Llanado Nuevo Aplicativo Declaracion ISR 2022

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2

Expositor:
E
C.P.C. y M.I. Ro
ogelio Martíneez Santana

27 de enero de 202 23

Materiaal elaborado por el C.P.C. y M.I. Rogelio Martínez Santanna
Derechos reservvados conforme a laa Ley. Prohibida su reproducción totaal o parcial.

¿A quien aplica la declaración anual?
• Artículo 76, fracción V. Presentar declaración en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio
o la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente, en los medios que
establezca el SAT,dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio
• Todas las personas morales, están obligadas a presentar su declaración anual en el mes de marzo
Todas ( Art. 9 Fracción II, segundo párrafo LISR)
• A mas tardar el 28 de febrero (Art. 79 Fracc. XXV, inciso j, artículo 82, fracción VI.).
NO
LUCRATIVAS
1
Fundamento Legal
Art. 16.- Ingresos acumulables
Art. 17.- Fechas de obtención de los ingresos
Art. 18.- Otros ingresos acumulables
Art. 19.- Ganancia por enajenación de terrenos, algunos títulos valor, etc.
Art. 20.- Ganancia o pérdida en operaciones financieras derivadas
Art. 21.- Ingresos por operaciones referidas a un subyacente que no cotice en un mercado
reconocido
Art. 22.- Ganancia por enajenación de acciones con periodo de tenencia mayor a 12 meses
Art. 23.- Costo comprobado de adquisición de acciones por las que ya se calculó el costo
promedio
Art. 24.- Enajenación de acciones a costo fiscal Reestructuraciones
2
Ingresos
II. EN USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
A) CUANDO SE COBRAN TOTAL O PARCIALMENTE LAS CONTRAPRESTACIONES,
B) CUANDO SEAN EXIGIBLES A FAVOR DE QUIEN EFECTÚE DICHO OTORGAMIENTO,
C) SE EXPIDA EL COMPROBANTE FISCAL QUE AMPARE EL PRECIO O LA
CONTRAPRESTACIÓN PACTADA, LO QUE SUCEDA PRIMERO.
III. EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO O ENAJENACIONES A PLAZO
OBTENCIÓN DE INGRESOS PROVENIENTES DE CONTRATO DE ARRENDAMIENTO
FINANCIERO, LOS CONTRIBUYENTES PODRÁN OPTAR POR CONSIDERAR OBTENIDO EN
EL EJERCICIO EL TOTAL DEL PRECIO PACTADO O LA PARTE DEL PRECIO EXIGIBLE
DURANTE EL MISMO.
Artículo 16. (RLISR) Para efectos del artículo 16 de la Ley, no se considerarán ingresos
acumulables los depósitos recibidos por el arrendador, cuando éstos tengan como finalidad
exclusiva garantizar el cumplimiento de las obligaciones pactadas en el contrato de
arrendamiento y sean devueltos al finalizar el contrato.
Cuando los depósitos se apliquen al cumplimiento de cualquier obligación derivada del
contrato de arrendamiento, el monto aplicado será considerado como ingreso acumulable
para el arrendador en el mes en que se apliquen.
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Otros Ingresos Acumulables
CASOS EN QUE SE DETERMINAN INGRESOS PRESUNTOS:
III. SE DE ALGUNA DE LAS SIGUIENTES IRREGULARIDADES:
a) Omisión de registro de operaciones, ingresos o compras, así como alteración del costo, por más del 3% sobre los
declarados en el ejercicio.
b) Registros de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos.
c) Omisión o alteración en el registro de existencias que deban figurar en los inventarios o se registren dichas
existencias a precios distintos de los de costo, siempre que en ambos casos, el importe exceda del 3% del costo
de los inventarios.
IV. NO SE CUMPLA CON LAS OBLIGACIONES SOBRE VALUACIÓN DE INVENTARIOS O NO LLEVEN EL
PROCEDIMIENTO DE CONTROL DE LOS MISMOS, QUE ESTABLEZCAN LAS DISPOSICIONES FISCALES.
CASOS EN QUE SE DETERMINAN INGRESOS PRESUNTOS:
V. NO SE TENGA EN OPERACIÓN LAS MAQUINAS REGISTRADORAS DE COMPROBACIÓN FISCAL O BIEN, LOS
EQUIPOS Y SISTEMAS ELECTRÓNICOS DE REGISTRO FISCAL QUE HUBIERAN AUTORIZADO LAS AUTORIDADES
FISCALES, LOS DESTRUYAN, ALTEREN O IMPIDAN DARLES EL PROPÓSITO PARA EL QUE FUERON INSTALADOS.
VI. SE ADVIERTAN OTRAS REGULARIDADES EN SU CONTABILIDAD QUE IMPOSIBILITEN SUS OPERACIONES.
VI. FALTANTE DE INVENTARIOS.
VII. DEPOSITOS A NOMBRE DE ADMINISTRADORES, GERENTES, Y TERCEROS, CUANDO PAGUEN DEUDA DE LA
EMPRESA.
VIII. Las cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo que dichos gastos sean
respaldados con comprobantes fiscales a nombre de aquel por cuenta de quien se efectúa el gasto.
4
Otros Ingresos Acumulables
IX. Los intereses devengados a favor del ejercicio, sin ajuste
alguno.
X. El ajuste anual por inflación que resulte acumulable.
XI. Las cantidades recibidas en efectivo, en moneda nacional o
extranjera, por concepto de prestamos, aportaciones para
futuros aumentos de capital mayores a $600,000.00, cuando no
se cumpla con lo previsto en el artículo 76, fracción XVI de la
Ley de ISR.
5
COMO EMPREADO VAS A HACER OPERACIONES A MI REPRESENTACION, CONTRATO DE MANDATO / INTERMEDIARIO??
EXCEPTUANDO VIATICOS E IMPUETOS
FORMALIZAR TODO PARA EVITAR DISCREPANCIAS
VIATICOS, PERCEPCIONES EXCENTAS-VIATICOS 081
28 FEB FECHA LIMITE PARA TIMBRAR RECIBOS DE RETENCIONES
CFDI PUE PPD INGRESO DEVENGADO, ACUMULA PARA ISR P.M.

CFDI RESICO P.M. EN PPD NO ACUMULARA
IN GRESOS NOMINALES
Detalle de Ingresos nominales

en la declaración anual
6
Ajuste anual por inflación
7
Ajuste anual por Inflación (Art. 44 LISR)
Las personas morales determinarán, al cierre de cada ejercicio, el ajuste anual
por inflación, como sigue:
1. Determinarán el saldo promedio anual de sus deudas y el saldo promedio
anual de sus créditos.
El saldo promedio anual de los créditos o deudas será la suma de los saldos al
último día de cada uno de los meses del ejercicio, dividida entre el número de
meses del ejercicio. No se incluirán en el saldo del último día de cada mes los
intereses que se devenguen en el mes.
2. Cuando el saldo promedio anual de las deudas sea mayor que el saldo
promedio anual de los créditos, la diferencia se multiplicará por el factor de
ajuste anual y el resultado será el ajuste anual por inflación acumulable.
Cuando el saldo promedio anual de los créditos sea mayor que el saldo
promedio anual de las deudas, la diferencia se multiplicará por el factor de
ajuste anual y el resultado será el ajuste anual por inflación deducible.
8
Créditos Art. 45 LISR
Para los efectos del artículo anterior, SE CONSIDERARÁ CRÉDITO, el derecho que tiene una
persona acreedora a recibir de otra deudora una cantidad en numerario, entre otros:
- los derechos de crédito que adquieran las empresas de factoraje financiero,
- las inversiones en acciones de sociedades de inversión en instrumentos de deuda
- y las operaciones financieras derivadas señaladas en la fracción IX del artículo 20 de esta
Ley.
NO SE CONSIDERAN CRÉDITOS para los efectos del artículo anterior:
I. Los que sean a cargo de personas físicas y no provengan de sus actividades
empresariales, cuando sean a la vista, a plazo menor de un mes o a plazo mayor si se
cobran antes del mes. II. Los que sean a cargo de socios o accionistas, asociantes o
asociados en la asociación en participación, que sean personas físicas.
III. Los que sean a cargo de funcionarios y empleados
IV. Los pagos provisionales de impuestos, así como los estímulos fiscales.
V. Cualquier ingreso cuya acumulación esté condicionada a su percepción efectiva.
VI. Las acciones.
VII. Efectivo en caja
EL IVA PAGADO Y LAS RETENCIONES DE IVA VAN EN EL AAI
9
Factor de Ajuste Anual
3. El factor de ajuste anual será el que se obtenga de restar la unidad al
cociente que se obtenga de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor
del último mes del ejercicio de que se trate entre el citado índice del último
mes del ejercicio inmediato anterior.
Cuando el ejercicio sea menor de 12 meses, el factor de ajuste anual será el
que se obtenga de restar la unidad al cociente que se obtenga de dividir el
Índice Nacional de Precios al Consumidor del último mes del ejercicio de que
se trate entre el citado índice del mes inmediato anterior al del primer mes del
ejercicio de que se trate.
Los créditos y las deudas, en moneda extranjera, se valuarán a la paridad
existente al primer día del mes.
INPC ultimo mes del ejercicio que se trate
1 - INPC ultimo mes del ejercicio inmediato anterior
Nota: Cuando el ejercicio sea irregular se tomara como ultimo mes del
ejercicio inmediato anterior, el INPC del mes inmediato anterior al primer mes
del ejercicio que se trate.
REGLA MISCELANIA 21739
10
CLAVE 01 SUSTITUCION CON RELACION DE ERRORES Y ASI SE CANCELA EL CFDI EMITIDO ERRONEAMENTE
NO SE CANCELA FACTURA DE INGRESO CON NOTA DE CREDITO

DEBIDO AL SISTEMA QUE SE MANEJAN, DEBEN DE EMITIR LAS NOTAS DE CREDITO POR EL TOTAL PARA REVERTIR LA SITUACION
VERIFICAR
Deudas (Art.46 LISR)

