6 Ta y 7ma Semana COMERCIO EXTERIOR Y LOGÍSTICA ADUANERA Regímenes Tributarios Completo

Comercio Exterior y
Logística Aduanera
“Regímenes Tributarios”
(Semana 6 y 7 )
Docente: Shirley Bravo Meneses
1
Videos
https://www.youtube.com/watch?v=iEvRBzVEVp0
https://www.youtube.com/watch?v=gDpWk2zYvI8
https://www.youtube.com/watch?v=Cgyd7qGkkkQ
2
Respondemos las siguientes preguntas :
1. ¿Por qué son importantes los tributos?
2. ¿Cuál es el criterio de SUNAT para clasificar los

regímenes tributarios?
3. ¿Cuál es la importancia de obtener un RUC y de emitir

comprobantes de pago?
Regímenes Tributarios
Introducción
Debes estar registrado

en una de las
categorías de los
regímenes tributarios El régimen tributario establece la
Si eres una persona de la Sunat. manera en la que se pagan los
natural o persona impuestos y los niveles de pagos
jurídica, que posee o de los mismos. Puedes optar por
va a iniciar un uno u otro régimen dependiendo
negocio del tipo y el tamaño del negocio.
Regímenes
Tributarios
Importancia del RUC
¿Quiénes deben inscribirse en el RUC?
¿Quiénes NO deben inscribirse en el RUC?
Actualizaciones Importantes del RUC
Acceder al RUC
Acceder al RUC
Acceder al RUC
Clasificación
Se clasifican
en
Nuevo Régimen Régimen Especial

Régimen MYPE Régimen General
Único Simplificado de Impuesto a la
Tributario (RMT) (RG)
(NRUS) Renta (RER)
1
Nuevo Régimen Único
Simplificado (NRUS)
Video
https://www.youtube.com/watch?v=lRadjGH0zJM
Preguntas
1.- ¿En qué momento pueden acogerse los contribuyentes que desean

tributar en el Nuevo RUS?
2.- ¿Pueden acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado - Nuevo RUS-

las personas naturales que desempeñan un oficio?
3.- ¿Qué documento debo entregar a mis clientes al realizar mis ventas?

Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)
Las personas naturales y sucesiones indivisas

que realicen actividades empresariales.
Ejemplo: Bodegas, farmacias, ferretería,
restaurant, etc.
Quiénes pueden
acogerse Las personas naturales no profesionales que
perciban rentas por Oficios.
Ejemplo: carpintero, albañil, sastre, electricista,
pintor, etc.
Realize venta de immeubles.
Desarrollen comercializacion de combustibles líquidos y otros productos

derivados de los hidrocarburos.
QUE Entreguen bienes en consignación.

ACTIVIDADES
NO PUEDEN Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
ACOGERSE AL
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al
NRUS Consumo.
Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

CATEGORÍAS DEL NRUS

CATEGORIA ESPECIAL DEL NUEVO RUS
• Personas que se dedican únicamente a la

venta de frutas, hortalizas, legumbres,
A) tubérculos, raíces, semillas (Apéndice I –
Ley del IGV) realizado en un mercado de
abastos.
• Personas dedicadas exclusivamente al

cultivo de productos agrícolas y que
Ventas no deben sobrepasar
S/. 60,000 nuevos soles
B) Vendan sus productos en su estado
anuales. natural.
Se deberá presentar el Formulario
2010 para acogimiento.
DECLARACION Y PAGO
A TRAVÉS DE
INTERNET
Ingrese a la página
www.sunat.gob.pe
Con su clave SOL
Con cargo a la tarjeta de debito o de crédito, o mediante débito en cuenta bancaria

