BIENVENID@S !!!!

CONTABILIDAD I
 Información del Profesor

MBA. Jorge Madrigal Mena

jorge.madrigalm@gmail.com

Tel: 6057-5555
HISTORIA Y EVOLUCIÓN DE LA
CONTABILIDAD

• https://www.youtube.com/watch?v=8HRIvMeXyQg
 EL COMERCIO
• Intercambio de bienes y servicios a cambio de
dinero: Compra – venta

• Se rige por el Código de Comercio

• Lo ejercen personas físicas y jurídicas

 Tipos de Organizaciones en C.R.
• Sociedad Anónima
• Sociedades de Responsabilidad Limitada
• Empresa Individual de Resp. Limitada
• Cooperativas
• Asociaciones
• Fundaciones
 ¿Qué es una empresa?
• Es la organización de unos elementos productivos
para la realización de una determinada actividad
económica.

• Pueden ser con o sin fines de lucro.

• Se clasifican en empresas de servicios, comerciales e

industriales.
 ¿Qué es la contabilidad?

• La contabilidad es una técnica que se ocupa

de clasificar, registrar y resumir las
operaciones y actividades de un negocio
con el fin de interpretar sus resultados en
un período determinado y conocer su
situación financiera a una fecha dada.
 Propósitos de la contabilidad
• Registrar, clasificar y resumir las operaciones del
negocio.

• Salvaguardar el activo (patrimonio de la empresa).

• Controlar las operaciones

Tipos de contabilidad
 ¿Quién es el CONTADOR?
• Profesional autorizado por Ley para llevar la
contabilidad.

• Contador Privado y Contador Público Autorizado

Aspectos Legales en Costa Rica
• Artículo251 y 252 del Código de Comercio, se
refiere a los libros legales
• Libro de diario
• Libro mayor
• Libro de inventarios y balances
• Libro de actas (para las S.A. y R.L.)
• Libros legales electrónicos
 MARCO CONCEPTUAL NIC`S

Un marco conceptual puede definirse como una

aplicación de la teoría general de la contabilidad
en la que, mediante un itinerario lógico
deductivo, se desarrollan los fundamentos
conceptuales en la que se basa la información
financiera, al objeto de dotar de sustento
racional a las normas contables.
 Conceptos básicos de contabilidad
• La cuenta y catálogo de cuentas
• Sistemas de contabilidad
• Asientos
• Activos
• Pasivos
• Patrimonio
• Ecuación contable
• Ingresos y gastos
 La Cuenta
Nombre de una categoría bajo la cual se pueden registrar
transacciones de la misma naturaleza o naturaleza similar.
Ejemplos:
Efectivo – Caja y Bancos
Edificio
Ingresos por servicios
Gastos de venta
Suministros de oficina
Cuentas por cobrar
Cuentas por pagar
Catálogo de cuentas

Agrupación de las cuentas contables con sus

respectivos códigos, que permiten lograr la
estandarización de las transacciones y lograr la
uniformidad en los estados financieros.
TIPOS DE CUENTAS
Activos
Pasivos
Patrimonio
Ingresos
Costos
Gastos
Utilidades o pérdidas
 Activos
Son todos los bienes y derechos que tiene la
empresa para generar beneficios económicos
a la entidad.

Los activos se clasifican en Activos Corrientes

(activos más líquidos, de corta duración) y
Activos No Corrientes (activos de larga
duración).
 ACTIVOS
ACTIVOS
Debe Haber

+ -
Pasivos
Son todas las obligaciones que tiene una entidad
con terceras partes, tanto a corto como a largo
plazo.

Los pasivos se clasifican:

Pasivos Corrientes (de corto plazo, menos de
12 meses)
Pasivos No Corrientes (obligaciones que
superen 12 meses).
 PASIVOS
Debe Haber

- +
 PATRIMONIO
Constituye principalmente por el aporte de los socios
para constituir la empresa.

Se conforma por el capital accionario.