Para los efectos del artículo 44 de esta Ley, SE CONSIDERARÁ DEUDA, cualquier obligación en
numerario pendiente de cumplimiento, entre otras:
las derivadas de contratos de arrendamiento financiero,
de operaciones financieras derivadas a que se refiere la fracción IX del artículo 20 de la misma,
las aportaciones para futuros aumentos de capital y
las contribuciones causadas desde el último día del periodo al que correspondan y hasta el día
en el que deban pagarse.
los pasivos y las reservas del activo, pasivo o capital, que sean o hayan sido deducibles.
Para estos efectos, se considera que las reservas se crean o incrementan mensualmente y en la
proporción que representan los ingresos del mes del total de ingresos en el ejercicio.
EN NINGÚN CASO SE CONSIDERARÁN DEUDAS
las originadas por partidas no deducibles, en los términos de las fracciones I (pagos de ISR), VIII
(las provisiones) y IX (reservas para indemnizaciones para el personal) del artículo 28 de esta
Ley,
así como el monto de las deudas que excedan el límite a que se refiere el primer párrafo de la
fracción XXVII (créditos incobrables) del mismo artículo.
11
Excepción
Aportaciones gubernamentales para obras públicas que no se consideran
deudas
3.4.1. Los contribuyentes que obtengan concesiones, autorizaciones o
permisos para la construcción, operación y mantenimiento de las obras
públicas que se señalan en el Anexo 2 y la regla 3.3.2.5., podrán no
considerar como deudas para los efectos del artículo 46 de la Ley del ISR,
las aportaciones que reciban de la Federación, de las entidades federativas
o de los municipios, así como de sus organismos descentralizados, siempre
que no se reserven el derecho a participar en los resultados de la
concesión, autorización o permiso, o su participación en dichos resultados
sea hasta que se termine la concesión de que se trate y se hayan cumplido
previamente con todas las obligaciones de pago establecidas en el
contrato de concesión respectivo incluyendo el reembolso a la
concesionaria del capital de riesgo efectivamente aportado y sus
rendimientos.
12
Ejemplo de créditos y Deudas
- Bancos - Proveedores.
CREDITOS
DEUDAS
- Clientes - Acreedores Diversos.
- Impuestos a Favor (Hasta el - Impuestos por Pagar.
momento en que se declaren) - Anticipos de Clientes ?
Etc. Nota: En ningún caso se
Nota: no se consideran los que consideran las deudas
sean a personas físicas sin contraídas por partidas no
actividad empresarial, socios, deducibles en términos de las
Funcionarios, etc. Fracc I, VII y IX Art. 28 LISR.
Fundamento Art. 45 LISR Fundamento Art. 46 LISR
13
Calculo del ajuste anual por inflación
14
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
15
Art. 25 Deducciones en General
Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones
siguientes:
I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o
bonificaciones que se hagan en el ejercicio.
Opción para restar devoluciones, descuentos o bonificaciones.
Artículo 31. (RLISR) Tratándose de devoluciones, descuentos o
bonificaciones que se efectúen con posterioridad al segundo mes
del cierre del ejercicio en el cual se acumuló el ingreso o se
efectuó la deducción por adquisiciones, los contribuyentes
podrán:
I. Restar para los efectos de la fracción I del artículo 25 de la Ley,

el total de las devoluciones, descuentos o bonificaciones, de
los ingresos acumulados en el ejercicio en el que se
efectúen, en lugar de hacerlo en el ejercicio en el que se
acumuló el ingreso del cual derivan
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Deducciones en general (Art. 25)
Opción para restar devoluciones, descuentos o bonificaciones.
La opción prevista en esta fracción, sólo se podrá ejercer cuando:
a) El monto de las devoluciones, descuentos o bonificaciones, en
caso de aplicarse en el ejercicio en que se efectuó la adquisición, no
modifique en más de un 10% el coeficiente de utilidad determinado
en los términos del artículo 14 de la Ley, que se esté utilizando para
calcular los pagos provisionales del ejercicio en que se efectúe la
devolución, el descuento o bonificación, o
b) El monto de las devoluciones, descuentos o bonificaciones que
se efectúen, de aplicarse en el ejercicio en que se realizaron las
adquisiciones, no tenga como consecuencia determinar utilidad fiscal
en lugar de la pérdida fiscal determinada.
En el caso de descuentos o bonificaciones que se otorguen al
contribuyente por pronto pago o por alcanzar volúmenes de compra
previamente fijados por el proveedor, se podrá ejercer la opción, no
obstante que no se realicen los supuestos previstos en los incisos a) y
b) que anteceden.
17
Deducciones en general (Art. 25 LISR)
II. El costo de lo vendido.
III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
IV. Las inversiones.
V. Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito,

fuerza mayor o por enajenación de bienes distintos a los que se
refiere la fracción II de este artículo.
VI. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto

Mexicano del Seguro Social, incluidas las previstas en la Ley
del Seguro de Desempleo.
18
Deducciones en General
Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes:
VII. Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno. En el
caso de los intereses moratorios, a partir del cuarto mes se deducirán únicamente
los efectivamente pagados. Para estos efectos, se considera que los pagos por
intereses moratorios que se realicen con posterioridad al tercer mes siguiente a
aquél en el que se incurrió en mora cubren, en primer término, los intereses
moratorios devengados en los tres meses siguientes a aquél en el que se incurrió en
mora, hasta que el monto pagado exceda al monto de los intereses moratorios
devengados deducidos correspondientes al último periodo citado.
VIII. El ajuste anual por inflación que resulte deducible en los términos del
artículo 44 de esta Ley.
IX. Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de
producción, así como los anticipos que entreguen las sociedades y
asociaciones civiles a sus miembros, cuando los distribuyan en los términos de la
fracción II del artículo 94 de esta Ley.
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Perdida de efectivo
Una pérdida de dinero en efectivo derivada de un robo o fraude
podrá ser deducida como caso de fuerza mayor siempre que se
reúnan los siguientes requisitos:
Que las cantidades perdidas, cuya deducción se pretenda, se
hubieren acumulado para los efectos del ISR, y
Que se acredite el cuerpo del delito. Para ello, el contribuyente
deberá denunciar el delito y contar con copia certificada del auto de
radicación, emitido por el juez competente.
Las cantidades que se recuperen por seguros, fianzas o
responsabilidades a cargo de terceros se acumulen (art. 18, frac. VI
LISR).
(Criterio SAT 18/ISR/N , art.25, F-V de la LISR)
20
Deducciones a través de un tercero
Artículo 41 RISR. Cuando el contribuyente efectúe erogaciones
a través de un tercero,
excepto tratándose de contribuciones, viáticos o gastos de
viaje, deberá expedir cheques nominativos a favor de éste o
mediante traspasos de cuentas en instituciones de crédito o
casas de bolsa a la cuenta abierta a nombre del tercero, y cuando
dicho tercero realice pagos por cuenta del contribuyente, éstos
deberán estar amparados con comprobante fiscal a nombre del
contribuyente.
CFDI CON COMPLEMENTO DE TERCERO
COMPRAS EN EXTRANJERO, FACTURA COMERCIAL CON RFC DOMICILIO Y DESCRIPCION DE LA MERCA

ANTICIPO S PROVEEDORES EXTRANJERO DEDUCIBLE ANTICIPO ART 28
ART 39 LISR Y NIF C4, INTEGRACION DEL COSTO DE LO VENDIDO: PEDIMENTOS, FLETES
LOS GASTOS NO SON INVENTARIO; FORMAN PARTE DEL COSTO Y USO DE CFDI: ADQUISICION DE MERCANCIAS/GASTOS
21
SI SE TRATA DE SERVICIOS
NO SE LLEVO A CABO LA OPERACIÓN CANCELACION EN CLAVE 03
Requisitos de las deducciones

I. Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del
contribuyente, salvo que se trate de donativos no onerosos ni
remunerativos. El importe total de los donativos no podrá ser
mayor al 7% de la utilidad fiscal correspondiente al ejercicio fiscal
anterior, no pudiendo donar más del 4% a entidades
gubernamentales.
II. Que cuando esta Ley permita la deducción de inversiones se proceda
en los términos de la Sección II de este Capítulo.
III. Estar amparadas con un comprobante fiscal y que los pagos cuyo
monto exceda de $2,000.00 se efectúen mediante :
transferencia electrónica de fondos desde cuentas abiertas a nombre del
contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las
entidades que para tal efecto autorice el Banco de México; cheque nominativo
de la cuenta del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito, de servicios, o
los denominados monederos electrónicos autorizados por el Servicio de
Administración Tributaria.
Tratándose de la adquisición de combustibles para vehículos marítimos,
aéreos y terrestres, el pago deberá efectuarse en la forma señalada en el
párrafo anterior, aun cuando la contraprestación de dichas adquisiciones
no excedan de $2,000.00. ( NO SE INCLUYEN MAQUINAS QUE USAN
COMBUSTIBLE)
22
Art. 27 LISR
III. ……
Las autoridades fiscales podrán liberar de la obligación de pagar

las erogaciones a través de los medios establecidos en el primer
párrafo de esta fracción, cuando las mismas se efectúen en
poblaciones o en zonas rurales, sin servicios financieros.
Los pagos que se efectúen mediante cheque nominativo, deberán

contener la clave en el registro federal de contribuyentes de quien lo
expide, así como en el anverso del mismo la expresión "para
abono en cuenta del beneficiario".
23
Art. 43 RISR
Para efectos del artículo 27, fracción III de la Ley, las erogaciones
efectuadas por salarios y en general por la prestación de un
servicio personal subordinado a que se refiere el artículo 94 de
la Ley, pagadas en efectivo podrán ser deducibles, siempre que
además de cumplir con todos los requisitos que señalan las
disposiciones fiscales para la deducibilidad de dicho concepto,
se cumpla con la obligación inherente a la emisión del
comprobante fiscal correspondiente por concepto de nómina.
LA NOMINA SE TIMBRA CON LA CLAVE CC01 DENTRO DEL COSTO/GASTO
FORMA DE PAGO COMPENSACION: IVA NO SE ACREDITA Y TAMPOCO SE CAUSA
24
Requisitos Deducciones
Requisitos de deducciones que se extingan con la entrega de
dinero
3.3.1.3. Para los efectos del artículo 27, fracción III de la Ley del ISR,
se considera que el requisito de deducibilidad consistente en que los
pagos cuyo monto exceda de $2,000.00, se efectúen mediante cheque
nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de
servicios, o a través de monederos electrónicos, sólo es aplicable a
las obligaciones que se cumplan o se extingan con la entrega de
una cantidad en dinero, por lo que están exceptuados aquellos casos
en los cuales el interés del acreedor queda satisfecho mediante
cualquier otra forma de extinción de las obligaciones que den lugar a
las contraprestaciones.
La excepción prevista en el párrafo anterior, no resulta
aplicable a los actos u operaciones a que se refiere el artículo 32 de
la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones
con Recursos de Procedencia Ilícita.
25
DEDUCCIÓN DE LA NÓMINA
Los pagos que a la vez sean ingresos en los términos del Capítulo I del
Título IV (SALARIOS),. de esta Ley, se podrán deducir siempre que
las erogaciones por concepto de remuneración, las retenciones
correspondientes y las deducciones del impuesto local por
salarios y, en general, por la prestación de un servicio personal
independiente, consten en comprobantes fiscales emitidos en
términos del Código Fiscal de la Federación y se cumpla con las
obligaciones a que se refiere el artículo 99, fracciones I, II, III y V de la
presente Ley, así como las disposiciones que, en su caso, regulen el
subsidio para el empleo y los contribuyentes cumplan con la obligación
de inscribir a los trabajadores en el Instituto Mexicano del Seguro
Social cuando estén obligados a ello, en los términos de las leyes de
seguridad social.
26
Opción deducción en nomina
Fecha de expedición y entrega del CFDI de
las remuneraciones cubiertas a los
trabajadores
RMF 2.7.5.1. Para los efectos del
artículo 27, fracciones V, segundo párrafo y XVIII y
99, fracción III de la Ley del ISR en relación con el
artículo 29, segundo párrafo, fracción IV del CFF y 39
del Reglamento del CFF, los contribuyentes podrán
expedir los CFDI por las remuneraciones que cubran
a sus trabajadores o a contribuyentes asimilados a
salarios, antes de la realización de los pagos
correspondientes, o dentro del plazo señalado en
función al número de sus trabajadores o asimilados
a salarios, posteriores a la realización efectiva de
dichos pagos, conforme a lo siguiente:
27
¡¿HASTA QUE FECHA PUEDO EMITIR LOS CFDI DE NOMINA QUE SE
OMITIO EN EL EJERCICIO?
Emisión de CFDI por concepto nómina del ejercicio fiscal 2022
2.7.5.6. RMF 2023 Para los efectos de los artículos 29, segundo párrafo, fracción V y último párrafo del CFF; 27,
fracciones V, segundo párrafo y XVIII, primer párrafo, 98, fracción II y 99, fracción III de la Ley del ISR, así como 39 del
Reglamento del CFF, los contribuyentes que durante el ejercicio fiscal 2022 hayan emitido CFDI de nómina que
contengan errores u omisiones en su llenado o en su versión podrán, por única ocasión, corregir estos, siempre y
cuando el nuevo comprobante que se elabore se emita a más tardar el 28 de febrero de 2023 y se cancelen los
comprobantes que sustituyen.
El CFDI de nómina que se emita en atención a esta facilidad se considerará emitido en el ejercicio fiscal 2022 siempre
y cuando refleje como fecha de pago el día correspondiente a 2022 en que se realizó el pago asociado al
comprobante.
La aplicación del beneficio contenido en la presente regla no libera a los contribuyentes de realizar el pago de la
diferencia no cubierta con la actualización y recargos que, en su caso, procedan.
28
Deducción Inventarios Obsoletos
Requisitos deducción fiscal inventarios obsoletos
LISR, Art 27, fraccion XX

