Contabilidad Tributaria

y Laboral
Motívate

Juego charadas

https://play.google.com/store/apps/details?id=es.diandi.whatupinmycoco&hl=es_PY
Indicadores de logro de la Actividad de Aprendizaje 1

IL1. Identifica los IL5. Demuestra la aplicación de

procedimientos tributarios
para la mejora continua
dentro del proceso de una
empresa de acuerdo a la
normativa vigente.
los principales componentes
que intervienen en una
comunicación efectiva oral o
escrita, al presentar sus ideas,
propuestas o resultados
considerando el contexto.
 Ruta de la Actividad de Aprendizaje 1 (AA1)

Semana 4

Semana 3 Exposición y entrega de

informe con la solución
del caso AA1
Semana 2 Ley del impuesto general a
las ventas

Semana 1 Regímenes tributarios

Marco Tributario Nacional

Ley de impuesto a la
Renta
 01 CONÉCTATE

Logro de aprendizaje de la sesión: Identifica los regímenes

tributarios y las categorías tributarias
.

Semana 2

Esta semana trabajaremos lo siguiente:

Regímenes tributarios
 Dinámica de presentación

Indicaciones:
¿Por qué es importante ¿Qué regímenes
formalizarse ? tributarios
conoces ?
1. Se conforman equipos y durante 2
minutos, cada participante responderá
las siguientes preguntas a modo de
presentación: ¿Son importantes
los regímenes
2. Luego de 10 minutos un miembro de tributarios?

cada equipo, elegido de manera

aleatoria, presentará a todos sus
compañeros junto con las conclusiones
del equipo en base a las preguntas
realizadas.

Fuente: freepik.es
 02
CONSTRUYAMOS JUNTOS

¿Qué son los Regímenes Tributarios?

Es aquella categoría que determina la forma y el monto a pagar de

impuesto por cada contribuyente.

Fuente: alegra.blog
 02 CONSTRUYAMOS JUNTOS

Regímenes
Equidad
tributarios

RÉGIMEN GENERAL
NUEVO RUS RÉGIMEN ESPECIAL (RER) RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
 ¿CÓMO ASUMIRÉ EL PAGO DE MIS IMPUESTOS?

• Debes evaluar la actividad

1 que vas a desarrollar. Proyecta tus
Verifica si tu
actividad puede
ingresos estar en RUS O
RER
• Luego eliges el régimen
2 tributario. Comprobantes de
pago a emitir

• y cumple con tus

3 obligaciones tributarias.

¿CÓMO ME CONVIENE TRIBUTAR?

 El Registro Único de Contribuyentes

Documento único,
registra nuestra
identidad

Que tengan una

actividad económica
Persona natural en el país. Persona jurídica
Persona Natural
Como persona natural podrás
acogerte al Nuevo Régimen Único
Simplificado, o al Régimen Especial del
Impuesto a la Renta o Régimen
General del Impuesto a la Renta
Persona Jurídica
Cómo persona jurídica podrás
acogerte al Régimen Especial o al
Régimen General del Impuesto a la
Renta. En estos regímenes estas
obligado a pagar el Impuesto General
a las Ventas – IGV
 RÉGIMEN GENERAL

RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO PERSONA

JURIDICA

PERSONA
NATURAL CON
NEGOCIOS
RÉGIMEN ESPECIAL (RER)

NUEVO RUS

RÉGIMENES TRIBUTARIOS
 1. Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS

Pequeño
negocio

Electricistas,
gasfiteros, zapateros, bazar,
peluquería, puesto mercado,
etc. pueden registrarse al nuevo
RUS.

Consumidores finales
 1. Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS

Sólo
efectúas un
pago único
mensual

No llevas registros
contables.
No estás obligado a
presentar
declaraciones
mensuales ni anuales

¿Qué beneficios tengo al

registrarme al RUS?
 1. Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS

¿Tiene restricciones el nuevo RUS?

Está prohibida la emisión de facturas y otros
comprobantes que dan derecho a crédito tributario.

Sus ingresos brutos no deben exceder los 96,000.00 al

año y hasta 8,000 soles mensuales.

Solo pueden pertenecer las personas naturales con

negocio que se encuentren en los rubros antes
mencionados y afines.
 1. Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS

¿Cuáles son mis obligaciones?

Emitir boletas de venta y tickets de máquina

registradora.

Sustentar sus compras con comprobantes

de pago.

Pagar la cuota mensual según el cronograma

de pagos establecido por la SUNAT.
 1. Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS

Ingreso en Compras en Cuota mensual

Categoría Soles hasta Soles hasta en Soles
¿Cuánto 5,000
pagar? 1 5,000 20

8,000
2 8,000 50

De acuerdo al cronograma de obligaciones mensuales

CATEGORÍA
ESPECIAL
Personas Naturales que vendan en
mercados de abasto.
Sólo frutas, hortalizas, legumbres,
tubérculos, raíces semillas y demás bienes
exonerados del I.G.V. (Apéndice I).

