Estudio del Covid-19 desde lo

fiscal y lo tributario

Donny Donosso Leal

Director Regional para Latinoamérica

Ó Baker Tilly 1
Contents 1. Crisis Covid en LATAM
2. Argentina
3. Colombia
4. México
5. Perú
6. Medidas y propuestas post Covid-19
7. Impuesto al patrimonio
8. Impuesto a la propiedad
9. Impuesto de renta, persona natural
10.Prioridades OCDE
11.Propuesta ONU
12.Evasión fiscal

Ó Baker Tilly 2
INDICADORES OCDE

Crisis en Latinoamérica

Ó Baker Tilly 3
REACCIÓN LATINOAMERICANA

Paquetes económicos anunciados

Ó Baker Tilly 4
 ARGENTINA
Nuevo gobierno, nuevas medidas, nuevas
tragedias?

Ó Baker Tilly 5
 ARGENTINA
DESGRACIA NATURAL?
Con nuevo gobierno: Ley 27.541
(B.O. 23/12/19) de emergencia
económica, financiera, fiscal,
administrativ, previsional, tarifaria,
energética, sanitaria y social
05/05/2023
Renegociación de deuda pública,
incremento de riesgo país
Incremento del valor del dólar, brecha
entre el oficial y el paralelo
– Dólar oficial $70,58
– Dólar blue: $126
Casi 1/3 de la población en pobreza
DNU 260/2020 (B.O. 12/03/20) y más
de una treintena de DNU con distintas
materias (seguridad social, previsional,
etc.) y más de 150 subnormas
vinculadas (AFIP, rentas provinciales,
IGJ, CNV, etc.)
Ó Baker Tilly 6
 ARGENTINA

MEDIDAS FISCALES NACIONALES

Con feria fiscal administrativa se
suspenden plazos procesales, pero no
suspende cumplimientos sustanciales,
salvo DDJJ individuales que se
encuentren cerradas
DDJJ de precios de transferencia se Extensión términos DDJJ deducciones
extiende de junio a octubre la impuesto a las ganancias trabajadores
presentación de los períodos 2018 y relación de dependencia
2019

Suspensión de embargos y medidas

cautelares para PYMES

05/05/2023 Ó Baker Tilly 7

ARGENTINA

MEDIDAS TRIBUTARIAS NACIONALES

PRÓRROGAS DE VENCIMIENTOS

Desde diciembre régimen de regularización de deudas, con beneficios de condonación de intereses y sanciones vencidas al
30/11/2019: se postergó de abril a junio. NO incluye deudas fiscales originadas en tiempos de COVID-19

Régimen facilidades de pago permanente (sin beneficios condonación). Se posterga de Marzo a Junio. Se amplió la cantidad
de cuotas para grandes empresas. Se permite refinanciación de planes caducos al 30 de abril de 2020

Extensión de un mes de presentación de estados contables de aquellas empresas que cerraron sus ejercicios en noviembre de
2019.

Se aumentó de 3 a 6 la cantidad de planes de facilidades de pago permanentes disponibles para grandes empresas
Se habilitó la posibilidad para todas las empresas de regularizar en tres cuotas las obligaciones del impuesto a las ganancias,
sin tener en cuenta la categoría del Sistema de perfil de riesgo (SIPER).

Normativa vigente permite a las PYMES diferir los pagos del IVA en 60 días. Quienes no puedan cumplir con los requisitos
de IVA diferido podrán ingresar la deuda en el nuevo plan. Las PYMES tienen hasta 10 planes de facilidades de pago
permanentes.

Ó Baker Tilly 8
AYUDA EN MATERIA PREVISIONAL Y FINANCIERA

ARGENTINA

Algunas de las principales medidas adoptadas por el gobierno nacional, que en su medida también han sido
replicadas por los gobiernos provinciales

Habilitación de Préstamos subsidiados Se prorroga la Salario Reducción en 95% de

actividades a Jefatura de hasta 150.000 prohibición de complementario para las contribuciones
de Gabinete (1100 blue) a PYMES efectuar despidos sin pymes de hasta 50% para quienes resulten
Ministerial que demuestren justa causa y de sueldos. beneficiarias del
pérdida de actividad suspensiones por las programa ATP y
con compromiso de no causales de falta o resulten actividades
distribuir dividendos disminución del esenciales
en 2 años y no realizar trabajo y fuerza
operaciones con mayor, por el plazo de
títulos valores o pagos 60 días
a países no
cooperantes

05/05/2023 Ó Baker Tilly 9

 COLOMBIA
El manejo de los estados de excepción y el
rompimiento de los pesos y contrapesos