Presencialmente, a través de:
• ENTIDADES
BANCARIAS O
• AGENTES
AUTORIZADOS
A TRAVÉS DE
TELÉFONO CELULAR
No se requiere acceso a internet
No se requiere cuenta bancaria o tarjeta

de crédito o débito
Sólo se necesita contar con DNI
Contratar el servicio BIM y cargar saldo

para pagar con cargo a tu dinero
depositado de BIM
COMPROBANTE DE PAGO EN EL NRUS
EMITEN EXIGEN
BOLETAS BOLETAS
DE VENTA DE VENTA
TICKETS DE
MAQUINAS TICKETS
REGISTRADO
RAS SIN
DERECHO A
CREDITO
FISCAL FACTURA
GUIA DE GUÍA DE
REMISION REMISIÓN
SIS EMPRENDEDOR
¿QUIÉNES SE PUEDEN ACOGER
AL SIS EMPRENDEDOR?
Las personas naturales no profesionales domiciliadas en el

país, y sus familiars directos, que obtengan sus ingresos por
actividades empresariales o desempeño de oficios y que se
encuentran en la Categoría 1 del Nuevo Régimen Único
Simplificado (NRUS) . Es decir aquellos quea portan S/.20
mensuales a la SUNAT.
COBERTURA QUE BRINDA EL SIS EMPRENDEDOR
TRASLADO EN SITUACION DE
SUBSIDIO POR SEPELIO ATENCION MÉDICA MEDICAMENTOS
EMERGENCIA
El SIS Brinda a sus asegurados la

cobertura financiera del Plan Esencial de
Aseguramientoen Salud (PEAS) que
comprende más de 1,400 diagnósticos,
ANALISIS DE LABORATORIO,
los Planes Complementarios, en
RADIOGRAFÍAS,
INTERVENCIONES
QUIRURGICAS
HOSPITALIZACIÓN enfermedades de Alto Costo, entre ellas,
TOMOGRAFÍAS, ETC.
cancer de mama, cuello uterino,
estómago, colon, próstata,, así como
algunas Enfermedades Raras o
Huérfanas.
Sí, a las siguientes personas: ¿El afiliado al SIS

EMPRENDEDOR
puede inscribir a sus
El / la cónyuge o concubino(a) del familiares directos?
titular del NRUS
Los hijos menores de edad, incluso los

recién nacidos
Los hijos mayores de edad con

incapacidad total y permanente para
el trabajo.
2
Régimen Especial de
Impuesto a la Renta
(RER)
Video
https://www.youtube.com/watch?v=1uVY7zxy4PI
Preguntas
1.- ¿Cuáles son las restricciones del Régimen Especial de Renta?
2.- ¿Qué actividades no se encuentran comprendidas en el RER?
3.- ¿Pueden acogerse al Régimen Especial de Renta, las personas que

perciban comisiones por ventas?
Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER)
SUJETOS COMPRENDIDOS EN EL RER

QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER
AGENCIAS DE VIAJE,
CONTRATOS DE TRANSPORTE DE
COMISIONISTAS NEGOCIOS DE CASINOS PROPAGANDA,
CONSTRUCCIÓN CARGA
PUBLICIDAD.
COMERCIALIZACIÓN DE ACTIVIDADES DE ACTIVIDADES JURIDICAS, DE

CONTABILIDAD, INGIENERIA,
COMBUSTIBLES LÍQUIDOS Y VENTA DE INMUEBLES MÉDICOS Y INFORMATICA, ASESORAMIENTO ENTRE OTROS.
DERIVADOS DE HIDROCARBURO ODONTÓLOGOS EMPRESARIAL
ACOGIMIENTO DEL RER

RÉGIMEN ESPECIAL A LA RENTA (RER)
3
Régimen MYPE
Tributario (RMT)
Video
https://www.youtube.com/watch?v=tcQpl801yIE
Preguntas
1.-¿Qué comprobantes puedo emitir bajo este régimen?
2.- ¿Qué pasa si supero el límite de ingresos de RMT?
3.- ¿Cuál es la principal ventaja del RMT?