Ingresos brutos o adquisición no superen S/

60,000, no pagan cuota mensual.
Cómo pagar las cuotas del Nuevo RUS (NRUS)
 2. Régimen Especial de Renta - RER

Está dirigido a personas naturales,

jurídicas y sociedades conyugales
domiciliadas en el país que
obtengan rentas de tercera
categoría, es decir rentas de
naturaleza empresarial o de
negocio.
 2. Régimen Especial de Renta - RER

Las actividades no comprendidas

Actividades
Contrato de construcción, veterinarias,
actividades arquitectura, marketing,
ingeniería, conexas … publicidad,
informática,
combustible,
espectáculos
públicos,
asesoría
empresarial,
etc.
Actividades de médicos y
odontólogos
 2. Régimen Especial de Renta - RER

Sólo llevas dos registros contables (Registro de

Compras y Registro de Ventas).

¿Qué beneficios tengo

al registrarme al Solo presentas declaraciones
registrarme en el RER ? mensuales.

No estás obligado a presentar

declaraciones anuales
 2. Régimen Especial de Renta - RER

Impuesto a la Renta mensual:cuota de

1.5% de ingresos netos mensuales
¿Cuánto pagar?
Inpuesto General a las ventas (IGV)
mensual: 18%

De acuerdo cronograma de obligaciones

¿Cuándo declarar y pagar?
mensuales
2. Régimen Especial de Renta - RER

No superen el 525,000
soles de ingresos netos
anuales,

¿Tiene restricciones
el RER ?
No pueden estar en el
RER empresas:
Asesoramiento,
Publicidad, marketing,
etc
 2. Régimen Especial de Renta - RER

Emisión de comprobantes de pago:

facturas, boletas de venta, tickets o
cintas emitidas por máquinas
registradoras. Otros documentos

¿Cuáles son mis Pago de las declaraciones mensuales por

obligaciones? el PDT.

Tener al día los libros contables

de compras y ventas.
3. Régimen MYPE TRIBUTARIO– RMT

Es el nuevo régimen y que

entra en vigencia desde el
2017, está dirigido
a pequeñas y medianas
empresas de personas
naturales, jurídicas y
sociedades conyugales
 3. Régimen MYPE TRIBUTARIO– RMT

REQUISITOS
Ingresos anuales
Domiciliado en netos, no superen los
el país Genere renta de 1700 UIT
tercera categoría
 3. Régimen MYPE TRIBUTARIO– RMT

Montos a pagar de acuerdo

a la ganancia obtenida
Tasas
reducidas. 1%
Poder emitir
comprobantes de
cualquier tipo.
Puede acogerse
Qué beneficios tengo al cualquier actividad.
registrarme al registrarme en el
RMT ?
3. Régimen MYPE TRIBUTARIO– RMT

¿Qué tipo de
comprobantes se
pueden emitir?
 3. Régimen MYPE Tributario

Pago a cuenta mensual del Impuesto a la Renta:

Monto Ingresos Netos Tasa
Menor a 300 UIT 1% de los Ingresos Netos
A partir del mes que supere las 300 UIT 1.5 % de los Ingresos Netos o Coeficiente(*)
¿Cuánto pagar?
(*) El que resulte mayor, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 85 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Impuesto General a las Ventas (IGV) mensual: 18% (incluye el Impuesto de Promoción
Municipal).
Ω

Sí, con la cual se regulariza el pago del impuesto a la renta, dependiendo de la ganancia
obtenida:
¿Se presenta DECLARACIÓN
ANUAL?
Tramo de ganancia Tasa sobre la utilidad
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.50%
Si los activos superan el S/. 1 000,000 se debe declarar el Impuesto Temporal a los Activos
Netos (ITAN). Tasa: 0.4%
 3. Régimen MYPE Tributario

En cuanto a los libros contables en el RMT si los

ingresos netos anuales fueran hasta 300 UIT llevará:

vRegistro de Compras
vRegistro de Ventas
vLibro Diario de Formato
Simplificado

¿Qué libros debo llevar en el RMT?

 3. Régimen MYPE Tributario

Ingresos brutos anuales mayores de 300 UIT y que no

superen las 500 UIT

vRegistro de Compras
vRegistro de Ventas
vLibro Diario
vLibro Mayor

¿Qué libros debo llevar en el RMT?

 3. Régimen MYPE Tributario

Ingresos brutos anuales mayores a 500 UIT y que no superen las

1700 UIT

vRegistro de Compras
vRegistro de Ventas
vLibro Diario
vLibro Mayor
vLibro de Inventarios y Balances

¿Qué libros debo llevar en el RMT?

 3. Régimen MYPE Tributario

Determinación del Impuesto a la Renta Anual en el RMT: Cabe

señalar la tasa es progresiva acumulativa.

