TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

EL IMPUESTO PREDIAL
EL HECHO GRAVADO
 EL HECHO GRAVADO

 La afectación al impuesto no
depende de la condición de “mueble
o “inmueble” conforme con el
Código Civil, sino de lo que la LTM
considera “predio”. Pueden haber
inmuebles que no están afectos
impuesto (RTF N° 452-5-2009).
 La LTM no define lo que es predio
urbano o rústico. Se prefiere el
concepto recogido por el
Reglamento General de Tasaciones
del Perú (hoy Reglamento Nacional
de Tasaciones del Perú), dirigidas a
valorizar los predios sobre la base
de sus características o uso,
independientemente del
cumplimiento de las formalidades
del caso (RTF N° 04804-5-2002).
DEFINICIÓN DE PREDIO URBANO

Predio Urbano:
El situado en centro poblado y se
destine a vivienda, comercio,
industria o cualquier otro fin
urbano, y los terrenos sin edificar,
siempre que cuenten con los
servicios generales propios del
centro poblado y los que tengan
terminadas y recepcionadas sus
obras de habilitación urbana,
estén o no habilitadas
legalmente.
DEFINICIÓN DE PREDIO RÚSTICO

Predio Rústico:
Terrenos ubicados en zona rural
dedicados a uso agrícola,
pecuario, forestal y de protección
y a los eriazos susceptibles de
destinarse a dichos usos que no
hayan sido habilitados como
urbanos ni estén comprendidos
dentro de los limites de expansión
urbana.
 DEFINICIÓN DE PREDIO RÚSTICO

Predio Rústico: RTF N° 03485-7-

2011
El hecho de que el predio se
encuentre, según el recurrente,
rodeado de chacras de cultivo, sin
rutas de comunicación y en una
zona con características de
insuficiencia de habilitación urbana,
no es argumento suficiente para
gozar del beneficio. El recurrente
debe demostrar que el predio es
rústico, que está destinado a la
actividad agraria y que no se
encuentra comprendido en los
planos básicos arancelarios de
áreas urbanas.
.
OBRAS COMPLEMENTARIAS

Las instalaciones fijas y permanentes,

según el Art. 887º del Código Civil, son
partes integrantes de un bien, “lo que no
puede ser separado sin destruir, deteriorar
o alterar el bien” y agrega que, “las partes
no pueden ser objeto de derechos
singulares”. Por tanto solo resulta
pertinente calificar como un bien integrante
del predio, al que no puede ser separado
de este sin causar una alteración,
deterioro o destrucción de la edificación
(RTF 1015-7-2010) Construcciones VS Instalaciones fijas
 OBRAS COMPLEMENTARIAS: CASUÍSTICA

Respecto de los Gasoductos y las

instalaciones de Fibra Óptica. ¿Qué criterio ha
adoptado el Tribunal Fiscal?

De acuerdo con la naturaleza de su instalación

estos elementos podrían ser separados sin
destruir, deteriorar o destruir la edificación; por
tanto, estos bienes no pueden ser calificados
como instalaciones fijas y permanentes.
(RTF 00452-5-2009) 15-01-2009
 SUJETO PASIVO

Contribuyente: Persona Natural o Jurídica

propietaria de predios al 1 de enero de cada
ejercicio fiscal

Condóminos: son responsables solidarios

por el pago del impuesto, pudiendo exigirse
a cualquiera de ellos el pago total

Poseedor: Es responsable del pago del

tributo cuando la existencia del propietario
no pudiera ser determinada
 SUJETO PASIVO: CASUÍSTICA

Cuando se ha producido la Partición de un

predio, ¿La Municipalidad puede seguir
considerando como sujeto pasivo a la
sucesión?

NO, La sucesión deja de ser contribuyente del

Impuesto Predial una vez que se ha producido
la partición, toda vez que con la adjudicación
del predio existen nuevos propietarios del
predio, quienes serán sujetos pasivos a partir
del 1 de enero del ejercicio fiscal siguiente.
(RTF 03147-7-2008) 11-03-2008
 SUJETO PASIVO: CASUÍSTICA

Cuando un predio se encuentra en litigio ante el Poder Judicial, (Proceso

Judicial de Reivindicación. ¿La Administración Tributaria puede atribuir la
deuda tributaria al poseedor?