Régimen MYPE Tributario - RMT

SUJETOS COMPRENDIDOS
QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RMT
Tengan vinculación en función del capital con otras personas

naturales o jurídicas (1700 UIT)
Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente

en el país de empresas constituidas en el exterior
Ingresos netos anuales del ejercicio anterior sean superiores a 1700 UIT.
TASAS DE IMPUESTO
ACOGIMIENTO AL RMT
NRUS
CON LA DJ
DE
CUALQUIER
YA INSCRITOS MES
RER
(3RA)
ACOGIMIENT CON LA DJ
O RG DE ENERO
CON LA DJ DEL MES

DE LA FECHA DE
NUEVOS INSCRITOS INICIO DE DENTRO DEL
ACTIVIDADES Ó DE VENCIMIENTO
AFECTACIÓN
4
Régimen General
(RG)
Video
https://www.youtube.com/watch?v=PoZlZx3ktY8
Preguntas
1.-¿ Quiénes tributan en el Régimen General (RG)?
2.- ¿Qué ventajas te ofrece acogerte al Régimen General (RG) ?
3.- ¿ Cuándo se considera régimen general (RG) ?

SUJETOS COMPRENDIDOS
Irregulares
Contratos
asociativos
Que lleven Otros.
contabilidad
independiente
Régimen General
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS
Régimen General
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR
Régimen General
REGIMEN GENERAL DE IMPUESTO A LA RENTA

Régimen General
CAMBIO DE RÉGIMEN: NRUS – RER – RMT - RG

DECLARACIONES Y
PAGOS
DECLARACIONES Y PAGOS
Mis declaraciones y pagos
Es el servicio que le permitirá al usuario

presentar sus declaraciones juradas
determinativas, asimismo le permitirá
realizar el pago y efectuar sus consultas
de los trámites que se hubieran
efectuado por esta vía.
Accesible desde:
Página Aplicativo Cualquier
.
Web de instalado dispositivo

la SUNAT en su PC móvil
(SUNAT
Virtual)
MIS DECLARACIONES MENSUALES

BENEFICIOS
PAGO
REGIMENES: Especial, Mype Tributario y General
Vía cargo a la
Vía Tarjetas de Vía cargo a cuenta de
crédito o Vía Número
cuenta detracciones de Pago
débito VISA ó predeterminada del Banco de
MASTERCARD. SUNAT -NPS
la Nación.
PAGO
REGIMENES: Especial, Mype Tributario y General
Vía presencial
Entidade
bancarias
Agentes
Autorizados
COMPROBANTES
DE PAGO
COMPROBANTES DE PAGO
LEGISLACIÓN
LEGISLACIÓN
Ley Marco de Reglamento de

Comprobantes Comprobante
de Pago de Pago
Resolución de
Decreto Ley Nº Superintendencia Nº
25632 007-99/SUNAT y
modificatorias
¿PARA QUE SIRVEN LOS COMPROBANTES DE PAGOS?

¿PARA QUE SIRVEN LOS COMPROBANTES DE PAGOS?

DEFINICIÓN DE COMPROBANTES DE PAGOS
Es un documento que acredita:
Transferencia de bienes
La entrega en uso, o
La prestación de
servicios
TIPO DE COMPROBANTES
Facturas
Boleta de Ventas
Recibo de Honorarios
Liquidación de Compra
Tickets o cintas emitidas por registradora

FACTURA
La operación se realice con sujetos del IGV

que tengan derecho al crédito fiscal
El comprador lo solicite para sustentar gasto
o costo para efectos tributarios
Cuando el sujeto del NRUS lo solicite a fin de
sustentar crédito deducible
En las operaciones de exportación
En los servicios de comisión mercantil

prestados a sujetos no domiciliados
En las Operaciones realizadas con las
unidades ejecutoras y Entidades del Sector
Público Nacional
FACTURA
FACTURA NEGOCIABLE
BOLETA DE VENTA
Se emitirá en operaciones con

consumidores o usuarios finales.
En operaciones realizadas por los

sujetos del NRUS.
No permitirán ejercer el derecho al

crédito fiscal, ni podrán sustentar
gasto o costo para efecto
tributario, salvo en los casos que la
Ley lo permita y siempre que se
identifique al adquirente o usuario
con su número de RUC, así como
con sus apellidos y nombres o
denominación o razón social.
TICKETS O CINTAS EMITIDOS POR MAQUINAS REGISTRADORAS
Se emitirá en operaciones con consumidores finales.

