“AÑO DEL BICENTENTENARIO DEL PERÚ: 200 AÑOS DE

INDEPENDENCIA”

TEMA: ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA Y DE

RESULTADOS

ÁREA: CONTABILIDAD FINANCIERA

PROFESOR: WALTER GUILLERMO MAGAN GARCIA

INTEGRANTES

• JUNIOR ALDAIR PINTADO CORDOVA

PIURA - 2021
 Introducción

En la actualidad, es necesario para las empresas contar con los estados

financieros porque brinda información recogida durante un determinado
periodo; es decir, se realizan anualmente, de tal manera que permite
conocer la situación en la que se encuentra la empresa. Los estados
financieros son documentos que presentan mediante rubros, cantidades y
notas aclaratorias, la situación financiera y el resultado de operaciones de
una entidad.
Este trabajo detalla información de los estados de situación financiera y
estado de resultados; aquí se encuentran los objetivos, la estructura, los
elementos y su concepto para que se puedan entender fácilmente este
informe y así poder conocerlos.

Este informe se realizó con la finalidad de dar a conocer que tienen estos
dos estados financieros en las empresas, ya que permite conocer la
rentabilidad de una organización con fines lucrativos y la manera como
gestionan cada uno de sus recursos, para que puedan crecer exitosamente
en su rubro. En tanto, también se muestra un indicador en la forma en la
que ha ido evolucionando la empresa a través de los años y también
ayuda a tomar decisiones para la mejora de la empresa.

Estado de Situación Financiera

El estado de situación financiera es aquel que nos muestra la situación en la que se

encuentra una empresa, proporciona información relevante de los activos, pasivos y el
patrimonio neto
OBJETIVOS
El estado de situación financiera nos permitirá conocer:
*Evaluar la función de la compañía para crear flujos positivos de efectivo en el futuro
por su operación.
*Evaluar las causas de las diferencias entre la utilidad neta y las entradas y salidas de
efectivo relativas.
* Evaluar si la empresa es capaz de realizar inversiones que le permitan su
permanencia.
* Las aportaciones realizadas por los acreedores y propietarios, esto permite saber a
quien le pertenece la entidad y de esa manera evitar que quede en manos de los
acreedores.
* Rentabilidad sobre la inversión, nos permite conocer si puede obtener beneficios
futuros o no.

FORMAS DE PRESENTACION
Se puede presentar en tres formas diferentes:
1) En forma de cuenta
2) En forma de reporte
3) En forma inglesa

1) En forma de cuenta:
 En ese tipo de presentación se hace la ecuación contable ACTIVO= PASIVO +
PATRIMONIO NETO, a través de esta ecuación se puede observar en la parte
izquierda aparecen los bienes con los que cuenta la empresa (ACTIVO) y en la
parte derecha se muestra la fuente de donde proviene esos bienes (PASIVO Y
PATRIMONIO NETO).

2) En forma de reporte:
Se basa en la conocida formula del Patrimonio Neto:
PATRIMONIO NETO= ACTIVO-PASIVO
Presenta las cuentas en forma vertical, que permite obtener el Patrimonio Neto
a través de la diferencia entre los Activos y Pasivos.
3) En forma Inglesa:
Busca resaltar las aportaciones realizadas por los dueños (PATRIMONIO NETO),
su forma es similar a la de la cuenta, pero ubica el patrimonio neto a la
izquierda y el activo en la parte derecha, lo único que cambia es el orden.

PATRIMONIO NETO + PASIVO= ACTIVO

Para poder llevar a cabo cada una de las formas de presentación debemos
hacer uso de la partida doble.

PARTIDA DOBLE

Es el método que se emplea en la actualidad en la contabilidad. Consiste en

realizar anotaciones una en él DEBE y la otra en el haber, con la finalidad de
establecer una conexión entre los diversos elementos patrimoniales.

La anotación que involucra las dos partidas (debe y haber) se denomina asiento
contable. El debe se refiere a todos los ingresos que recibe una empresa y
 representan un cargo a la cuenta, por otro lado, el haber registra las salidas y
entregas de una cuenta.

