BALANCE GENERAL Y ESTADO DE

RESULTADOS

Objetivo: El alumno elaborara, analizara y reconocerá los estados financieros

 BALANCE GENERAL

En este informe, se presenta la situación económica de una empresa en una fecha determinada. Normalmente al finalizar el
año fiscal.
Por ejemplo, las cantidades reportadas en un balance general con fecha del 31 de diciembre de 2018, reflejan ese instante
cuando todas las transacciones hasta el 31 de diciembre han sido registradas.
 ¿QUIENES ESTÁN INTERESADOS EN CONOCER EL
BALANCE GENERAL?

• Por ejemplo, esta información es sumamente valiosa para un banco que quiere

determinar si una empresa está calificada para obtener un crédito.
• Así mismo un inversionista podría tomar la decisión de invertir en dicha empresa,
dependiendo de los resultados del balance general.
• Clientes, proveedores e instituciones gubernamentales también pueden solicitar
este informe. Todo con el fin de conocer la solidés de la empresa y establecer si
pueden hacer negocios.
• Por último, para el dueño de negocio y sus directivas, el balance general es una hoja
de ruta para conocer sus posibilidades en el mercado. Sabrán qué tiene la empresa,
qué debe y qué le deben. Información valiosa para la toma de decisiones.
 ¿ Q U É E L E M E N TO S C O M P O N EN U N BA LA N C E
GENERAL?

• Un balance general es un reporte en el cuál se presentan los Activos, Pasivos y

el patrimonio de una empresa. Es decir, nos dice cuales sus posesiones, sus
deudas, el monto invertido por sus accionistas y las utilidades.
ECUACIÓN CONTABLE
 ¿ PO R Q U É E S I M P O RTA N T E E L BA LA N C E
GENERAL?

El balance general refleja la situación financiera de una compañía en un momento determinado. Así que teniendo
en cuenta los elementos que lo componen, podríamos determinar lo siguiente:
• La cantidad de deuda que ha adquirido la empresa. ¿Es nula, aceptable o pone en riesgo el futuro financiero de
la empresa?
• Inventarios. ¿Estamos manteniendo nuestro inventario al mínimo cumpliendo con la demanda? o ¿nuestros
costos de inventario son muy altos?
• Excedente o falta de efectivo. ¿La empresa tiene suficiente efectivo para responder por sus obligaciones?, ¿tiene
suficiente dinero para la adquisición de materia prima?, ¿la empresa tiene efectivo para nuevas inversiones?.
• En pocas palabras el balance general refleja la liquidez, capacidad de apalancamiento y la eficiencia de una
empresa para manejar sus recursos.
ESTADO DE RESULTADOS
 ¿QUÉ ES EL ESTADO DE RESULTADOS Y CUÁLES SON SUS
OBJETIVOS?

• Todas las empresas, necesitan obtener información sobre su desempeño para saber si han
logrado resultados positivos, es decir, ganancias o si al contrario han sufrido pérdidas
producto de su operación al finalizar un periodo determinado.
• El objetivo primordial de las organizaciones es maximizar las utilidades, es fundamental
que se apoyen en herramientas que les permitan contar con información oportuna y
confiable para la toma de decisiones.
• Mediante la determinación de la utilidad neta y de la identificación de sus componentes, se
mide el resultado de los logros (ingresos) y de los esfuerzos (costos y gastos) por una
entidad durante un período determinado.
 ¿QUÉ ES EL ESTADO DE RESULTADOS?

• El estado de resultados, también conocido como estado de ganancias y pérdidas es un estado financiero
que en base a un periodo determinado muestra de manera detallada los ingresos obtenidos, los
gastos en el momento en que se producen y como consecuencia, el beneficio o pérdida que ha
generado la empresa en dicho periodo de tiempo para analizar esta información y en base a esto,
tomar decisiones de negocio, brinda una visión panorámica de cuál ha sido el comportamiento de la
empresa, si ha generado utilidades o no.