No permite ejercer derecho a Crédito Fiscal, ni costo
o gasto, salvo que:
SE SE EMITAN EN SE
IDENTIFIEQUE ORIGINAL Y DISCRIMINE
AL UNA COPIA, EL IMPUESTO
ADQUIRIENTE ADEMÁS DE QUE GRAVA
CON SU RUC CINTA LA
TESTIGO OPERACIÓN
TICKETS
LIQUIDACIÓN DE COMPRA
Se emitirán por las adquisiciones de:

• Productos primarios, derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y
extracción de madera
• Productos silvestres
• Minería aurífera artesanal
• Artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no métalicos
• Desechos de papel y desperdicios de caucho

OPORTUNIDAD DE EMISION Y OTORGAMIENTO DE COMPROBANTE DE PAGO
Tratándose de
suministro de
bienes con
Siempre que por esa operación
entregas corresponda emitir comprobantes
periódicas en
el que se de pago que permitan sustentar
transfiere la
propiedad de gasto o costo para efecto tributario
los bienes
suministrados
y/o ejercer el derecho al crédito
fiscal, y
No se hayan realizado pagos

anticipados a la entrega de los
bienes.
El comprobante de pago se emite y se otorga de acuerdo a lo siguiente:
a) Por la totalidad de los bienes suministrados durante un mes calendario hasta el

momento de la emisión, en la oportunidad que ocurra primero:
• i. El día que se percibe o se pone a disposición el pago parcial o total; o

• ii. El día que se realiza la liquidación de la operación; o
• iii. El día que culmina el contrato; o
• iv. El último día del mes.
b) Si la emission del comprobante de pago se realiza en la oportunidad indicada

en i) o ii) y antes del ultimo día del mes, se debe emitir y otorgar, en la
oportunidad que corresponda, los comprobantes por los bienes suministrados
posteriormente hasta el ultimo día de ese mes, de corresponder.
OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO
Sociedades de Otros.
hecho
OPERACIONES EXCEPTUADAS DE EMITIR COMPROBANTES DE PAGO
Transferencia de bienes o prestación de

servicios, a título gratuito, efectuados por la
Iglesia Católica y por las entidades
pertenecientes al Sector Público Nacional.
Transferencia de bienes por causa de muerte o

por anticipo de herencia.
Venta de diarios, revistas y publicaciones

periódicas efectuadas por canillitas o ventas de
bienes por máquinas expendedoras automáticas.
Servicio de lustrado de calzado o el servicio

ambulatorio de lavado de vehículos.
REQUISITOS DE COMPROBANTES DE PAGOS
Datos de identificación del obligado.
Las facturas, boletas de venta y

liquidaciones de compra deben incluir la
dirección del DOMICILIO FISCAL y del
ESTABLECIMIENTO donde esté localizado
el punto de emisión.
El contribuyente puede optar por

incorporar la totalidad de direcciones de
todos sus establecimientos anexos.
SIGNO MONETARIO
Los comprobantes de pago, deben contener el signo y

denominación completa o abreviada de la moneda en la cual
se emiten
Cuando el signo de la moneda se encuentre impreso,

permitiendo identificar la moneda en la que se realiza la
operación, no será necesario consignar la denominación.
En ningún caso podrá corregirse el signo y denominación de la

moneda
CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGOS
NOTAS DE CRÉDITO Y DÉBITO
NOTAS DE CRÉDITO NOTAS DE DÉBITO
Se emitirán para recuperar costos o gastos

