Universidad Tecnológica Nacional

Facultad Regional Gral. Pacheco

Tecnicatura Universitaria en Administración

“TALLER DE CONTABILIDAD”

(GUÍA TEÓRICA)

CURSO DE INGRESO - INSTANCIA NOVIEMBRE 2023

Docente: RICARDO JAVIER CERRONE

PROGRAMA DEL TALLER DE CONTABILIDAD

Objetivos de aprendizaje:

Que el estudiante:

• Comprenda los conceptos básicos y principios de la contabilidad, su importancia como herramienta

de gestión y de apoyo para la toma de decisiones en las empresas.

• Valore la importancia de la partida doble y las cuentas contables para el registro de las operaciones
comerciales.

• Reconozca el procesamiento contable de las variaciones patrimoniales, a efectos de elaborar la

información contable.

UNIDAD TEMÁTICA 1: INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

La construcción del oficio del estudiante universitario. Contabilidad, concepto, usuarios y finalidades.
Los Estados Financieros. Patrimonio, concepto y partes del patrimonio. Ecuación contable fundamental.
Principios de contabilidad generalmente aceptados.

UNIDAD TEMÁTICA 2: PARTIDA DOBLE Y CUENTAS CONTABLES

Partida doble. Cuenta, concepto. Identificación del nombre de una cuenta. Partes de una cuenta.
Clasificación. Cuentas contables. Concepto. Cuentas de resultado. Origen, movimiento y saldos de las
cuentas. Clasificación de cuentas. Plan de cuentas. Concepto. Variaciones patrimoniales. Rubros del
balance. Primeros asientos y mayores.

CRITERIO PARA LA EVALUACIÓN DEL TALLER

Se tomará un único parcial. La calificación del mismo estará expresada en números enteros dentro de la
escala del UNO (1) al DIEZ (10). Para la aprobación del taller se requerirá como mínimo SEIS (6) puntos.
En caso de no aprobarlo, se podrá rendir un recuperatorio. (Fecha a confirmar)

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UNIDAD TEMÁTICA 1: INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

LA CONTABILIDAD
La Contabilidad es un sistema de información que consiste en el arte de registrar, clasificar y resumir en
forma significativa y en términos de dinero, las operaciones comerciales de carácter financiero que
realizan las empresas, así como es parte de la contabilidad el interpretar sus resultados.
Es un sistema de registración e información que proporciona datos válidos, dinámicos, diversos y
especializados permite conocer el estado del Patrimonio (Bienes propios, derechos a cobrar y deudas) y
el resultado obtenido (Pérdidas o ganancias) de un comercio o empresa.
Está basada en un cuerpo de normas técnicas de utilidad práctica comprobada que, sin ser inflexibles,
son de aceptación generalizada y sirven de guía a la actividad contable.

Finalidad:

En cuanto a los fines u objetivos de la Contabilidad podemos citar los siguientes:

• Brindar información útil para la toma de decisiones, tanto de los administradores de las
empresas como de los terceros que interactúan con ellas.
• Permitir el control eficaz de los recursos y las obligaciones de las organizaciones, lo cual se logra
comparando periódicamente los datos contables con los datos reales referidos a tales recursos y
obligaciones.
• Conocer los resultados generados por las actividades.
• Facilitar el cumplimiento de normas legales y profesionales.

Siendo el fin de la Contabilidad brindar información útil para la toma de decisiones, debemos
considerar quiénes van a ser los usuarios de la misma. Los usuarios –aquellas personas que se valen de
la información contable para la toma de decisiones– se pueden agrupar en internos y externos.

Los usuarios internos tienen acceso irrestricto a la fuente de los datos. Son los propietarios, los
administradores, directores y gerentes.

Los usuarios externos son aquellas personas que requieren la información contable que produce el ente
para tomar ciertas decisiones vinculadas al mismo, como proveedores, organismos gubernamentales,
inversionistas, entidades bancarias o financieras, entre otros.

Importancia de la Contabilidad

La contabilidad es de gran importancia para los entes porque proveen información económica y
financiera para la toma de decisiones en la empresa, además de manera fundamental sirven de
instrumento a través de la cual la gerencia informa sobre su responsabilidad en relación a los bienes,
propiedades y patrimonio puestos bajo su dirección.

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LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA EMPRESA
“Contabilizar” consiste en ir anotando todos los movimientos económicos de la empresa mediante los
asientos contables.
Esa información que se va registrando poco a poco en cada una de las cuentas previstas para ello, para
que sea de utilidad, hay que agruparla y totalizarla.

