Ingeniería Industrial

SESIÓN 12:
PRESUPUESTO MAESTRO OPERATIVO
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DEFINICIÓN
“ Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se
expresa en términos financieros con respecto a las operaciones y
recursos que forman parte de una empresa para un período
determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta
gerencia”.

“ Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista,

expresada en términos financieros que, debe cumplirse en
determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas.
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OBJETIVOS

 Evaluar la gestión de la empresa (

una guía de acción y
permitiéndonos comparar lo real
con lo planificado )
 Optimizar el uso y empleo de
los recursos.
 Trabajar en forma anticipada y
previniendo los hechos.
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IMPORTANCIA

 Las organizaciones son parte de un entorno económico en

el que predomina la incertidumbre, por ello deben planear
sus actividades si pretenden sostenerse en un mercado
competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre,
mayores serán los riesgos por asumir.
 En consecuencia los presupuestos son importantes porque
ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de
la organización.
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LA ORGANIZACIÓN
PRESUPESTARIA
correcta
organización
Dentro de una presupuestaria con la finalidad de
empresa es necesaria
garantizar
una el cumplimiento de lo establecido y de las
estrategias planteadas para la ejecución del proceso
presupuestario.

La ejecución presupuestaria se manifiesta bajo dos

perspectivas :
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a) Pequeñas Empresas

- Responsabilidad del Departamento de Contabilidad

- Plantear objetivos de la organización ( Gerencia , jefes de departamento )
- Plantear estrategias a seguir y delegación de funciones
- Elaboración de Informes ( determinar logro de objetivos)
-Cotejar resultados previstos y reales , analizando desviaciones y sus causas a fin de adoptar
correctivos necesarios.
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b) Grandes Empresas

- Responsabilidad de un “ Comité de Presupuesto ”

-Recibe presupuestos de cada dpto, analiza y plantea
observaciones necesarias.
- Aprobar el presupuesto general de la empresa
-El Área de Presupuestos ejerce sus propias funciones
( elabora el presupuesto, informa sobre cambios, verifica la
ejecución presupuestaria, evalúa sobre resultados,
verificándose el logro de objetivos , adopta medidas
correctivas necesarias ).
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Etapas para la elaboración del presupuesto

1.- Diagnóstico Financiero o Pre – Iniciación : Conocimiento
previo de la realidad, permitiendo el Planeamiento Estratégico.

2.- Elaboración o Formulación del Presupuesto : Expresión de

objetivos en términos monetarios ( relacionado a ventas, producción,
niveles de inventario, requerimientos de personal , etc)

3.- Ejecución Presupuestaria : Relacionado con la “ puesta en

marcha de los planes ” , con el consecuente interés de alcanzar los
objetivos ( buscando el empleo eficiente de recursos físicos, financieros y
humanos )
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4.- Control del Presupuesto : Esta etapa nos sirve para

verificar lo presupuestado con la realidad :
- Preparando informes comparativos (
numéricos y
porcentuales) de lo real y de lo presupuestado.
- Analizar y explicar las razones de las desviaciones
ocurridas.
- Implementar correctivos ( de ser el caso ) o modificar el
presupuesto ( cuando sea necesario )
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5.-Evaluación del Presupuesto : Al culminar el periodo

presupuestario se prepara un informe crítico de los resultados
obtenidos, que contendrá no solo las variaciones sino el
comportamiento de todas las áreas, analizándose fallas y
reconociéndose éxitos )
Cabe indicar que éstas etapas se aplican a todo tipo de
empresa ( industrial, comercial y de servicios ).
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DEFINICIÓN Pregrado
Industrial

- El Presupuesto Maestro es el instrumento financiero que resume las

actividades planeadas de todas las sub unidades de una empresa:
Ventas, Producción, Distribución y Finanzas.

- También podemos decir que el Presupuesto Maestro es un plan de

negocios periódico que incluye un conjunto coordinado de
programas de operación y estados financieros detallados.