También forma parte del patrimonio las ganancias

acumuladas de la empresa através del tiempo.
PATRIMONIO
Debe Haber

- +
ECUACION CONTABLE
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ACTIVOS
CORRIENTES
NO CORRIENTES

PASIVOS
CORRIENTES
NO CORRIENTES

PATRIMONIO
 INGRESOS

Son los beneficios económicos que obtiene

la empresa por brindar servicios, o vender
productos.

Ejemplos: Ingresos por servicios, ingresos por

alquiler, ingresos por ventas, ingresos por
interés.
 INGRESOS
Debe Haber

- +
 COSTOS Y GASTOS
El costo y el gasto son el decremento de los activos o
el incremento de pasivos experimentado por una
entidad, durante un periodo contable, con la intención
de generar ingresos y con un impacto desfavorable en
la utilidad o pérdida neta.

Costo = Presente y futuro

Gasto = Pasado
 GASTOS
Debe Haber

+ -
ESTADO DEL RESULTADO
INTEGRAL
INGRESOS:
Ingresos por servicios
Ventas
Ingresos por alquileres
Ingresos por intereses
Ingresos – Egresos = Utilidad
GASTOS O EGRESOS:
Gastos de ventas
Gastos administrativos
Otros ingresos y gastos
 OBJETIVOS DE LOS EEFF

Proveer información acerca de la posición financiera,

resultados y cambios en la posición financiera de una
empresa, que es útil para una gran variedad de usuarios
en la toma de decisiones de índole económica.
 USUARIOS DE LOS EEFF
Inversionistas (Ver si invierten o no)
Empleados (Estabilidad laboral)
Prestamistas (Capacidad de pago)
Proveedores y acreedores comerciales (Viabilidad de dar
mercadería a crédito)
Clientes (Relación cliente-proveedor a largo plazo).
Gobierno (Para efectos fiscales)
Público en general
Características Cualitativas de los EEFF
Comprensibilidad y relevancia:
Importancia relativa o materialidad
Confiabilidad o fiabilidad:
Representación fiel
Esencia de la forma
Neutralidad
Prudencia
Completa
Comparabilidad
 Importancia Relativa o Materialidad

Depende de la cuantía de la transacción.

Lo que para una empresa es mucho dinero para otra

no lo es.

Ejemplo: Una transacción de ¢100.000 para una

pulpería de la comunidad es de alta cuantía mientras
que para Walmart es poco dinero.
 Confiabilidad o Fiabilidad

Representación Fiel: Que los estados financieros

representen la realidad ecónómica de la entidad.

Neutralidad: La información financiera debe estar libre de

sesgos o errores.
 Confiabilidad o Fiabilidad

Prudencia: Se debe ser prudente a la hora de revelar la

información financiera, no se pueden anticipar posibles
ganancias a futuro que tendrá la empresa, pero sí se
deben anticipar posibles pérdidas (Principio de
conservadurismo).
 Confiabilidad o Fiabilidad
Esencia de la forma: Los estados financieros deben revelar
la información acorde con las operaciones de la empresa.

Las transacciones no sólo se registran por su aspecto legal,

sino por su realidad económica.
 Confiabilidad o Fiabilidad

Completa: Los estados financieros deben de revelar

todas y cada una de las transacciones económicas de la
entidad del período que se está reportando.
 COMPARABILIDAD

Los estados financieros deben ser consistentes en

términos de políticas contables que permitan
comparar los dichos reportes entre sí y con otros de
entidades de la industria.

