Universidad Autónoma de Sinaloa

Facultad de Contaduría y Admon.

DIPLOMADO EN AUDITORIA

Expositor:
C.P.C. Eleazar Gonzalez Velazquez
TEMA:

CONTROL INTERNO
 Control Interno

El sistema de control interno es el conjunto de métodos, sistemas,

procedimientos, estrategias , planes, programas que de manera
coordinada, se adoptan en una
entidad pública o privada, con la finalidad de :

1.- Obtener información veraz,

oportuna,confiable y segura
2.- Promover la eficiencia de las operaciones
3.- Salvaguardar o proteger EL PATRIMONIO
4.- Promover que que el personal se adhiera o acepte las
políticas
 IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO

Todas las empresas publicas, privadas o mixtas, ya sean comerciales,

industriales o financieras deben contar con un instrumento de control
administrativo, tales como; un buen sistema de contabilidad apoyado por un
catálogo de cuentas eficiente y práctico, además, debe contar con un sistema del
control interno, para confiar en los conceptos, cifras, informes y reportes de los
estados financieros.

Un buen sistema del control interno es importante, desde el punto de

vista de la integridad fisica y numerica de bienes, valores y activos de la empresa,
es decir, un sistema eficiente y práctico del control interno dificulta la colucion
de empleados, fraudes, robos, etc.
 FINALIDADES CONCRETAS DEL CONTROL INTERNO

•Prevenir fraudes
•Descubrir robos y malversaciones
•Obtener informacion admva., contable y financ. Confiable y oportuna
•Localizar errores admvos., contables y financieros
•Proteger los bienes, valores, propiedades y demás activos
•Promover la eficiencia del personal
•Detectar desperdicios innecesarios de material, tiempo, etc.
•Mediante su evaluación, graduar que tanto se revisará, así como las
pruebas que se obtendrán y determinar que cuentas se revisarán.
 CONTROL INTERNO CONTABLE
Es el plan de organización, procedimientos y registros, relacionados con la
salvaguarda del activo y la confiabilidad de que los registros financieros esten
diseñados de manera que proporcionen una seguridad razonable de que:
• las operaciones se lleven a cabo de acuerdo con la autorizacion general o
especifica de la gerencia.
•Las operaciones se registren como sea necesario; para permitir la formacion de
estados financieros de conformidad con los P.C.G.A. o cualquier otro criterio
apicable a dichos estados y para conservar el control de los activos.
•El control registrado de activo se compara con los activos existentes a
intervalos razonables y se toman las medidas necesarias con respecto a
cualquier diferencia.
 CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO

Algunos controles internos no tienen relación con los estados

financieros, a los controles de esta categoria se les conoce a menudo como;
controles internos administrativos.
Es el plan de organización, los procedimientos y registros relacinados
con los procesos de decision y dan lugar a la autorización de operaciones de la
gerencia; esta autorización es administrativa y se asocia directamente con la
obligacion de lograr los objetivos de la entidad y constituye además el punto de
partida para establecer el control contable de las operaciones.
La gerencia requiere establecer políticas y procedimientos capaces de
fomentar la eficacia en cada área de una actividad; implantarlos mediante una
selección, capacitacion y remuneracion adecuada del personal, comunicar las
maneras de llevarlos a la práctica y vigilar su cumplimiento meidante una
supervisión adecuada.
 EL CONTROL INTERNO Y EL PROCESO ADMVO.

SIST.DE
PLANEACION INFORMACION
Y COMUNICACION

SISTEMA DE DIRECCION
SUPERVISION CONTROL
AUDITORIA Y
INTERNO ORGANIZACION

NORMAS
EVALUACION Y
DE PROCEDI-
PERSONAL MIENTOS
 ¿CÓMO SE CUMPLE CON EL CONTROL INTERNO?

•Con la elaboración y aplicación de técnicas de dirección

•Verificación y evaluación de actividades administrativas
•Con manuales de administracion: politicas, objetivos,
organización y procedimientos.
•Procedimientos de sistemas de informacion
•Selección, inducción y capacitacion de personal.