Ó Baker Tilly 10
ANTECEDENTES Y CONDICIONES LEGALES
COLOMBIA
1 2
Regla fiscal
Cualquier política que
estuviera encaminada a
aumentar el déficit fiscal
tendría que estar sometida
a un comité que
mantendría límites pre-
establecidos. Déficit venía
siendo controlado, se
levantó la regla Fiscal
incrementando los topes
05/05/2023
3 4
Control político Control constitucional
Estados de excepción automático automático
Transferencia de poderes Por parte del Congreso Los Decretos Legislativos
legislativos al Ejecutivo que debe reunirse (?) para (que no Decreto Ley) del
por estados resolver los informes Estado de Excepción pasan
predeterminados en la sobre la declaratoria y a control de la Corte
Constitución Política evolución de los Constitucional tal como lo
Nacional como son: acontecimientos y hacen las leyes de la
Guerra Exterior, eventualmente juicios de República
Conmoción Interior, responsabilidad al
Emergencia económica, Presidente
social y ecológica
MARCO NORMATIVO PARA LA CRISIS
Ó Baker Tilly 11
COLOMBIA

MEDIDAS TRIBUTARIAS NACIONALES

Reducción, alivio de cargas tributarias IVA:

- Servicios internet para población vulnerable

- Productos médicos y quirúrgicos
- Sector aéreo, combustible para aviación
- Exclusión arrendamientos locales comerciales
- 3 días sin IVA

Reducción, alivio de cargas tributarias INC:

- Donaciones bienes básicos

- Exclusión a garantías y comisiones por créditos sector financiero Fondo Nacional de Garantías
- Reducción de tarifas INC

Ó Baker Tilly 12
 Decreto 410. Importación de productos
necesarios y aviación 436. Prórroga reconocimiento UAP

Decreto 463. Reducción

Decreto 462 Prohibición de
exportación de productos
Medidas de aranceles medicamentos,
reactivos, dispositivos
médicos, etc.
necesarios
comercio
Decreto 472. Inclusión de subpartidas
exterior Decreto 523. Reducción
arancelarias en la lista de bienes de aranceles importación
capital alimentos

05/05/2023

Ó Baker Tilly 13
COLOMBIA

Otras medidas en materia fiscal

Disminución
Agilización de Prórroga de plazos Medidas en
temporal de aportes
devolución de saldos a para cumplimiento impuestos
a pensiones
favor deberes formales territoriales

05/05/2023

Ó Baker Tilly 14
COLOMBIA

Principales medidas en materia fiscal

20% 15%

PAEF Programa de Apoyo al Empleo Formal. Para Impuesto Solidario. Para

quienes certifiquen disminución en 20% de sus funcionarios públicos con más de
ingresos COP$10.000.000 mensuales.
Incrementa hasta 20% a
COP$20.000.000

05/05/2023 Ó Baker Tilly 15

MÉXICO
La búsqueda de la estabilidad
en medio de la polarización

05/05/2023 Ó Baker Tilly 16

MÉXICO

El manejo de los tiempos

Desde el gobierno federal se mantuvo hasta ultimo momento el mensaje que el país debía seguir sus
actividades. Último país de la región en entrar en cuarentena.

Política que subsidios públicos no deben destinarse al rescate de entidades privadas

Mientras oficialmente no había cierre, el indicador fue la UNAM

Extinción de fideicomisos públicos, como de tragedias naturales, recursos culturales, etc.

No incremento tarifas por consume de energía eléctrica

Medidas Banco Central (también autónomo) para evitar cobro de cuotas mínimas y otorgamiento de
créditos blandos, contrario a lo que quería el gobierno, por USD30.000 millones para PYMES

Ó Baker Tilly 17
 MÉXICO
MEDIDAS FISCALES NACIONALES
Decreto con medidas para funcionarios
públicos, con una donación
“voluntaria” y medidas de austeridad.
Reducción del 75% del tamaño del
Estado.
Congelamiento a la creación de
impuestos.
05/05/2023
Lineamientos para la operación del
Programa de Apoyo Financiero a
Microempresas Familiares. USD1.000
a cada una, tomado como campana
proselitista
CNBV: Facilidades administrativas
para que bancos puedan disminuir
reservas para otorgamiento de créditos
Mayo 12: resolución Miscelánea
Fiscal: detener actos de fiscalizacion de
contribuciones
Ó Baker Tilly 18
México 1. Con el objetivo de facilitar la recaudación y
promover que los trámites se realicen desde casa
preferentemente, el SAT extiende el plazo para la
presentación de la declaración anual de personas
físicas.
2. Para mitigar el impacto económico de COVID-19,
el gobierno de la CDMX ha ampliado plazos
fiscales locales.
3. Se publicaron en el Boletín Oficial de la Ciudad
de México disposiciones sobre desgravaciones
fiscales, extensión de fechas límite para presentar
declaraciones y pagar impuestos locales
4. Los plazos para los procedimientos
administrativos se suspenden hasta nuevo aviso.
5. Los días entre el 23 de marzo y el 19 de abril de
2020 no se consideraron días hábiles para asuntos
jurídicos y administrativos y el cálculo de los
términos y plazos pertinentes.
6. Se prorroga la fecha límite para obtener una
subvención para el impuesto sobre la propiedad
de vehículos