Los estados financieros deben ser comparativos

entre sí en términos cronológicos. Ejm: El período
fiscal 2015 con el período 2014.
RESPONSABILIDAD SOBRE LOS
EEFF
La gerencia de una empresa tiene la responsabilidad
primaria de preparar y presentar los estados
financieros a la Junta Directiva
HIPÓTESIS DE LA CONTABILIDAD

Base de devengación o acumulación

Principio de negocio en marcha

 BASE DE DEVENGACIÓN
Bajo tal base los efectos de las transacciones y otros
eventos son reconocidos cuando ocurren ( y no
cuando el efectivo o su equivalente es recibido o
pagado).
PRINCIPIO DE NEGOCIO
EN MARCHA

Los estados financieros se preparan normalmente

sobre la base de que una empresa está
funcionando y continuará sus actividades de
operación dentro del futuro previsible
 RESTRICCIONES DE LA INFORMACIÓN
FINANCIERA
• Oportunidad: Razones de tiempo.
• Equilibrio Costo / beneficio.
• Equilibrio en características cualitativas
Imagen fiel / presentación razonable

Presentación razonable: Los estados financieros

pueden contener errores o diferencias inmateriales (no
significativas) que no distorsionan la toma de
decisiones con dichos reportes.
 Bases de medición de la contabilidad
Costo histórico: El costo de adquisición del activo.

Costo actual o corriente: Valor de mercado.

Valor de realización o liquidación: Valor en que se

liquida o vende un pasivo o un activo.

Valor presente: Considerar el valor del dinero en el

tiempo en las partidas contables.
Registros Contables (Asientos)

Asientos de diario

Asientos de ajuste

Asientos de cierre

Asientos de reversión
 Asientos de diario

Registro cronológico y sistemático de todas y

cada una de las transacciones comerciales de
una empresa.

Se pueden clasificar en:

Asientos simples (2 cuentas)
Asientos compuestos (Más de 2 cuentas)
Libro de Diario
 Registro de transacciones

• ¿Cómo se elaboran los asientos de diario?

El día 26 de agosto de 2009, se compró mobiliario y equipo
de oficina al contado por la suma de ¢100.000.

Fecha Descripción Debe Haber

26/08/2009 Mobiliario y equipo de oficina 100000
Efectivo 100000
Se compró mob y equipo factura 9045
&&&&
Se compra mobiliario y equipo de oficina por
¢100.000 a crédito a 2 meses plazo cancelando un
50% cada mes

Fecha Descripción Debe Haber

26/08/2009 Mobiliario y equipo de oficina 100.000,00
Cuenta por pagar 100.000,00
Se compró mob y equipo factura 9045 a crédito
&&&&
 Cancelación del 50%
Fecha Descripción Debe Haber
26/09/2009 Cuenta por pagar 50.000,00
Efectivo 50.000,00
Se cancela el 50% de la deuda del día 26 de agosto
&&&&
Se pagan los salarios del mes por la suma de
¢500.000.
Fecha Descripción Debe Haber
30/09/2009 Gasto por salario 500.000,00
Efectivo 500.000,00
Se cancelan los salarios de los empleados del mes de set. 09
&&&&
El 30 de setiembre se realiza una asesoría contable
por la suma de ¢450.000.
El 50% al contado y el resto a crédito (un mes plazo)
Fecha Descripción Debe Haber
30/09/2009 Efectivo 225.000,00
Cuenta por cobrar 225.000,00
Ingreso por servicios 450.000,00
Asesoría contable factura 209
&&&&
 Mayorización
Proceso mediante el cual se totalizan o todas y
cada una de las cuentas registradas en los asientos
de diario.

Formato de cuentas T.

Se colocan todos los movimientos del debe y el

haber y se obtiene el saldo o balance final de cada
cuenta a una fecha específica.
 Balance de Comprobación

NO es un estado financiero oficial.

Es un listado de cuentas, ordenado por liquidez, con los
saldos finales de todas y cada una de las cuentas.
Se coloca a lista de cuentas con los saldos al debe y los
saldos al haber.
Debe dar sumas iguales, para verificar o comprobar la
partida doble.
 Orden Recomendado
Orden sugerido del B.C
del
Balance de Comprobación

CON SALDO AL DEBE CON SALDO AL HABER

1. Activos corrientes 4. Pasivos corrientes
2. Activos no corrientes 5. Pasivos no corrientes
3. Gastos 6. Ingresos
7. Patrimonio
Gracias por su
atención!!!

• Preguntas y comentarios??