NO, La Administración Tributaria No puede acotar

el impuesto predial de un predio en disputa al
poseedor. El Tribunal Fiscal ha precisado que la
existencia de un proceso judicial en trámite por los
derechos de reivindicación del derecho de
propiedad, no implicaba la inexistencia de un
propietario para atribuir la deuda tributaria al
poseedor.
(RTF 00666-11-2012) 13-01-2012
 SUJETO PASIVO: CASUÍSTICA POSEEDORES

Si el propietario de un predio se niega a pagar el Impuesto Predial,

¿La Administración Tributaria, ¿puede exigir el pago del Impuesto al
poseedor del predio?

NO, Solo en caso que no se pueda determinar

al propietario del predio, La Administración
Tributaria puede emplazar al poseedor; pero,
no puede hacerlo en forma alternativa al
contribuyente.
(RTF 09472-7-2007) 05-10-2007
 SUJETO PASIVO: CASUÍSTICA POSEEDORES

RTF N°17084-7-2008 y 12299-11-2010 - Poseedor

• El supuesto de excepción para que un poseedor sea sujeto
obligado al pago del Impuesto Predial en calidad de responsable,
es que la existencia del propietario del inmueble no pueda ser
determinada, lo que no podría ocurrir si el predio pertenece a un
tercero ya identificado.
RTF N° 06369-7-2009
• “(…) no se encuentra acreditado en autos las diligencias o
verificaciones dirigidas a establecer quién tenía la calidad de
propietario del predio ni las razones por las cuales la
Administración no ha podido establecer a quién correspondía la
titularidad del predio en dichos años, siendo que no resulta
suficiente tener la condición de poseedores atribuida en una ficha
de fiscalización a efectos de establecer la responsabilidad de los
recurrentes al pago del Impuesto Predial”.
 SUJETO PASIVO: CASUÍSTICA BIENES FUTUROS

En los casos de adquisiciones de bienes futuros, ¿Cuándo el

adquirente pude ser considerado como sujeto pasivo del Impuesto
Predial?

Se adquiere la calidad de sujeto pasivo del

Impuesto Predial cuando el bien llegue a tener
existencia física el predio, resultando en tales
casos, irrelevante la existencia de una minuta
o escritura pública de compra venta
(RTF 0268-5-2004) 21-01-2004
 SUJETO PASIVO: CASUÍSTICA RESERVA DE DOMINIO

En los casos de Transferencias con Cláusula de Reserva de

Propiedad. ¿Qué criterio se debe adoptar?

Compraventa con reserva de dominio. Es

una modalidad del contrato de compra y
venta que lleva incorporada una garantía para
que el comprador pague el precio aplazado. ...
El vendedor mantiene su derecho de
propiedad.
Consecuentemente, no se adquiere la
condición de contribuyente ni la obligación de
presentar declaración jurada de inscripción
para el pago del impuesto, siendo el obligado
el vendedor.
(RTF 00241-1-2012) 06-01-2012
 SUJETO PASIVO: CASUÍSTICA LÍMITES DISTRITALES

Que sucede cuando dos municipalidades colindantes se irrogan la jurisdicción

de un predio. En tales casos, ¿Se debe pagar el Impuesto Predial? ¿Qué
criterios deben considerarse para su pago?

Según la 13° disposición complementaria de la Ley de

Tributación Municipal, se deben aplicar los siguientes
criterios:
 Verificar la inscripción ante SUNARP
 Si no cuenta con inscripción en SUNARP, a
elección del contribuyente
 Se validarán los pagos efectuados hasta la
resolución del conflicto de límites.
(RTF 06813-3-2003) 24-11-2003
 SUJETO PASIVO: CASUÍSTICA

Cuando un contribuyente, pretende hacer valer un pacto por el cual

traslada sus obligaciones tributarias a un tercero, ¿Cómo se debe tratar el
caso?

El Artículo 26° del Código Tributario establece:

“Los actos o convenios por los que el deudor
tributario transmite su obligación tributaria a un
tercero, carecen de eficacia frente a la
Administración Tributaria”
Por tanto, deben ser de plano rechazados.
(RTF 02092-3-2002) 18-04-2002
 SUJETO PASIVO: CASUÍSTICA

Cuando un contribuyente, habiendo adquirido un predio, continúa

pagando el Impuesto Predial a nombre del anterior propietario. ¿Puede
solicitar el traslado de pagos a su nombre?