Para deducir las mercancías, materias primas, productos semiterminados o terminados en existencia, que
por deterioro u otras causas no imputables al contribuyente hubieran perdido su valor, deberá cumplir con los
requisitos del reglamento de la Ley.
De conformidad con lo establecido en el artículo 108 del RLISR, tratándose de bienes básicos antes de
destruirlos se
deberán ofrecer en donación a instituciones autorizadas
RLISR, Art 107

Se deberá efectuar la destrucción de la mercancía (…), presentando para tal efecto, cuando menos 30
días antes un
aviso de destrucción señalando el tipo de mercancía, método de destrucción, fecha, hora y lugar y demás
requisitos
establecidos por el SAT.
Se deberá registrar la destrucción en la contabilidad en el ejercicio que se efectúe
DEDUCIR INVENTARIOS OBSOLETOS- PRIMERO DONACION A ENTIDADES NO LUCRATIVAS- DESTRUCCION
29
RECOMENDACIONES FISCALES ACTIVOS FIJOS
Artículo 31, Sexto párrafo de la Ley de Impuesto sobre la renta:
“Cuando el contribuyente enajene los bienes o cuando éstos dejen de ser útiles para obtener los
ingresos, deducirá, en el ejercicio en que esto ocurra, la parte aún no deducida. En el caso en que
los bienes dejen de ser útiles para obtener los ingresos, el contribuyente deberá mantener sin
deducción un peso en sus registros. Lo dispuesto en este párrafo no es aplicable a los casos
señalados en los párrafos penúltimo y último de este
artículo”
“Se debe de presentar aviso ante la autoridad de conformidad con ficha contenida en el anexo 1-A de la
Resolución Miscelánea Fiscal 161/ISR Aviso que presenta el contribuyente cuando los bienes dejen de
ser útiles para obtener sus ingresos”
ACTIVOS VALOR EN LIBROS 1 PESO PERO GASTOS DE MANTENIMIENTOS > A 1,000,000.00
TESIS:
30
Anticipos a proveedores
• Art 28, fracc XXVIII
• No son deducibles los anticipos por adquisiciones de mercancías, materias primas, productos
terminados y semiterminados. Dichos anticipos tampoco forman parte del costo de lo vendido.
• Art 27, fracc XVIII
• Tratándose de anticipos de gastos serán deducibles en el ejercicio en el que se efectúen
siempre que se
cuente con CFDI del anticipo.
31
Fecha de expedición y entrega del CFDI de las remuneraciones cubiertas a
los trabajadores
En cuyo caso, considerarán como fecha de expedición y entrega de tales comprobantes la

fecha en que efectivamente se realizó el pago de dichas remuneraciones.
Los contribuyentes que realicen pagos por remuneraciones a sus trabajadores o a contribuyentes
asimilados a salarios, correspondientes a periodos menores a un mes, podrán emitir a cada
trabajador o a cada contribuyente asimilado un sólo CFDI mensual, dentro del plazo
señalado en el primer párrafo de esta regla posterior al último día del mes laborado y
efectivamente pagado, en cuyo caso se considerará como fecha de expedición y entrega de tal
comprobante la fecha en que se realizó efectivamente el pago correspondiente al último día o
periodo laborado dentro del mes por el que se emita el CFDI.
Los contribuyentes que opten por emitir el CFDI mensual a que se refiere el párrafo anterior,
deberán incorporar al mismo el complemento a que se refiere la regla 2.7.5.3., por cada uno de
los pagos realizados durante el mes, debidamente requisitados. El CFDI mensual deberá
incorporar tantos complementos como número de pagos se hayan realizado durante el mes de
que se trate.
PAGO DE ASIMILADOS A SALARIOS A ACCIONISTAS, DIVIDENDO FICTO A MENOS QUE EL ACCIONISTA SEA ADMINISTRADOR POR
PARTE DEL CONSEJO ADMINISTRATIVO, POR SUELDOS Y SALARIOS NO TIENE LIMITANTE
32
Fecha de expedición y entrega del CFDI de las remuneraciones cubiertas a
los trabajadores
En el caso de pagos por separación o con motivo de la ejecución de resoluciones
judiciales o laudos, los contribuyentes podrán generar y remitir el CFDI para su
certificación al SAT o al proveedor de certificación de comprobantes según sea el caso, a más
tardar el último día hábil del mes en que se haya realizado la erogación, en estos casos cada
CFDI se deberá entregar o poner a disposición de cada receptor conforme a los plazos
señalados en el primer párrafo de esta regla, considerando el cómputo de días hábiles en
relación a la fecha en que se certificó el CFDI por el SAT o proveedor de certificación de CFDI.
En el CFDI mensual a que se refiere esta regla se deberán asentar, en los campos
correspondientes, las cantidades totales de cada uno de los complementos incorporados
al mismo, por cada concepto, conforme a lo dispuesto en la Guía de llenado del Anexo 20 que
al efecto publique el SAT en su portal. No obstante lo señalado, los contribuyentes deberán
efectuar el cálculo y retención del ISR por cada pago incluido en el CFDI mensual conforme a la
periodicidad en que efectivamente se realizó cada erogación.
La opción a que se refiere esta regla no podrá variarse en el ejercicio en el que se haya tomado,
y es sin menoscabo del cumplimiento de los demás requisitos que para las deducciones
establecen las disposiciones fiscales.
33
IX. Tratándose de honorarios o gratificaciones a administradores, comisarios,
directores, gerentes generales o miembros del consejo directivo, de vigilancia,
consultivos o de cualquiera otra índole,
Se determinen,
en cuanto a monto total
 y percepción mensual
 o por asistencia,
afectando en la misma forma los resultados del contribuyente y satisfagan los
supuestos siguientes:
a) Que el importe anual establecido para cada persona no sea superior al
sueldo anual devengado por el funcionario de mayor jerarquía de la sociedad.
b) Que el importe total de los honorarios o gratificaciones establecidos, no
sea superior al monto de los sueldos y salarios anuales devengados por el
personal del contribuyente; y
c) Que no excedan del 10% del monto total de las otras deducciones del
ejercicio.
34
Asistencia técnica
REQUISITOS-ASISTENCIA TECNICA
X. En los casos de asistencia técnica,
- de transferencia de tecnología
- o de regalías,
se compruebe ante las autoridades fiscales
que quien proporciona los conocimientos,
cuenta con elementos técnicos propios para ello; que
se preste en forma directa y no a través de terceros, excepto en
los casos en que los pagos se hagan a residentes en México, y en
el contrato respectivo se haya pactado que la prestación se
efectuará por un tercero autorizado; y que no consista en la simple
posibilidad de obtenerla, sino en servicios que efectivamente se
lleven a cabo.
35
REQUISITOS-PREVISION SOCIAL
XI. Cuando se trate de gastos de previsión social,
las prestaciones correspondientes se otorguen en forma general en beneficio de todos los
trabajadores.
. Tratándose de vales de despensa otorgados a los trabajadores, serán deducibles siempre
que su entrega se realice a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el
SAT.
Tratándose de trabajadores sindicalizados
se considera que las prestaciones de previsión social
se otorgan de manera general cuando las mismas se establecen de acuerdo a los
contratos colectivos de trabajo o contratos ley.
Cuando una PM tenga dos o más sindicatos,
se considera que las prestaciones de previsión social se otorgan de manera general
siempre que se otorguen de acuerdo con los contratos colectivos de trabajo o contratos ley y
sean las mismas para todos los trabajadores del mismo sindicato.,
aun cuando éstas sean distintas en relación con las otorgadas a los trabajadores de otros
sindicatos de la propia persona moral, de acuerdo con sus contratos colectivos de trabajo o
contratos ley.
36
Tratándose de trabajadores no sindicalizados,
se considera que las prestaciones de previsión social son generales
 cuando se otorguen las mismas prestaciones a todos ellos y siempre que las
erogaciones deducibles que se efectúen por este concepto, excluidas las aportaciones
de seguridad social,
sean en promedio aritmético por cada trabajador no sindicalizado,
en un monto igual o menor que las erogaciones deducibles por el mismo concepto,
 excluidas las aportaciones de seguridad social, efectuadas por cada trabajador
sindicalizado.
A falta de trabajadores sindicalizados, se cumple con lo establecido en este párrafo
cuando se esté a lo dispuesto en el último párrafo de esta fracción.
37
Tratándose de las prestaciones de previsión social a que se refiere el párrafo anterior,
se considera que éstas son generales cuando sean las mismas para todos los trabajadores
de un mismo sindicato o para todos los trabajadores no sindicalizados, aun cuando dichas
prestaciones sólo se otorguen a los trabajadores sindicalizados o a los trabajadores no
sindicalizados.
Asimismo, las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de vida y de gastos
médicos y las aportaciones a los fondos de ahorro y a los fondos de pensiones y jubilaciones
complementarios a los que establece la Ley del Seguro Social a que se refiere el artículo 33 de
esta Ley, no se considerarán para determinar el promedio aritmético a que se refiere el
cuarto párrafo de esta fracción.
El monto de las prestaciones de previsión social deducibles otorgadas a los trabajadores no
sindicalizados,
excluidas las aportaciones de seguridad social, las aportaciones a los fondos de ahorro, a los
fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la Ley del Seguro Social
a que se refiere el artículo 29 de esta Ley, las erogaciones realizadas por concepto de gastos
médicos y primas de seguros de vida, no podrá exceder de diez veces el salario mínimo
general del área geográfica que corresponda al trabajador, elevado al año
38
Cuentas Incobrables
XV. En el caso de pérdidas por cuentas incobrables, éstas se consideren realizadas en el mes en el
que se consuma el plazo de prescripción, que corresponda, o antes si fuera notoria la
imposibilidad práctica de cobro.
Se considera que existe notoria imposibilidad práctica de cobro, entre otros, en los siguientes casos:
a) Tratándose de créditos cuya suerte principal al día de su vencimiento no exceda de treinta mil unidades
de inversión, cuando en el plazo de un año contado a partir de que incurra en mora, no se hubiera
logrado su cobro. …, se considerarán incobrables en el mes en que se cumpla un año de haber incurrido
en mora.
Cuando se tengan dos o más créditos
con una misma persona física o moral de los señalados en el párrafo anterior,
se deberá sumar la totalidad de los créditos otorgados para determinar si éstos no exceden del monto
a que se refiere dicho párrafo.
Lo dispuesto en el inciso a) de esta fracción
será aplicable tratándose de créditos contratados con el público en general, cuya suerte
principal al día de su vencimiento se encuentre entre cinco mil pesos y treinta mil unidades de
inversión, siempre que el contribuyente de acuerdo con las reglas de carácter general que al respecto
emita el SAT,
informe de dichos créditos a las sociedades de información crediticia que obtengan autorización de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público de conformidad con la Ley de Sociedades de Información
Crediticia.
39
Cuentas incobrables
Será aplicable lo dispuesto en el inciso a) de esta fracción,
cuando el deudor del crédito de que se trate sea contribuyente que realiza actividades
empresariales y el acreedor informe por escrito al deudor de que se trate, que efectuará la
deducción del crédito incobrable, a fin de que el deudor acumule el ingreso derivado de la
deuda no cubierta en los términos de esta Ley.
 Los contribuyentes que apliquen lo dispuesto en este párrafo, deberán informar a
más tardar el 15 de febrero de cada año de los créditos incobrables que dedujeron en
los términos
de este párrafo en el año calendario inmediato anterior.
b) Tratándose de créditos cuya suerte principal al día de su vencimiento sea mayor a
treinta mil unidades de inversión cuando el acreedor haya demandado ante la autoridad judicial el
pago del crédito o se haya iniciado el procedimiento arbitral convenido para su cobro y además se
cumpla con lo previsto en el párrafo final del inciso anterior.
c) Se compruebe que el deudor ha sido declarado en quiebra o concurso. En el primer
supuesto, debe existir sentencia que declare concluida la quiebra por pago concursal o por falta de
activos.
40
REQUISITOS ANTICIPOS POR GASTOS
Cuando los contribuyentes presenten las declaraciones
informativas a que se refiere el artículo 76 de esta Ley a
requerimiento de la autoridad fiscal, no se considerará incumplido el
requisito a que se refiere el primer párrafo de esta fracción, siempre
que se presenten dichas declaraciones dentro de un plazo máximo de
60 días contados a partir de la fecha en la que se notifique el mismo.
XIX.Que tratándose de pagos efectuados por concepto de salarios