Veamos un ejemplo para entender mejor:

Si yo tengo un negocio y voy contabilizando todos los hechos o movimientos económicos, puedo saber,
cuánto he comprado durante todo un año, cuánto me debe un cliente determinado, cuánto me queda
por pagar de un préstamo, cuánto he gastado en la seguridad social de los trabajadores y también
cuanto he vendido.
Pero no sólo eso puedo saber, son que también, si con mi negocio he obtenido beneficios o pérdidas y
cuál ha sido su importe, si el valor de mi empresa ha subido o ha bajado, a cuánto asciende el activo
total que tengo, cuál es el importe total de las deudas que debo atender en un plazo inferior a un año.

Este tipo de información es la que se obtiene de los estados financieros porque son el producto de
todo lo que se ha contabilizado y que se ha ordenado, sumado y agrupado en unas determinadas
partidas.
Podemos decir que los estados financieros son aquellos documentos que muestran la información
contable de la empresa agrupada de una determinada forma y totalizada en un período de tiempo
concreto.
Estados financieros = Estados contables

¿Cómo se elaboran?
Este tipo de documentos deben elaborarse siguiendo la estructura que marca el plan general de
contabilidad y que es obligatoria.
Se deben aplicar los principios de contabilidad generalmente aceptados y, por supuesto, deben reflejar
la imagen fiel de la entidad.

¿Cuáles son los estados financieros?

Los estados financieros son cinco:

1.- Balance de situación

Refleja la estructura patrimonial de la empresa:
Lo que tiene, que es el activo.
Lo que debe, que es el pasivo.
Sus recursos propios, que es el patrimonio neto.

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2.- Estado de resultados
Contiene todos los ingresos y gastos de la entidad y el resultado final del ejercicio: beneficio o pérdida.

3.- Estados de cambios en el patrimonio neto

Este documento contiene una evolución de los fondos propios de la entidad, con los aumentos y
disminuciones que se han producido en cada una de sus partidas.

4.- Estado de flujos de efectivo

Pone de manifiesto los movimientos del efectivo de la entidad, ordenado sus cobros y pagos de una
forma determinada.

5.- Memoria
En la memoria del ejercicio se explican los principios aplicados en la contabilidad y se exponen
determinada información de forma más detallada.

PATRIMONIO, CONCEPTO Y PARTES DEL PATRIMONIO

Toda empresa para funcionar necesita poseer y disponer para el inicio de actividades diferentes
elementos o recursos como ser: dinero en cajas fuertes, dinero en cuentas corrientes en bancos,
mercaderías existentes en sus almacenes, inmuebles del negocio, vehículos, etc. a todos estos
elementos se denomina bienes o derechos, a todas las deudas que asuma la empresa se denomina
obligaciones o deudas, y por considerarse el negocio una entidad distinta a las personas de propietario,
responde a este por la diferencia en forma de capital liquido o Patrimonio.

PATRIMONIO
Es el conjunto de bienes económicos, derechos de cobro y obligaciones que tiene un comerciante o una
empresa.

De la presente definición se desprenden los siguientes conceptos:

✓ Bienes económicos: Son los objetos materiales o inmateriales que tienen un valor
económico, es decir valor en dinero.
✓ Derechos de cobro: son los créditos a favor del comerciante o de la empresa.
✓ Obligaciones: son las deudas a pagar que tiene el comerciante o la empresa.

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PARTES DEL PATRIMONIO:

• ACTIVO: ES EL CONJUNTO DE BIENES Y DERECHOS A COBRAR QUE TIENE UN COMERCIANTE O

EMPRESA.

• PASIVO: SON LAS DEUDAS U OBLIGACIONES A PAGAR DE UN COMERCIANTE O EMPRESA.

• PATRIMONIO NETO: INICIALMENTE ES EL APORTE QUE REALIZAN LOS DUEÑOS. A ESTE APORTE
CONTABLEMENTE SE LO DENOMINA “CAPITAL”.

ECUACIÓN PATRIMONIAL
Contablemente debe existir equilibrio entre las cuenta reales de activo, de pasivo, y de patrimonio de
una empresa. Para determinar el equilibrio entre estas cuenta, se utiliza la fórmula matemática
conocida con el nombre de ecuación patrimonial

Es la expresión matemática que muestra la composición del patrimonio de una empresa.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

Esto quiere decir que todos los bienes que tiene una empresa (Activo) la misma se los debe a los dueños
(Patrimonio Neto) con los que tiene una obligación flexible. En cambio con las deudas con terceros
(Pasivo) la empresa tiene una obligación rígida.
Ecuación patrimonial inicial o estática: en esta ecuación el patrimonio neto está compuesto por el
capital inicial.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL INICIAL

Capital inicial: es el aporte que realizan los dueños, es decir, le prestan a la empresa los bienes que está
necesita para comenzar a funcionar. Como mencionamos anteriormente esto representa para la
empresa una deuda flexible dado que los dueños asumen el riesgo de ganar o perder con los negocios
que van a emprender.

