DERECHO TRIBUTARIO II

- SEMANA 15-

DOCENTE: MG. YANET MAMANI YUPANQUI

 Régimenes Tributarios de las MYPES
1 . El Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS) y Régimen Especial de
Renta (RER).
- Principales características de cada régimen
- Formas de cambios a otros regímenes tributarios
- Actividades permitidas en cada régimen
- Obligaciones principales como Contribuyentes
2. La creación del Régimen MYPE Tributario
- Principales características
- Actividades permitidas en el RER
- ¿Cuáles son mis obligaciones principales como Contribuyente en el RMT?
- Formas de determinación de pagos de impuestos
Régimenes Tributarios a partir del año 2017
Dentro de las Rentas de Tercera Categoría del Impuesto a la Renta existen 4
regímenes tributarios:

NRUS
(Nuevo Régimen Único
Simplificado) Persona Jurídica
RER
(Régimen Especial de
Renta)
RMT
(Régimen MYPE
Tributario)
RG
(Régimen General)

Persona Natural
 NRUS
(Nuevo Régimen Único
Simplificado)
 Nuevo Régimen Único Simplificado

¿Cuáles son los objetivos del Nuevo RUS?

2 Propiciar que los pequeños

contribuyentes aporten al fisco de
acuerdo con su capacidad
contributiva

1 Facilitar el cumplimiento de las

obligaciones tributarias de los
pequeños contribuyentes.
 Nuevo Régimen Único Simplificado
¿Quiénes se pueden acoger al Nuevo RUS?

A Las personas naturales y B Las personas naturales no

sucesiones indivisas domiciliadas profesionales domiciliados en el país,
que exclusivamente obtengan rentas que perciban rentas de cuarta
por realizar actividades categoría a únicamente, por
empresariales. actividades de oficios.

Ejm. Un pequeño comerciante bodeguero Ejm. Los ingresos de un pintor, jardinero o

o un pequeño industrial que elabora polos. electricistas.
 Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):
Son personas físicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones y que
Algunas definiciones

desarrollan actividades empresariales a título personal.

Persona Jurídica:
Es toda entidad distinta a la persona física o natural que está capacitada por el ordenamiento jurídico para
adquirir derechos y contraer obligaciones como las de carácter tributario. Así tenemos: las S.A., las SRLTda., las
EIRL constituidas en el país, así como las sociedades irregulares (es decir aquéllas que no se han constituido e
inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); también las sucursales, agencias o cualquier otro
establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier
naturaleza constituidas en el exterior.

Sucesiones Indivisas:
Están compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido repartida, principalmente por
ausencia de testamento o porque aún no se dicta la declaratoria de herederos. Para los fines del Impuesto a la
Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural.

Sociedades Conyugales:
Para fines tributarios, cada uno de los cónyuges, es contribuyente del impuesto a título personal por sus propias
rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las rentas comunes sean
atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la SUNAT al inicio de cada año.
 Nuevo Régimen Único Simplificado
¿Cuáles son los requisitos para acogerse al Nuevo RUS?
1 2 El valor de sus activos fijos
Los ingresos brutos no
afectados a su actividad no debe
deben superar los S/ 96 000
superar los S/ 70,000.
en el transcurso de cada año
o en algún mes tales
ingresos no deben ser
superiores a los S/ 8000.

3 4
Realizar sus actividades en un solo Las adquisiciones y compras efectuadas a la
establecimiento o una sede actividad no deben superar los S/ 96 000 por
productiva. año o cuando en algún mes dichas
adquisiciones no superen los 8 000.
 Nuevo Régimen Único Simplificado

¿Quiénes no pueden acogerse al NRUS?