SI, el contribuyente, debe probar fehacientemente

que se ha producido un error material, por lo que
corresponde trasladar al nuevo contribuyente los
pagos que éste hubiera hecho a nombre del
anterior propietario. La administración Tributaria
debe proceder al reconocimiento de dichos pagos
a nombre del nuevo contribuyente
(RTF 02709-4-2006) 19-05-2006
 IMPUESTO PREDIAL: ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN

ACREEDOR Municipalidad Distrital donde se ubica el predio

DEUDOR Persona Natural o Jurídica Propietaria del Predio

ESCALA PROGRESIVA ACUMULATIVA

0 a 15 UIT
TASA 0.2%
15 a 60 UIT
0.6%
+ de 60 UIT
1.0%

PERIODICIDAD Anual Indeterminada

 IMPUESTO PREDIAL: ELEMENTOS PARA EL CÁLCULO

Si bien es cierto la Administración del Impuesto Predial está a cargo de

las Municipalidades Distritales, es el Ministerio de Vivienda quien fija los
valores de las construcciones y de las construcciones para determinar la
base imponible para la determinación el Impuesto Predial.

• Tabla de Valores arancelario de terrenos

Urbanos
• Tabla de aranceles Rústicos
APRUEBA • Tabla de Valores Unitarios de
Edificación
• Tablas de Depreciación

• Administración
• Determinación
EJECUTA • Fiscalización
• Recaudación
 IMPUESTO PREDIAL: CÁLCULO DE LA BASE IMPONIBLE

VALOR DE AUTOAVALÚO = VT + VC + VOI

VT = Valor del terreno (M2 * Arancel * m2)

VC = Valor de las Construcciones (M2 * Valor Unitario de Construcción)
VOI = Valor de Otras Instalaciones (Valor según tablas aprobadas)

Año 2020, Resolución Ministerial N° 351-2019-VIVIENDA

BASE IMPONIBLE, Valor Total de los predios del

contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital
(Artículo 11 de la LTM)
 DEDUCCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE

Deducción del 50% de la Base Imponible:

a) Predios Rústicos destinados y

dedicados a la actividad agraria,
siempre que no estén comprendidos
en los planos arancelarios básicos de
áreas urbanas

Deducción del 50% de la Base Imponible

b) Predios Urbanos donde se encuentren

instalados los sistemas de ayuda a la
aeronavegación, siempre y cuando se
dediquen específicamente a éste fin.
 IMPUESTO PREDIAL: EJEMPLO DE CÁLCULO

Se aplica la escala progresiva de la

tasa:
De 0 a 15 UIT 0.2% UIT 2019= 4200
de 15 UIT a 60 UIT 0.6%
Más de 60 UIT 1.0%

Ejm. Predio Autovalúo S/ Cálculo

0 a 15 UIT (63,000) S/ 126.00
P1 120,000
15 a 60 UIT (189,000) S/ 1,134.00
P2 325,000
Más de 60 (315,000) S/ 3,150.00
P3 122,000
------------------
-----------------
Base Imponible 567,000 Tota S/ 4,410.00
l

NOTA: En ningún caso el impuesto a pagar será inferior al 0.6% de la UIT

vigente al 1 de enero del año que corresponda la obligación (Art. 13).
 IMPUESTO PREDIAL: PRESENTACIÓN DE LA DECLARACION JURADA