ACTORES DE CONTROL INTERNO:

Todas las personas que trabajan para la entidad, el
impacto de este control se percibe a través de la ACTIVIDAD,
se requiere de una entidad basada en VALORES Y
PRINCIPIOS que debe ser respaldada por la buena conducta y
desempeño laboral de todos y cad uno de los funcionarios para
el logro de la misión y objetivos.
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

•ORGANIZACIÓN

•PROCEDIMIENTOS

•PERSONAL

SUPERVISION
 ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

•ORGANIZACIÓN
Establece las relaciones de conducta entre trabajo, funciones, niveles
y actividades de empleados de una empresa para lograr una maxima
eficiencia dentro de los planes y objetivos establecidos.

LOS ELEMENTOS DE LA ORGANIZACIÓN SON:

Direccion
Coordinacion
Division de labores
Asignacion de responsabilidades
 DIRECCION:
Es el elemento encargado de asunir la responsabilidad de
establecer y supervisar la comunicación y las politicas generales, asi
como tomar las decisiones adecuadas para la empresa.

COORDINACION:
Consiste en adaptar las obligaciones y necesidades de las
partes integrantes de la organización a un todo, homogeneo y
armonico.
 DIVISION DE LABORES:
Es definir claramente la independencia de las funciones de
operación, custodia y registro. Es el hecho de separar estas funciones
con la finalidad de señalar la especializacion de labores, mejorar la
calidad de los productos, de servicios que se ofrecen; evitando que una
misma operacio sea manejada desde el origen hasta su registro por una
misma persona.

ASIGNACION DE RESPONSABILIDADES:
Es conocer con claridad los nombramientos dentro de la
organización, su jerarquia y delegacion de facultades de autorizacion
congruentes con las responsabilidades asignadas.
 •PROCEDIMIENTOS
La existecia del control interno administrativo no se
demuestra solo con una adecuada organización, pues es necesario que
sus principios se aplique en la practica mediante procedimientos que
garanticen la solidez de la organización.
Es decir, se le conoce como manuales de procedimientos y
tienen por objeto asegurar el cumplimiento de las funciones y
actividades del personal del departamento.
LOS ELEMENTOS DE LOS PROCEDIMIENTOS
SON:
Planeacion y sistematizacion
Registros y formas
Informes
 PLANEACION Y SISTEMATIZACION:
Es deseable encontrar en uso un instructivo general o una
serie de instructivos sobre funciones de direccion y coordinacion, la
divison de labores, el sistema de autorizacion y fijacion de
responsabilidades. Estos instructivos usualmente asumen ,la forma de
manuales de procedimientos y ayudan a reducir errores, abreviar el
periodo de entrenamiento del personal y eliminar o reducir el numero
de ordenes verbales y decisiones apresuradas.
manual de procedimientos
Cuyos objetivos son:
-que el personal cumpla con sus funciones
-uniformar los procedimientos
-reducir errores
-eficiente entrenamiento del personal
-reducir o eliminar ordenes verbales
-toma de decisiones apresuradas
 REGISTROS Y FORMAS:
Cada entidad debe diseñar su propia papeleria para el registro
de sus operaciones en sus diversas etapas y deben de ser entendibles y
accesibles para el personal que lo va a emplear.
Ejemplo: se diseñaron para una entidad; polizas de diario, ingresos,
egresos, una requisicion de material para el almacen o materia prima,
un recibo de nomina para obreros, una factura de ventas, etc.
Dichos instructivos se presentaran en el manuel de procedimientos.
 INFORMES:
Desde el punto de vista de la vigilancia sobre las
actividades de la organización y sobre el personal encargado de
realizarlas el elemento mas importante del control, es la
informacion interna.
Estos informes, sirven de apoyo a la
Administración para la toma de decisiones, por lo que es de
singular importancia que estos sean opor-
tunos, correctos, veraces y seguros. Estos pueden ser: Estado de
Posicion financiera, estado de resultados, comparativos,
auxiliares, movimientos, saldos por vencimientos de
cxc,índices financieros,
Y todos aquellos que sirvan para tomar decisiones.
 •PERSONAL
Por solida que sea la organización de una entidad econimica y
adecuados los procedimientos implantados, el sistema integral de control
interno no puede cumplir su objetivo, si las actividades diarias no estas en
manos de personal idoneo continuamente.
Son los recursos humanos de toda empresa y estos constituyen el
elemento mas importante en las organizaciones, motivo por el cual deben
hacerse estudios y evaluaciones especiales con la finalidad de colocar a
cada persona en el puesto ideal.
LOS ELEMENTOS DEL PERSONAL SON:
Reclutamiento y selección
Entrenamiento
Eficiencia
Moralidad
Retribucion
 RECLUTAMIENTO Y SELECCIÓN:
Habran de identificarse las fuentes ideales para reclutar
personal , sin importar la gran ventaja quq representa el promocionar
a aquellos cuyos meritos, capacidad, lealtad, eficiencia y buen
desempeño los haga acreedores a un ascenso. No sustituir la
experiencia aprovada y comprobada por la vana ilusion de la novedad.
Un elemento indispensable de control lo constituye el contar con un
“perfil de puesto” que permita reclutar a personal que llene dicho
perfil. Dicho en otra palabras, el seleccionado debe reunir las
caracteristicas que requiera el puesto para el cual fue contratado, no
contratar personas para hacerle un puesto.
 ENTRENAMIENTO:
Mientras mejores programas de entrenamiento se encuentren
en vigor, mas apto sera el personal encargado de los diversos aspectos
de la entidad.