La partida doble es fundamental para establecer una conexión entre los

elementos contables de una empresa y poder analizar su estado financiero
para luego tomar decisiones estratégicas.

TEORIA DEL CARGO Y EL ABONO

Es un método que permite realizar los registros contables basados en el

principio del equilibrio patrimonial, siempre que se realice una transacción
económica o hecho contable va a producir un cambio entre los elementos de la
ecuación patrimonial. Toda transacción económica se registra por medio de
cargos y abonos.

Ecuación Patrimonial:
Activo = Pasivo + Patrimonio Neto
Cargo: Son aquellas cuentas registradas en él debe

• Las cuentas reales del Activo aumentan cuando se cargan

• Las cuentas reales del Pasivo disminuyen cuando se cargan
• Las cuentas reales del patrimonio Neto disminuyen cuando se cargan
• Las cuentas nominales de los ingresos disminuyen cuando se cargan
• Las cuentas nominales de los gastos aumentan cuando se cargan
Abono: Son aquellas cuentas registradas en el haber.
• Las cuentas reales del Activo disminuyen cuando se abonan

• Las cuentas reales del Pasivo aumentan cuando se abonan

• Las cuentas reales del patrimonio Neto aumentan cuando se abonan • Las cuentas
nominales de los ingresos aumentan cuando se abonan

• Las cuentas nominales de los gastos disminuyen cuando se abonan

ELEMENTOS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

ACTIVO:
es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados,
del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
Características:
➢ Recurso controlado por la empresa

➢ Surge de hechos pasados

➢ Espera obtener beneficios futuros

Tipos de Activo según su naturaleza:

➢ Efectivo y equivalente

➢ Derechos a recibir efectivo o equivalentes

➢ Derechos a recibir bienes o servicios

➢ Bienes disponibles para la venta o para su transformación y posterior venta

➢ Bienes destinados al uso o para su construcción y posterior uso

➢ Aquellos que representan una participación en el patrimonio neto de otras

entidades

PASIVO:
Es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos
que incorporan beneficios económicos.

Características
➢ Obligación presente
➢ Surge de hechos pasados

➢ Espera desprenderse de recursos económicos

Tipos de Pasivo según su Naturaleza

➢ Obligaciones de transferir efectivo o equivalentes

➢ Obligaciones de transferir bienes o servicios

➢ Obligaciones de transferir instrumentos financieros emitidos por la propia empresa

PATRIMONIO NETO:
Es la aportación de los dueños, representa todos los bienes de los que dispone la
empresa y es la diferencia entre el total de activos y el total de pasivos.

CLASIFICACIÓN DE LOS ELEMENTOS DEL ESTADO DE SITUACIÓN

FINANCIERA
Activo:
Aquí se encuentran los activos corrientes y no corrientes

Activo Corriente
 Son aquellos bienes que esperan ser vendidos dentro de su ciclo normal; es decir; en
un periodo no mayor de 12 meses. Se puede considerar un activo corriente siempre y
cuando:

➢ Espera realizar el activo o tiene la intención de venderlo en su ciclo normal de

operación.

➢ El activo se mantiene con fines de negociación.

➢ Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes al periodo sobre el que
se informa.

➢ Es efectivo o equivalente de efectivo, a menos que este restringido. Dentro del

activo corriente podemos encontrar el activo disponible y exigible, y el activo
realizable, a excepción de la cuenta 27 que pertenece al activo corriente.

Activo disponible y exigible

En el Plan Contable General empresarial se reconoce como el elemento 1 de los
activos, comprende las cuentas desde la 10 hasta la 19, las cuales representa los
bienes de disponibilidad inmediata y aquellos que se tienen por cobrar.
Activo no corriente
Son aquellos bienes que no esperan ser recuperados dentro de su ciclo normal; es
decir; en un periodo mayor de 12 meses.
Entre ellos tenemos la cuenta 27 de los Activos realizables y los activos inmovilizados.
Cuenta 27 del Activo realizable

Pasivo:
Aquí podemos encontrar los pasivos corrientes y no corrientes.
Pasivo Corriente
El pasivo corriente o también llamado pasivo circulante está conformado por las deudas u
obligaciones que tiene una empresa y las cuales deben ser canceladas en un periodo no mayor
a 12 meses.