Ó Baker Tilly 19
PERÚ

Medidas para escenarios

ideales … sobre los reales?

Ó Baker Tilly 20
 INDIVIDUOS EMPRESAS

Ayuda financiera
Subsidios (garantía crediticia)
Medidas fiscales
Ayuda laboral
Uso de fondos (suspensión perfecta y
laborales teletrabajo)

05/05/2023

Ó Baker Tilly 21
MEDIDAS FISCALES

PERÚ

1 2 3 4 5
Bono Bono trabajador
#YoMeQuedoEnCasa independiente Bono rural Bono familiar universal Retiros
S/760 a favor de S/760 a favor de hogares S/760 a favor de hogares S/760 a favor de hogares Liberación parcial de
hogares en condición de vulnerables que cuenten en condición de pobreza en pobreza y pobreza CTS máximo hasta
pobreza extrema en los con trabajadores y pobreza extrema en el extrema, beneficiarias S/2400 a favor de
ámbitos de mayor independientes o ámbito rural de otros programas trabajadores sujetos al
vulnerabilidad sanitaria informales sociales o con régimen laboral común
trabajadores que no de la actividad privada
están en planillas
Liberación parcial de los
fondos de la AFP.
Retiro hasta el 25% del
total de los fondos
acumulados, máximo a
3UIT (US$3.760). A
favor da afiliados al
sistema privado de
pensiones

Ayudas directas en materia de gasto público. Bonos por USD1.500MM

05/05/2023 Ó Baker Tilly 22
 PERÚ
MEDIDAS FISCALES, ALIVIO TRIBUTARIO
Reactiva Perú
Garantías para empresas que requieran
capital de trabajo . Por S/60.000mm
05/05/2023
Fondo de Apoyo Empresarial a PYME
– FAE PYME
Garantía a créditos para capital de
trabajo otorgados a PYMES hasta
S&10.000
Fondo CRECER para PYMES
Ampliación del porcentaje de cobertura
sobre los créditos para activo fijo o
capital de trabajo, cuando el plazo de la
operación crediticia es menor o igual a
36 meses
Ó Baker Tilly 23
PROPUESTA POST-COVID

Impuesto al patrimonio (?)

Argentina
“Impuesto a bienes personales”, PatBruto PN o PJ. 0,5% a
1,25% bienes nacionales. 0,7% a 2,25% exterior. Exime
vivienda e intangibles

Planteado "por única vez”. 2% a las PN o PJ con patrimonio

superior a los US$3 MM, creciente hasta el 3,5%. 

Colombia
Ex-Impuesto a la Guerra. 1% sobre 5.000MM, menos vivienda.
Personas naturales.

Uruguay
IPAT, 0,4% a 1,5% de PatNeto para personas naturales o
jurídicas. Exime activos en el exterior, bienes inmuebles
rurales, acciones de la Corporación Nacional Desarrollo

USA
Warren, Wealth Tax: 2% anual por riqueza de un hogar sobre
$50MM, con un 1% adicional por $1BN.

Ó Baker Tilly 24
 PROPUESTA POST-COVID

Impuesto a la Propiedad

GER, Partido Social Demócrata (SPD): Impuesto

extraordinario a la propiedad -por una sola vez-
para recaudar fondos adicionales frente a la
pandemia.
División de Gestión Fiscal del Banco
Interamericano de Desarrollo (BID): "hay
un enorme espacio para mejorar el impuesto a la
propiedad en Latinoamérica".
LATAM: medio punto del PIB en impuesto a la
propiedad; OCDE: por encima del 1,5%. 
"Hay espacio para triplicar el impuesto a la
propiedad", antes que gravar las fortunas en
general.
La experiencia internacional ha mostrado que el
impuesto a la fortuna, recauda mucho menos de
lo05/05/2023
que se espera porque es muy difícil de cobrar
y los resultados han sido heterogéneos.