EFICIENCIA:
Despues del entrenamiento, la eficiencia dependera del juicio
personal aplicado a cada actividad. Es necesrio que las organizaciones
cuenten con metodos especiales para evaluar el desempeño del
trabajador, para detectar su rendimiento o detectar errores y proponer
medidas correctivas.
 MORALIDAD:
Es obvio que la moralidad es una de las columnas sobre las
que descansa la estructua del control interno.el comportamiento
indispensable de la moralidad del personal como elemento del control
interno se encuentra en las finanzas de fidelidad que deben proteger a
la entidad contra manejos indebidos.
Motivacion de la moralidad:vacaciones, sistema de rotacion de
personal, permisos a estudiantes, incentivos, premios, aumentoe de
sueldo, ascensos,etc.

RETRIBUCION:
Se debe retribuir justamente al personal, esto permitira que
se sienta a gusto y que desarrolle el trabajo con entusiasmo y
motivacion.
 SUPERVISION
Como ha quedado dicho, no es uicamente necesesario el
diseño de una buena organización, sino tambien la vigilancia
constante para que el personal desarrolle los procedimentos a su cargo
de acuerdo con los planes de la organización. La supervision se ejerce
en diferentes niveles por diferentes funcionarios y empleados y en
forma directa o indirecta. Una buena planeacion y sistematizacion de
procedimientos y un buen diseño de registros, formas e informes,
permite la supervision casi automatica de los diversos aspectos del
control interno.
 METODOS DE EVALUACION DEL CONTROL
INTERNO

Al realizar el examen del control interno y sus conclusiones, se

deben plasmar en papeles de trabajo con la finalidad de:
A) Evaluar los sistemas de control para efectos adinistrativos; como esta
estructurada la organización, los procedimientos, los diferentes niveles
jerarquicos, asi como los que dependen de cada uno de ellos, observar su
funcionamiento y las diferntes funciones, la sistematizacion, si los planes se
cumplen y que se respeten las politicas.
B) Comprobar que se cumplió con la norma de auditoria referente al estudio y
evaluacion del control interno.
DICTAMEN
He examinado, el estado de posicion financiera al 31 de Diciembre del 200_,de la
empresa____________________ asi como el estado de resultados, por el periodo terminado
en esa fecha.
Mi exámen se efectuó , de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas, e
incluyó los procedimientos de auditoria que consideré necesarios en las circunstancias.
Los estados financieros fueron preparados por la empresa de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados, aplicados sobre bases consistentes.
En mi opinión, los estado financieros que se adjuntan, presentan la situación financiera
de__________ al 31 de Diciembre del 200_
Y el estado de resultados de sus operaciones del año que terminó en esa fecha.
Auditor.
 NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
Personales: -etrenamiento tecnico y capacitacion
profesional
-independencia mental
-cuidado y diligencia profesional

Relativas al trabajo: -planeacion y supervision

-estudio y evaluacion de control interno
-obtencion de evidencia suficiente

Relativas al Dictamen: -expresar su relacion con los estados fin.

-que fueron preparasdos de acuerdo con
los P.C.G.A.
-que fueron aplicados sobres bases cons.
-manifestar cuando no este en
condiciones de emitir un dictamen
C) Fundamentar el alcance o extencion de sus pruebas de auditoria, asi
como la oportunidad de la misma.

D) Probar su estudio en caso de conflictos.

E) Facilitar el trabajo en posteirores auditorias.