Se puede considerar un pasivo corriente siempre y cuando:

➢ Se liquide el pasivo en su ciclo normal de operaciones

➢ El pasivo se mantiene con fines de negociación

➢ Se liquide dentro de los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se
informa.

➢ No se puede aplazar el tiempo de pago del pasivo

Pasivo no corriente
El pasivo no corriente o también llamado no circulante está conformado por las
deudas u obligaciones que tiene una empresa y las cuales pueden ser canceladas en un
periodo mayor a 12 meses.
Algunos ejemplos de activo no corriente son los siguientes:

➢ Deudas a largo plazo con entidades financieras.

➢ Proveedores de inmovilizado a largo plazo

➢ Efectos a largo plazo

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACIÓN

FINANCIERA
Está conformado por reglones, los cuales se identifican como rubros o niveles; los
rubros, a su vez, se integran por:

Rubros
➢ Clases: Son aquellas que definen los distintos tipos de activos, pasivos o elementos
del patrimonio neto que integran cada uno de sus rubros, por ejemplo, las
propiedades, planta y equipo.

➢ Partidas: Son las unidades individuales de cada clase de activo, pasivo o patrimonio
neto, por ejemplo, las maquinarias.

➢ Componentes: Son las unidades individuales de cada clase de activo, pasivo o

patrimonio neto

Niveles
➢ Total de activos corrientes

➢ Total de activos no corriente

➢ Total de activos

➢ Total de pasivo corriente

➢ Total de pasivo no corriente

➢ Total de pasivo

➢ Total de patrimonio neto

En la siguiente tabla se mostrarán algunos ejemplos de rubros y clases que conforman los
reglones del Estado de Situación Financiera, así como la norma particular que resulta aplicable
a cada rubro

Renglones, rubros y clases integrantes del estado de Situación Financiera

Proceso de elaboración
Para formular el estado de situación financiera de una empresa, debe considerarse los
reglones y rubros específicos que integran el activo, pasivo y Patrimonio neto, lo cuales
tienen que estar clasificados de acuerdo a las normas NIF.
 ESTADO DE RESULTADOS

El Estado de Resultados es un estado financiero que presenta las operaciones de una

entidad durante un periodo contable, mediante el adecuado enfrentamiento de sus
ingresos con los costos y gastos relativos, para determinar la utilidad o pérdida neta,
así como el resultado integral del ejercicio.

OBJETIVO:
La finalidad del estado de resultado es poder medir los logros y esfuerzos de la empresa
durante el periodo determinado y al juntarlo con los otros estados financieros, podrá:

✓ Evaluar la rentabilidad de la empresa

✓ Nivel de eficiencia operativa, liquidez de la

✓ Riesgo financiero

✓ Grado de solvencia

✓ Nivel de eficiencia operativa

DEFINICIÓN DE LOS CONCEPTOS DE INGRESO, COSTOS Y GASTOS Y

UTILIDAD NETA
El Estado de resultados se integra con la información contenida en las cuentas
denominadas cuentas de resultados. En éstas se registran los ingresos, costos y gastos
por un determinado periodo. De esta manera, el Estado de resultados se integra por
los conceptos de ingresos, costos y gastos, utilidad o pérdida bruta y utilidad o pérdida
neta.
Ingresos
Los ingresos, atendiendo a su naturaleza en una entidad, se pueden clasificar en:
Ingresos Ordinarios: Se derivan de operaciones usuales, son propios del giro de la
entidad, ya sean frecuentes o no.
Ejemplo: Ventas de bienes, prestación de Servicios, intereses, regalías, dividendos.
Clasificación de los costos y gastos
Los costos y gastos, atendiendo a su naturaleza, se clasifican en:
Costos y gastos ordinarios: Se derivan de operaciones usuales, son propios del giro de
la entidad, ya sean frecuentes o no.
Ejemplo: Costo de ventas, gastos de ventas, gasto de administración
Costos y gastos no Ordinarios: Se derivan de operaciones inusuales, que no son propios del
giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.