• Estado financiero básico que representa información relevante (resultado) acerca de las operaciones
desarrolladas por una entidad durante un período determinado. (Estado financiero dinámico). (Boletín B-
3)
• Resultado = utilidad o pérdida
• Operación = principal actividad
• Entidad = persona moral y/o persona física
• Período = año natural (12 meses del año)
 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS

Las principales cuentas del estado de resultados son las siguientes:

Ventas: Este dato es el primero que aparece en el estado de resultados, debe corresponder a los
ingresos por ventas en el periodo determinado.
Costo de ventas: Este concepto se refiere a la cantidad que le costó a la empresa el artículo que está
vendiendo.
Utilidad o margen bruto: Es la diferencia entre las ventas y el costo de ventas, es un indicador de
cuánto se gana en términos brutos con el producto es decir, si no existiera ningún otro gasto, la
comparativa del precio de venta contra lo que cuesta producirlo o adquirirlo según sea el caso.
Gastos de operación: En este rubro se incluyen todos aquellos gastos que están directamente
involucrados con el funcionamiento de la empresa. Por ejemplo: los servicios como luz, agua, renta,
salarios, etc.
 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS

Utilidad de operación:  Indica la ganancia o pérdida de la empresa en función de sus actividades

productivas.
Gastos y productos financieros: Son los gastos e ingresos que la compañía tiene pero que no están
relacionados de manera directa con la operación de la misma, por lo general se refiere montos
relacionados con bancos como el pago de intereses.
Utilidad antes de impuestos: Este concepto se refiere a la ganancia o pérdida de la empresa
después de cubrir sus compromisos operacionales y financieros.
Impuestos: Contribuciones sobre las utilidades que la empresa paga al gobierno.
Utilidad neta: Es la ganancia o pérdida final que la empresa obtiene resultante de sus operaciones
después de los gastos operativos, gastos financieros e impuestos.
 ES NECESARIO E IMPORTANTE

• Que el estado de resultados se realice de forma mensual, trimestral y anual para un mejor
seguimiento.
• Detallar de manera precisa cada rubro de gastos ya sean operativos, administrativos, financieros
etc.
• Contar con información real y confiable, esto puedes de lograrlo al contar con una herramienta
tecnológica ERP que te ayude a integrar la información de todas las áreas operativas y financieras
de tu empresa.
 OBJETIVOS DEL ESTADO DE RESULTADOS

El estado de pérdidas y ganancias tiene objetivos muy puntuales cuando presenta la situación financiera de la
compañía, el principal es medir el desempeño operativo de la empresa en un periodo determinado al relacionar
los ingresos generados con los gastos en que se incurre para lograr ese objetivo

 Al evaluar el estado de resultados se podrá:

1. Realizar una evaluación precisa de la rentabilidad de tu empresa, su capacidad de generar utilidades, de igual
manera es importante para conocer de qué manera puedes optimizar tus recursos para maximizar tus utilidades.
2. Medir el desempeño de la empresa es decir, cuánto estás invirtiendo por cada peso que estás ganando.
3. Obtener un mejor conocimiento para determinar la repartición de los dividendos ya que éstos dependen de las
utilidades generadas durante el periodo.
4. Estimar los flujos de efectivo al poder realizar proyecciones de las ventas de manera más precisa al utilizar el
estado de resultados como base.
5. Identificar en qué parte del proceso se están consumiendo más recursos económicos, esto lo puedes saber al
analizar los márgenes en cada rubro. Esto te dará una perspectiva de la eficiencia de la empresa.
 ESTRUCTURA DEL CONTENIDO

Elementos de identificación:
1. Nombre del negocio
2. Identificación de que se trata de un estado de resultados
3. Período de las cifras
4. La moneda de que se trate

Elementos de formación:
5. Nombre de las cuentas de ingreso
6. Nombre de las cuentas de costos y gastos
7. Nombre de las partidas por cambios en NIF’s
8. Utilidad o pérdida neta

Elementos de validez (responsabilidad):

9. Nombres y firmas de personas autorizadas
F O R M AT O E S TA D O D E R E S U LTA D O S
 NOMBRE DE LAS CUENTAS DE INGRESOS PRINCIPALES:

•  Ventas, constituye la operación usuales o propias de giro de la entidad, ya sean frecuente o no y para
determinar las ventas netas tenemos que disminuir el saldo de sus cuentas auxiliares como
devoluciones, rebajas, descuentos y bonificaciones en ventas.
• Esto quedara representado en la siguiente forma:
 CUENTAS DE COSTOS:

• En toda empresa el egreso más importante está representado por el costo de la mercancía o insumos
que se compra con la finalidad de vender.
Ejemplo:
Si una empresa  inicia su operación al 1-ene-19 teniendo 300,000 en mercancías y en el transcurso del
periodo compra mercancías por 200,000 esto implica que tiene de manera disponible de 500,000 de
mercancías para vender, al terminar el ejercicio al 31-dic-19 y en el momento de preparar su esto de
resultado, se tiene que determinar el costo de lo vendido, en consecuencia tiene que tomar un
inventario físico de mercancías que existe en esa fecha para determinar la mercancía que se ha
vendido, si supongamos que la relación de mercadería para el 31-dic-19 dio como resultado 230,000,
entonces ahora si podemos determinar cuánto nos costó la mercancía vendida.
E S TO Q U E D A R A R E P R E S E N TA D O E N L A S I G U I E N T E F O R M A :

(31-dic-19)
 En conclusión podemos decir lo siguiente:

COSTO DE VENTA = INVENTARIO INICIAL + COMPRAS NETAS – INVENTARIO FINAL

Para determinar las compras Netas se muestra en la siguiente ejemplo:

E L C O S TO D E V E N TA S E N N U E S T R O E J E MP L O , Q U E D A RÍ A RE P RE S E N TA D O E N E L
E S TA D O D E R E S U LTA D O E N L A S I G U I E N T E F O R M A :
 UTILIDAD BRUTA

• En el estado de resultado se deben de comparar las ventas netas con el costo de ventas y obtener una primera utilidad
que se conoce como “UTILIDAD BRUTA”.
CUENTAS DE GASTOS OPERACIÓN EN EL ESTADO DE PERDIDA Y
GANANCIA:

Se incluye todos aquellos egresos que consideran gastos de carácter recurrente y que están
relacionados íntimamente con las actividades normales de la empresa y se dividen en dos grupos:
1. Gastos de operación inherente a Venta y,
2. Gastos de operación inherente a Administración.
El total de los gastos de operaciones se debe comparar con la utilidad bruta en ventas para obtener un
nuevo resultado; si la utilidad bruta en ventas es mayor que los gastos de operación obtendría la
utilidad neta en operaciones o en caso contrario obtendría pérdida neta en operaciones.
LOS GASTOS DE OPERACIONES SE PRES ENTAN EN LA SIGUIENTE FORMA:
CUENTAS DE OTROS I NGRESOS EN EL ES TADO DE PERDIDA Y GANANCIA

En esta parte se incluyen los ingresos o beneficios que la empresa ha obtenido por operaciones
distintas a la actividad principal del negocio. Los otros ingresos serán los beneficios representados en
cuentas distintas a  las ventas.
CUENTAS DE OTROS EGRESOS EN EL ESTADO DE PERDIDA Y GANANCIA

Son gastos o pérdidas que ocurren en el negocio y que tienen la característica de no ser gastos
recurrentes, ni estar ligados  a la actividad principal de la empresa.
POR EJEMPLO EN NUESTRO EJERCICIO PODEMOS INCLUIR LAS
SIGUIENTES CUENTAS DENTRO DE ESTE GRUPO:
 CUENTAS DE EGRESOS EXTRAORDINARIAS

En este caso también se trata de egresos no recurrentes, ni ligados al proceso de vender, pero con la
característica especial de que por su alto monto en dinero, o por la causa especial que lo ha originado,
merece ser presentado cuando esto ocurra, en un grupo aparte del estado de resultado.
• En nuestro ejemplo tenemos:
 ELEMENTO DE VALIDEZ (RESPONSABILIDAD)

Es la parte en donde llevan los nombres y firmas de personas autorizadas, por ejemplo:
1. Primera Firma de la persona que lo elabora el estado, en este caso sería el contador General
2. Segunda firma de la persona que revisa el estado, en este caso es el gerente de finanza o el administrador.
3. Tercera firma de la persona que lo autoriza o da el visto bueno, en este caso sería el dueño o el gerente general