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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)

Los principios de contabilidad generalmente aceptados son los conceptos básicos que se reconocen
como esenciales para la cuantificación y adecuado registro de los estados contables y sus informes
financieros. Estos deben registrar en el tiempo, uniformemente, las variaciones patrimoniales y el
resultado de las operaciones, siendo necesario entonces, el conocimiento de los criterios seguidos para
su preparación, lo cual facilita, entre otros aspectos, el fluido accionar de los Órganos de Control
Público.

LOS PCGA SE DIVIDEN EN:

PRINCIPIO FUNDAMENTAL O POSTULADO BASICO

1) Equidad
La equidad entre los intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto
que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que sus
intereses particulares se hallen en conflicto. De este modo se desprende que los estados Financieros
deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad, los distintos intereses en juego o de una
hacienda dada.

PRINCIPIOS GENERALES

1) Ente
Los estados financieros se refieren siempre a un ente, donde el elemento subjetivo o propietario es
considerado como tercero. El concepto de "ente" es distinto del de "persona" ya que una misma
persona puede producir estados financieros de varios "entes" de su propiedad.

2) Bienes Económicos
Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir bienes materiales e
inmateriales que posean valor económico y por ende susceptibles de ser valuados en términos
monetarios.

3) Moneda de Cuenta
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos
sus componentes heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y compararlos fácilmente.
Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando
un "precio" a cada unidad.

Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el país dentro del
cual funciona el "ente" y en este caso el "precio" esta dado en unidades de dinero de curso legal.

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En aquellos casos donde la moneda utilizada no constituya un patrón estable de valor, en razón de las
fluctuaciones que experimente, no se altera la validez del principio que se sustenta, por cuanto es
factible la corrección mediante la aplicación de mecanismos apropiados de ajuste.

4) Empresa en Marcha
Salvo indicación expresa en contrario se entiende que los estados financieros pertenecen a una
"empresa en marcha", considerándose que el concepto se refiere a todo organismo económico cuya
existencia personal tiene plena vigencia y proyección futura.

5) Valuación al Costo
El valor de costo –adquisición o producción- constituye el criterio principal y básico de la valuación, que
condiciona la formulación de los estados financieros llamados "de situación". Esta afirmación implica
que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe
prevalecer el de "costo" como concepto básico de valuación.

Por otra parte las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su secuela de correctivos que
inciden o modifican las cifras monetarias de los costos determinados de los bienes, no constituyen,
asimismo, alteraciones al principio expresado, sino que en consecuencia, constituyen ajustes a la
expresión numeraria de los respectivos costos.

6) Ejercicio
En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestión de tiempo en tiempo, ya sea
para satisfacer razones de administración, legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros,
etc. Es una condición que los ejercicios sean de igual duración, para que los resultados de dos o más
ejercicios sean comparables entre sí.

7) DEVENGADO
Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado económico son las
que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.

Devengar significa reconocer y registrar en cuentas a determinada fecha eventos o transacciones

contabilizables, como intereses por cobrar sobre un préstamo concedido, remuneraciones vencidas
pendientes de pago, regalías por remesar, depreciación de activos fijos, etc. El término devengado se
aplica sobre todo a los servicios más que a los activos adquiridos. Este principio general se puede
expresar también diciendo: "contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias
solamente cuando se hayan realizado".

LUEGO SE ESTARÁ ENVIANDO MATERIAL ADICIONAL SOBRE DEVENGADO.

8) Objetividad
Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto, deben reconocerse
formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar
esa medida en moneda de cuenta.

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9) Realización
Los resultados económicos solo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operación
que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales
aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación.

10) Prudencia
Significa que cuando se deba elegir entre dos valores por un elemento del activo, normalmente se debe
optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal modo que la alícuota del
propietario sea menor.

11) Uniformidad
Los principios generales y las normas particulares utilizadas para preparar los estados financieros de un
determinado Ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio al otro. Debe señalarse por
medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia
en la aplicación de los principios generales y de las normas particulares.