Obligación de presentar DJ (artículo 14 LTM): Así era hasta hace poco…

a)Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que el Municipio
establezca una prórroga.
b)Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un predio o se
transfieran a un concesionario la posesión de los predios integrantes de una
concesión efectuada al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, Texto Único
Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesión al
sector privado de las obras públicas de infraestructura y de servicios públicos, sus
normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, o cuando la posesión de
éstos revierta al Estado, así como cuando el predio sufra modificaciones en sus
características que sobrepasen al valor de cinco (5) UIT. En estos casos, la
declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de
producidos los hechos.
c)Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de
contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
La actualización de los valores de predios por las Municipalidades, sustituye la
obligación contemplada por el inciso a) del presente artículo, y se entenderá como
válida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para
el pago al contado del impuesto.
 IMPUESTO PREDIAL: PRESENTACIÓN DE LA DECLARACION JURADA
Con la modificatoria establecida en la séptima disposición complementaria
final de la ley 30494 LEY QUE MODIFICA LA LEY 29090, LEY DE
REGULACIÓN DE HABILITACIONES URBANAS Y DE
EDIFICACIONES (07 julio 2016), este artículo queda redactado así:
Artículo 14.- Los contribuyentes están obligados a presentar declaración
jurada:
a)Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que el Municipio
establezca una prórroga.
b)Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un predio o se
transfieran a un concesionario la posesión de los predios integrantes de una
concesión efectuada al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, Texto
Único Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en
concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de
servicios públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, o
cuando la posesión de éstos revierta al Estado, así como cuando el predio
existente, cuya declaratoria de edificación ha sido debidamente declarada, sufra
modificaciones en sus características que sobrepasen al valor de cinco (5) UIT.
En estos casos, la declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil
del mes siguiente de producidos los hechos.
 IMPUESTO PREDIAL: PRESENTACIÓN DE LA DECLARACION JURADA
Con la modificatoria establecida en la séptima disposición complementaria final de la ley 30494
LEY QUE MODIFICA LA LEY 29090, LEY DE REGULACIÓN DE HABILITACIONES URBANAS Y DE
EDIFICACIONES (07 julio 2016), este artículo queda redactado así:
Artículo 14.- Los contribuyentes están obligados a presentar declaración
jurada:
c)Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de
contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin. La actualización de
los valores de predios por las Municipalidades, sustituye la obligación
contemplada por el inciso a) del presente artículo, y se entenderá como válida en
caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al
contado del impuesto.
El incremento del monto de impuestos prediales y/o arbitrios, producto de la
habilitación urbana nueva y/o edificación será exigible a partir de la recepción
de obra y/o la conformidad de obra y declaratoria de edificación, según
corresponda.
No están permitidos aumentos de impuestos prediales o arbitrios durante la
ejecución de las obras en virtud de los avances de las mismas, salvo que, vencido
el plazo de vigencia de la licencia, la obra de edificación o de habilitación urbana
no se hubiere concluido.
 EMISION MECANIZADA

Como se desprende de la citada norma, la emisión mecanizada constituye

una “ACTUALIZACIÓN”, por tanto, sólo puede ser emitida cuando exista un
valor previo declarado que pueda ser “actualizado”.

Si el contribuyente no ha presentado una primera declaración que pueda ser

“actualizada” no podrá efectuarse la emisión mecanizada

¿Cuándo vence el plazo para

¿con la notificación? presentar la DJ anual?
RTF N° 17244-5-2010
La norma crea una “ficción”: se entiende que si el
contribuyente no la objeta, ha cumplido el deber de
presentar la DJ anual.

De manera que si la objeta dentro del plazo

para
presentar la DJ anual, la ficción no se produce.

Por tanto, la declaración mecanizada solo surte efecto si

vencido el plazo para declarar, el contribuyente no la ha
objetado.
Efectos si no hay objeción
No hubo

Objeción

Se puede
Ficción
emitir OP

Cumplió
Como hay con
declaración declarar
Importante
Es importante notificar la declaración
mecanizada conforme a ley, esto es, en el
domicilio fiscal del contribuyente y conforme
con el artículo 104° del Código Tributario.

La declaración mecanizada debe ser

notificada ANTES del vencimiento del plazo
para presentar la declaración jurada anual.
Notificación de Mecanizada fuera de plazo

No surte
efecto

No
podemos No Ficción
emitir
OP

No
No hay sustituyó
declaración obligación
de declarar
Forma de objetar
La LTM no establece formalidad alguna para presentar
la objeción a la declaración mecanizada emitida por la
municipalidad.

Por tanto, los obligados pueden usar diferentes

medios sin que sea obligatorio el uso de un formato
especial.

Es válido objetar mediante una comunicación simple

SIEMPRE QUE ESTÉ DEBIDAMENTE
SUSTENTADA.
Trámite
La objeción no es una solicitud no contenciosa

• No procede darle trámite de SNC, de lo contrario, el

acto que se emita será declarado nulo.

La objeción no constituye una reclamación

• La declaración mecanizada no es un acto reclamable

(artículo 135° CT). No procede darle trámite de
reclamación, de lo contrario, el acto que se emita
será declarado nulo.
 LA BASE IMPONIBLE: CASUÍSTICA

Respecto del incremento del Impuesto Predial en los casos de predios

comprendidos en proyectos de habilitación urbana o de edificación que ya no
están en ejecución, que no cuentan con recepción o conformidad de obra, o
cuya licencia de habilitación o edificación ya no se encuentra vigente. ¿Qué
criterio ha adoptado el tribunal fiscal?