y en general por la prestación de un servicio personal
subordinado a trabajadores que tengan derecho al subsidio
para el empleo, efectivamente se entreguen las cantidades que por
dicho subsidio les correspondan a sus trabajadores y se dé
cumplimiento a los requisitos a que se refieren los preceptos que lo
regulan, salvo cuando no se esté obligado a ello en términos de las
citadas disposiciones.
41
REQUISITOS PERDIDA DE VALOR DE INVENTARIOS
XX.Que el importe de las mercancías, materias primas, productos

semiterminados o terminados, en existencia,
que por deterioro
u otras causas no imputables al contribuyente
hubiera perdido su valor,
se deduzca de los inventarios durante el ejercicio en que esto
ocurra;
siempre que se cumpla con los requisitos establecidos en el
RISR.

42
REQUISITOS PERDIDA DE VALOR DE
INVENTARIOS
Podrán efectuar la deducción
de las mercancías, materias primas, productos semiterminados o
terminados
siempre que antes de proceder a su destrucción,
se ofrezcan en donación
a las instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles conforme a esta Ley,
dedicadas a la atención de requerimientos básicos de subsistencia en materia de
alimentación, vestido, vivienda o salud de personas, sectores, comunidades o regiones,
de escasos recursos,
cumpliendo con los requisitos que para tales efectos establezca el Reglamento de esta
Ley
Ver artículos 87, 88, 88-A, 88-B y 89 del RISR
43
NO DEDUCIBLES ART. 28 LISR
Para los efectos de este Título, no serán deducibles:
I. Los pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio contribuyente o de
terceros ni los de contribuciones en la parte subsidiada o que originalmente correspondan
a terceros, conforme a las disposiciones relativas, excepto tratándose de aportaciones
pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social a cargo de los patrones, incluidas las
previstas en la Ley del
Seguro de Desempleo.
Tampoco serán deducibles las cantidades provenientes del subsidio para el empleo
que entregue el contribuyente, en su carácter de retenedor, a las personas que le
presten servicios personales subordinados ni los accesorios de las contribuciones, a
excepción de los recargos que hubiere pagado efectivamente, inclusive mediante
compensación.
GASTOS E INVERSIONES RESPECTO A INGRESOS EXENTOS Y GASTOS
RELACIONADOS CON INVERSIONES NO DEDUCIBLES.
II. Los gastos e inversiones, en la proporción que representen los ingresos exentos
respecto del total de ingresos del contribuyente. Los gastos que se realicen en
relación con las inversiones que no sean deducibles conforme a este Capítulo. En el
caso de automóviles y aviones, se podrán deducir en la proporción que represente el
monto original de la inversión deducible a que se refiere el artículo 36 de esta Ley,
respecto del valor de adquisición de los mismos.
CUANDO LOS CFDI VENGAN A NOMBRE DEL SUBORDINADO TAMBIEN SERAN DEDUCIBLES RLISR ART 57 44
No deducibles
CONSUMO EN RESTAURANTES.
X. El 91.5% de los consumos en restaurantes. Para que proceda la deducción de la diferencia, el pago deberá hacerse
invariablemente mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a través de los monederos electrónicos que al
efecto autorice el Servicio de Administración Tributaria. Serán deducibles al 100% los consumos en restaurantes que reúnan los
requisitos de la fracción V (VIATICOS) de este artículo sin que se excedan los límites establecidos en dicha fracción.
En ningún caso los consumos en bares serán deducibles.
III. Los obsequios,
 atenciones
y otros gastos de naturaleza análoga
con excepción de aquéllos
que estén directamente relacionados con la enajenación de productos o la prestación de servicios y que sean ofrecidos
a los clientes en forma general.
IV. Los gastos de representación
45
No deducibles
46
No deducibles
CRITERIO DEL SAT
ISR Préstamos a socios y accionistas. Se consideran dividendos.
El artículo 165, fracciones II y III de la Ley del Impuesto sobre la Renta
considera como dividendos o utilidades distribuidas, los préstamos
efectuados a socios y accionistas que no reúnan requisitos fiscales y las
erogaciones no deducibles hechas en favor de los mismos.
En los términos del artículo 11 de la misma ley, las personas morales que
distribuyan dividendos o utilidades que no provengan de la Cuenta de Utilidad
Fiscal Neta, deberán calcular el impuesto que corresponda.
Derivado de que la aplicación de los ingresos tipificados como utilidades
distribuidas en los términos del artículo 165, fracciones II y III de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, no provienen de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta, por
lo que debe estarse a lo dispuesto a lo señalado en el artículo 11 de la ley en
comento.
47
DETERMINACION DEL COSTO DE LO VENDIDO
Articulo 25 Ley de ISR
Los contribuyentes podrán efectuar las

deducciones siguientes:
II. El costo de lo vendido.
COSTO DE VENTAS***
COSTO DE LO VENDIDO***
48
Costo de Ventas (Empresas con actividad Comercial)
INVENTARIO INICIAL MP INVENTARIO INICIAL

MAS: MAS:
COMPRAS NETAS DE MP COMPRAS NETAS
MENOS: MAS:
MANO DE OBRA
INVENTARIO FINAL DE MP
MAS:
IGUAL:
GASTOS NETOS, DIRECTOS E
MATERIA PRIMA UTILIZADA INDIRECTOS DE PRODUCCION
MAS: MAS:
MANO DE OBRA DEPRECIACIONES FISCALES (NO
IGUAL: INCLUYE DEDUCCION
INMEDIATA)
COSTO PRIMO MENOS:
MAS: INVENTARIO FINAL
GASTOS DE PRODUCCION IGUAL:
IGUAL: COSTO DE LO VENDIDO
COSTO DE PRODUCCION
49
1- En el apartado de inversiones debemos de señalar, la depreciación de las inversiones que

correspondan al Costo
50
2- En el apartado de sueldos y salarios en el renglón de mano de obra a aplicar al costo de lo
vendido, señalamos el importe por este concepto que corresponde al costo
51
3- En el apartado de sueldos y salarios en el renglón de mano de obra a aplicar al costo de lo

vendido, señalamos el importe por este concepto que corresponde al costo
52
4- En el apartado de deducciones relacionadas con la nomina señalamos el importe por estos
conceptos ( Ejemplo IMSS, Infonavit, Impuesto Sobre Nomina) relacionados con el costo
53
54
5- Si seleccionamos determinación de costo histórico nos aparecerá los siguientes métodos de

valuación de inventarios
55
6- Si seleccionamos determinación de costo Predeterminado nos aparecerá que señalemos el tipo de
costo predeterminado, así como también el método de valuación de inventarios
56
7- Podemos observar que los datos que se indico en otros apartados que afectan al Costo ya aparecen cargados
57
58
8- Los datos que nos solicita la declaración respecto a la determinación del costo de producción son
de carácter informativo
59
60
9- En caso de seleccionar como tipo de determinación de costo no se carga información alguno de los
demás apartados
61
UTILIDAD FISCAL NETA (UFIN)
Se considera Utilidad Fiscal Neta del ejercicio, la cantidad que se obtenga de restar al resultado fiscal del ejercicio
(antes de PTU), el ISR del ejercicio, las partidas no deducibles (Artículo 28 LISR) excepto las correspondientes a
provisiones y reservas, la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa (PTU), ISR acumulado
pagado en el extranjero, así como también se debe de disminuir en su caso el importe que resulte de dividir el ISR
Acreditado contra el ISR del ejercicio por concepto de pago de dividendos entre 0.4286. (Articulo 77 LISR 2021)
Determinación de la UFIN
Resultado fiscal del ejercicio antes de PTU