12) Materialidad (significación o importancia relativa)

Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y de las normas particulares debe
necesariamente actuarse con sentido práctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no
encuadran dentro de aquéllos y, que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que
producen no distorsiona el cuadro general. Debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que
corresponda en cada caso, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos o
pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.

13) Exposición
Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea
necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos
del ente a que se refieren.

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UNIDAD TEMÁTICA 2: PARTIDA DOBLE Y CUENTAS CONTABLES

PARTIDA DOBLE
¿Sabía usted quién fue el autor de la partida doble?
El monje franciscano LUCAS PACIOLI (1445 - 1510) fue un matemático que explica ampliamente la
manera de llevar la Contabilidad por partida doble.

Se llama partida a la denominación o nombre de una cuenta seguida de una cantidad.

El principio de partida doble consiste que en cada transacción que realiza la empresa, afectará por lo
menos a dos partidas o cuentas contables, es decir habrá una parte deudora y otra acreedora. Este
principio contable, es el más práctico, útil y conveniente para producir los estados financieros.

El método consiste en realizar una doble anotación, o sea, anotar en una cuenta en el debe y en otra
cuenta en el haber. Siendo el importe anotado en el debe igual al anotado en el haber.

Es decir: ¨LA SUMA DE LAS PARTIDAS ASENTADAS EN EL DEBE ES IGUAL A LA SUMA DE LAS PARTIDAS
ASENTADAS EN EL HABER¨

La partida doble es el denominador común de los sistemas contables de uso más difundidos, mediante
la ley de la causalidad cuyo postulado consiste en la causa/efecto de las cosas en determinados
“empleos” que requerirán determinados “recursos”.

Es un método de registración contable que se fundamenta en:

a) El total del Debe (débitos) debe ser igual al total del Haber (créditos).
b) Todo concepto que Debita por una cuenta debe Acreditarse por la misma cuenta o viceversa.
c) Se debitan las cuentas que representan: Un aumento del Activo, una disminución del Pasivo y
una disminución del Patrimonio Neto (Pérdidas).
d) Se acreditan las cuentas que representan: Una disminución del Activo, un aumento del Pasivo y
un aumento del Patrimonio Neto (ganancia).

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Producida una transacción, debemos analizar los efectos que la misma provoca en términos de la
Igualdad Contable. Si afecta a algunos de los términos que se hallan a la izquierda del signo IGUAL, sus
aumentos se anotarán en el DEBE y sus disminuciones en el HABER. Si, en cambio, los términos
afectados corresponden a los ubicados a la derecha del signo IGUAL, los aumentos se anotarán en el
HABER y las disminuciones en el DEBE.

Principios fundamentales del Método de la Partida Doble:

1. Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor.

2. No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
3. Todo valor que entra debe ser equivalente al que sale.
4. Todo valor que entra por una cuenta debe salir por la misma cuenta.
5. Las pérdidas se debitan, las ganancias se acreditan.

CUENTAS CONTABLES

Es el título genérico que se da a un grupo de hechos contable (transacciones) de una misma naturaleza.
Este nombre perdurará por lo menos durante un periodo contable

Cuenta es un término (nombre o denominación objetiva) usado en contabilidad para registrar, clasificar
y resumir los incrementos y disminuciones de naturaleza similar (originados en las transacciones
comerciales) que corresponden a los diferentes rubros integrantes del Activo, Pasivo, Patrimonio.

Se denomina Cuenta a la agrupación de conceptos con características similares que integran el

patrimonio y los resultados.

El nombre de la cuenta debe ser explícito, es decir, su sola denominación debe permitir entender y
apreciar la naturaleza y alcance de la cuenta. Ejemplos: Bancos, Caja, Gasto Arriendo, etc.

El nombre debe ser completo, con el fin de evitar dudas o malas interpretaciones. Ejemplos Bancos
moneda nacional, Arriendos ganados, etc.

NO SE PUEDEN REALIZAR NINGUNA REGISTRACIÓN EN LOS LIBROS DE

CONTABILIDAD, SIN EL ELEMENTO FUNDAMENTAL QUE ES LA CUENTA.

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CLASIFICACIÓN:

a) Cuentas Patrimoniales: son aquellas que representan el Patrimonio del Comerciante o Empresa:

Activo: Son las que representan bienes y derechos a cobrar de un comerciante o empresa.

Pasivo: Son las que representan obligaciones a pagar de un comerciante o empresa.

Patrimonio Neto: Son las cuentas que representan la diferencia entre el Activo y el Pasivo.

b) Cuentas de Resultado: son aquellas que representan las pérdidas y ganancias del comerciante o
empresa:

Resultado Positivo o Ganancia: Representan ganancias, beneficios o utilidades.