❑ Presten el servicio de transportes de carga de mercancías utilizando sus vehículos que tengan
una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.
❑Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
❑Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero; excepto que se trate de
contribuyentes:

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones

definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo señalado en el
Reglamento; y/o.
Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros
especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c) del artículo 83º de la Ley
General de Aduanas, con sujeción a la normatividad específica que las regule; y/o.
Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho simplificado
de exportación, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.
 Nuevo Régimen Único Simplificado
¿Quiénes no pueden acogerse al NRUS?
▪ Realicen venta de inmuebles
▪ Desarrollen actividades de
comercialización de combustible líquido
y otros productos derivados de los
hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la comercialización de
Combustibles Líquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos.
▪ Entreguen bienes en consignación.
▪ Presten servicios de depósitos aduaneros
y terminales de almacenamiento.
▪ Realicen alguna de las operaciones
gravadas con el ISC.
▪ Realicen operaciones afectas al IVAP.
• Organicen cualquier tipo de espectáculos
públicos.
• Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores ; agentes corredores de
productos de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos; agentes
de aduana y los intermediarios de seguros.
• Sean titulares de negocios de casinos,
máquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
• Sean titulares de agencias de viaje,
propaganda y/o publicidad.
 Nuevo Régimen Único Simplificado

INFORME N.° 114-2012-SUNAT/4B0000

MATERIA: Se consulta si pueden acogerse al Nuevo Régimen Único

Simplificado, los comercializadores de Gas Licuado de Petróleo (GLP) que
actúan como agentes autorizados en el marco de la Ley que crea el Sistema de
Seguridad Energética en Hidrocarburos y el Fondo de Inclusión Social
Energético.
(…) Es del caso indicar que el Reglamento a que se refiere la exclusión
dispuesta en la Ley del Nuevo RUS señalada en el párrafo anterior, es el
aprobado por el Decreto Supremo N.° 045-2001-EM, cuyo artículo 2° indica que
para la aplicación de las disposiciones contenidas en ese Reglamento no se
incluye dentro de sus alcances, las actividades relacionadas con el Gas Licuado
de Petróleo (…).
 Nuevo Régimen Único Simplificado

¿Cuáles son las categorías del Nuevo RUS?

Las categorías son 2 y están detalladas en la siguiente tabla.

De acuerdo al monto total límite de ingresos brutos y adquisiciones mensuales se ha fijado
también la categoría que le corresponde a cada contribuyente y su cuota mensual que deba
pagar en este Régimen.

PARÁMETROS
CATEGORÍAS Total Total Cuota Mensual
Ingresos Adquisiciones
Brutos Mensuales
Mensuales (Hasta S/)
(Hasta S/)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000" 50
Nuevo Régimen Único Simplificado

¿Cómo se paga la cuota del Nuevo RUS?

El pago se realiza sin formularios en las agencias de los bancos autorizados (Banco de
la Nación, Interbank, Banca de Crédito, Continental y Skotiabank), a través del Sistema
Pago Fácil.

El contribuyente debe
indicar al personal de las
entidades bancarias, en
forma verbal o mediante
la ayuda de un formato
denominado GUÍA PAGO
FACIL DEL NRUS (como
O por internet
se observa)
 Nuevo Régimen Único Simplificado
¿Cómo realizan los contribuyentes del NUEVO RUS la compensación de las percepciones de
IGV que le hubiesen efectuado?

A través de SUNAT VIRTUAL en la

opción “Declaraciones y Pagos”.

Por ejemplo, si su categoría es la 1 (monto

de cuota: S/ 20 soles) y tuviese un monto
total de percepciones del IGV que le
hubiesen efectuado de S/ 50 soles), lo
máximo que podría compensar en la cuota
es S/ 20 soles, monto que deberá consignar
en la casilla “monto a compensar por
percepciones del IGV”.
 Nuevo Régimen Único Simplificado

Régimen de la percepción del IGV en el RUS

1 El monto de la percepción resulta de aplicar el porcentaje del 2% sobre el precio de venta. La

relación de bienes sujetos a la percepción del IGV se encuentra comprendida en el Anexo 1 de la
Resolución de Superintendencia N.° 058-2006/SUNAT (*). Dentro de los bienes sujetos al sistema
tenemos:

- Gaseosas y agua mineral , cervezas.