(-) ISR del Ejercicio
(-) Partidas no deducibles (etc.. PTU, provisiones, reservas
relacionadas con beneficios a los empleados)
(-) PTU Pagada en el Ejercicio
(-) División de ISR acreditado por distribución de dividendos entre
0.4286
( -) Monto a restar de acumulación de ISR pagado en el extranjero
(=) Utilidad Fiscal Neta
62
DETERMINACION CUFIN (ARTICULO 77 LISR)
La UFIN de cada ejercicio

Incrementa Dividendos o utilidades percibidos de otras PM
residentes en México
Ingresos, dividendos o utilidades sujetos a REFIPRES
CUFIN
Dividendos o utilidades pagados de CUFIN
Disminuye
Utilidades distribuibles art 78
63
ACTUALIZACION CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA (CUFIN)
El saldo de la cuenta prevista al ultimo día del ejercicio, sin incluir la utilidad fiscal neta del mismo, se actualizara por
el periodo comprendido desde el mes que se efectuó la ultima actualización hasta el ultimo mes del ejercicio de que
se trate. Cuando se distribuya o se perciban dividendos o utilidades con posterioridad a la citada actualización, el
saldo de la cuenta que se tenga a la fecha de la distribución o de percepción, se actualizara por el periodo
comprendido desde el mes en el que se efectuó la ultima actualización y hasta el mes en el que se distribuyan o se
perciban los dividendos o utilidades.
64
UTILIDAD FISCAL NETA (UFIN)
Para los efectos de lo dispuesto en este artículo, se considera utilidad fiscal neta del ejercicio, la cantidad que se obtenga de restar
al resultado fiscal del ejercicio, lo siguiente:
I. El impuesto sobre la renta pagado en los términos del artículo 9 de esta ley.
II. El importe de las partidas no deducibles para efectos del impuesto sobre la renta, excepto las señaladas en el artículo 28,
fracciones VIII y IX de esta Ley y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas a que se refiere el
artículo 9, fracción I, de la misma.
III. El monto que se determine de conformidad con el siguiente párrafo. (Importe acumulado de impuesto pagado en el
extranjero).
Articulo 77 LISR 2022
65
Reparto de Dividendos
Artículo 140 LISR
66
Impuesto a los dividendos
Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades
deberán calcular y enterar el impuesto que corresponda a los
mismos, aplicando la tasa 30%. Para estos efectos, los dividendos o
utilidades distribuidos se adicionarán con el ISR que se deba pagar.
Para determinar el impuesto que se debe adicionar a los
dividendos o utilidades, se deberán multiplicar por el factor de
1.4286 y al resultado se le aplicará la tasa del 30%.
Articulo 10 LISR.
67
Dividendo a pagar $1,000.00
( * ) Factor piramidación 1.4286
Ejemplo 1
Monto de dividendos (=)

Dividendo con ISR adicionado 1,428.60
( * ) 1.4286 ( * ) Tasa del ISR 30%
( = ) ISR causado 428.58
( = ) Monto piramidado
( * ) Tasa 30%
Dividendo con ISR adicionado 1,428.60
( = ) ISR causado ( - ) ISR causado 428.58
( = ) Dividendo a percibir 1,000.02
Articulo 10 LISR.
68
Reparto de Dividendos - Aplicación de CUFIN
No se estará obligado al pago del impuesto cuando los dividendos o
utilidades provengan de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) que
establece la presente Ley.
La Utilidad Fiscal Neta (UFIN) representa las utilidades de las personas
morales que ya pagaron impuesto, por esa razón, las utilidades que
repartan los accionistas (dividendos) que provengan de la UFIN
determinada no pagarán el Impuesto sobre la Renta (ISR).
Articulo 10 LISR.
69
Ejemplo 2
La intención de
incluir el impuesto
al dividendo, es la
de pagar al
accionista el
ingreso libre de
impuestos |
Articulo 10 LISR.
LA RETENCION DEL 10% SOLO ES PARA P.F. P.M NO APLICA
ART 10 LISR
70
Reparto de Dividendos - Aplicación de CUFIN
Impuesto a los dividendos con CUFIN
Ejemplo 3
Dividendo
El beneficio de aplicar la CUFIN, es
parcialmente
de pagar menos ISR ( 46,071 en
proveniente de
lugar de 57,857 ).
CUFIN
Articulo 10 LISR.
71
Acumulación y acreditamiento del ISR pagado
Impuesto a los dividendos Tratamiento de las personas físicas
Ejemplo 4
Este saldo a favor se podrá solicitar en devolución
Articulo 140 LISR.
72
DETERMINACION CUENTA DE CAPITAL DE
APORTACION ACTUALIZADA
73
DETERMINACION DE CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION ACTUALIZADA
(CUCA)
Para determinar la cuenta de capital de aportación actualizado, la personas morales llevaran una cuenta de
capital de aportación que se adicionara con las aportaciones de capital, las primas netas por suscripción de
acciones efectuadas por los socios o accionistas, y se disminuirá con las reducciones de capital que se
efectúen. Para los efectos de este párrafo no se incluirá como capital de aportación el correspondiente a la
reinversión o capitalización de utilidades o de cualquier otro concepto que conforme el capital contable de la
persona moral ni el proveniente de reinversiones de dividendos o utilidades en aumento de capital de las
personas morales que los distribuyan realizadas dentro de los treinta días siguientes.
Actualización
La CUCA se actualizar por el periodo comprendido desde el mes en el que se efectuó la ultima actualización y
hasta el mes de cierre del ejercicio de que se trate. Cuando se efectúen aportaciones o reducciones de capital,
con posterioridad a la actualización prevista, el saldo de la cuenta que se tenga a esa fecha se actualizar por ele
periodo comprendido desde el mes en el que se efectuó la ultima actualización y hasta el mes en el que se
pague la aportación o el reembolso, según corresponda.
74
APARTADO ISR PERSONAS MORALES DECLARACION ANUAL
75
DECLARACION ANUAL PERSONAS MORALES REGIMEN GENERAL
1- Ingresamos a la siguiente dirección

https://www.sat.gob.mx/declaracion/214
96/simulador-anual-personas-morales.-
regimen-general-2019 y seleccionamos el
botón de iniciar
58
76
PRESENTACION DECLARACION ANUAL PERSONAS MORALES REGIMEN
GENERAL
2- Ingresamos capturando RFC y contraseña o en su caso firma electrónica
77
GENERAL
3- Una vez que ingresamos seleccionamos la opción de presentar declaración
78
PANTALLAS PRESENTACION DECLARACION ANUAL PERSONAS MORALES
REGIMEN GENERAL
4- Seleccionamos el ejercicio al que corresponde la declaración, tipo de declaración, si se opta por dictaminarse
fiscalmente o si se esta obligado a presentar declaración de información sobre la situación fiscal, y posteriormente
seleccionamos el botón de siguiente
79
5- Deberemos de llenar dos secciones uno que contiene la información fiscal (ISR Personas Morales) y otro que
contiene la información financiera (Estados Financieros) mismos que deben de amarrar con la información declarada
en el apartado de información fiscal
80
GENERAL
Apartado de Ingresos
81
GENERAL
Apartado Deducciones
82
GENERAL
Apartado Determinación
83
Apartado Pago
84
PANTALLAS PRESENTACION DECLARACION ANUAL PERSONAS MORALES
REGIMEN GENERAL
Apartado Datos Adicionales
85
Estados Financieros (Estado
de Situación Financiera)
Se agrega comparativo entre

las cifras del año a declarar
el ejercicio inmediato
anterior así como también,
recuadro para agregar
notas.
86
Estados Financieros (Estado de
Situación Financiera)
87
Estados Financieros (Estado de
Situación Financiera)
88
Estados Financieros
(Estado de Resultados)
89
Estados Financieros
Flujo de Efectivo
Método Indirecto
90
Estados Financieros
Flujo de Efectivo
Método Directo
91
Estados Financieros
Cambios en el Capital
Contable
92
Estados Financieros
Conciliación Contable
Fiscal
93
REQUISITOS GENERALES DEL CFDI
Artículo 29-A, fracción V, segundo párrafo se adiciona
Descripción en Actividad
EL CFDI económica
Cuando exista discrepancia entre la
descripción de los bienes, mercancías,
servicio o del uso o goce señalados en el CFDI
y la actividad económica registrada (…), la
autoridad fiscal actualizará las actividades
económicas y obligaciones de dicho Actualizará
contribuyente al régimen fiscal que le actividades
corresponda.
Actualizará
Obligaciones
94
REQUISITOS DE LOS CFDI (MÉTODO DE PAGO)
Artículo del 29-A CFF
Pago total en una sola exhibición en el

momento de expedir el CFDI por el
PUE
total.
“Pago en una sola
exhibición”
Pago parcial en el momento de
expedición, pagos parciales o diferido
en una sola exhibición después de
PPD
expedir el CFDI por el total. “Pago en parcialidades o
diferido”
95
REQUISITOS DE LOS CFDI
Artículo del 29-A CFF
b) Cuando la contraprestación no se pague en una sola exhibición se

emitirá un CFDI por el valor total de la operación en el momento en
que ésta se realice y se expedirá un CFDI por cada uno de los pagos que
se reciban posteriormente, en los términos que establezca el SAT
mediante RCG, los cuales deberán señalar el folio del CFDI emitido por
el total de la operación, señalando además, el valor total de la
operación, y el monto de los impuestos retenidos, así como de los
impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto
correspondiente, con las excepciones precisadas en el inciso anterior.
96
FACILIDADES EN LA EXPEDICIÓN DE CFDI
Regla 2.7.1.32. RMF 2023 – Comprobante de pagos
Cuando las contraprestaciones no se paguen en una sola exhibición, se

emitirá un CFDI por el valor total de la operación en el momento en que
ésta se realice y posteriormente se expedirá un CFDI por cada uno de los
pagos que se efectúen, en el que se deberá señalar “cero pesos” en el
monto total de la operación y sin registrar dato alguno en los campos
“método de pago” y “forma de pago” debiendo incorporar al mismo el
“Complemento para recepción de pagos”.
El monto del pago se aplicará proporcionalmente a los conceptos integrados

en el comprobante emitido por el valor total de la operación a que se
refiere el primer párrafo de la presente regla.
97
FACILIDADES EN LA EXPEDICIÓN DE CFDI
Regla 2.7.1.32. RMF 2023 – Comprobante de pagos
Los contribuyentes que al momento de expedir el CFDI no reciban el pago de la
contraprestación, deberán utilizar el mecanismo contenido en la presente regla
para reflejar el pago con el que se liquide el importe de la operación.
Para efectos de la emisión del CFDI con “Complemento para recepción de

pagos”, podrá emitirse uno sólo por cada pago recibido o uno por todos los
pagos recibidos en un período de un mes, siempre que estos correspondan a
un mismo receptor del comprobante.
El CFDI con “Complemento para recepción de pagos” deberá emitirse a más

tardar al quinto día natural del mes inmediato siguiente al que corresponda el
o los pagos recibidos.
98
OPCIÓN PARA QUE EN EL CFDI SE ESTABLEZCA COMO MÉTODO DE
PAGO “PAGO EN UNA SOLA EXHIBICIÓN”
Regla 2.7.1.39. RMF 2023
(…) los contribuyentes que no reciban el pago del monto total del CFDI al
momento de su expedición, podrán considerarlo como “PUE” (…), siempre que:
I. Se haya pactado o se estime que el monto total (…) se recibirá a más

tardar el último día del mes de calendario en el cual se expidió el CFDI.
II. Señalen en el CFDI como método de pago “PUE” (…) y cuál será la forma
en que se recibirá dicho pago.
III. Se realice efectivamente el pago de la totalidad de la contraprestación a

más tardar en el plazo señalado en la fracción I de esta regla.
99
OPCIÓN PARA QUE EN EL CFDI SE ESTABLEZCA COMO MÉTODO DE
PAGO “PAGO EN UNA SOLA EXHIBICIÓN”
Regla 2.7.1.39. 2023