En estos casos, el Tribunal Fiscal ha dicho:

“Corresponde, desde el primero de enero del año
siguiente de producido alguno de los referidos hechos,
se incremente la base imponible del Impuesto Predial,
y por tanto el monto de dicho Impuesto, por los
incrementos del valor”
(RTF 01292-7-2016) 10-02-2016 – Observancia Obligatoria

*VER TAMBIÉN LEY 20090 Y SU MODIFICATORIA, LEY 30494

 IMPUESTO PREDIAL: PRESENTACIÓN DE LA DECLARACION JURADA

… Más aún con la modificatoria establecida en el artículo 11 del Decreto Legislativo 1246, DECRETO
LEGISLATIVO QUE APRUEBA DIVERSAS MEDIDAS DE SIMPLIFICACIÓN ADMINISTRATIVA, el
inciso b) del articulo 14 de la LTM, queda de la siguiente manera:
Artículo 14.- Los contribuyentes están obligados a presentar declaración jurada:

b) Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un predio o se transfieran a un

concesionario la posesión de los predios integrantes de una concesión efectuada al amparo del
Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, Texto Único Ordenado de las normas con rango de Ley que
regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de
servicios públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, o cuando la posesión
de éstos revierta al Estado, así como cuando el predio existente, cuya declaratoria de edificación
ha sido debidamente declarada, sufra modificaciones en sus características que sobrepasen al
valor de cinco (5) UIT. En estos casos, la declaración jurada debe presentarse hasta el último día
hábil del mes siguiente de producidos los hechos.

Artículo 11.- Declaración Jurada en la Ley de Tributación Municipal

La declaración jurada a que hacen referencia los literales b) de los artículos 14 y 34 del Texto Único
Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por Decreto Supremo N° 156-2004-EF, la
presenta únicamente el adquirente bajo cualquier título.
En virtud de la declaración jurada del adquirente, sustentada con el documento que acredite la
propiedad, tanto de predios como de vehículos, la Municipalidad respectiva procederá al descargo
automático del anterior propietario como titular del bien transferido.
 LA DECLARACIÓN JURADA: CASUÍSTICA

¿Puede la administración municipal negarse a recibir las declaraciones

juradas presentadas por los contribuyentes?. ¿Qué criterio ha adoptado el
tribunal fiscal?

En estos casos, el Tribunal Fiscal ha dicho:

“Si un administrado considera que es sujeto pasivo del
Impuesto Predial, podrá presentar la respectiva
declaración jurada, la cual quedará sujeta a revisión
por parte de la Administración, no pudiendo la
Administración Tributaria negarse a la inscripción y/o
presentación de la declaración jurada, ni a recibir los
pagos del impuesto que se pretendan efectuar.”
(RTF 00318-7-2009) 13-01-2009
 LA DECLARACIÓN JURADA: CASUÍSTICA

¿La recepción de las declaraciones juradas de los contribuyentes,

implica generar un derecho de propiedad en el administrado?. ¿Qué dice
el Tribunal Fiscal al respecto?

En estos casos, el Tribunal Fiscal ha dicho:

“La recepción de la Declaración Jurada de Autoavalúo
por parte de la Administración Tributaria es un acto de
carácter administrativo que no implica reconocimiento
de ningún derecho de propiedad sobre un inmueble, lo
cual es competencia del Poder Judicial.”
(RTF 04176-1-2007) 11-05-2007
 LA DECLARACIÓN JURADA: CASUÍSTICA INAFECTOS

En el caso de contribuyentes inafectos, de acuerdo con el artículo 17º de

la Ley de Tributación Municipal. ¿Están obligados a presentar Declaración
Jurada?

En estos casos, el Tribunal Fiscal ha dicho:

“Si un contribuyente es inafecto de conformidad con el
artículo 17º de la Ley de Tributación Municipal, no se
encuentra obligado a presentar declaración Jurada,
tampoco le corresponde pagar el derecho de emisión
mecanizada del referido impuesto.”
(RTF 06122-4-2005) 05-10-2005
 IMPUESTO PREDIAL: INFRACCIONES

En caso no presentar declaración o comunicación se incurre en

una
infracción

OMISIÓN Art. 176 numeral 1 del CT. Declaración

Art. 176 numeral 3 del CT. Comunicación

SUBVALUACIÓ Art. 178 numeral 1 del CT

N
 IMPUESTO PREDIAL: INAFECTACIONES

a)El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los

predios que hayan sido entregados en concesión al amparo del Decreto Supremo
Nº 059-96-PCM.
b)Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el
predio se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o
consulados, así como los predios de propiedad de los organismos internacionales
reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.
c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus
fines
específicos y no se efectúe actividad comercial en ellos.
d)Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos,
monasterios y museos.
e) Las entidades públicas destinadas a prestar servicios
médicos
asistenciales.
f)El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines
específicos.
g)Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepción
de las extensiones cedidas a terceros para su explotación económica.
 IMPUESTO PREDIAL: INAFECTACIONES

h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto

de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a
la Constitución.
i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al
aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
j)Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas como:
partidos, movimientos o alianzas políticas, reconocidos por el órgano electoral
correspondiente.
k)Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con
discapacidad reconocidas por el CONADIS.
I)Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,
debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social,
siempre y cuando los predios se destinen a los fines específicos de la
organización.
“m) Los clubes departamentales, provinciales y distritales, constituidos
conforme a Ley, así como la asociación que los representa, siempre que el predio
se destine a sus fines institucionales específicos.”
 INAFECTACIONES: CASUÍSTICA OPDs