F) Auxiliar en la supervision del trabajo de las ayudantes de auditoria.

 DIFERENCIAS ENTRE CONTROL INTERNO Y
AUDITORIA

Auditoria: El elmento esencial del contol interno, carácter de asesor, no

decide, recomienda, es funcion de servicio, verifica y diagnostica el sistema
de control interno, proporcionando informacion de retroalmentacion
orientado a que la direccion soprte las decisiones que permitan mejorarlo.

Control interno: Sistema integrado de organización que permite a la

oragnizacion funcionar y ejercer adecuadamente sus actividades, su diseño,
implantacion y mantenimiento es responsabilidad de la direccion.
 PROCEDIMIENTOS GENERALMENTE ACEPTADOS
PARA MANTENER UN BUEN CONTROL
• Delimitar responsabilidades
• Segregar funciones
• Dividir el procesamiento de cada operación
• Seleccionar funcionarios hábiles y capaces
• Crear proced. Que aseguran confiabilidad en las cifras
• Hacer rotacion de personal
• Asegurar y afianzar riesgos
• Dar instrucciones por escrito
• Crear procedimientos que aseguren la totalidad, auto-
rización y mantenimiento de la información
• Evaluar los sistemas computarizadas
• Usar documentos prenumerados
 PROCEDIMIENTOS GENERALMENTE ACEPTADOS
PARA MANTENER UN BUEN CONTROL
•Evitar el uso de dinero en efectivo
•Efectuar depósitos inmediatos e intactos de fondos
•Mantener órden y organización en la documentación
•Identificar los puntos clave de control en cada proceso
•Utilizar gráficas de control
•Realizar inspecciones técnicas frecuentes
•Actualizar medidas de seguridad
•Registrar adecuadamente la información
•Practicar el autocontrol
•Hacer entender al personal porqué y para que se hacen
las cosas
•Definir objetivos y metas claras y alcanzables
•Relizar tomas físicas periódicas de activos
 CLASIFICACION DE LOS CONTROLES
DE ACUERDO CON QUIEN LO REALIZA
•Externo
•Interno
DE ACUERDO CON SU NATURALEZA
•De legalidad
•De conveniencia
•De gestión
•De resultados
DE ACUERDO CON EL MOMENTO QUE SE REALIZA
•Previo- posterior-perceptivo
DE ACUERDO A SU MAGNITUD
•Total- selectivo
 VENTAJAS DE EXAMINAR EL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
El ahorro de timpo y trabajo en la auditoria; el contador no
lleva a cabo una revision total al realizar el examen, sino que utiliza el
METODO DE PRUEBAS SELECTIVAS, por medio de la evaluacion del
control interno determina en donde estan las posibles fallas de la
empresa y allÍ se centra.

LOS METODOS MAS COMUNES SON:

•Metodo descriptivo
•Metodo de cuestionarios
•Metodo gráfico
•Metodo mixto
 Metodo descriptivo

Este metod consiste en narrar las diversas caracteristicas del control

interno divididas por actividades que pueden ser.

•Por departamentos
•Func. Y emp.
•Registros contables
 Metodo de cuestionarios

Este metodo consiste en elaborar un listado de preguntas

básicas en un sistema de control interno que posteriormente se
contestan en la oficina de la entidad sujeta a examen.
Este método es el mas usado por los auditores e investigadores de
información, ya que se llevan preparadas las preguntas y conforme
estas se van respondiendo se pueden tambien complementar la
información de manera descriptiva o mediante símbolos.
Al final analizaremos un cuestionario de control interno
 Metodo grafico

Este método consiste en presentar objetivamente la organización y

los procedimientos que la entidad tiene en vigor en sus diferentes
departamentos o actividades, o bien, preparar gráficas combinadas
de organización y proceso.
METODO GRAFICO
SIMBOLOS CLAVES
INICIO - FINAL

DOCUMENTO

PREPARACIÓN

VERIFICACIÓN Y AUTORIZACIÓN

ARCHIVO Y CONTROL
 EJEMPLO:

ELABORACIÓN DE FACTURAS
VENTAS C. Y C.
CRÉDITO

CLIENTE
CONTADO

ALMACÉN ARCHIVO
Y
CONTROL

CONTABILIZAR VERIFICACIÓN
EN ALMACÉN
ARCHIVO
ARCHIVO
Y CONTROL DE
VENTAS
 Método mixto

Este método consiste en utilizar dos o mas tipos de métodos para

evaluar el s.c.i., ya que la utilización de dos o mas le dá al investigador
más elementos para darse una idea mas clara respecto a la situación
contable y administrativa de la empresa, éste es un método bastante
aplicable que nos permite, cuestionar, describir, así como diseñar
mediante símbolos los procesos de una operación o trabajo
determinado.
DIAGNOSTICO DE EVALUACION DE
CONTOL INTERNO

Sirve para resolver preguntas tales como:

¿qué problemas tenemos?
¿qué esta pasando?
¿cómo van las cosas?
¿qué decisiones se van a tomar?
 PROPOSITO FINAL DEL CONTROL: Preservar la
existencia de cualquier organización.

PASOS PARA REALIZAR UN DIAGNOSTICO DE

CONTROL INTERNO
•Definir el alcance (donde comienza y donde termina)
•Preparar papeles de trabajo
•Realizar flujogramas de la informacion, haciendo comparacion con
principios y normas establecidas
•Sintetizar las FODA (fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas
de la entidad)
•Recomendar mejoras en el SCI
LOS DOS PILARES PARA UN BUEN CONTROL:
HOMBRES Y LA INFORMACION, las tecnicas son solo un
instrumento
 FUENTES DE INFORMACION PARA EVALUAR EL CI
• Graficas de organización que muestren la linea de autoridad y
responsabilides
• Plan de cuentas que indiquen los usos de cada cuenta
•Manuales de procedimiento que describanel uso de las operaciones
• Manual de organización que detalle las diferentes responsabilidades y
actividades de los diferentes niveles jerarquicos
• Entrevista con personal directivo y personal clave
• Informes anteriores de revisiones (externas, intrernas, fiscales)
• Registros contables, documentos, estados financieros, informes
estadisticos, conciliacion
• Observacion personal
• Actos de asamblea, juntas, comites, etc.
• Estatutos
• Manual de politicas y objetivos
El estudio y evaluacion del control interno se hace por
ciclos

La finalidad de estudiar el control interno por ciclos,

permite al investigador, tomar en cuenta la revisión
de todas las cuentas, los sistemas, procedimientos etc. que
estáninvolucradas dentro de cada operación, desde el inicio al final y
de ésa manera permite en cada caso abarcar el estudio y evaluación
mas completo.
•Ciclo de ingresos
•Ciclo de compras
•Ciclo de producción
•Ciclo de nóminas
•Ciclo de tesorería
•Ciclo financiero o de información
ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
DEL CICLO DE INGRESOS

El ciclo de ingresosde una empresa, incluyendo todas aquellas

funciones que se requieren llevar a cabo par cambiar por efectivo, con
los clientes, sus productos o servicios.

Las funciones tipicas de un ciclo de ingresos podrian ser:

•Otorgamiento de crédito
•Toma de pedidos
•Entrega o embarque de mercancia
•Cuentas por cobrar
•Cobranza
•Ingreso del efectivo a caja
•Ajustes a facturas y/o notas de crédito
 Ciclo de ingresos

Formas y documentos importantes

•Pedidos de clientes
•Ordenes de venta y embarque o entrega
•Conocimientos de embarque o entrega
•Facturas de venta
•Notas de crédito por devoluciones y rebajas sobre
ventas
 Ciclo de ingresos

Asientos contables comunes:

•Ventas
•Costos de ventas
•Ingresos de caja
•Devoluciones y rebajas sobre ventas
•Descuentos por pronto pago
•Creación de pasivos por el impuesto a las ventas
ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
DEL CICLO DE COMPRAS

El ciclo de compras de una empresa, incluye todas aquellas funciones

que se requieren llevar a cabo, para adquirir bienes, mercs., servicios,
pagar las adq. anteriores clasificar, resumir e informar, lo que adquirió y
lo que se pagó.
Las funciones típicas de un ciclo de compras podrian ser:
•Selección de proveedores
•Preparación de solic. de compra
•Función especifica de compras(mejor precio,plazo)
•Recepción de mercancias o suministros
•Control de calidad de las mercancias adquiridas
•Registro y control de cuentas por pagar
 Ciclo de compras

Formas y documentos importantes

•Requisición de compras
•Ordenes de compra y contratos
•Docs. de recepción de mercancia, control de almacén
•Facturas de proveedores
•Notas de credito por devoluciones y rebajas sobre com-
pras
•Control de recibos por servicios
 Ciclo de Compras

