PRACTICO Nº1

a) Liquidación y venta de minerales-provisional

Fecha de operación 09/09/2019 Metal:Sn(Estaño)
Cantidad: 100 TMB x 2.204,62 Lb 220.462,00
Menos: Peso saco metalero (1%) 2.204,62
Total peso bruto húmedo 218.257,38
Menos: Humedad (1,4% S/PHB) 3.055,60
Total peso neto seco 215.201,78
Ley de Mineral 63,90%
Total peso fino (Libras Finas) 137.513,94
Precio de mercado (Co) 5,15
Venta bruta M/E $us 708.196,79
Tipo de cambio oficial 7,06
Venta bruta M/N 4.999.869,34
Menos: Costo de comercialización (43.150 x 7,06) 304.639,00
Ventas Netas 4.695.230,34
Menos: Anticipo (570.000 x 7,06) 4.024.200,00
Saldo a favor 671.030,34
 PRACTICO Nº1
Utilizando la cuenta "Anticipo de Compradores"
DETALLE DEBE HABER
Banco 4.024.200,00 
Liq. De minerales por cobrar 4.695.230,34 
Costo de Comercialización 304.639,00 
Costo de Venta 768.975,20 
Venta de Minerales   4.999.869,34
Concentrado de minerales a su costo   768.975,20
Anticipo de compradores   4.024.200,00
Glosa: P/registrar la venta y despacho de 100 Tm de estaño a nombre de "Shang
Sung metal"según factura comercial y liquidación provisional NºLP09-EMV-10
 PRACTICO Nº1
Sin utilizar la cuenta "Anticipo de compradores"
DETALLE DEBE HABER
Banco 4.024.200,00 
Liq. De minerales por cobrar 671.030,34 
Costo de comercialización 304.639,00 
Costo de venta 768.975,20 

Ventas de minerales   4.999.869,34

Concentrados de minerales a su costo   768.975,20
Glosa: P/Registrar la venta y despacho de 100 Tm de Sn a nombre de
" Shung Sung Metal"según factura comercial y liquidación provisional Nº
LP09-EMV-10
 PRACTICO Nº1

b) Determinación de la Regalías Mineras (RM)

Venta bruta según liquidación $us 708.196,79

Alícuota para RM 5%

Total 35.409,84

Tipo de cambio 7,06

Total Regalías Minera 249.993,47

 PRACTICO Nº1
En vista de que el precio del mineral supera a la cotización máxima fijada
en el Art. 101 de la Ley 3787 para el Estaño (Sn), el monto determinado
como RM, es "no acreditable" contra el IUE debiendo tomarse en cuenta
como un gasto deducible de la base imponible del mismo en
consecuencia corresponde el calculo de la alícuota adicional al IUE(AA-
IUE), tal como señala dicha disposición legal y su DR.

DETALLE DEBE HABER

Regalías mineras(deducibles) 249.993,47 

Banco   249.993,47
Glosa: P/la determinación y pago de la RM de acuerdo a ley según
documentación adjunta.
 PRACTICO Nº1

c) Calculo de la alícuota adicional al IUE

En el supuesto de que al 30 de septiembre del año 2009, la utilidad

neta imponible refleja Bs.-502.100 además que las ventas no
acreditables representan el 75% del total de venta de minerales y
metales del mismo periodo.

Utilidad Neta Imponible (Bs.-) 502.100

Ventas no acreditables (75/100) 0,75
376.575,00
Alícuota adicional al IUE (12,50%) 0,125
47.071,87
 PRACTICO Nº1
En caso de no existe la consolidación de anticipos de la gestión y la
empresa deberá pagar el 100% del importe determinado como saldo
definitivo a favor del fisco que se consignara en el formulario de
declaración jurada anual Nº585 AA-IUE respectivamente.

30/09/2009 Cierre de gestión    

DETALLE DEBE HABER

Alícuota Adicional IUE 47.071,86 

Banco   7.071,86

Anticipo alícuota adicional IUE   40.000,00

Glosa: P/por la determinación y pago de la alícuota adicional al IUE
según detalle y formulario adjunto.
 PRACTICO Nº1
Para el régimen de anticipos el importe del anticipo mensual se
determinara de la siguiente manera.