Ejemplo: Multas, incendios, expropiación.

Utilidad Neta: Es el valor residual de los ingresos de una entidad lucrativa, después de
haber disminuido sus costos y gastos relativos reconocidos en el estado de resultados
siempre que estos últimos sean menores a dichos ingresos, durante un periodo
contable.

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS

El estado de resultados se compone de la siguiente manera:
Ventas o ingresos, netos: Se integra sobre todo por los gastos que genera una entidad
por la venta de inventarios, la prestación de servicios o de algún otro concepto que se
originen de sus actividades de operación y que son la principal cuenta de ingresos de la
entidad. Así mismo, son muy importantes para las empresas pues sirven para estimar
la situación financiera de la empresa. Por otro lado, la NIF A-5, determinan los ingresos
como el aumento de los activos o la disminución de los pasivos de la empresa, durante
un periodo contable.

Costos y gastos: En él se incluyen los costos y gastos referentes a las actividades que
realiza la empresa y que las cuales se identifican con las cuentas o ingresos, netos. Por
otro lado, existen algunos gastos, que aun cuando no son frecuentes, son propios de
las actividades realizadas por la entidad. Por otro lado, la NIF A-5 se refiere a costos y
gastos, define que tanto el costo como el gasto, son disminuciones de los activos o
aumentos de los pasivos, de una entidad durante el periodo contable

Utilidad bruta: Es el precio final de un producto, una vez que se descuentan los costos directos
e indirectos tanto de su fabricación como de su lanzamiento al público. Es otras palabras, la
utilidad bruta, es la ganancia que se obtiene de un producto después de que se descuentan los
costos antes de lanzarlos al mercado y el costo de su adquisición antes de sacarlos a la venta.

Utilidad Neta: Es la suma algebraica de la utilidad o Pérdidas por operaciones continuas y, en

su caso, pérdidas por operaciones interrumpidas. Al respecto, la NIF A5 indica que la utilidad
neta es el valor de rescate de la utilidad de una entidad rentable. Reducción del costo y gastos
relacionados confirmados en el país. Como resultado, la premisa es que este último es más
pequeño que dicho Ingresos durante el período contable. De lo contrario, eso es Cuando los
costos y gastos superan los ingresos, el resultado es una pérdida neta.
Gastos de operación: Son las erogaciones que permiten llevar a cabo las diversas
actividades y operaciones diarias. Sin ellos no sería posible alcanzar los propósitos de
la empresa. Se consideran gastos de operación:
• Los de ventas.
• Los de administración.
• Los financieros.

Utilidad sobre flujo: son las ganancias que percibe la empresa sin tener en cuenta
gastos contables y financieros, como impuestos.

Depreciaciones y amortizaciones: son pagos que aplican de manera anual para

disminuir el valor de activos que posee la empresa. Como los vehículos, la maquinaria,
etc.

Utilidad o perdida de operaciones continuas: Es el sumario de la utilidad o perdida

anteriormente de los impuestos a la utilidad y el rubro de impuestos a la utilidad. En
caso de no existir operaciones discontinuadas este nivel debe considerarse como la
utilidad o pérdida neta.

Gastos y productos financieros: se refiere a gastos que no están relacionados

directamente con la función principal de la empresa, como el pago de intereses.

Utilidad o perdida antes de impuestos a la utilidad: Cuando se determina la utilidad

de una empresa, el último concepto que se aplica es el de los impuestos, ya que la
tributación se hace sobre la utilidad que efectivamente obtiene la empresa, utilidad
que es afectada por toda carga procedente según las leyes fiscales.