- Gas licuado de petróleo.
- Trigo y harina de trigo.
Concepto Monto
Valor de venta 150
IGV 18% 27
Precio Venta 177 Para compensar o
pedir la
Percepción 4
devolución?
(*) Publicado el 01.04.06. Total a Pagar 181
 Nuevo Régimen Único Simplificado
¿Cuáles son los obligaciones del Nuevo RUS?
1
3 Pagar la cuota mensual hasta la fecha de
Emitir y entregar solo boletas de venta y/o vencimiento, según el Cronograma de
tickets o cintas emitidas por máquinas Obligaciones Tributarias establecido por la
registradoras. Por las ventas menores o iguales SUNAT.
a S/ 5 soles no hay obligación de emitir boleta
de ventas(*). Al finalizar el día de trabajo el
titular del negocio deberá emitir una sola 4 Archivar cronológicamente los
boleta de venta, que comprenda las ventas comprobantes de pago que sustenten
iguales o menores a S/ 5 soles por las que no se sus compras y ventas (copias SUNAT).
hubiera emitido boleta, conservando el original
y la copia para el control de la SUNAT. 5
2 Comunicar la suspensión de
Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o actividades (de ser el caso) y
cintas emitidas por máquina registradora, recibos por honorario, mantener actualizado su RUC
recibos de luz, agua y/p teléfono, recibo de arrendamiento, entre otros. (cambio de domicilio, etc.)

(*) Sin embargo, si el comprador exige dicho comprobantes por un monto menor, el vendedor deberá emitirlo y entregarlo.
 Nuevo
Régimen Único
Simplificado

Cronograma
de pagos
 Nuevo Régimen Único Simplificado

Acogimiento

NRUS

Nuevos Inscritos Ya inscritos

- Con la inscripción al RUC. RER RMT RG

- Con la solicitud de Alta de - Con la declaración y pago de la
Tributo. cuota de ENERO.

Dentro del vencimiento

 RER
(Régimen Especial de Renta)
Régimen Especial de Renta

¿Qué es el RER – Régimen Especial del Impuesto a

la Renta?

El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y

jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría
provenientes de:
a. Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales
a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o
manufacturen, así como la que aquellos recursos naturales que
extraigan, incluidos la cría y el cultivo.
b. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier
otra actividad no señalada expresamente en el inciso anterior.
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.
20
 Régimen Especial de Renta
¿Cuáles son los requisitos para acogerse en el RER?

➢ El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/ 525,000

en el transcurso de cada año.
➢ El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con
excepción de los predios y vehículos, no debe superar los S/
126,000
➢ Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de
tercera categoría con personal afectado a la actividad que no
supere las 10 personas por turno de trabajo.
➢ El monto acumulado S/ 525,000 en el transcurso de cada año.
➢ No realizar ninguna de las actividades que están prohibidas
en el RER.
21
 Régimen
Especial de
Renta

¿Qué actividades
están excluidas del
RER?

22
 Régimen Especial de Renta
¿Cómo acogerse al RER?

RER

Nuevos Inscritos NRUS Ya inscritos

RMT RG

- Con la DJ y pago que

corresponda al periodo de la - Con la DJ y pago - Con la DJ y pago de la
fecha de inicio de actividades del periodo de cuota que corresponda
dentro del vencimiento. cambio de al periodo ENERO.
régimen.

Dentro del vencimiento

Régimen Especial de Renta

¿Qué impuestos debe declarar y pagar si Ud. se

acoge al RER?
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con
declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta, de
acuerdo a la siguientes tasas:

Tributo Tasa
Impuesto a la Renta 1.5% de sus ingresos
Tercera categoría netos mensuales
(RER)
Impuesto General a las 18%
Ventas e Impuesto de
Promoción Municipal
24
 ¿Cómo declaro y pago
mis impuesto en este
régimen?
Presentando la declaración
mediante:
El formulario virtual N.º
621de IGV – Renta
mensual “Declara Fácil”

Excepcionalmente, se
podrá realizar mediante el
PDT 621, en casos de
contingencias (por causas
no imputables al
contribuyentes).

25
 Régimen Especial de Renta
¿Qué comprobantes de pago puedo emitir en el
RER?
Puedes emitir:
❖ Facturas (Físicas y/o electrónicas).
❖ Boletas de venta
❖ Liquidación de compra.
❖ Tickets y cintas por máquinas registradoras o
por sistemas informáticos autorizados por ¿Qué Libros y Registros
SUNAT. contables deben llevarse en el
❖ Además pueden emitir otro documentos RER?
complementarios a los comprobantes de pago,
tales como las notas de crédito y de débito y las
❑ Registro de compras
de guías de remisión remitente en los caso que
❑ Registro de ventas e ingresos
se realice traslado de mercaderías.
26
 RMT
(Régimen MYPE Tributario)

D. Leg. N° 1269 y 1270

D.S. N.° 400-2016-EF y N.° 403-2016-EF

Vigente a partir de enero 2017.