En el caso de predios cuya titularidad está a cargo de Organismos

Públicos ¿Están dentro del supuesto de inafectación del Art. 17°?

• El artículo 28 de la LOPE (norma recogida en el

Título IV, referido a las entidades públicas del
Poder Ejecutivo) define a los organismos
públicos como entidades desconcentradas del
Poder Ejecutivo, con personería jurídica de
derecho público y con competencia de alcance
nacional. Se precisa que están adscritos a un
ministerio y son de dos tipos: Organismos
Públicos Ejecutores y Organismos Públicos
Especializados (entre los especializados se
distingue además a los Organismos
Reguladores y a los Organismos Técnicos
Especializados).
• D.S. 058-2011-PCM. Actualizan la calificación y
relación
de los Organismos Públicos
 Organismos públicos ejecutores
• Biblioteca Nacional del Perú.
• Consejo Nacional de Integración de la Persona con discapacidad.
• Comisión Nacional para el Desarrollo y Vida sin drogas.
• Dirección Nacional de Inteligencia.
• Instituto Geofísico del Perú.
• Instituto Nacional de Defensa Civil.
• Instituto Nacional de Radio y Televisión del Perú.
• Instituto Nacional Penitenciario.
• Instituto Peruano del Deporte.
• Seguro Integral de Salud.
• SUNAT.
 Organismos Públicos
Especializados
Reguladores: Técnicos Especializados:
• OSITRAN. • Autoridad Nacional del Agua –
• ANA.
OSINERGMIN.
• • Autoridad Portuaria Nacional.
OSIPTEL.
• SERVIR.
• SUNASS.
• Instituto del Mar del Perú.
• CONASEV.
• INDECOPI.
• INEI.
• ONP.
• OEFA.
• SENASA.
• SUNARP.
 Inafectación
• El inciso a) del artículo 17 de la LTM establece que
están inafectos del pago del impuesto los predios de
propiedad del gobierno central, gobiernos regionales y
gobiernos locales, salvo los que hayan sido entregados
en concesión (concesiones al sector privado de obras
de infraestructura y de servicios públicos).

• RTF N° 04369-7-2018 (Observancia Obligatoria)

“Los organismos públicos (Organismos Públicos
Ejecutores y Organismos Públicos Especializados ,
regulados por la Ley Orgánica del Poder Ejecutivo) no
son sujetos de los Impuestos Predial, de Alcabala y al
Patrimonio Vehicular)”.
 INAFECTACIONES: CASUÍSTICA LA CONTRALORIA

En el caso de la Contraloría General de la República el Tribunal Fiscal ha sentado

precedente a través de una RTF que define su tratamiento respecto de la inafectación.

El Tribunal Fiscal ha dicho que las entidades descentralizadas son una subespecie de OPDs,
resaltándose como una de sus características estar adscritos a un ministerio y la dirección que éstos
hacen sobre aquellos. De otro lado, las pertenecientes al Gobierno Central, son aquellas que ejercen sus
funciones a nivel nacional, previstas en la Constitución.
En el caso de la Contraloría, como ente rector del Sistema Nacional de Control, ejerce sus funciones de
control a nivel nacional, no se encuentra sujeta a la dirección de ninguna entidad estatal, ni adscrita a
ningún ministerio, por lo que conforme con su naturaleza, constituye un organismo constitucionalmente
autónomo y que forma parte del Gobierno Central.

En tal sentido, si bien la Constitución ha definido a la Contraloría como una

entidad descentralizada de derecho público, ello no implica su equivalencia
a una institución pública descentralizada, ya que dirige y supervisa las
acciones de control a nivel nacional, sin mantener relación de dependencia
con ninguna institución, por lo que al formar parte del Gobierno Central, se
encuentra comprendida dentro de los alcances del inciso c) del Art. 17° de
la Ley de Tributación Municipal, esto es, INAFECTA al pago del Impuesto
Predial
(RTF 08188-11-2014) 04-07-2014
 INAFECTACIONES: CASUÍSTICA BENEFICENCIAS

Predios de las Sociedades de Beneficencia, están inafectos, siempre que se

dediquen a sus fines específicos y no se efectúe actividad comercial en ellos.