Resultado Negativo o Pérdidas: Representan gastos o pérdidas.

c) Cuentas de movimiento: No forman parte de la estructura patrimonial de la empresa; se las

considera como cuentas transitorias (aparecen cuando la empresa ya ha iniciado sus actividades
comerciales), al finalizar el ejercicio quedan saldadas, por ejemplo: la cuenta COMPRAS. Habitualmente
son cuentas que no figuran en el Estado de Situación Patrimonial o Balance General.

d) Cuentas Regularizadoras del Activo/Pasivo: Pueden definirse como aquellas cuentas que se crean
para llevar los valores de ciertos bienes activos a sus niveles más cercanos con la realidad económica.
Las cuentas reguladoras del activo siempre tienen saldo acreedor (HABER), como por ejemplo las
Amortizaciones acumuladas. Las del pasivo siempre tienen saldo deudor (DEBE) como por ejemplo:
Anticipo a proveedores.

PARTES DE UNA CUENTA:

1) Nombre: es el elemento que permite identificar a cada grupo de conceptos.

2) Debe: es la parte de la cuenta donde se anotan los débitos o partidas ingresadas.
3) Haber: es la parte de la cuenta donde se anotan los créditos o partidas egresadas·
4) Saldo: es la diferencia entre el total del Debe y el total del Haber o viceversa.

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 ➢ Cuando los DÉBITOS son mayores a los CRÉDITOS, su saldo es DEUDOR.
➢ Cuando los CRÉDITOS son mayores a los DÉBITOS, su saldo es ACREEDOR.
➢ Cuando los CRÉDITOS son iguales a los DÉBITOS o viceversa, la cuenta está SALDADA.

➢ Las cuentas patrimoniales del ACTIVO tienen SALDO DEUDOR o están SALDADAS.

➢ Las cuentas patrimoniales del PASIVO tienen SALDO ACREEDOR o están SALDADAS.

➢ Las cuentas de PATRIMONIO NETO tienen SALDO ACREEDOR.

➢ Las cuentas de RESULTADO POSITIVO tienen SALDO ACREEDOR.

➢ Las cuentas de RESULTADO NEGATIVO tienen SALDO DEUDOR.

ANÁLISIS DE CUENTAS:

Estas son algunas de las razones por lo que son importantes las cuentas y la naturaleza de los saldos de
las mismas:

• Realizar el análisis de la complejidad de una transacción al conocer cómo esta afecta los saldos
contables.

• Identificar problemas de registro contable.

• Hacer análisis de cifras a nivel general al estudiar los estados financieros.

• Conocer de forma idónea la estructura de los estados financieros.

CUENTAS SEGÚN SU NATURALEZA:

Las cuentas por la naturaleza de su saldo son de dos tipos:

CUENTAS DEUDORAS
CUENTAS ACREEDORAS

CUENTAS DE NATURALEZA DEUDORA:

ESTAS CUENTAS POR SU NATURALEZA AUMENTAN SU SALDO AL REGISTRAR UN DÉBITO (DEBE) Y SE

REDUCE SU SALDO AL HACER UN REGISTRO DE CRÉDITO (HABER) EN ELLAS.

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CUENTAS DE NATURALEZA ACREEDORA

POR SU NATURALEZA AUMENTAN SU SALDO AL REGISTRAR UN CRÉDITO (HABER) Y SE REDUCE SU

SALDO AL HACER UN REGISTRO DE DÉBITO (HABER) EN ELLAS.

CLASIFICACIÓN POR TIPO DE CUENTAS

Las cuentas de los estados financieros se agrupan en bloques y por ello podemos decir que la naturaleza
de las cuentas de balance y resultados son las siguientes:
DEBE HABER

ESTOS NOS QUIERE DECIR, POR EJEMPLO:

QUE LA NATURALEZA DEL ACTIVO ES DEUDORA PORQUE SIEMPRE AUMENTA SU SALDO

CUANDO SE REGISTRA UN DÉBITO Y DISMINUYE CUANDO SE REGISTRA UN CRÉDITO.

CASO CONTRARIO OCURRE CON LAS CUENTAS DE PASIVO QUE POR SER DE
NATURALEZA ACREEDORA SU SALDO SE VE AUMENTADO CUANDO SE REGISTRA UN
CRÉDITO Y SE VE DISMINUIDO CUANDO SE REGISTRA UN DÉBITO.

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ACTIVO: representa los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la empresa. Se
entiende por bienes, entre otros, el dinero en caja o en bancos, las mercaderías, los muebles y los
vehículos; por derechos, las cuentas por cobrar y los créditos a su favor.