En aquellos casos en que el pago se realice en una forma distinta a la que se señaló en el
CFDI, el contribuyente cancelará el CFDI emitido por la operación y emitirá uno nuevo
señalando como forma de pago la que efectivamente corresponda.
En el caso de que la totalidad del pago de la operación que ampara el CFDI no se realice a
más tardar el último día del mes en que se expidió este comprobante, el contribuyente
cancelará el CFDI emitido por la operación y emitirá uno nuevo señalando como forma de
pago “99” por definir y como método de pago “PPD” pago en parcialidades o diferido,
relacionando el nuevo CFDI con el emitido originalmente como “Sustitución de los CFDI
previos”, debiendo adicionalmente emitir por el pago o los pagos que efectivamente le
realicen, el CFDI con complemento para recepción de pagos que corresponda de
conformidad con lo dispuesto por las reglas 2.7.1.29. y 2.7.1.32.
(…)
100
101
102
103
Cancelación indebida de
CFDI
Art. 29-A CFF
Cuando dichos
CFDI que
comprobantes se
Imposibilidad de amparen
emitan sin contar
disminuir de los devoluciones,
con la justificación
ingresos descuentos y
y soporte
bonificaciones
documental
104
Forma de cancelación
Art. 29-A CFF, Cuarto y Quinto párrafos del CFF y Art. 113-G, fracción V LISR
• CFDI global únicamente

en el mes en que se
RESICO generó el mismo
• (RMF 2023 día 17 del mes inmediato
posterior)
Todos los • Podrán cancelar un

contribuyentes CFDI en el mismo
(Incluido ejercicio en que se
RESICO) emitió
105
Cancelación de CFDI global del Régimen
Simplificado de Confianza
Regla 3.13.35. RMF 2023
3.13.35. Para los efectos de los artículos 29-A, cuarto párrafo del CFF y 113-G,
fracción V, segundo párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que
tributan en el Régimen Simplificado de Confianza podrán cancelar los
CFDI globales que emitan, a más tardar el día 17 del mes siguiente al que
se expidió el CFDI.
106
Reformas en el CFF: Cancelación
sin aceptación
Art. 29, cuarto párrafo CFF y Regla 2.7.1.35. RMF 2023
Montos Plazo
Hasta $1,000.00 Día hábil siguiente a
su expedición
107
Reformas en el CFF: Soporte de cancelaciones
Art. 29-A sexto párrafo CFF
Artículo 29-A.
(…)
Cuando los contribuyentes cancelen comprobantes fiscales digitales por Internet que
amparen ingresos, deberán justificar y soportar documentalmente el motivo de
dicha cancelación, misma que podrá ser verificada por las autoridades fiscales en el
ejercicio de las facultades establecidas en este Código.
108
Reformas en el CFF: Infracciones por
cancelación
Art. Artículo 81, fracción XLVI CFF
Artículo 81. Son infracciones relacionadas con la obligación de pago de las
contribuciones; de presentación de declaraciones, solicitudes, documentación, avisos,
información o expedición de constancias, y del ingreso de información a través de la
página de Internet del Servicio de Administración Tributaria:
(…)
XLVI. No cancelar los comprobantes fiscales digitales por Internet de ingresos cuando
dichos comprobantes se hayan emitido por error o sin una causa para ello o
cancelarlos fuera del plazo establecido en el artículo 29-A, cuarto párrafo de este
Código, y demás disposiciones aplicables.
109
Reformas en el CFF: Sanciones por cancelación
Art. Artículo 82, fracción XLII CFF
Artículo 82. A quien cometa las infracciones relacionadas con la obligación de

presentar declaraciones, solicitudes, documentación, avisos o información; con la
expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet o de constancias y con el
ingreso de información a través de la página de Internet del Servicio de Administración
Tributaria a que se refiere el artículo 81 de este Código, se impondrán las siguientes
multas:
(…)
XLII. Del 5% a un 10% del monto de cada comprobante fiscal, tratándose del
supuesto establecido en la fracción XLVI.
110
D E C L A R A C I O N A N U A L R E S IC O P E R S O N A S M O R A L E S
111
Sujeto y Objeto del Impuesto Art. 206
A. Personas morales residentes en México
Deberán cumplir con sus
que:
obligaciones fiscales en
materia del impuesto
a) Se encuentren constituidas
sobre la renta conforme
únicamente por personas físicas .
al régimen establecido
en el presente Capítulo.
b) Los ingresos totales obtenidos en el
ejercicio inmediato anterior no excedan de
35 millones de pesos.
No es opcional, es
Obligatorio (contrario a
B. Personas morales residentes en México
la naturaleza de un
que inicien actividades y estimen que sus
estimulo)
ingresos no excederán de los 35 MDP.
112
Consecuencia de rebasar límite de ingresos
Los contribuyentes que no cumplan los requisitos
Cuando los ingresos obtenidos
para continuar tributando en términos de este
por el contribuyente en el
Capítulo, deberán cumplir con las obligaciones
periodo transcurrido desde el
previstas en el Título II de esta Ley, a partir del
inicio del ejercicio y hasta el mes
ejercicio inmediato siguiente a aquél en que esto
de que se trate, excedan de
suceda.
$35,000,000.00, el contribuyente
Respecto de los pagos provisionales que se
dejará de aplicar lo dispuesto en
deban efectuar en términos del artículo 14 de esta
este Capítulo y tributará en los
Ley, correspondientes al primer ejercicio
términos del Título II de esta Ley,
inmediato siguiente a aquél en que se dejó de
a partir del ejercicio siguiente a
tributar en términos de este Capítulo, se deberá
aquél en que se excedió el
considerar como coeficiente de utilidad el que
monto citado. (Art. 206, P. II)
corresponda a la actividad preponderante de los
contribuyentes conforme al artículo 58 del Código
Fiscal de la Federación. (Art. 214)
113
Requisitos para tributar nuevamente en RESICO
3.13.16.
Los contribuyentes que dejen de tributar conforme al Régimen Simplificado de
Confianza para personas morales, podrán volver a hacerlo siempre que:
I. Los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior a aquel de que se

trate, no excedan de $35’000,000.00.
II. Estén al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y
obtengan la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales en sentido
positivo.
III. No se encuentren en el listado de contribuyentes que al efecto publica el
SAT en términos del artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF.
114
PM ya inscritas en el RFC (LISR DT 2022, fr. I)
Sean personas morales que: Que al 1° de enero de 2022
Título VII, Capítulo VIII “De la opción de acumulación de ingresos por personas morales”
Tributen en:
Título II de la LISR ¿Qué pasa con las S.C.?
En caso de omitir la
presentación del aviso, la
autoridad fiscal PODRÁ realizar
la actualización sin necesidad
Tributar en el RESICO, siempre y cuando colmen de que el contribuyente
los requisitos para ello y presenten el aviso correspondiente. presente el aviso, conforme a la
Deberán: información de los
ingresos FACTURADOS.
A más tardar el 31 de enero de 2022 el aviso de actualización

de actividades económicas y obligaciones ante el SAT
115
Inscripción oficiosa
3.13.27.
Para los efectos de los artículos 27, apartado C, fracción V del CFF y 113-E y
206 de la Ley del ISR, la autoridad fiscal actualizará las obligaciones fiscales de
los contribuyentes personas físicas y morales para tributar en el RESICO para
personas físicas y morales de la referida Ley, basándose en la información
con la que cuente en sus registros al 31 de diciembre de 2021, llevando a cabo
dicha actualización a más tardar el 6 de enero de 2022.
116
Ingresos y Deducciones 2021
Los contribuyentes que hasta el 31 Los contribuyentes que tributen en
de diciembre de 2021 tributen en los los términos del Título II de la Ley
términos del Título II de la Ley del del Impuesto sobre la Renta vigente
Impuesto sobre la Renta y que en el en 2021 y que en el ejercicio 2022
ejercicio 2022 tributen en términos tributen en términos del Capítulo XII
del Capítulo XII del Título VII de del Título VII de dicha Ley, que
dicha Ley, no deberán efectuar la hubieran efectuado las deducciones
acumulación de los ingresos correspondientes conforme al citado
percibidos efectivamente durante Título II, no podrán volver a
2022, siempre que dichos ingresos efectuarlas conforme al citado
hayan sido acumulados hasta el 31 Capítulo XII.
de diciembre de 2021, de
conformidad con el citado Título II. Art. Segundo, F. III Disposiciones
Art. Segundo, F. II Disposiciones Transitorias
Transitorias
www.robertovalenzuela.mx
117
Deducciones autorizadas Art. 208 LISR
Las devoluciones
que se reciban o los
descuentos o Las adquisiciones Los gastos netos de
bonificaciones que de mercancías, así descuentos,
Las inversiones.
se hagan, siempre como de materias bonificaciones o
que se hubiese primas. Las aportaciones
devoluciones.
acumulado el ingreso efectuadas para la
correspondiente. Los intereses creación o
Las cuotas a cargo pagados derivados incremento de
Los contribuyentes a que se refiere
de los patrones de la actividad, sin reservas para fondos este Capítulo considerarán los gastos
pagadas al Instituto ajuste alguno, así de pensiones o e inversiones no deducibles, en los

términos del artículo 28 de esta Ley.
Mexicano del Seguro como los que se jubilaciones del
Social. generen por personal,
capitales tomados en complementarias a
préstamo. las que establece la
Ley del Seguro
Social,
118
Costo de lo vendido inventario 2021
Los contribuyentes que a la entrada en vigor del presente Decreto, se encuentren
tributando conforme a lo dispuesto en el Título II de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, y que en el ejercicio 2022 tributen en términos del Capítulo XII del Título VII
de la citada Ley, que al 31 de diciembre de 2021 tengan inventario de mercancías,
materias primas, productos semiterminados o terminados, y que a dicha fecha
estén pendientes de deducir, deberán seguir aplicando lo dispuesto en el Título II,
Sección III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en la declaración anual del
ejercicio hasta que se agote dicho inventario. Respecto de las materias primas,
productos semiterminados o terminados que adquieran a partir del 1 de enero
de 2022, les será aplicable lo dispuesto en el artículo 208 de esta Ley.
119
Deducción de Inversiones Art. 209
Los contribuyentes a que se refiere este Capítulo determinarán la deducción por