-El punto de partida de un presupuesto es la formulación de metas a

largo plazo por parte de la gerencia (Planeación Estratégica)
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CONTENIDO DEL PRESUPUESTO MAESTRO Industrial

I.- PRESUPUESTO OPERATIVO

●Presupuesto de Ventas. Presupuesto de Producción. Presupuesto de Costo de
Ventas
1.1.
●Presupuesto de Compra de MD y Consumo de MD Presupuesto de MOD
1.2.
●Presupuesto de CIF
1.3.
●Presupuesto de II e IF de Artículos Terminados
●Presupuesto de Gastos de Operación (Presupuesto de Gastos de

1.4.
Ventas y Gastos de Administración)
1.5. Estado de Ganancias y Pérdidas Proyectado.
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Presupuesto Maestro Operativo
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II.- PRESUPUESTO FINANCIERO

2.1. Presupuesto de Caja. Balance
2.2. General Proyectado
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1.1 PRESUPUESTO DE VENTAS

La base sobre la cual descansa el presupuesto y las

demás partes del presupuesto maestro es el pronóstico
de ventas, en muchas empresas el pronóstico de ventas
empieza con la preparación de estimaciones de ventas.

Información necesaria para su elaboración:

a) Precio de venta x unidad
b) Presupuesto de ventas (unidades)
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2. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
La cantidad de presupuesto de producción debe estar
íntimamente relacionado con el presupuesto de ventas y
los niveles de inventario deseados.
La producción debe planearse a un nivel eficiente, si los
inventarios son muy bajos la producción puede
interrumpirse, si son muy altos, los costos pueden ser
excesivos.

Información necesaria para su elaboración:

a) Presupuesto de venta en unidades
b) Inventario final (unidades)
c) Inventario inicial (unidades)
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3. PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES

En este presupuesto se determina las cantidades por
comprar y los programas de entrega de materiales directos
para ser usados.

Información necesaria para su elaboración:

a) Presupuesto de Producción (unidades)
b) Inventario final (unidades)
c) Inventario inicial (unidades)
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4. PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIAL DIRECTO

Al mismo tiempo que se elabora el presupuesto de

compras, se determina el presupuesto de consumo de
materiales directos.

Información necesaria para su elaboración:

a)Presupuesto de Materiales Directos
de Producción (unidades)
b) Precio de Compra (unidades)
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1.5. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
DIRECTA
Por lo general se fijan las necesidades de mano de obra
directa con base en los estudios de tiempo.

Información necesaria para su elaboración:

a) Presupuesto de Producción (unidades)

b) Horas de Mano de Obra Directa (unidades)
c) Tasa por Hora de MOD
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1.6. PRESUPUESTO DE COSTOS
INDIRECTOS DE
FABRICACIÓN
Aquí se tiene que tener en consideración que cada jefe de
departamento es responsable de los costos incurridos en
sus respectivos departamentos.
Para control se determina que los Costos Fijos tienen
valores totales y a los Costos Variables se les asigna
tasas (como por ejem. horas mano de obra directa)

Información necesaria para su elaboración:

a) Presupuesto de Horas de MOD

b) Costos Fijos
c) Costos variables
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1.7. PRESUPUESTO DE INVENTARIOS
FINALES
Es necesario conocer esta información para determinar
el costo de artículos vendidos.

Información necesaria para su elaboración:

a) Inventario Final (unidades)

b) Costo estándar por unidad
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1.8. PRESUPUESTO DE COSTO DE ARTÍCULOS VENDIDOS
Para poder elaborar este presupuesto, es necesario tener
información previa de presupuestos individuales antes
mencionados.

Información necesaria para su elaboración:

a) Presupuesto de consumo de materiales directos

b) Presupuesto de MOD
c) Presupuesto de CIF
d) Inventario Inicial de Artículos Terminados
e) Inventario Final de Artículos Terminados
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1.9. PRESUPUESTO DE GASTOS DE
VENTAS
Dentro de los Gastos de Ventas podemos distinguir
gastos fijos y variables (Fijos ejem. Salarios,
depreciación), (Variables ejem. Comisiones, publicidad)

Información necesaria para su elaboración:

a) Ventas
b) Gastos Fijos
c) Gastos Variables
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1.10. PRESUPUESTO DE GASTOS DE

ADMINISTRACIÓN

En esta categoría las personas responsables de la

organización son las encargadas del incurrimiento y
control de los mismos.

Información necesaria para su elaboración:

a) Gastos Fijos
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Desarrollar el laboratorio propuesto para la

presente
sesión, referente : Presupuesto Maestro Operativo
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