PASIVO: Representa las obligaciones contraídas por la empresa, para su cancelación en el futuro. Son las
deudas que debe pagar por cualquier concepto

PATRIMONIO: Es el resultante de la diferencia entre el activo y el pasivo. Representa los aportes del
dueño o dueños para constituir la empresa, y además incluye las utilidades y reservas. Este grupo
constituye un pasivo a favor de los dueños de la empresa, por lo cual se maneja de igual forma que las
cuentas de Pasivo.

INGRESOS: Son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta o presta un servicio con el fin
de obtener una ganancia.

GASTOS: Una empresa debe efectuar pagos por servicios y elementos necesarios para su buen
funcionamiento; esto constituye un gasto o una perdida, porque esos valores no son recuperables.
Ejemplos: el pago de sueldos, arredramientos, servicios públicos y otros.

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PLAN DE CUENTAS

Es el detalle de todas las cuentas que presumiblemente se utilizarán para recoger y reflejar las
operaciones que se produzcan en una empresa. Su finalidad es predeterminar y uniformar la
denominación de las variaciones del Patrimonio.

No es posible elaborar un plan de cuentas común a todas las empresas, ya que cada una de ellas posee
distintos elementos y efectúa diferentes actos económicos. Por lo tanto, es necesario estructurar para
cada Empresa un plan de cuentas que atienda específicamente a la naturaleza de su actividad.

El Plan de cuentas debe estar ordenado y codificado, es decir que tendrá asignada a cada cuenta un
código (Número o letra) que permita una rápida ubicación.

ESTRUCTURA.- El plan se debe estructurar de acuerdo con las necesidades de información presentes y
futuras de la empresa, y se elaborará luego de un estudio previo que permita conocer sus metas,
particularidades, políticas

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VARIACIONES PATRIMONIALES
Se denominan variaciones patrimoniales a las distintas operaciones que realiza un comerciante o
empresa y que producen cambios en la composición del patrimonio.

Clases de variaciones:

a) PERMUTATIVAS

Son aquellas operaciones que no aumentan ni disminuyen el Capital del comerciante o de la empresa.
En estas operaciones intervienen solamente cuentas patrimoniales del Activo y Pasivo.
Se pueden dar los siguientes casos:

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b) MODIFICATIVAS

Son operaciones comerciales que aumentan o disminuyen el Capital o Patrimonio Neto del comerciante
o de la empresa, originadas por una ganancia o por una perdida. En esta clase de operaciones,
intervienen cuentas patrimoniales y de resultado.

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LIBROS DE COMERCIO
Son Libros con rayados especiales que utilizan los comerciantes y empresas para registrar sus
operaciones comerciales, permitiéndoles llevar una contabilidad en forma uniforme y organizada.

Finalidades:

➢ Constancia escrita de todas las operaciones realizadas.

➢ Registrar y controlar los aumentos, disminuciones y saldos de los elementos que componen el
patrimonio.
➢ Realizar cada año el Balance General, mostrando el Estado Patrimonial (Activo, Pasivo,
Patrimonio Neto) y el Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias).
➢ Ser medio de información para terceros.
➢ Permitir el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales (impositivas).

Tipos de Registros

Principales:

1) EL DIARIO PRINCIPAL O SIMPLEMENTE EL LIBRO DIARIO

2) EL MAYOR PRINCIPAL O MAYOR GENERAL.

Auxiliares:

• Libro I.V.A. Ventas.

• Libro I.V.A. Compras.
• Libro de Caja.
• Libro Bancos.
• Libro de Bienes de Uso.
• Libro de Bienes de Cambio.

Disposiciones Legales - Libros indispensables

1) LIBRO DIARIO

En este libro se anotarán todas las operaciones comerciales día por día, según el orden en que se
efectuaron (cronológicamente). Es un Libro obligatorio.

El libro diario o diario general es el primer registro de entrada original en el ciclo de una empresa, en el
se registran todos los movimiento contables en orden cronológico

El libro diario es un registro cronológico en el cual día a día se anota las transacciones de negocios.
Puesto que el libro diario es un registro contable en donde las transacciones se registran por primera
vez, a veces se denomina Libro de asientos Originales

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La utilidad del libro diario se da:

El diario muestra la información sobre una transacción en un solo sitio y también suministra una
explicación de la transacción, en efecto, en un asiento en le diario, los débitos y los créditos de una
transacción determinada se registran conjuntamente.