Se emitirán por anulaciones, bonificaciones,
incurridos, posteriores a la emisión del CP
devoluciones y otros.
(moras,etc.)
Deberán contener los mismos requisitos y
Deberán contener los mismos requisitos de los
características de los CDP en relación a los
CDP que modifican.
cuales se emitan.
El usuario o quien reciba la nota, deberá
Sólo podrán ser emitidas al mismo adquiriente
consignar en ella su nombre y apellido,
o usuario para modificar comprobantes de
documento de identidad, fecha de recepción y
pago otorgados con anterioridad
sello de la empresa de ser el caso.
MONTO MÍNIMO PARA LA EMISIÓN OBLIGATORIA DE COMPROBANTES DE PAGO
AUTORIZACIÓN DE COMPROBANTES DE PAGOS FÍSICOS
TELÉFONO Y/O
RÉGIMEN
RUC ACTIVO CORREO
TRIBUTARIO
ELECTRÓNICO
REGISTRO DE
DECLARACIÓN
VENTAS E
JURADA ANUAL DECLARACIONES
INGRESOS Y
DEL IMPUESTO A PAGO
REGISTRO DE
LA RENTA
COMPRAS
COMPROBANTES DE PAGOS ELECTRÓNICOS - BENEFICIOS

OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO ELECTRÓNICOS

ALGUNOS SUPUESTOS DE LOS OBLIGADOS
AUTORIZACIÓN DE COMPROBANTES DE PAGOS FÍSICOS PARA EMISORES ELECTRÓNICOS
COMPROBANTES IMPRESOS EN CONTINGENCIA
LIBROS Y/O REGISTROS
RESUMEN DE COMPROBANTES IMPRESOS, EN CASOS DE CONTINGENCIA
Tiene el carácter de declaración

jurada informativa, mediante la que
se informa los comprobantes de
pago impresos utilizados, cuando
por causas no imputables al emisor
no se hayan podido emitir los
comprobantes de pago electrónicos.
LIBROS Y/O
REGISTROS
TRIBUTARIOS
Los libros o registros sirven para:

•Llevar en orden tu actividad
empresarial, permitiéndote conocer
cómo va en un período determinado.
•Tomar decisiones sobre tu negocio en
base a tus ventas y compras realizadas.
•Registrar las entradas y salidas de
recursos de tu empresa.
Permitir a la SUNAT conocer la
información sobre las operaciones o
actividades que realizas y verificar el
pago de los tributos que correspondan.
OBLIGATORIEDAD DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS TRIBUTARIOS

OBLIGATORIEDAD DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS
Contribuyentes con Contribuyentes que Contribuyentes

.
.
ingresos mayores a hubieren realizado
75 UIT están y/o realicen por lo designados
obligados a llevar menos una operación como
de exportación están
los Registros de obligados a llevar los principales
ventas e ingresos y registros de ventas e contribuyentes
de sus compras de ingresos y de
manera compras de manera
por la SUNAT
electrónica. electrónica.
EJERCICIOS PRACTICOS
EJERCICIO 1
1.- El contribuyente Juan Adolfo Carrión Castro con Ruc Nº: 10346589710 con
domicilio en Av. Progreso Nº 1250 – Pueblo Nuevo – Chincha, el contribuyente se
encuentra inscrito en el Régimen Nuevo Rus (NRUS) y tiene la siguiente
información según comprobantes de pago:
VENTAS MES DE AGOSTO 2022: 2,200.70

COMPRAS MES DE AGOSTO : 3,300.56
Calcular el monto a pagar por el contribuyente por el mes de Agosto 2022.
EJERCICIO 2
¿Un contribuyente que proviene del ejercicio anterior (2019) del