Ó Baker Tilly 25
PROPUESTA POST-COVID

Mayor impuesto de renta personas

naturales

Tarifas progresivas en Colombia

GT, el país con la menor recaudación de impuestos
de la región: parlamentarios de oposición proponen
aumentar este gravamen.
IT: idea de crear un impuesto excepcional,
llamado "Tasa Covid" de carácter progresivo
durante 2020 y 2021, para aumentar el gravamen
sobre las ganancias anuales de las personas. (IT:
“forfait”, 100K ingresos ext.)
Baja recaudación: solo lo paga menos del 10% de la
población, tiene exenciones muy generosas que
benefician a los segmentos de ingresos más altos;
rentas de capital no pagan impuestos

Ó Baker Tilly 26
Prioridades (OCDE) 1. Políticas expansionistas fiscales y monetarias para
evitar que la actual caída se convierta en una
Ámbito recesión prolongada.
Macroeconómico 2. En el tema fiscal, mientras que algunos países
como Chile y Perú tienen un margen fiscal
relativamente cómodo, muchos países podrían
necesitar un endeudamiento. Los países que
tienen reservas financieras existentes de
exportaciones de petróleo o minerales deben
reordenar sus prioridades de gasto y movilizar
nuevos préstamos para enfrentar la crisis del
COVID-19.
3. Se requieren medidas monetarias para brindar
liquidez adecuadas en el sistema financiero,
permitir a los bancos brindar apoyo a las
empresas con problemas de flujo de efectivo,
particularmente las PYMES, y asegurar que las
empresas solventes en otras circunstancias no
caigan en bancarrota mientras están vigentes las
medidas de confinamiento.

Ó Baker Tilly 27
Prioridades (OCDE) 1. Establecer facilidades financieras especializadas para ayudar a PYMES
a abordar las consecuencias a corto plazo, incluyendo:
Apoyo a empresarios • Exención fiscal temporal: prórrogas para pago de impuestos,
reducciones temporales de IVA y prórroga de contribuciones de
seguridad social, para mantener los negocios a flote y conservar
empleos.
• Líneas de crédito o garantías estatales específicos para capital de
trabajo; préstamos a bajo costo o con cero interés; prórroga de
pagos de préstamos.
• Apoyo financiero directo: pago de salarios a través de fondos
públicos para el sector terciario afectado (restaurantes, hoteles,
taxis y negocios locales).
2. Reducir las horas de trabajo, y gestionar las indemnizaciones por baja
relativas a los despidos temporales y enfermedad.
3. Asegurar que autoempleados accedan a medidas de emergencia,
especialmente las que no califican para seguro de empleo.
4. Introducir medidas de mediación por retrasos de pago.
5. Considerar medidas de apoyo orientadas al futuro: programas de
capacitación o mentoreo para ayudar a PYMES a gestionar el impacto
financiero de la crisis, entrar al ámbito digital o encontrar nuevos
mercados.
6. Asegurar un diálogo tripartito inclusivo para que los dueños de
negocios y organizaciones sindicales expresen sus preocupaciones y
prioridades cuando se contemplan reformas a políticas públicas.

Ó Baker Tilly 28
EL PRINCIPAL PROBLEMA FISCAL DE LA REGIÓN

Evasión fiscal

ONU: Recaudar más fondos con los que mitigar el impacto económico y social creado
por el COVID-19 en lugar de mayor endeudamiento. Solo en 2018, el incumplimiento
tributario se ubicó en 325.000 millones de dólares, 6,1% del PIB.

América Latina debe acelerar la transición hacia Estados de bienestar social que

garanticen mejores condiciones de vida para todos y provean de fundamentos sólidos
para el desarrollo sostenible mediante la reducción de la desigualdad, el fortalecimiento
de los sistemas de protección social – incluyendo la adopción de un ingreso básico
universal-, y que proporcionen sistemas de educación y salud de calidad, y sistemas de
pensiones de calidad.

Ó Baker Tilly 29
How do we end Tax Haven
Extraction? .. highlighting
that multi-nationals have a
Tax Deficit!

Prof. Gabriel Zucman.

University of California, Berkeley

Massive Attack.
Eutopia

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Questions?

Ó Baker Tilly 31
Contact us

DONNY DONOSSO LEAL

Director Regional para Latinoamérica
BAKER TILLY INTERNATIONAL

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Baker Tilly is a full-service accounting and advisory firm that offers industry specialised services in assurance, tax and advisory.
At Baker Tilly, we are ready now, for tomorrow’s challenges. We believe in the power of great relationships. We lead and listen
for great conversations. We channel change into progress for great futures.
 
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