El diario suministra un registro cronológico de todos los eventos en la vida de una empresa. Si se desea
buscar los diferentes hechos sobre una transacción de algunos meses o años atrás, todo lo que se
necesite es la fecha de la transacción para poder localizarla en el diario.

La utilización del diario ayuda a prevenir errores, puesto que las contrapartidas debito y crédito
aparecen para cada transacción.

LOS ASIENTOS CONTABLES

Se denomina al registro o anotación de hechos contables en un libro de contabilidad, cumpliéndose con

el principio de la partida doble.

ASIENTO SIMPLE:

Son aquellos asientos en los cuales intervienen dos cuentas, una debitada (Debe) y otra acreditada
(Haber)

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PREGUNTAS DE AYUDAS AL MOMENTO DE REALIZAR LOS ASIENTOS:

¿Cuáles son las cuentas que intervienen?

¿Que cuenta recibe y que cuenta entrega?
¿Por cuánto recibe?, ¿Por cuánto entrega?

EN TODA OPERACIÓN, LA SUMA DEUDORA DEBE COINCIDIR EXACTAMENTE CON LA SUMA

ACREEDORA. CADA OPERACIÓN DEBE SER CONSIDERADA INDEPENDIENTEMENTE DE OTRA.

Producida una transacción, debemos analizar los efectos que la misma provoca en términos de la
Igualdad Contable.
Si afecta a algunos de los términos que se hallan a la izquierda del signo IGUAL, sus aumentos se
anotarán en el DEBE y sus disminuciones en el HABER.
Si, en cambio, los términos afectados corresponden a los ubicados a la derecha del signo IGUAL, los
aumentos se anotarán en el HABER y las disminuciones en el DEBE.

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MUY IMPORTANTE PARA CUÁNDO REALICEMOS LOS ASIENTOS CONTABLES!!

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ASIENTOS COMPUESTOS:

Son aquellos asientos en los cuales intervienen más dos cuentas, una o más están debitadas (Debe) y/o
una o más están acreditadas (Haber).

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2) LIBRO MAYOR

El Libro Mayor es un libro auxiliar en el que se pasan los débitos, créditos y saldos de cada cuenta según
los registros del Libro Diario. Este libro brinda una información complementaria que nos permite
conocer el movimiento de cada una de las cuentas y el saldo de las mismas. La empresa llevará tantos
libros mayor como cuentas utilice.

Para realizar el pase del Libro Diario a los Libros Mayor, se copian los débitos y créditos de cada cuenta.
Luego se suma el total de débitos (DEBE) y el total de créditos (HABER) y por diferencia se obtiene el
saldo.

Es decir: DEBE - HABER = SALDO

FORMATO DEL LIBRO MAYOR QUE UTILIZAREMOS:

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

Es un Estado Contable donde se pasan todas las cuentas del Libro Mayor, con la suma total de sus
débitos, con la suma total de sus créditos y se establece los saldos correspondientes a cada una de ellas.
Su finalidad es:

• Comprobar si los pases del Libro Diario al Libro Mayor fueron todos los que debían hacerse y si
coinciden entre sí.

• Comprobar si los saldos deudores coinciden con el total de los saldos acreedores.

• Ser punto de partida para realizar el Balance General.

• Este balance se confecciona periódicamente según sea el movimiento de la contabilidad y la

necesidad de la comprobación. No es necesario llevar un libro para asentar estos balances.

• Consiste en transferir la suma total de los débitos, créditos y saldos de cada cuenta a una planilla
de trabajo.

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LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE

Este libro se iniciará con la descripción exacta y valuación de cada uno de los bienes que posee el
comerciante o la empresa. Cada año al finalizar el ejercicio económico, se registra el Inventario y
Balance General.

Activo Corriente y Pasivo Corriente: Corresponden a actividades relacionadas con el corto plazo (menos
de un año)

Activo No Corriente y Pasivo No Corriente: Corresponden a actividades relacionadas con el corto plazo
(mas de un año)

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Otros informes que brinda la contabilidad:

• ESTADO DE RESULTADOS: QUE NOS MUESTRAS LAS PÉRDIDAS Y GANANCIAS DEL EJERCICIO

• EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO: MUESTRA LA EVOLUCIÓN DEL MISMO DESDE SU INICIO
HASTA EL CIERRE DEL EJERCICIO.

• FLUJO DE FONDOS: MUESTRA EL ORIGEN Y LA APLICACIÓN DE LOS FONDOS

CORRESPONDIENTES.