Impuestos a la utilidad: Es la utilidad (pérdida) de un período, determinada de

acuerdo a las normas establecidas por la autoridad fiscal, sobre la cual se pagan
(recuperan) impuestos. Por su parte, la NIF D 4, Impuestos a la utilidad, sin incluir el
impuesto atribuible a operaciones discontinuadas y otros resultados integrales.
CLASIFICACIÓN DE COSTOS Y GASTOS
La NIF B-3, determina que las practicas del sector o industria al que corresponde, la
organización necesita utilizar alguno de los siguientes criterios, para clasificar sus
costos y gastos:

✓ El que se basa en la función de costos y gatos: Esta clasificación hace referencia a

las funciones desarrolladas dentro del proyecto u organización, es decir, a los costos o
gastos de producción o prestación del servicio; de distribución y ventas; de
administración y de financiación.

Costos de Ventas: Son los rubros en los que se incurre para realizar la transformación
necesaria de las materias primas con la cooperación de recursos humanos y técnicos,
así como los insumos necesarios para la obtención de productos requeridos. Se
clasifican de la siguiente manera:
Costos de materiales: En él se encuentran todas las materias primas e insumos
necesarios para la conversión de productos. Dentro de las materias primas se puede
encontrar los recursos sustraídos de la naturaleza los cuales sirven para poder elaborar
bienes de consumo, debido a que sufren una transformación y dan lugar a los
productos terminados.

Costos de mano de obra: En él se hacen referencia a los salarios, la seguridad social, los
parafiscales, las prestaciones sociales y lo extralegales de personal implicado en la
elaboración de los productos.

Costos indirectos de fabricación: En este se encuentran los conceptos como

materiales indirectos, mano de obra indirecta, depreciación de equipos de equipos
involucrados en la conversión y sus adecuados mantenimientos preventivos,
predictivos y correctivos, es decir todo aquello que esté involucrado en la fabricación,
pero no es fácil asociación con el objetivo de costos motivo análisis.

Gastos Generales: Se puede definir como gastos generales a todos aquellos gastos de
una entidad que no pueden ser considerados como gastos directos de producción, sin
embargo, son necesarios para el funcionamiento de la entidad. Se clasifican de la
siguiente manera:
Gastos de ventas distribución: Son los productos para almacenar y poder distribuir a
los diversos consumidores. En él se encuentran el transporte, los seguros de
mercancía, las comisiones, y los salarios del personal de venta, los gastos de publicidad
y propaganda, entre otros.
Gastos administrativos: Son todas las funciones administrativas de la compañía, por
ende, podemos encontrar la repartición de los costos de la gerencia y la depreciación
de los activos fijos.
Gastos de investigación y desarrollo: Se refiere a los recursos dedicados a la
investigación planificación de nuevos conocimientos en los aspectos tanto técnicos
como científicos.

✓ El que se basa en la naturaleza: son una clasificación que comprende las cuentas
que se organizan de acuerdo con su naturaleza económica. Dentro de esta clasificación
podemos encontrar las siguientes cuentas:
Compras: las compras son las adquisiciones de la mercancía que la empresa se dedica
a vender o con la que fabrica o produce los productos que comercializa.

Variación de existencias: La variación de existencias es la diferencia que existe entre

las existencias (mercaderías y materias primas) iniciales y las finales del ejercicio
contable, valoradas por su precio de adquisición.

Gastos de personal, directores, y gerentes: Son todas aquellas partidas de gastos que
están relacionadas con el personal de la empresa, sean directas o indirectas.

Gastos de servicios prestados por terceros: En él se acumulan las subcuentas que

acumulan los gastos de servicios prestados por terceros a la empresa.

Gastos por tributo: En él se juntan los impuestos, tasas y contribuciones de cargo de

la empresa, establecidos por el gobierno nacional y el gobiernos municipal o local.

Otros gastos de gestión: En él se acumulan otros gastos de gestión que por su naturaleza no
se consideran como consumo de bienes relacionados con la producción o la prestación de
servicios, ni como remuneración de los factores de la producción o la prestación de servicios,
ni como remuneración de los factores de la producción.
Perdida por medición de activos no financieros al valor razonable: Agrupa las
subcuentas que acumulan las disminuciones de valor de activos no financieros en comparación
con su valor en libros, cuando son medio razonables.