Asientos contables comunes:

•Compras
•Desembolso de efectivo
•Pagos anticipados
•Acumilaciones de pasivos
•Descuentos por pronto pago y otros ajustes
ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
DEL CICLO DE PRODUCCION

El ciclo de producción de una empresa, incluye todas aquellas

funciones que se requieren llevar a cabo para la manufactura, montaje o
proceso de un artículo, mediante el uso de los recursos adquiridos con
éste propó: materiales, mano de obra, costos indirectos.
Las funciones tipicas de un ciclo de producción podrian ser:
•Controlar las operaciones de los costos
•Control de fabricación
•Administración de inventarios
•Control de inmuebles, maquinaria y equipo
 Ciclo de Producción

Formas y documentos importantes

•Ordenes de producción
•Requisición de materiales
•Tarjetas control de tiempo laborado
•Informe de producción
•Informe de desperdicios
•Hojas de trabajo de aplicación de gastos de fabricación
•Hojas de costos
 Ciclo de Producción
Asientos contables comunes:
•Traspaso de materia prima, a proceso y a producto
terminado
•Aplicación del costo de mano de obra
•Aplicación de gastos de fabricación
•Depreciación y amortización de inmuebles, maquinaria
y equipo y otros costos diferidos
ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
DEL CICLO DE NOMINAS

El ciclo de nominas de una empresa, incluye todas aquellas funciones

que se requieren para llevar a cabo la contratacion y utlizacion de mano
de obra directa e indirecta, ejecutiva, administrativa, etc., pago,
clasificacion, resumen e informe de lo que se utilizo y pago de mano de
obra.
Las funciones tipicas de un ciclo de producción podrian ser:
•Reclutamiento y selección de personal
•Contratacion de personal
•Llevar las relaciones laborales
•Preparacion de controles de asistencia
•Registro, informacion y control de la nomina, desembolsos de efectivo
•Promocion y evaluacion del personal
 Ciclo de Nóminas

Formas y documentos importantes

•Solicitud de empleo
•Contratos de trabajo
•Control de tarjetas e informes de tiempo
•Autorizacion de ajustes de nóminas y pagos especiales
•Recibos de pago y cheques
•Altas, bajas y modificaciones en el IMSS
 Ciclo de Nóminas
Asientos contables comunes:
•Pagos de nómina
•Anticipos de sueldos al personal
•Distribuciones de mano de obra
•Otras prestaciones al personal
•Ajustes a salarios y prestaciones de personal
•Cálculo y determinación de impuestos a sueldos
ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
DEL CICLO DE TESORERIA
El ciclo de tesorería de una empresa, incluye todas aquellas funciones
que se tratan sobre la estructura y rendimiento del capital, sus funciones
se inician con el reconocimiento de las necesidades de efectivo, luego
con la distribución del efectivo disponible a las operaciones productivas
u otros usos y se terminan con la devolución del efectivo a los
inversionistas y a los acreedores.
Las funciones tipicas de un ciclo de tesorería podrian ser:
•Administración del efectivo e inversiones
•Acumulación, cobro y pago de interese y dividendos
•Custodia del efectivo y los valores
•Admón. de los valores como moneda extranjera y riesgos
cambiarios
•Asministración y vigilancia de las deudas
•Operaciones de inversión y financiamiento
•Administrar planes financieros beneficiando al personal
 Ciclo de Tesorería

Formas y documentos importantes

•Certificados provisionales de acciones
•Acciones emitidas
•Obligaciones, bonos y papel comercial
•Acciones, bonos y otros docs. adq. como inversión
•Títulos de crédito(cheques,pagarés, cartas de crédito
•Polizas de seguros
•Contratos de cambio en M.E. para entrega futura
 Ciclo de Tesorería
Asientos contables comunes:
•Obtención y pago de financiamiento
•Emisión y retiro de acciones
•Compra y venta de inversiones y valores
•Acumulación, cobro y pagos de intereses y dividendos
•Amortización de descuentos, gastos y primas diferidos
en relacion con deudas e inversiones
•Cambios en los valores según libros de inversiones y
deuda
•Compra y venta de M.E.
 ENLACES ENTRE
CICLOS
CICLO DE CICLO DE
INGRESOS COMPRAS