Nuevo RUS y en el transcurso del siguiente ejercicio (2020) se
acogió al Régimen General, puede reingresar a su anterior
régimen, hoy 26/09/2020?
EJERCICIO 3
La empresa Lecaros S.A.C. se dedica a brindar servicios de shows infantiles, se

encuentra adscrita al Régimen General, sus ventas son de S/.400.000.00
(Cuatrocientos mil nuevos soles) al año, y tiene 8 trabajadores por turno.
Desea acogerse al RER, para ello, realiza la declaración del periodo enero del
2020 en el plazo de vencimiento; sin embargo, el pago de los tributos del
Régimen Especial lo realiza al día siguiente. Es válida esta operación efectuada
por el contribuyente?
EJERCICIO 4
La empresa ECONÓMICA SAC se ha inscrito en el mes de

mayo del 2019 al RG y desea saber cómo hacer el pago a cuenta
mensual del impuesto a la renta.
Tú, como especialista en regímenes tributarios, explicarás el
proceso a seguir.
Gracias

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Comercio Exterior y

Docente: Shirley Bravo Meneses

1. ¿Por qué son importantes los tributos?

2. ¿Cuál es el criterio de SUNAT para clasificar los

3. ¿Cuál es la importancia de obtener un RUC y de emitir

Debes estar registrado

Nuevo Régimen Régimen Especial

1.- ¿En qué momento pueden acogerse los contribuyentes que desean

2.- ¿Pueden acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado - Nuevo RUS-

3.- ¿Qué documento debo entregar a mis clientes al realizar mis ventas?

Las personas naturales y sucesiones indivisas

Realize venta de immeubles.

Desarrollen comercializacion de combustibles líquidos y otros productos

QUE Entreguen bienes en consignación.

Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

CATEGORÍAS DEL NRUS

CATEGORIA ESPECIAL DEL NUEVO RUS

• Personas que se dedican únicamente a la

• Personas dedicadas exclusivamente al

Con cargo a la tarjeta de debito o de crédito, o mediante débito en cuenta bancaria

Presencialmente, a través de:

No se requiere cuenta bancaria o tarjeta

Sólo se necesita contar con DNI

Contratar el servicio BIM y cargar saldo

Las personas naturales no profesionales domiciliadas en el

COBERTURA QUE BRINDA EL SIS EMPRENDEDOR

El SIS Brinda a sus asegurados la

Sí, a las siguientes personas: ¿El afiliado al SIS

Los hijos menores de edad, incluso los

Los hijos mayores de edad con

1.- ¿Cuáles son las restricciones del Régimen Especial de Renta?

2.- ¿Qué actividades no se encuentran comprendidas en el RER?

3.- ¿Pueden acogerse al Régimen Especial de Renta, las personas que

SUJETOS COMPRENDIDOS EN EL RER

QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER

COMERCIALIZACIÓN DE ACTIVIDADES DE ACTIVIDADES JURIDICAS, DE

ACOGIMIENTO DEL RER

1.-¿Qué comprobantes puedo emitir bajo este régimen?

2.- ¿Qué pasa si supero el límite de ingresos de RMT?

3.- ¿Cuál es la principal ventaja del RMT?

Régimen MYPE Tributario - RMT

Tengan vinculación en función del capital con otras personas

Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente

CON LA DJ DEL MES

1.-¿ Quiénes tributan en el Régimen General (RG)?

2.- ¿Qué ventajas te ofrece acogerte al Régimen General (RG) ?

3.- ¿ Cuándo se considera régimen general (RG) ?

REGIMEN GENERAL DE IMPUESTO A LA RENTA

CAMBIO DE RÉGIMEN: NRUS – RER – RMT - RG

Es el servicio que le permitirá al usuario

Web de instalado dispositivo

MIS DECLARACIONES MENSUALES

Ley Marco de Reglamento de

¿PARA QUE SIRVEN LOS COMPROBANTES DE PAGOS?

¿PARA QUE SIRVEN LOS COMPROBANTES DE PAGOS?

Es un documento que acredita:

Tickets o cintas emitidas por registradora

La operación se realice con sujetos del IGV

En las operaciones de exportación

En los servicios de comisión mercantil

Se emitirá en operaciones con

En operaciones realizadas por los

No permitirán ejercer el derecho al