CPC. Deisy Ramos Zamora

3. Régimen MYPE Tributario

3. Régimen MYPE Tributario Pago de Impuestos:

A fin de facilitarle el
cumplimiento del pago de sus
impuestos, tiene a su disposición
los siguientes canales:
Pago electrónico vía:

Prof. Deisy Ramos Zamora

4. Régimen General

Está dirigido para las

medianas y grandes
empresas
 4. Régimen General

OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA

COMERCIO (a)
AGENTES MEDIADORES (b)
NOTARIOS (c)
GANANCIAS DE CAPITAL
OPERACIONES HABITUALES
PERSONAS JURÍDICAS
ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL
OTRAS RENTAS
CESION DE BIENES
INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO
a) Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la
prestación de servicios comerciales, industriales o de índole similar,
como transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos,
garajes, reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros,
fianzas y capitalización; y, en general, de cualquier otra actividad que
constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o
disposición de bienes
b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio,
rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar
c) Las que obtengan los Notarios
d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a
que se refieren los artículos 2º y 4° de esta Ley, respectivamente.
e) Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que se refiere
el Artículo 14º de esta Ley.
f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil
de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio
g) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías
h) La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de
predios, cuya depreciación o amortización admite la presente Ley
i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares.
j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de
Sociedades Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los Fondos de
Inversión Empresarial, cuando provengan del desarrollo o ejecución de
un negocio o empresa
 4. Régimen General

Puedes desarrollar cualquier actividad

Se tiene garantía financiera
sin límite de ingresos

¿Qué beneficios
tengo al
registrarme en
el RG?

Mayor uso de comprobantes de pago Se pueden deducir gastos

(Facturas)
 4. Régimen General

Impuesto a la Renta: Pago a cuenta

mensual (El que resulte como
coeficiente o el 1.5% según la Ley del
¿Cuánto pagar? Impuesto a la Renta)

Impuesto General a las Ventas (IGV)

mensual:18%

De acuerdo al cronograma de
¿Cuándo declarar y pagar?
obligaciones mensuales

Si, con la cual se paga una

¿Se presenta una declaración anual? regularización del impuesto
equivalente al 29.5% sobre la
 4. Régimen General

Pago de las
declaraciones
¿Cuáles son mis mensuales por el PDT.
obligaciones?
Emisión de Declaración anual de
comprobantes de Renta y estados
pago. financieros

Declaración anual de
Tener al día Libros
Renta y estados
contables
financieros
 4. Régimen General

Declaración y Pago del Impuesto

Declaración y pago mensual

Declaración Anual
• Cada año, la SUNAT
• Se declara y paga el impuesto emite una Resolución
dentro del plazo de vencimiento que fija quienes son los
previsto en el cronograma de pagos obligados con un
mensuales, de acuerdo al último calendario especial
(marzo-abril)
dígito del RUC de cada declarante.

Prof. Deisy Ramos Zamora

 EFECTIVO

¡
CRÉDITO TRANSFERENCIAS

INGRESOS=
VENTAS

TARJETAS
DE DEPOSITOS
CRÉDITO
 ITF

TARJETAS
FACTURA
DE ELECTRÓNICA
CRÉDITO
HERRAMIENT
AS DE SUNAT

ENTIDADES LIBROS
FINANCIERA ELECTRÓNIC
S OS
 EFECTIVO

CRÉDITO TRANSFERENCIAS

EGRESOS=
COMPRAS

TARJETAS
DE DEPOSITOS
CRÉDITO
PONTE
03 EN ACCIÓN

Actividad en equipos (3 integrantes)

Indicaciones:

• Identificar a que regímenes tributarios

pertenece cada
caso y sustente su respuesta.
• Tiempo 15 minutos.
Fuente: freepik.es
 03 PONTE EN ACCIÓN
N° CASO RÉGIMEN SUSTENTO
La empresa DORA SAC, vende anual un importe de S/ 400,000 , y solo esta obligada
a llevar libros de compras y ventas .
1

La empresa Perla SAC, vende anual un importe de S/ 8,000,000, y es del rubro de

transportes,.
2

3 amigos constituyen una empresa de Servicios de Arquitectura, pero los dijeron

que no pueden estar en el régimen especial(RER), y están obligados a llevar 4 libros
contables.
3
Reflexión

¿Cuáles de los RT te convienen ? ¿Por qué?

En una frase ¿qué es lo que aprendiste hoy?

¿Qué fue lo más difícil de aprender en esta sesión? ¿Por qué?

https://www.google.com/url?sa=i&url=https%3A%2F%2Fkahoot.com%2Fhome%
Recuerda, las ideas principales de hoy son:

• Los REGÍMENES TRIBUTARIOS determina la forma y el monto a pagar de

impuesto por cada contribuyente.
• El NRUS es para pequeños negocio, sólo para persona natural y no debe exceder
anual de S/ 96,000 , solo emiten boletas.
• El RER para persona natural o jurídica, no es para todas las actividades, no debe
exceder de S/ 525,000 anual, pueden emitir todo comprobante de pago.
• El MYPE TRIBUTARIO es para toda persona natural o jurídica, no puede exceder de
1,700UIT, todo comprobantes de pago, llevan sus libros contables según sus ingresos.
• El RG para todo de empresas, no tiene límite de ingresos anuales, renta anua, llevan
de 5 a más libros contables.
 Referencias:

• SUNAT
• Emprende sunat
• Imágenes de google
● SUNAT (s.f). Ley de Impuesto a la Renta. Renta Bruta. Recuperado de
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capv.pdf.
¡Gracias!