Gastos financieros: Acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de

recursos financieros temporales y financiamiento de operaciones comerciales o por
efectos de la diferencia de cambio.

Valuación y deterioro de activos y provisiones: Es el beneficio económico incorporado

en activos a largo plazo; la pérdida de valor de activos por medición a su valor
razonable; y los gastos por provisiones que dan lugar al reconocimiento paralelo de un
pasivo de monto u oportunidad inciertos.

Costo de ventas: Agrupa las subcuentas que acumulan el costo de los bienes o
servicios inherentes al giro del negocio.

✓ La clasificación combinada, está permitida por esta norma, de tal forma que la
entidad puede hacer una presentación que incluya ciertos gastos clasificado s por
función y algunos otros, clasificados por naturaleza.

PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS

La presentación del estado de resultado se compone de tres partes:
Encabezado:

✓ Nombre de la empresa.

✓ Nombre del estado financiero.

✓ Fecha (periodo que se informa)

Cuerpo:

✓ Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad.

✓ Utilidad o pérdida antes de las operaciones discontinuadas.

✓ Utilidad o pérdida neta.

Calce o pie: Espacio destinado para firmas; al menos debe contener la firma del
contador público y del propietario.
EJEMPLO
Suponiendo que las siguientes cantidades constituyen los saldos finales de las cuentas del
Estado de Resultados de la empresa “El Triunfador”, S.A. de C. V., por el año terminado el 31
de diciembre de 2014, deberá formularse conforme a disposiciones de la NIF B-3, el estado de
resultados integral correspondiente. Considere que la empresa no cotiza en la bolsa de valores
(por ello no presenta datos relativos a la utilidad por acción), tampoco tiene participación
accionaria en otras empresas, de ahí que no tenga subsidiarias o asociadas y no incurrió en
operaciones discontinuadas, de igual forma no se reportan datos relacionados a otros
resultados integrales por resultado por conversión de operaciones extranjeras o por valuación
de coberturas de flujos de efectivo.
Solución
NOTAS ACLARATORIAS:
1) Los ingresos netos, se han determinado de la siguiente manera:

Ventas Totales: $ 2’075,000

- Devoluciones sobre ventas: $ 55,000

-Rebajas sobre ventas: $ 50,000

- Descuentos sobre ventas: $ 39,000 $ 144,000

= Ventas Netas: $ 1’931,000

2) El costo de lo vendido se determinó de la forma siguiente:

Inventario inicial $ 245,000

Compras: $ 970,000

+ Gastos de compra: $ 85,000

= Compras totales: $ 1’055,000

- Devoluciones s/compra: $ 64,000

- Rebajas s/compra: $ 120,000 $ 184,000

= Compras netas: $ 871,000

= Mercancías disponibles $ 1’116,000

p/vender:

- Inventario final: $ 423,000

= COSTO DE VENTAS: $ 693,000

4) Los gastos generales se integran así:

Gastos de Administración: $ 217,000
(+) Gastos de Venta: $ 173,000
(+) Gastos de Investigación: $ 34,000
= Total Gastos Generales: $ 424,000

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS 105

 4) El Resultado integral de financiamiento se determinó así:
Productos financieros: $ 35,000
Ganancias por fluctuaciones cambiarias: $ 27,000 $ 62,000
Menos:
Resultado por posición monetaria: * $ 13,000
Gastos por intereses $ 48,000
Pérdida por fluctuaciones cambiarias: $ 29,000 $ 90,000
= Resultado integral de financiamiento: $ 28,000

CONCLUSIONES:

Los estados financieros son de gran utilidad ya que nos permite diseñar estrategias
que nos señalen la forma de invertir el dinero, financiar proyectos, y detectar
debilidades de la empresa. Para poder llegar a un objetivo primordial de que la
organización empresarial se mantenga competitiva en el mercado, se genere
utilidades, tome decisiones acertadas y satisfaga a la demanda necesaria. Además, a
través del estado de resultado se puede conocer de manera detallada en relación de
los ingresos y gastos que muestra la empresa.