Sin embargo; NO procede la inafectación cuando un contribuyente, a pesar de ser una

sociedad de beneficencia pública. No acredita tener reconocimiento estatal del sector
respectivo como sociedad de beneficencia pública.
(RTF 18241-11-2011) 28-10-2011

El Tribunal Fiscal ha precisado que el uso total o parcial del

inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no
relacionadas a los fines propios de la institución beneficiada,
significa la pérdida de la inafectación. No se encuentran
dentro del supuesto los predios de propiedad de las
instituciones civiles sin fines de lucro.
(RTF 00529-7-2009) 20-01-2009
 INAFECTACIONES: CASUÍSTICA ENTIDADES RELIGIOSAS

Los predios de las entidades religiosas, siempre que se dediquen a Templos,

Conventos, Monasterios y Museos.

En relación al Acuerdo Internacional celebrado entre la

Santa Sede y el Perú, dispuso que la iglesia católica y las
Jurisdicciones y Comunidades religiosas que la integran,
continuará gozando de los beneficios tributarios,
exoneraciones y franquicias que le otorgaban las leyes y
las normas legales hasta el momento de su celebración.
Por ello los predios de la iglesia católica se encuentran
inafectos al pago del Impuesto Predial, siendo irrelevante
el uso que tengan.
(RTF 01558-3-2002) 22-03-2002

¿Y las otras iglesias, No católicas?, también les

alcanza el beneficio; pero, siempre que se adecuen a los
supuestos de la inafectación; es decir, sus predios sean
utilizados como templos, conventos, monasterios o
museos. (¿Y el principio de igualdad?)
(RTF 01558-3-2002) 22-03-2002
 INAFECTACIONES: CASUÍSTICA PARTIDOS POLÌTICOS

En el caso de predios cuya titularidad corresponde a los partidos

políticos. ¿Cómo es la tratativa en cuanto a la inafectación?

El Tribunal Fiscal ha dicho que a partir del 1 de

enero del año 2001 se encuentran inafectos los
predios cuya titularidad corresponda a
organizaciones políticas como: partidos,
movimientos o alianzas políticas reconocidas por el
órgano electoral correspondiente, aunque sus
predios sean utilizados parcial o totalmente con fines
lucrativos que produzcan rentas o no relacionados a
los fines propios de la institución.

(RTF 07178-7-2007) 15-08-2007

 INAFECTACIONES: CASUÍSTICA UNIVERSIDADES

En el caso de los predios cuya titularidad corresponde a las

Universidades ¿Qué ha establecido el Tribunal Fiscal?

En el caso de las Universidades, a efecto que sus predios

se encuentren inafectas al Impuesto Predial, según lo
establecido en el inciso h) del artículo 17º de la Ley de
Tributación Municipal, es necesario que las actividades
educativas y culturales se estén llevando a cabo en los
predios respecto de los cuales se solicita la inafectación
del Impuesto Predial.
Solo predios dedicados a sus fines, no los vacíos o
desocupados, ni terrenos sin construir.

(RTF 01566-7-2017) 22-02-2017

 INAFECTACIONES: CASUÍSTICA MONUMENTOS HISTÓRICOS

En el caso de los predios que han sido declarados

monumentos históricos de la nación ¿Qué ha establecido el
Tribunal Fiscal?

A efectos de aplicar la inafectación a predios que han sido declarados

monumentos históricos integrantes del Patrimonio Cultural de la Nación. NO
es necesario que el predio esté dedicado en su totalidad a casa habitación o
sede de institución si fines de lucro o haya sido declarado inhabitable.
Corresponde aplicar el beneficio en el caso de uso parcial; pero, solo por la
parte correspondiente.

