TRIBUTACIÒN II

“Año del Fortalecimiento de la Soberanía

Nacional”

PROFESOR: PERCY JUAN ZARATE TERREROS

NÙMERO DE CLASES: 1702

INTEGRENTES:

 Arellano Romero Carla N00241656

 Huerta Villena Tifany Gianela N00241456
 Pizango Murayari Jaclin Chessy Smith N00287155
 Villalobos Huaman Laura Beatriz N00212261
 Villegas Cordova Gladis Dalud N00273287

2022
 TRIBUTACIÒN II

ELABORA UN INFORME DE LA RENTA EMPRESARIAL

RENTA EMPRESARIAL: Se denominan rentas

empresariales a aquellas que nacen del impuesto a la
Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida
por la realización de actividades empresariales que
desarrollan las personas naturales y Jurídicas.
Regímenes tributarios:
 Nueva Régimen Único Simplificado- Nuevo RUS.
 Régimen especial del Impuesto a la Renta – RER.
 Régimen Mype tributario.
 Régimen general del Impuesto a la Renta.

 NUEVA RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO- NUEVO RUS.

Base legal: Articulo 2 del Decreto Legislativo Nº 937

Solo para personas Naturales, sucesiones Indivisas y Empresas

individuales de responsabilidad limitada E.I.R.L.

Importante:
 No necesita llevar libros contables.
 Tampoco presentar la declaración anual.
 Deberás efectuar un PAGO ÙNICO MENSUAL.
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 RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA – RER.

1. ¿Quiénes están comprendidos?

Pueden acogerse a este régimen las personas naturales, sociedades

conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas que obtengan rentas de
tercera categoría proveniente de actividades de comercio y/o industria, además
por actividades de servicios.

Cabe señalar que estas personas deberán contar con un ingreso neto que no
supere los S/. 360,000.00 (Trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) por
ejercicio gravable, dentro de otros requisitos.

Por último, existen sujetos que no pueden acogerse a este régimen por mandato
expreso de la Ley, como, por ejemplo: Actividades de contratos de construcción,
presenten servicio de transporte de carga de mercancías, siempre que los
vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM, organicen
cualquier tipo de espectáculo público, etc.

2. ¿Qué obligaciones debo cumplir?

a. Llevar libros contables (Registro de ventas e ingresos, Registro de
compras y libro de inventario y balances). Además, los Registros de
consignaciones y de planillas de pago, de corresponder.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en
las compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de
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pago: Facturas, boletas de venta, tickets, liquidación de compra, notas

de crédito, notas de débito, guías de remisión, entre otros.
c. Declarar y pagar sus obligaciones tributarias.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e
independientes) y otras acciones que señale le ley.
e. Comunicar la suspensión de actividades y mantener actualizado su
RUC.
f. Efectuar la baja del RUC en caso de cierre o cese de actividades
3. ¿Cómo declaro y pago el Impuesto?

Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos,

el impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.

La declaración jurada mensual y el pago de los impuestos podrá realizarla

utilizando el Programa de Declaración Telemática (PDT).

PERSONAS NO COMPRENDIDAS - RER

CUANDO
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PERSONAS NO COMPRENDIDAS - RER

Realizan las Además, las que

siguientes realicen las
actividades: siguientes
actividades (CIIU):
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IGV: 18%
TRIBUTOS A PAGAR
EN EL RER
RENTA: 1.5%

 RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con

el objetivo de promover su crecimiento. El Régimen MYPE Tributario (RMT) les
exige condiciones más simples para cumplir con sus obligaciones tributarias.

El RMT es uno de los regímenes tributarios para negocio admitidos por la Sunat.

1. ¿A quiénes está dirigido?

El RMT está dirigido a los contribuyentes:
 Domiciliados del país.
 Realicen actividades empresariales (Renta de tercera Categoría).
 Ingresos no superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable.

Ejemplo: Para el ejercicio 2019 si tus ingresos netos no superan los S/.
7´140,000 Nuevos Soles puedes acogerte al RMT siempre que cumplas con los
demás requisitos necesarios para ello.

2. ¿Quiénes están excluidos?