CICLO FIN.
CICLO DE O INFORM.
PRODUCC. CICLO DE
NOMINAS

CICLO DE
TESORERIA
 OBJETIVOS O CONTROLES ESPECIFICOS DEL
CONTROL INTERNO DE LOS CICLOS

•Objetivos de autorizacion (politicas)

•Objetivos de procesamiento y clasificacion de
transacciones (registro contable)
•Objetivos de verificacion y evaluacion (revision)
•Objetivoss de salvaguarda fisica (proteccion)
 OBJETIVOS DE AUTORIZACION
Los objetivos de autorizacion tratan de todos aquellos
controles que deben estsblecerse para asegurarse de que se estan
cumpliendo las politicas y criterios establecidos por la
administracion y que estos son adecuados.
Ejemplos:
Políticas para otorgamiento de crédito,
Políticas para establecer precios de venta,
Políticas para establecer condiciones de venta,
Políticas paradescuentos por pronto
pago,devoluciones, y otros ajustes
Políticas para establecer procedimientos
procedimientos
Politicas para resguardo resguardo de efectivo, etc.
 OBJETIVOS DE PROCESAMIENTO Y CLASIFICACION DE
TRANSACCIONES

Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben

establecerse par asegurarse del correcto reconocimiento, procesamiento,
clasificacion , registro einforme de las transacciones ocurridas en una
empresa, asi como los ajustes a estas.
CICLO DE INGRESOS :Solo deben aprobarse aquellos pedidos de
clientes por mercancías o servicios que se ajusten a políticas
establecidas por la admón..
Compras.- idem ordenes de compra a proveedores
Producción.-Idem Establecer y mantener procedimientos de proceso
del ciclo de producción.
Nóminas.-Idem Solicitudes de utilización de mano de obra.
Tesorería.-Idem Solicitud de obtención o entrega de recursos
Ciclo de ingresos.-Debe requerirse de una solicitud o pedido antes
de proporcionar mercancías o servicios.
Compras.-Solo deben aceptarse mercancías y servicios que se hayan
solicitado
Producción.-Idem aprobarse solicitudes para usar recursos que se
ajusten a las políticas establecidas.
 Nóminas.-La mano de obra utilizada debe informarse con exactitud y en
forma oportuna.
Tesorería.-Idem Solicitudes de compraventa de inversiones.
Ciclo de Ingresos.-Cada pedido autorizado debe embarcarse
correcta y oportunamente.
Compras.-Idem Los bienes mercancías y servicios recibidos, deben
informarse.
Producción.-Solo deben procesarse aquellas solicitudes de venta o
disposición de activos que ajusten a políticas adecuadas establecidas
por la administración.
Nóminas.-Idem Los montos adeudados al personal, así como la
distribución su contable deben calcularse.
Tesorería.-Idem Los recursos obtenidos de inversionistas y
acreedores deben informarse.
 OBJETIVOS DE VERIFICACION Y EVALUACION
Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la
verificacion y evaluacion de los saldos que se informan, asi como d la
integridad de los sistemas de procesamiento.
Ciclo de ingresos.-Deben verificarse y evaluarse en forma periódica
los saldos de cuentas por cobrar, y las transacciones relativas.
Compras.-Idem Los saldos registrados de cuentas por pagar y las
actividades.
Producción.-dem Las bases de datos, los saldos de inventarios,
inmuebles, maquinaria y equipo y otros costos diferidos y las
actividades.
Nóminas.-Idem Los saldos registrados de cuentas de nóminas.
Tesorería.-Idem Los saldos registrados de efectivo, inversiones,
financiamientos y capital y las actividades.
 OBJETIVOS DE SALVAGUARDA FISICA

Estos objetivos tratan de aquellos controles relativoa al

acceso a los activos, registros, formas importantes, lugares de
proceso y procedimientos de proceso.
Ciclo de ingresos.- El acceso a efectivo recibido debe permitirse
únicamente de acuerdo, con controles adecuados establecidos
por la gerencia hasta que se transfiera dicho control al ciclo de
tesorería.
 
Producción.-Idem A inventarios y a las propiedades.
 
