTIVOS

Antecedentes de investigación en delitos precedentes

1 (secuestro, narcotráfico, extorsión, minería ilegal, etc.)

2 Signos exteriores de riqueza (viajes, lujos, etc.).

3 Seguimiento por testaferros.

Fuentes de
Información
4 Movimientos inusuales de dinero en el sistema financiero.

5 Reportes de operaciones sospechosas por la UIF.

6 Denuncias.
 LAVADO DE ACTIVOS

7 Movimientos bancarios según ITF.

8 Pagos de tarjeta de crédito.

9 Declaración de notarios.
Fuentes de
Información
10 Declaración anual de operaciones con terceros.

11 Información de Registros Públicos.

12 Declaración de importaciones.
 LAVADO DE ACTIVOS

13 Adquisición de acciones (mercado de valores).

14 Rentas no declaradas al fisco (evasión – defraudación).

15 Préstamos no bancarizados y no sustentados.

Fuentes de
Información
16 Remesas de dinero del exterior no acreditadas.

17 Donaciones o herencias sin documento fehaciente.

18 Adquisición de bienes muebles e inmuebles.

 ETAPAS DEL PROCESO JUDICIAL PENAL

Sobreseimiento
El Sobreseimiento de la Causa (propuesto por el Fiscal) es debatida en una
audiencia preliminar convocada por el Juez de la Investigación Preparatoria, y si
procede, tiene la calidad de cosa juzgada.

ETAPA 2 Acusación
Etapa Si el Fiscal decidió formular Acusación, el Juez de la Investigación Preparatoria
Intermedia debe convocar a la audiencia preliminar para debatir la procedencia y
admisibilidad de las cuestiones planteadas.
Si la Acusación es aceptada, el Juez finaliza la audiencia emitiendo el auto de
enjuiciamiento.
Posteriormente, será el Juez Penal quien emita el auto de citación a juicio.
 ETAPAS DEL PROCESO JUDICIAL PENAL

Es la etapa principal del nuevo proceso judicial penal y se realiza sobre la base
de la acusación del Fiscal.

El Juicio Oral comprende los alegatos preliminares, la actuación probatoria, los

alegatos finales y la deliberación y sentencia.
ETAPA 3
Juicio Oral Según el Código Procesal Penal, son medios de prueba: (i) La Confesión, (ii) El
Testimonio, (iii) La Pericia, (iv) El Careo y (v) La Prueba Documental.

Las resoluciones, incluyendo la sentencia, son dictadas y fundamentadas

oralmente, sin perjuicio de su registro en acta cuando corresponda.
LA PERICIA EN EL PROCESO PENAL

La Pericia procede cuando se requiere conocimiento especializado en

ramas distintas al derecho, para la mejor comprensión de algún hecho.

El Juez competente, y, durante la Investigación Preparatoria, el Fiscal o

el Juez de la Investigación Preparatoria en los casos de prueba
anticipada nombrará un Perito.

El Perito tiene acceso al expediente y demás evidencias que estén a

disposición judicial a fin de recabar las informaciones que estimen
convenientes para el cumplimiento de su cometido.
LA PERICIA CONTABLE EN PROCESOS DE LAVADO DE ACTIVOS

La Pericia Contable es un medio probatorio esencial en los procesos

penales por lavado de activos.

Su elaboración debe efectuarse sobre la base de la documentación que

proporcione el investigado de lavado de activos o la que se hubiese
recabado de entidades tributarias y otras similares.

Las conclusiones sobre el desbalance patrimonial que denuncia el

Ministerio Público servirán de indicio esencial en la configuración de este
tipo penal.
LA PERICIA CONTABLE EN PROCESOS DE LAVADO DE ACTIVOS
 LA PERICIA CONTABLE EN PROCESOS DE LAVADO DE ACTIVOS

El Informe de los Peritos Oficiales contendrá:

(i) El nombre, apellidos, domicilio, DNI del perito así como el número de su registro
Contenido
profesional en caso de colegiación obligatoria.
del Informe (ii) La descripción de la situación o estado de los hechos, sea persona o cosa, sobre los

Pericial que se hizo el peritaje.

(iii) La exposición detallada de lo que se ha comprobado en relación al encargo.
Contable
(iv) La motivación o fundamentación del examen técnico.
(Penal) (v) La indicación de los criterios científicos o técnicos y reglas de los que se sirvieron para
realizar el examen
(vi) Las conclusiones
(vii) La fecha, sello y firma.

Base Legal: Artículo 178° del Nuevo Código Procesal Penal

 LA PERICIA CONTABLE EN PROCESOS DE LAVADO DE ACTIVOS

El Informe Pericial contendrá la siguiente estructura:

(i) El nombre, apellidos, domicilio, DNI del perito así como el número de su registro
Estructura
profesional en caso de colegiación obligatoria.
del Informe (ii) La descripción de la situación o estado de los hechos, sea persona o cosa, sobre los

Pericial que se hizo el peritaje contable forense.

(iii) La exposición detallada de lo que se ha comprobado en relación con el encargo.
Contable
(iv) La motivación o fundamentación del examen técnico.
(Penal) (v) La indicación de los criterios científicos o técnicos, medios y reglas de los que se
sirvieron para realizar el examen pericial.
(vi) Las conclusiones
(vii) La fecha, sello y firma.

Base Legal: Guía Contable Forense del Ministerio Público

 Cuarta Parte
Informe Pericial Contable sobre
Desbalance Patrimonial
Base de cálculo