inversiones conforme a lo dispuesto en la Sección II, del Capítulo II del Título II de
esta Ley, aplicando los porcientos máximos autorizados en este artículo en lugar de
los señalados en la Sección II del Capítulo II del Título II de esta Ley, siempre que
el monto total de las inversiones en el ejercicio no hubiera excedido de tres
millones de pesos. Cuando el monto de las inversiones en el ejercicio exceda de
la cantidad señalada, se deberán aplicar los porcientos máximos establecidos en la
Sección II, del Capítulo II, del Título II de esta Ley. Para estos efectos, se
consideran inversiones las señaladas en el artículo 32 de esta Ley.
120
Deducción de Inversiones Art. 209
Concepto Importe
Mobiliario y Equipo 300,000.00
(+) Mobiliario y equipo de oficina 250,000.00
(+) Equipo de transporte 1,200,000.00
(+) Equipo computo 450,000.00
(=) Total de activo fijo 2022 para comparar 2,200,000.00
121
Deducción de Inversiones Art. 209 y
3.13.17
3.13.17.
Para los efectos del artículo 209, primer
párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes
deberán aplicar los porcientos máximos
autorizados en el artículo señalado, al
conjunto de inversiones que no excedan de
$3'000,000.00 (tres millones de pesos 00/100
M.N.) en el ejercicio y los porcientos máximos
establecidos en la Sección II, del Capítulo II,
del Título II de esta Ley a las demás
inversiones que se realicen en el mismo
ejercicio.
122
Deducción adicional de Inversiones
DT F. XII
XII. Para los efectos del artículo 209 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, las
personas morales que deban tributar conforme al Régimen del Título VII, Capítulo
XII de Ley del Impuesto sobre la Renta vigente a partir de 2022, podrán efectuar
una deducción adicional, en los términos de esta fracción, tanto para la
determinación del impuesto del ejercicio 2022 como de los pagos
provisionales del mismo ejercicio, por las inversiones adquiridas en el periodo
comprendido del 1 de septiembre al 31 de diciembre de 2021, aplicando los
porcientos máximos autorizados en el citado artículo 209 en la proporción que
representen el número de meses del ejercicio en los que el bien haya sido utilizado
por el contribuyente, siempre que cumplan con lo establecido en este ordenamiento
y tal deducción no implique la aplicación de un monto equivalente a más del cien
por ciento de la inversión.
123
Requisitos de las deducciones Art. 210 LISR
Que cuando esta Ley permita la
deducción de inversiones se
Que hayan sido efectivamente Que sean estrictamente
proceda en los términos de la
erogadas en el ejercicio de que indispensables para la
Sección II del Capítulo II del
se trate. obtención de los ingresos.
Título II de esta Ley. (Regla g.
vs R. Especial)
IIVERSIONES.- éstas deberán

deducirse en el ejercicio en el Que los pagos de primas por
que se inicie su utilización o en seguros o fianzas se hagan
Que se resten una sola vez.
el ejercicio siguiente. (aún no conforme a las leyes de la
se hayan pagado en su materia
totalidad)
Tratándose únicamente de los comprobantes

Que al realizar las operaciones fiscales a que se refiere el primer párrafo de la
correspondientes o a más fracción III del artículo 27 de esta Ley, éstos se
Tratándose de las inversiones tardar el último día del ejercicio,
obtengan a más tardar el día en que el
no se le dé efectos fiscales a su se reúnan los requisitos que
contribuyente deba presentar su declaración de
revaluación. para cada deducción en
particular establece esta Ley. pago provisional y la fecha de expedición de
Art. 27 dicho comprobante fiscal deberá corresponder a
dicho periodo de pago.
124
125
126
127
128
129
130
131
132
¿Quiénes deben tributar en este régimen?
Están obligadas a tributar en este régimen las personas morales con las siguientes características:
•Sean residentes en México.
•Estén únicamente constituidas por personas físicas.
•Sus ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior no excedan de 35 millones de pesos o, si recién inician
operaciones, estimen que sus ingresos no excederán dicha cantidad.
Articulo 206 LISR
133
¿Quiénes no pueden tributar como RESICO?
Si una persona moral no cumple con los requisitos para tributar en el RESICO, entonces no podrá tributar en este régimen. (Tope 35
millones de pesos y socios o accionistas personas físicas)
, No podrán tributar en el RESICO las personas morales con las siguientes características:
•Uno o varios de sus socios, accionistas o integrantes, participen en otras sociedades mercantiles donde tengan el control de la
sociedad o de su administración, o cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 de esta Ley.
Se entenderá por control, cuando una de las partes tenga sobre la otra el control efectivo o el de su administración, a grado tal que pueda
decidir el momento de reparto o distribución de los ingresos, utilidades o dividendos de ellas, ya sea directamente o por interpósita
persona.
Articulo 206 LISR
Articulo 90 LISR
Se considera que dos o más personas son partes relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta en la
administración, control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personas participe, directa o indirectamente, en la
administración, control o en el capital de dichas personas, o cuando exista vinculación entre ellas de acuerdo con la legislación
aduanera.
134
Deje de Cumplir cumplir con los requisitos para tributar como RESICO
Contribuyentes que dejan de tributar en el Régimen Simplificado de Confianza de

Personas Morales
3.13.31. Para los efectos de los artículos 27, apartado C, fracción V del CFF; 206 y 214 de la Ley del ISR, la autoridad,
con la información de la declaración anual del ejercicio inmediato anterior, verificará que los ingresos obtenidos no
hayan excedido de $35’000,000.00 (treinta y cinco millones de pesos 00/100 M.N.).
En caso de que los ingresos del ejercicio inmediato anterior excedan de la cantidad señalada en el primer párrafo de
esta regla, la autoridad fiscal actualizará las obligaciones fiscales de los contribuyentes para que tributen desde el
inicio del ejercicio que corresponda, conforme a lo dispuesto en el Título II de la Ley del ISR.
Como podemos observar la mencionada regla señala que la actualización se realizara de conformidad con la
información manifestada en la anual por lo dicha modificación del régimen podría realizarse hasta el mes de marzo
por lo que recomendamos seguir el procedimiento establecido en el articulo vigésimo noveno de la Resolución
Miscelanea Fiscal para 2023
135
¿Cómo realizo el cambio a régimen general Titulo II PM?
Articulo Vigésimo Noveno Transitorio RMF 2023
“Para los efectos del artículo 214 de la Ley del ISR, los contribuyentes que dejen de tributar en el Régimen Simplificado de Confianza de Personas Morales, deberán presentar a más tardar el 31 de enero de
2023, el Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones, a través de la presentación un caso de Servicio o solicitudes, desde Mi Portal, a través del Portal del SAT, eligiendo el trámite
AVISO_RSC_RGL_PM, a fin de cumplir con sus obligaciones de acuerdo al régimen que le corresponda.”
Como lo establece dicho transitorio, la actualización de obligaciones se deberá realizar a través de la presentación de un caso de “Servicios o solicitudes”, desde “Mi portal” y NO directamente en la
opción de “Trámites del RFC - Presenta el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones de tu empresa”.
Dicho aviso deberá cumplir con lo siguiente:
I. “Escrito libre en el que señalen bajo protesta de decir verdad, el tipo de ingreso, actividad económica, si el total de sus ingresos provienen de actividades de agricultura, ganadería, silvicultura o pesca, y en
su caso manifiesten si tendrán trabajadores y el régimen fiscal en el que tributarán.
II.Manifestación bajo protesta de decir verdad, si uno o varios de sus socios, accionistas o integrantes, participan en otras sociedades mercantiles donde tengan el control de la sociedad o de su
administración, o cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 la Ley del ISR, y si sus ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior excedieron o no de la cantidad de $35000,000.00
(treinta y cinco millones de pesos 00/100 M.N.), respectivamente.
III. Capturar la información del Simulador del cuestionario de actividades económicas y obligaciones fiscales del Portal de SAT, disponible en el apartado de Trámites del RFC, debiendo tomar las capturas de
pantalla de todo el proceso y adjuntarlas en un documento al mismo caso de Servicio o solicitudes.
IV. Toda la documentación que sea presentada por el contribuyente deberá encontrarse debidamente firmada al calce o al margen en formato .pdf comprimido en .zip, además de presentarse acompañada
de la identificación oficial del representante legal de la persona moral, pudiendo ser cualquiera de las señaladas en el Apartado I. Definiciones; punto 1.2. Identificaciones oficiales, comprobantes de
domicilio y poderes, inciso A) Identificación oficial, del Anexo 1-A. En caso de ser procedente la actualización al régimen fiscal solicitado, conforme a lo señalado en el acuse de repuesta al caso de Solicitud o
servicios, los contribuyentes tendrán que actualizar dentro de los diez días hábiles siguientes a la emisión del citado acuse, sus actividades económicas en términos de la ficha de trámite 71/CFF Aviso de
actualización de actividades económicas y obligaciones, contenida en el Anexo 1-A.”
136
Articulo Vigésimo Noveno Transitorio RMF 2023
¿Cómo realizo el cambio a régimen general Titulo II PM?
“Para los efectos del artículo 214 de la Ley del ISR, los contribuyentes que dejen de tributar en el Régimen Simplificado de Confianza de Personas Morales, deberán presentar a más tardar el 31 de enero
de 2023, el Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones, a través de la presentación un caso de Servicio o solicitudes, desde Mi Portal, a través del Portal del SAT, eligiendo el trámite
AVISO_RSC_RGL_PM, a fin de cumplir con sus obligaciones de acuerdo al régimen que le corresponda.”
Como lo establece dicho transitorio, la actualización de obligaciones se deberá realizar a través de la presentación de un caso de “Servicios o solicitudes”, desde “Mi portal” y NO directamente en la
opción de “Trámites del RFC - Presenta el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones de tu empresa”.
Dicho aviso deberá cumplir con lo siguiente:
I. “Escrito libre en el que señalen bajo protesta de decir verdad, el tipo de ingreso, actividad económica, si el total de sus ingresos provienen de actividades de agricultura, ganadería, silvicultura o pesca, y en
su caso manifiesten si tendrán trabajadores y el régimen fiscal en el que tributarán.
II.Manifestación bajo protesta de decir verdad, si uno o varios de sus socios, accionistas o integrantes, participan en otras sociedades mercantiles donde tengan el control de la sociedad o de su
administración, o cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 la Ley del ISR, y si sus ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior excedieron o no de la cantidad de $35000,000.00
(treinta y cinco millones de pesos 00/100 M.N.), respectivamente.
III. Capturar la información del Simulador del cuestionario de actividades económicas y obligaciones fiscales del Portal de SAT, disponible en el apartado de Trámites del RFC, debiendo tomar las capturas de
pantalla de todo el proceso y adjuntarlas en un documento al mismo caso de Servicio o solicitudes.
IV. Toda la documentación que sea presentada por el contribuyente deberá encontrarse debidamente firmada al calce o al margen en formato .pdf comprimido en .zip, además de presentarse acompañada
de la identificación oficial del representante legal de la persona moral, pudiendo ser cualquiera de las señaladas en el Apartado I. Definiciones; punto 1.2. Identificaciones oficiales, comprobantes de
domicilio y poderes, inciso A) Identificación oficial, del Anexo 1-A. En caso de ser procedente la actualización al régimen fiscal solicitado, conforme a lo señalado en el acuse de repuesta al caso de Solicitud o
servicios, los contribuyentes tendrán que actualizar dentro de los diez días hábiles siguientes a la emisión del citado acuse, sus actividades económicas en términos de la ficha de trámite 71/CFF Aviso de
actualización de actividades económicas y obligaciones, contenida en el Anexo 1-A.”
137
DECLARACION ANUAL RESICO PERSONAS MORALES
1- Ingresamos a la siguiente dirección