(RTF 18239-11-2011) y (RTF 05489-11-2014)

 IMPUESTO PREDIAL: BENEFICIOS A PENSIONISTAS Y ADULTOS MAYORES

Podrán deducir de su base imponible un monto equivalente a

50 UIT (vigente en el ejercicio gravable).
Para gozar del beneficio deberá:
• Poseer una única propiedad.
• Puede tener un predio adicional constituido por la cochera.
• Parte del predio puede dedicarlo a actividad comercial
o productiva, debidamente autorizada por la Municipalidad.
• Su ingreso bruto constituido la pensión, no debe ser mayor a
una UIT.
 IMPUESTO PREDIAL: BENEFICIOS A PENSIONISTAS Y ADULTOS MAYORES

Asimismo, los Adultos Mayores (60 Años), podrán deducir de su base

imponible un monto equivalente a 50 UIT (vigente en el ejercicio gravable).
La Ley 30490, LEY DE LA PERSONA ADULTA MAYOR (30 junio 2016), ha
establecido el beneficio para las personas adultas mayores no pensionistas,
quedando redactado así:

PRIMERA. Incorporación de un cuarto párrafo en el artículo 19 del

Decreto Legislativo 776, Ley de Tributación Municipal
Incorpórase un cuarto párrafo en el artículo 19 del Decreto Legislativo 776,
Ley de Tributación Municipal, cuyo Texto Único Ordenado fue aprobado por
el Decreto Supremo 156-2004-EF, en los siguientes términos:
“Artículo 19.-
[…]
Lo dispuesto en los párrafos precedentes es de aplicación a la persona
adulta mayor no pensionista propietaria de un sólo predio, a nombre propio
o de la sociedad conyugal, que esté destinado a vivienda de los mismos, y
cuyos ingresos brutos no excedan de una UIT mensual”.
 BENEFICIOS A PENSIONISTAS: REGLA GENERAL

Para la aplicación de la deducción de 50 UIT de la Base

Imponible para el cálculo de Impuesto Predial…

El Tribunal Fiscal, en reiteradas RTFs, ha establecido que el beneficio de

Deducción de 50 UIT establecido en el artículo 19º de la Ley de Tributación
Municipal, es aplicable a todo contribuyente que se encuentre comprendido en
el supuesto de la norma, sin necesidad de acto administrativo que lo conceda,
pues la Ley no ha previsto ello como requisito para su goce, por lo que una
Resolución emitida por l Municipalidad que declare procedente una solicitud de
deducción de la Base Imponible del Impuesto Predial o su renovación, en
aplicación del Art. 19º de la Ley de tributación Municipal, solo tiene efecto
declarativo y no constitutivo.
(RTF 06439-5-2003) y Varias otras RTFs
 BENEFICIOS A PENSIONISTAS: UNICA PROPIEDAD

Para la aplicación de la deducción de 50 UIT de la Base

Imponible el pensionista debe tener la propiedad de un solo
predio…

El Tribunal Fiscal, ha establecido criterios para el

tratamiento de tales casos:
 Se cumple el requisito de única propiedad cuando el
pensionista además de su Dpto. es propietario de
una cochera y una azotea, aunque se encuentren
registradas en forma independiente.
RTF 00832-7-2008 (22/01/2008)

 Si el predio del pensionista se independiza en dos

predios, se pierde el beneficio de la Deducción al no
cumplir con el requisito de la única propiedad
RTF 03245-5-2004 (21/05/2004)
 BENEFICIOS A PENSIONISTAS: CASUÍSTICA DIVERSA
 El beneficio de deducción de 50 UIT resulta aplicable únicamente a aquellos pensionistas
propietarios de un único predio en todo el territorio nacional.
RTF Nº 5811‐7‐2011 (08/04/2011)
 El Hecho que la cónyuge del pensionista posea otro predio como bien propio, aparte del
predio perteneciente a la sociedad conyugal no enerva el derecho del pensionista a gozar
del beneficio de Deducción.
RTF N° 11512-7-2011 (06/07/2011)
 No corresponde otorgar el beneficio otorgado por el artículo 19º de la Ley de Tributación
Municipal a personas pensionistas de gobiernos extranjeros
RTF 03495-7-2008 (18/03/2008)
 El pensionista debe residir permanentemente en el predio; sin embargo, las ausencias
temporales no prueban que el pensionista no habite el predio; en consecuencia, no afecta
su derecho al goce del beneficio de Deducción.
RTF 3648-2-2003 (25/06/2003)
 Cuando el predio cuenta con varios niveles ocupados por familiares, resulta irrelevante para
efecto de la aplicación del beneficio de Deducción de la Base <Imponible del Impuesto
Predial en favor del pensionista.
RTF 3992-2-2003 (10/07/2003)
 Si el predio del pensionista se encuentra arrendado en su totalidad, el beneficio de
Deducción de 50 UIT de la Base Imponible del Impuesto Predial no se aplica a su favor.
RTF 3220-4-02 (19/06/02)
GRACIAS…

ABG. MARIO FERNANDEZ PARODI– OCTUBRE 2020