 RMT – Sujetos Comprendidos

Sujetos Comprendido

• Contribuyentes domiciliados que obtengan rentas de tercera categoría cuyos ingresos netos en
el ejercicio gravable no superen las 1 700 UIT (6 885,000).

Sujetos NO Comprendidos – Exclusiones

• Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital* y cuyos ingresos

conjuntos superen 1 700 UIT.
• Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente (contribuyente Tipo
29).
• Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales superiores a 1 700
UIT.
* Art. 3 inc. b) del Reglamento del RMT: También se configura un supuesto de vinculación cuando en cualquiera de los casos
señalados en los numerales 1 y 2 del citado artículo 24° RLIR la proporción del capital indicada en dichos numerales
pertenezca a conyugues entre sí .
 RMT – Sujetos Comprendidos

Vinculación Económica
Persona natural o jurídica posea más del 30% del capital de otra persona jurídica, directamente o por intermedio de
un tercero.

Vinculación
directa
31%
Vinculación
B económica

Vinculación
directa 31%
C

* Art. 3 inc. b) del Reglamento del RMT: la proporción del capital indicado en dichos numerales
pertenezca a conyugues entre sí .
 Régimen MYPE Tributario (RMT)
Acogimiento

RMT

Ya inscritos
Nuevos Inscritos
(3era)

- Con la DJ del mes de la fecha de

inicio de actividades / afectación NRUS RER RG
(incluye RUCs reactivados – sin
negocio – Tipos: 01, 03, 05)
- Con la DJ de cualquier - Con la DJ
mes de enero
Dentro del
vencimiento
RMT - Diseño

RMT
UTILIDAD

Ingresos Netos Ingresos Netos

300 UIT 300 - 1 700 UIT

Pagos a cuenta Pagos a cuenta

- Flat (1%) - Coeficiente
Renta Tasas sobre - Porcentaje (1.5%)
Neta utilidad
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.5%

EJERCICIO GRAVABLE
 RMT - Otras disposiciones
■ Libros
□ Hasta 300 UIT:
Registro de Ventas, Registro de Compras, Libro Diario de Formato Simplificado
□ Más de 300 UIT: De acuerdo al Régimen General
■ Gastos = Régimen General, salvo los siguientes gastos cuyos requisitos formales han sido
atenuados y para los sujetos, cuyos ingresos netos anuales no superan las 300 UIT:
a) Gastos por depreciación - Libro Diario de Formato Simplificado
b) Castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto
- Libro Diario de Formato Simplificado
c) Desmedros de existencias – conforme LIR.

Alternativamente, se podrá deducir el desmedro de las existencias que se destruyan en presencia del
contribuyente o de su representante legal, según corresponda, a cuyo acto podrá asistir el fedatario que
designe la Administración Tributaria.
 RMT - Otras disposiciones
✓ DECLARACIÓN:

a) Declaración mensual
Formulario virtual « 621» Declara Fácil (excepcionalmente PDT)
b) Declaración anual
Se generará formulario oportunamente

✓ PAGO: Para todos los casos el Sistema de Pagos red Bancaria Boleta de Pago
1662 y Número Pago de SUNAT NPS

✓ CÓDIGO:
3121 – RMTMYP (Renta – Régimen MYPE Tributario)
 ¿Qué Libros y Registros contables deben llevarse?

Hasta 300 UIT De 300 a 500 De 500 a 1700 Más de 1700

de ingresos UIT de UIT de UIT de
brutos ingresos ingresos ingresos
anuales brutos brutos brutos
anuales anuales anuales

- Registro de - Registro de - Registro de Contabilidad

ventas ventas ventas completa
- Registro de - Registro de - Registro de
compras compras compras
- Registro de ventas
- Libro diario - Libro diario - Libro diario - Registro de compras
de formato - Libro Mayor - Libro Mayor - Libro diario
simplificado - Libro de - Libro Mayor
inventario y - Libro de inventario y
balances balances
- Libro caja y bancos
 Cambio de Régimen
NRUS – RER – RMT – RG

RG RG
RMT RMT
RER RER
NRUS NRUS

Cancelatorio
 36

Gracias
Por la atención prestada