https://www.sat.gob.mx/declaracion/363
49/simulador-de-la-declaracion-anual-de-
personas-morales-pertenecientes-al-
regimen-simplificado-de-confianza y
seleccionamos el botón de iniciar
138
2- Ingresamos capturando RFC y contraseña o en su caso firma electrónica
139
3- Una vez que ingresamos seleccionamos la opción de presentar declaración
140
5- Deberemos de llenar dos secciones la correspondiente a ISR simplificado de confianza personas morales y otra de
Estados Financieros
141
Sección ISR Simplificado de Confianza Personas Morales

Apartado Ingresos
142

Apartado Deducciones
143

Apartado Determinación
144

Apartado Pago
145

Apartado Datos Adicionales
146
LAS NOTAS SON LA BALANZA DE COMPROBACION
Declaración anual resico personas morales
Sección Estados Financieros

Estado de Posición
Financiera
Se agrega comparativo de
cifras del año inmediato
anterior así como también
recuadro para agregar
notas.
147

Estado de Posición
Financiera
148

Estado de Posición
Financiera
149

Estado de Resultados
150

Flujo de Efectivo
Método Directo
151

Flujo de Efectivo
Método Indirecto
152
Declaración anual resico personas morales

Cambios en el Capital
Contable
153

Conciliación Contable Fiscal
154
MULTAS E INFRAC C IO NES PO R N O PRESENTAR DEC LARACIÓN A N UAL O
PRESENTARLA C O N DATOS INCORRECTOS
Artículo 81 Código Fiscal de la Federación
Son infracciones relacionadas con la obligación de pago de las contribuciones; de presentación de declaraciones,
solicitudes, documentación, avisos, información o expedición de constancias, y del ingreso de información a través de la
página de Internet del Servicio de Administración Tributaria:
I. No presentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos o las constancias que exijan las disposiciones fiscales, o no
hacerlo a través de los medios electrónicos que señale la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o presentarlos a
requerimiento de las autoridades fiscales.
III. No pagar las contribuciones dentro del plazo que establecen las disposiciones fiscales, salvo cuando el pago se efectúe
espontáneamente.
155
Artículo 82 Código Fiscal de la Federación
Quien cometa las infracciones a que se refiere el artículo 81 de este Código, se impondrán las siguientes multas:
I. Para la señalada en la fracción I:

a) De $1,560.00 a $19,350.00, tratándose de declaraciones, por cada una de las obligaciones no declaradas. Si dentro de los seis meses siguientes a
la fecha en que se presentó la declaración por la cual se impuso la multa, el contribuyente presenta declaración complementaria de aquélla,
declarando contribuciones adicionales, por dicha declaración también se aplicará la multa a que se refiere este inciso.
b) De $1,560.00 a $38,700.00, por cada obligación a que esté afecto, al presentar una declaración, solicitud, aviso o constancia, fuera del plazo
señalado en el requerimiento o por su incumplimiento.
d) De $15,860.00 a $31,740.00, por no presentar las declaraciones en los medios electrónicos estando obligado a ello, presentarlas fuera del plazo o
no cumplir con los requerimientos de las autoridades fiscales para presentarlas o cumplirlos fuera de los plazos señalados en los mismos.
III. De $1,560.00 a $38,700.00, tratándose de la señalada en la fracción III, por cada requerimiento.
156
Artículo 17-H Bis Código Fiscal de la Federación
Tratándose de certificados de sello digital para la expedición de comprobantes fiscales digitales por internet, previo a que se
dejen sin efetos los referidos certificados, las autoridades podrán restringir temporalmente el uso de los mismos cuando:
I. Detecten que los contribuyentes, en un ejercicio fiscal y estando obligado a ello, omitan la presentación de la
declaración anual transcurrido un mes posterior a la fecha en que se encontraban obligados a hacerla en términos de
las disposiciones fiscales, o de dos o mas declaraciones provisionales o definitivas consecutivas o no consecutivas.
157
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA Y PENAL DEL CONTADOR PÚBLICO.
Artículo 89. Son infracciones cuya responsabilidad recae sobre terceros, las
siguientes:
I. Asesorar, aconsejar o prestar servicios para omitir total o parcialmente el
pago de alguna contribución en contravención a las disposiciones fiscales.
II. Colaborar en la alteración o la inscripción de cuentas, asientos o datos
falsos en la contabilidad o en los documentos que se expidan.
Ser cómplice en cualquier forma no prevista, en la comisión de infracciones
fiscales.
No se incurrirá en la infracción a que se refiere la fracción primera de este
artículo, cuando se manifieste en la opinión que se otorgue por escrito que
el criterio contenido en ella es diverso a los criterios dados a conocer por las
autoridades fiscales en los términos del inciso h) de la fracción I del artículo
33 de este Código o bien manifiesten también por escrito al contribuyente
que su asesoría puede ser contraria a la interpretación de las autoridades
fiscales.
158
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA Y PENAL DEL CONTADOR
PÚBLICO.
Artículo 90. Se sancionará con una multa de $44,610.00 a $70,110.00, a quien cometa las
infracciones a las disposiciones fiscales a que se refiere el artículo 89 de este Código.
En los supuestos señalados en la fracción I del artículo citado,
se considerará como agravante que la asesoría, el consejo o la prestación de servicios sea
diversa a los criterios dados a conocer por las autoridades fiscales
en los términos del inciso h) de la fracción I del artículo 33 de este Código. En este caso, la
multa se aumentará de un 10% a un 20% del monto de la contribución omitida, sin que dicho
aumento exceda del doble de los honorarios cobrados por la asesoría, el consejo o la
prestación de servicios.
No se incurrirá en la agravante a que se refiere el párrafo anterior, cuando se manifieste en
la opinión que se otorgue por escrito que el criterio contenido en ella es diverso a los
criterios dados a conocer por las autoridades fiscales en los términos del inciso h) de la
fracción I del artículo 33 de este Código.
159
• MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN
• CPC y MI Rogelio Martinez Santana
• cpcrogelioms@jiparo.com.mx
160

Llanado Nuevo Aplicativo Declaracion ISR 2022

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28 FEB FECHA LIMITE PARA TIMBRAR RECIBOS DE RETENCIONES

CFDI PUE PPD INGRESO DEVENGADO, ACUMULA PARA ISR P.M.

Detalle de Ingresos nominales

EL IVA PAGADO Y LAS RETENCIONES DE IVA VAN EN EL AAI

NO SE CANCELA FACTURA DE INGRESO CON NOTA DE CREDITO

Deudas (Art.46 LISR)

I. Restar para los efectos de la fracción I del artículo 25 de la Ley,

III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.

IV. Las inversiones.

V. Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito,

VI. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto

(Criterio SAT 18/ISR/N , art.25, F-V de la LISR)

CFDI CON COMPLEMENTO DE TERCERO

COMPRAS EN EXTRANJERO, FACTURA COMERCIAL CON RFC DOMICILIO Y DESCRIPCION DE LA MERCA

Requisitos de las deducciones

Las autoridades fiscales podrán liberar de la obligación de pagar

Los pagos que se efectúen mediante cheque nominativo, deberán

LA NOMINA SE TIMBRA CON LA CLAVE CC01 DENTRO DEL COSTO/GASTO

FORMA DE PAGO COMPENSACION: IVA NO SE ACREDITA Y TAMPOCO SE CAUSA

LISR, Art 27, fraccion XX

RLISR, Art 107

DEDUCIR INVENTARIOS OBSOLETOS- PRIMERO DONACION A ENTIDADES NO LUCRATIVAS- DESTRUCCION

Artículo 31, Sexto párrafo de la Ley de Impuesto sobre la renta:

ACTIVOS VALOR EN LIBROS 1 PESO PERO GASTOS DE MANTENIMIENTOS > A 1,000,000.00

• Art 28, fracc XXVIII

En cuyo caso, considerarán como fecha de expedición y entrega de tales comprobantes la

XIX.Que tratándose de pagos efectuados por concepto de salarios

XX.Que el importe de las mercancías, materias primas, productos

Ver artículos 87, 88, 88-A, 88-B y 89 del RISR

Articulo 25 Ley de ISR

Los contribuyentes podrán efectuar las

II. El costo de lo vendido.

INVENTARIO INICIAL MP INVENTARIO INICIAL

1- En el apartado de inversiones debemos de señalar, la depreciación de las inversiones que

3- En el apartado de sueldos y salarios en el renglón de mano de obra a aplicar al costo de lo

5- Si seleccionamos determinación de costo histórico nos aparecerá los siguientes métodos de

Resultado fiscal del ejercicio antes de PTU

La UFIN de cada ejercicio

Ingresos, dividendos o utilidades sujetos a REFIPRES

Utilidades distribuibles art 78

Articulo 77 Ley de ISR

Artículo 140 LISR

Monto de dividendos (=)

LA RETENCION DEL 10% SOLO ES PARA P.F. P.M NO APLICA

Este saldo a favor se podrá solicitar en devolución

Articulo 140 LISR.

Articulo 78 Ley de ISR

1- Ingresamos a la siguiente dirección

2- Ingresamos capturando RFC y contraseña o en su caso firma electrónica

3- Una vez que ingresamos seleccionamos la opción de presentar declaración

Apartado Datos Adicionales

Se agrega comparativo entre

Pago total en una sola exhibición en el

b) Cuando la contraprestación no se pague en una sola exhibición se

Cuando las contraprestaciones no se paguen en una sola exhibición, se

El monto del pago se aplicará proporcionalmente a los conceptos integrados

Para efectos de la emisión del CFDI con “Complemento para recepción de

El CFDI con “Complemento para recepción de pagos” deberá emitirse a más

Regla 2.7.1.39. RMF 2023

I. Se haya pactado o se estime que el monto total (…) se recibirá a más

III. Se realice efectivamente el pago de la totalidad de la contraprestación a

Regla 2.7.1.39. 2023

• CFDI global únicamente

Todos los • Podrán cancelar un