 Contribuyentes con vinculación directa o indirecta en función al capital
y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen las 1700 UIT.
 Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente
de empresas constituidas en el exterior.
 Aquellos con ingresos netos anuales superiores a 1700 UIT en el
ejercicio anterior.
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3. ¿En qué momento puedo ingresar al RMT?

Con la En cualquier Con la

presentacion periodo del presentacion
dentro del plazo año. de la
AL INICIAR
ACTIVIDADES

de vencimiento de declaracion

PROVIENE
(NRUS)
DEL REGIMEN

REGIMEN
DEL NUEVO
RENTA (RER) O
ESPECIAL DE
SI PROVIENES
la declaracion jurada
jurada anual en el mensual en
RMT enera de

GENERAL
cada
ejercicio
gravable en

DEL
el RMT

SI
4. ¿Qué tipos de comprobantes puedo emitir?

Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con

el objetivo de promover su crecimiento al brindarles condiciones más simples
para cumplir con sus obligaciones tributarias.

5. ¿Qué libros debo llevar en el RMT?

Sobre el llevado de Libros en el RMT la obligación para el llevado de cada uno

se da de acuerdo a los ingresos obtenidos, así, tenemos lo siguiente:
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En cuanto a los libros contables en el RMT si los ingresos netos anuales

fueran hasta 300 UIT llevará:

 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Libro Diario de Formato Simplificado

Ingresos brutos anuales mayores de 300 UIT y que no superen las 500 UIT

 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Libro Diario
 Libro Mayor

Ingresos brutos anuales mayores a 500 UIT y que no superen las 1700 UIT

 Registro de Compras
 Registro de Ventas Libro Diario
 Libro Mayor
 Libro de Inventarios y Balances

6. ¿Cómo cumplo con mis obligaciones en el RMT?

Determinación Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas:

 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

SI TUS INGRESOS ANUALES DEL EJERCICIO NO SUPERAN

LAS 300 UIT

Declaran y pagan en 1% de sus ingresos netos mensuales.

SI EN CUALQUIE MES SUPERAN LAS 300 UIT

1.5% o coeficiente (determinacion de acuerdo al lo establecido por

el articulo 85 Ley del Impuesto a las Renta).
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 Determinación del Impuesto General a las Ventas:

La tasa es similar a la que corresponde a los contribuyentes acogidos al RER y

al Régimen General: 18%.

 Determinación del Impuesto a la Renta Anual en el RMT: Cabe señalar la

tasa es progresiva acumulativa.

IGV: 18%

TRIBUTO A
PAGAR

PAGO A
RENTA:
CUENTA: 1.5%
29.5%
O Coeficiente

 RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

El Régimen General está dirigido a medianas y grandes empresas (Persona
Natural o Jurídica), que generen rentas de tercera categoría y cuyos ingresos
netos anuales superen las 1,700 UIT. Además, aquí se ubicarán todos los
contribuyentes que no cumplen las condiciones o requisitos para estar en el
NRUS, Régimen Especial o Régimen MYPE Tributario.

Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:

 Puedes desarrollar cualquier actividad económica, sin límite de ingresos.

 Puedes emitir todo tipo de comprobantes de pago.
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 En caso tengas pérdidas económicas en un año, se pueden descontar de

las utilidades de los años posteriores.

Régimen General - RG
¿Cuánto pagar? Impuesto a la Renta: Pago a cuenta mensual (el que resulte mayor de
aplicar un coeficiente o el 1.5%, según la Ley del Impuesto a la Renta).
Impuesto General a las Ventas (IGV) mensual: 18% (incluye el
Impuesto de Promoción Municipal).
¿Se presenta una Sí, con la cual se paga una regularización del impuesto equivalente al
DECLARACIÓN ANUAL? 29.5% sobre la ganancia.

 LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS

GASTOS DEDUCIBLES

Los gastos por concepto de movilidad de los trabajadores, que sean necesarios
para el cabal desempeño de sus funciones y que no constituyan beneficio o
ventaja patrimonial directa de los mismos. Los gastos podrán ser sustentados
con comprobantes de pago o con una planilla suscrita por el trabajador. De ser
sustentados con la planilla, estos no podrán exceder del importe diario al 4% de
la RMVM de los trabajadores sujetos a la actividad privada.
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Los gastos de los incisos l) (a partir del) y v) del art. 37° de la LIR q no
hayan sido deducidos en el ejercicio al que correspondan serán deducidos
en el ejercicio en que efectivamente se paguen.