Alícuota Adicional IUE Ultima Gestión Fiscal

Anticipo =
Meses de la misma gestión fiscal

1 mes de
Anticipo = 480.000 = 40.000,00 operación
12
 PRACTICO Nº1

DETALLE DEBE HABER

Anticipo alícuota adicional al IUE 480.000,00 

Banco   480.000,00

En caso de que la regalía minera (RM) fuese "Acreditable

Nota: "el tratamiento contable deberá efectuarse solo con el
asiento de regalías mineras contra banco
 PRACTICO Nº1
d) Liquidación y venta de minerales-definitiva
Fecha de Operación: 30/09/2009 Metal.Sn (Estaño)
Cantidad:100 TMB x 2.204,62 220.462,00
Menos: Peso saco Metalero (1%) 2.204,62
Total peso bruto húmedo 218.257,38
Menos: humedad (1,4%) s/ PBH 3.055,60
Total peso neto seco 215.201,78
Ley de mineral 63,50%
Total peso fino (libras finas) 136.653,13
Precio de mercado (Co) 5,20
Ventas Brutas M/E 710.596,28
Tipo de Cambio oficial 7,07
Ventas Brutas M/N 5.023.915,70
Menos: Costo de Comercialización(43.150 x 7,07) 305.070,50
Ventas netas 4.718.845,20
Menos: Anticipo (570.000 X 7,06) 4.024.200,00
Saldo a fabor 694.645,20
 PRACTICO Nº1

Cuadro de variaciones (Con Anticipo)

Cuentas Afectadas LD LP DIF

Liq. De minerales por cobrar 4.718.845,20 4.695.230,34 23.614,86

Costo de comercializacion 305.070,50 304.639,00 431,50
Ventas de Minerales 5.023.915,70 4.999.869,34 24.046,36

Como se podrá observar, las diferencias resultantes de comparar ambas

liquidaciones tienen signos positivos, en algunos casos las variaciones pueden
mostrar resultados negativos; en consecuencia la apropiación de la cuentas en
el respectivo asiento contable dependerá de su interpretación correcta por
parte del contador.
 PRACTICO Nº1
Con anticipo

DETALLE DEBE HABER

Liquidación de minerales por cobrar 23.614,86 

Costo de comercialización 431,50 

venta de minerales   24.046,36

Glosa: Para registrar las variaciones entre la liquidación definitiva y la

provisional según cuadro adjunto.
 PRACTICO Nº1
Anticipo $us 570.000 x 7,06 4,024.200
570.000 x 7,07 4.029,900
perdida 5.700
saldo s/g liquidación definitiva 694.645,20
688.945,20

DETALLE DEBE HABER

Banco 688.945,20 
Anticipo de compradores 4.024.200,00 
Diferencia de cambio 5.700,00 
Liquidacion de mineralespor cobrar   4.718.845,20
Glosa: Para registrar la cancelación del saldo adeudado por el comprador según
liquidación definitiva con cheque 0114491 del Banco Real.
 PRACTICO Nº1

Cuadro de variación (Sin Anticipo)

Cuentas Afectadas LD LP DIF

Liq. De minerales por cobrar 694.645,20 671.030,34 23.614,86

Costo de comercialización 305.070,50 304.639,00 431,50

Ventas de Minerales 5.023.915,70 4.999.869,34 24.046,36

 PRACTICO Nº1
dicha variaciones deberán ser registradas de la siguiente manera:

DETALLE DEBE HABER

Liquidación de minería por cobrar 23.614,86 

Costo de Comercialización 431,50 

Venta de Minerales   24.046,36

Glosa: para registrar las variaciones entre la liquidación definitiva y la

provisional según cuadro adjunto
 PRACTICO Nº1

DETALLE DEBE HABER

Banco 694.645,20 

Liquidación de minerales por cobrar   694.645,20

Glosa: para registrar la cancelación del saldo adeudado por el
comprador según liquidación definitiva con cheque Nº0114491 del
Banco Real
 PRACTICO Nº1
Ajuste de la RM
S/ventas brutas $us 710.596,28
Alícuota para RM por ley 5%
RM en M/E 35.529,81
T/C ultimo 7,07
251.195,78
Menos: RM inicial 249.993,47
Diferencia resultante 1.202,31
DETALLE DEBE HABER
Regalías minera(deducible) 1.202,31 
Banco   1.202,31
Glosa: Por el ajuste de la RM s/g detalle
 MAYORES
a)Ventas Provisional A=B+C+D
Liq. De minerales
Banco Anticipo a compradores P/cobrar
4.024.200 249.993,47 4.024.200 4.024.200 4.695.230
688.945,20 40.000   23.614,86 4.718.845
4.713.145,20 1.202,31   4.718.845,20 
  7.071,86  
B

Costo comercial Costo de venta Venta de minerales

304.639
431,50  708.975,20    4.999.869,34
    24.046,36
305.070,50 

5.023.915,70
C A
 Concentrado de
minerales Dif. De cambio Regalías mineras
  708.975,20 5.700 
    249.993,47
 
D 1.202,31 
251.195,78

Anticipo alícuota adicional

IUE Alícuota adicional IUE

40.000 40.000 47.071,86 

   
 b)Sin utilizar la cuenta "Anticipo de compradores A=B+C

Banco Liq. De minerales P/cobrar Costo comercial

4.024.200 671.030 304.639
694.645,20 23.614,86 694.645,20 431,50 
4.718.845,20 694.645,20  305.070,50 

B C

Concentrado de
Costo de venta Venta de minerales minerales
4.999.869,3
  4  768.975,20
708.975,20 
  24.046,36  
5.023.915,7
  0  
A