Tesorería.-Idem A los valores.
 Técnicas o soluciones para lograr los objetivos
•Establecer políticas por escrito para seleccionar clientes y aprobar
créditos, para evitar cuentas incobrables
•Elaborar bases de datos como listas de clientes aprobados
•Establecer procedimientos adecuados para añadir, cambiar o eliminar
datos.
•Estableciendo técnicas para lograr la confiabilidad en la base de datos
•Estableciendo políticas para la determinación de precios de venta y ser-
vicios, así como condiciones de venta, plazo, l.a.b., etc.
•Elaborando listas de precios oficiales
•Estableciendo políticas para ajustes en las cuentas(devs. desc.bonif.)
y personas autorizadas para tal fín.
• Estableciendo procedimientos para procesar correctamente las
operaciones
•Medidas de control para evitar entregar mercancias a clientes morosos
•Medidas de controlo para facturar todas la operaciones.
 Técnicas o soluciones para lograr los objetivos
•Medidas de control para evitar el extravío y malversación de fondos
•Medidas de control para procesar las operaciones, evitando retrasos
en la preparación de los estados financieros.
•Medidas de control para determinar de forma correcta los impuetos
a pagar
•Verifucar y evaluar de manera periódica los saldos de todas las
operaciones.
•Resguardar los lugares de acceso de procesamiento de las operacines
•Estableciendo políticas para la selección de proveedores considerando
plazos, calidad del bien, precios(licitación en casos)
•Estableciendo políticas para controlar las devoluciones y otros ajustes
•Estableciendo políticas para efectuar pagos por mercancías o serv.
•Estableciendo procedimientos idóneos para el manejo de todas las
operaciones
•Verificando de manera periódica los saldos
 Técnicas o soluciones para lograr los objetivos
•Estableciendo politicas para no producir articulos no autorizados
•Estableciendo politicas para no incurrir en costos excesivos y no previstos
•Para no exceder la capacidad de financiamiento
•Para saber con que márgen de utilidad se esta vendiendo
•Estableciendo polticas para no estimar inadecuadamente la vida que se
espera para una propiedad determinada
•Para no aplicar erroneamente las primas de seguros a gastos
•Para no vender o retirar activos sin el conocimiento de la administracion
•Para no disponer de un activo o un precio que no es adecuado
•Estableciendo políticas para no presentar incorrectamente el invertario,
los inmuebles, maquinaria y equipo
•Para no cambiar los costos estandar sin el conocimiento del personal
supervisor correspondiente
•Informar correcta y oportunamente cuando una producción este
completa y lista para la venta
 Técnicas o soluciones para lograr los objetivos
•Hacer informes correctos para detectar salidas no autorizadas de mercancia
•Verificar y evaluar en forma periodica las bases de datos, los saldos de
inventarios, propiedades y otros costos diferidos y las actividades de
transacciones relativas
•Revisar periódicamente la distribución de los costos de mantenimiento y
reparaciones para que estas no sean capitalizadas indebidamente
•Establecer politicas para el acceso a inventarios y evitar que los activos sean
sustraidos, destruidos o perdidos
•Establecer políticas para el acceso a registros y evitar asi que estos puedan
destruirse o perderse
•Establece politicas para que los registros se usen debidamente por personal
autorizado
•Establecer politicas para que la empresa satisfaga sus necesidades de capital
a medida que surjan
 Técnicas o soluciones para lograr los objetivos

•Establecer politicas para hacer ajustes y reclasificaciones de cuentas de

inversion, creditos bancarios, intereses por pagar, dividendos por pagar,
etc.,correctamente
•Establecer politicas para la aprobacion de ajustes a pagos de pasivos
•Estabelcer politica spara evitar que los departamentos sean reorganizados y
que se cambien las asignaciones del personal sin autorizacion
 VALORES QUE SUSTENTAN EL CONTROL
INTERNO
•ETICA: desarrollar las actividades con alto gardo detransparencia
eimparcialidad.
•EQUIDAD: trato a los de mas con imparcialidad de igualdad.
•HONESTIDAD: actuar dentro de un marco de rectitud y realizar el trabajo con
calidad y capacidad.
•LEALTAD: trabajo con alto sentido de respaldo con la entidad y la sociedad en
general.
•COMPROMISO: tomar el trabajo como parte esencial de nuestras vidas.
•IMPARCIALIDAD: adoptar mecanismos de comportamiento justos y
objetivos.
•RESPONSABILIDAD: garantizar el cumplimiento de los deberes asignados y
asumir funciones con diligencia y esmero.
•CONFIANZA: creer en la capacidad propia y en la de los demas