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BALANCE DE 8 COLUMNAS

Una vez finalizado el ejercicio, la empresa debe realizar un balance para conocer el resultado que ha
obtenido en dicho período. Este resultado indicará si la empresa ha obtenido utilidades o ha generado
pérdidas.

El balance de ocho columnas es un cuadro numérico que se confecciona a partir del libro mayor, es
decir, al terminar un ejercicio se cierran todas las cuentas del libro mayor que han intervenido en el
ejercicio, se obtienen los débitos, créditos y los saldos respectivos de cada una de las cuentas, las cuales
se traspasan a este balance.

El balance de ocho columnas, es básicamente un compendio de tres secciones ordenadas de la siguiente

manera:

1- Balance de comprobación y saldos: Es el resumen del libro mayor que permite comprobar la igualdad
de las sumas de los débitos y créditos, para posteriormente determinar los saldos deudores o
acreedores.

A partir de este balance se determina el inventario y el resultado.

2- El inventario: Corresponde al activo y el pasivo, se determinan trasladando los respectivos saldos

deudores y acreedores del balance de comprobación y saldos de las cuentas que cumplen dichas
características.

3- El resultado: Contiene a dos grandes áreas, las pérdidas las cuales se determinan trasladando los
saldos deudores de aquellas cuentas que cumplen con dicha característica y las ganancias las cuales se
determinan trasladando los saldos acreedores de aquellas cuentas que cumplen con dicha característica.

Con la siguiente estructura:

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Cómo hacer el Balance de 8 Columnas

Para hacer este balance partimos del ejemplo del Balance de Sumas y Saldos. A este balance le
agregamos cuatro columnas más: Activo, Pasivo + Patrimonio Neto, Resultados Positivos y Resultados
Negativos. Para completar el balance hay que copiar los saldos de cada cuenta a una de las cuatro
columnas nuevas según el tipo de cuenta que sea.

Por ejemplo en la cuenta "Caja", copiamos el saldo a la columna "Activo" ya que es una cuenta de este
tipo. Como paso siguiente sumamos cada una de estas cuatro columnas, es decir el total de Activos, de
Pasivos y PN, de Resultados Positivos y de Resultados Negativos. Luego calculamos la diferencia entre
los resultados positivos y negativos (cuanto ganó o perdió la empresa). Esta diferencia es llamada
"Resultado del Ejercicio" y es el objetivo principal del balance. Si esta diferencia la sumamos (con su
signo ya que el resultado podría ser negativo) al Patrimonio Neto, debemos obtener el mismo valor que
el activo (por la ecuación de contabilidad, esa suma debe ser igual al activo).

Nota: No hay un solo modelo de Balance de 8 Columnas. En algunos cursos o textos pueden explicarse
otros modelos de balance que también tengan 8 columnas pero con diferentes contenidos.

Ejemplo de balance de 8 columnas:

Mes Febrero de 2015 DEBE HABER

09 1
1 Caja $ 10.000,00
2 Banco Citi Bank Cta Cte $ 39.000,00
3 a Proveedores $ 2.900,00
a Capital $ 46.100,00
10 2
5 Mercaderias $ 11.000,00
6 Intereses Perdidos $ 330,00
a Doc a Pagar $ 11.330,00
(Vto 10/04)
13 3
3 Proveedores $ 2.900,00
6 Intereses Perdidos $ 145,00
a Doc a Pagar $ 3.045,00
(Vto 13/03)
14 4
8 Valores Dif a depositar $ 7.725,00
(Vto 14/04)
a Ventas $ 7.500,00
a Intereses ganados $ 225,00
$ 71.100,00 $ 71.100,00

Cálculo del Interés

Capital x Razón x Tiempo

Interés:
100 x Unidad de Tiempo

11000 x 18 x 60 11.880.000
Interés: = = $ 330,00
100 x 360 36.000

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Empresa:
PATAGONIK Sumas Saldos Estado Patrimonial Estado de Resultados

Debe Haber Deudor Acreedor Activo Pasivo + PN Perdidas Ganancias

Caja 10000 10000 10000

Banco 39000 39000 39000

Proveedores 2900 2900 0

Capital 46100 46100 46100

Mercaderias 11000 0 11000 11000

Int. Perdidos 475 475 475

Doc. A Pagar 14375 14375 14375

Val. Dif. A Dep 7725 7725 7725

Int. Ganados 225 225 225

Ventas 7500 7500 7500

Totales 71100 71100 68200 68200 67725 60475 475 7725

Ecuación
Patrimonial

ACTIVO 67725 PASIVO + PN 60475

PERDIDAS 475 GANANCIAS 7725

Totales 68200 68200

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