En casos en que por razones ajenas al contribuyente no hubiera sido

posible reconocer un gasto de la 3 categoría, y siempre que no implique
la obtención de algún beneficio, se podrá deducir en dicho ejercicio, en la
medida que estén provisionados y pagados íntegramente.

Sin limites Sujeto a límite

tributos, financieros,
primas de seguro, primas de seguro en persona
pérdidas extraordinarias, natural,
gastos de cobranza de renta de movilidad,
gravada, aporte voluntario con fin
depreciaciones, mermas y previsional,
desmedros, servicio de salud, recreativo,
gastos pre-operativos, cultural y
provisiones y castigos, educativo al personal,
regalías, remuneración de directores,
arrendamientos, remuneración de accionistas,
titulares,
gastos por premios en dinero
o especie, remuneración del cónyuge o
parientes,
gastos por 2da., 4ta. y 5ta.
categoría gasto de representación,
de viaje,
en vehículos automotores,
de donaciones a ASFL y
Sector Público,
en personas con discapacidad
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 ELEMENTOS PARA QUE LOS GASTOS SEAN DEDUCIBLES

GASTOS DE REPRESENTACION
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CASOS PRACTICOS DE RENTAS EMPRESARIALES

Caso 1:

La empresa asociaciones Electrónicas E.I.R.L. con RUC 20758960734,

contribuyente del RER, en el mes de abril el 2021 obtuvo ingresos por el
valor de s/ 14,500.00 y realizo compras por el valor de s/ 12,700.00.

Hallar el impuesto a pagar:

BASE IGV TOTAL

IMPONIBLE
VENTAS 14,500.00 2,610.00 17,110.00
COMPRAS 12,700.00 2,286.00 14,986

IGV A PAGAR (18%) 2,610.00 - 2,286.00 = 324.00

IR MENSUAL (1.5%) 1.5% X 14,500.00 = 218.00
TOTAL IMPUESTO A PAGAR 542.00
Caso 2:

La empresa Avícola San Carlos E.I.R.L. ha realizado ventas en el mes de octubre

por la suma de 24,800 nuevos soles más IGV. Así mismo ha realizado compras
por la suma de s/. 15,820.00 nuevos soles más IGV.

REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RER

El monto de sus ingresos netos no debe superar los s/. 525,000 nuevos soles en
el transcurso década periodo. Así mismo el valor de sus activos fijos no deben
superar los s/. 126,000 nuevos soles. Con respecto a sus trabajadores no
deberán ser más de 10 trabajadores.

RENTA MENSUAL A PAGAR

VENTAS COMPRAS
B.I. 24,800.00 B.I. 15,820.00
IGV 4,464.00 IGV 2,847.60
PRECIO DE VENTAS 29,264.00 PRECIO DE VENTA 18,667.60
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POR LO TANTO
DEBITO FISCAL IGV DE VENTAS 4,464.00
DEBITO FISCAL IGV DE COMPRAS (2,848.00 )
IGV POR PAGAR 1,616.00
Si vas empezar tu empresa en el RER, no te olvides de la primera declaración
(presentación y pago dentro del vencimiento).

Calculo de Renta: 24,800.00 x 1.5% = 372.00

Caso 3:

La empresa la Educada E.I.R.L. con RUC 20239961784, contribuyente del RER,

en el mes de marzo del 2021 obtuvo ingresos por el valor de S/ 12,800.00 y
realizo compras por el valor de S/ 16,500.00

BASE IGV TOTAL

IMPONIBLE
VENTAS 12,800.00 2,304.00 15,104.00
COMPRAS 16,500.00 2,970.00 19,470.00

IGV A PAGAR (18%) 2,304.00 – 2,970.00 = -666.00

IR MENSUAL (1.5%) 1.5% X 12,800.00 = 192.00
TOTAL IMPUESTO A PAGAR 192.00