Actualizacion Tributaria 2021

ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA y CONTABLE
año 2021 y 2022
Una Visión Clara y Precisa

de Ley 2155/21 Ley Inversión Social
Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO grupo-gestion@hotmail.com 315 493 2610

Principio de Docencia
Siempre debemos ver a los estudiantes
No como botellas vacias ,

que hay que llenar.
Sino como velas ,

que hay que encender.
Robert Shawn
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : Gildardo Hoyos Giraldo
1- Contextualización para Reformas tributarias
2- Vigencia y derogatorias
3- Imporenta PJ Tarifas a partír año 2.022
4- Impto unificado bajo Régimen simple de tributación SIMPLE

Tarifas
Inscripción al SIMPLE
5- Impuesto Normalización Tributaria complementario ImpoRenta
6- Impuesto sobre B/S IVA e INC

Días sin IVA
7- Procedimiento tributario
Mecanismos Inscripción en el RUT

Sistema de facturación
lucha Determinación imporenta por Facturación
contra Intercambio automático de Información
la Beneficiario final
evasión Modificación al Mecanismo devolución
automática en el caso del IVA
Principio favorabilidad en Etapa de Cobro

Beneficio de Auditoría
Otros beneficios PAEF creacion empleos Paro nal
8- Terminación anticipada de procesos
Reducción transitoria Sanciones y tasa interés

imptos, contribuciones y tasas ( nal y mpal )
Conciliación contencioso admtiva en

materia tributaria, aduanera y cambiaria
Terminación x mutuo acuerdo de Procesos

admtivos triubutarios aduaneros y cambiarios
Otras disposiciones
1- Modificación Ley 1708/14 Código Extinción de dominio

Venta activos SAE con base en EBITDA
2- Austeridad y eficiencia en el gasto
4- Programa Ingreso Solidario

Medidas para la Reactivación económica
Ampliación vigencia temporal del PAEF
Incentivo creción nuevos empleos
Apoyo a empresas afectadas x Paro nacional
Matrícula cero y Acceso educación superior
Apoyo a Sistemas Transporte masivo
Manejo de recursos Entidades territoriales y descentralizadas
Número máximo de estampillas
Uso recursos Sistema general de regalías
5- Regla fiscal como mecanismo sostenibilidad de finanzas públicas
6- Adiciones a Presupuesto de Gastos o Ley de apropiaciones
UVT 2022 37.945 2021 36.308 2020 35.607
Contextualización para Reformas tributarias
Premisa fundamental
Cambios Sujetos pasivos Únicamente

en Hechos generadores aplican a
normas Bases gravables períodos gravables
sustantivas Tarifas o alícuotas siguientes
Cambios Relativos al RUT aplican a declaraciones

en Normas Firmeza declaraciones períodos después de
Procedimiento Forma solicitar vigencia reforma tributaria
tributario devoluc/compensac y a periódios anteriores
Vigencia y Derogatorias
Ley 2155/21 Ley de Inversión Social
Vigencia y Derogatorias a partír de su promulgación
art 65 L 2155/21
1- Del ET
Par 4 art 23-1 ET
NO son contribuyentes los Fondos de capital privado,
los fondos de inversión colectiva y otros
Elimina definición y características del
Beneficiario efectivo
lo reemplaza por Beneficiario final
y Modifica art 635-1 ET
Par 1 art 115 ET

Deducción de Impuestos pagados y otros
Elimina posibilidad que el contribuyente podía tomar
como Descto Tributario el 100% del ICA a partír de 2022
Adicionalmente , Num 2 art 65 L 2155/21 dispone :
Transcurridos 5 años desde vigencia art 7 L 2155/21

se faculta al gobierno nal, para evaluar resultados, y
determinar continuidad de éstas medidas,
bajo criterios de competitividad tributaria y económica,
de generación de empleo, y
y preservar la estabilidad de las finanzas públicas.
***
Cómo queda Deducción por impuestos pagados ???
Impuestos pagados art 115 ET
1- Impuestos tasas contribuciones 100%

efectiva/ pagadas en año gravable
con relación de causalidad con act econ
Concepto imptos NO incluye ImpoRenta Impto Patrimonio
Impto Normalización Tributaria
2- Gravamen movtos financieros GMF 50%

aún sin relación causalidad certificados x Bco
3- Cuotas afiliación pagadas a los gremios 100%

NO efectiva/pagadas SI devengadas
Nota 1- Deducciones anteriores NO pueden tratarse simultaneamente
como costo y gasto
2- Caso Impto Ind y Ccio, Avisos y tableros

con relación de causalidad con act econ
Contribuyente podrá tomar OPCIONAL/
50% como Descuento tributario y 100% a partír de 2022
o Derogado Ley 2155/21
100% como Deducible
Ej : Vr pagado ICA en 2021 100 Vr ImpoRenta en 2021 400

Deducción a tarifa 31% 31 31
o Vr a pagar en 2021 369
Descuento tributario 50 Vr a pagar en 2021 350
Lit f-) Num 1 art 235-2 ET
Rentas exentas a partír del año gravable 2019
Incentivo tributario p/empresas de Economía Naranja
…f-) Las sociedades deben cumplír con los montos mínimos de

inversión, que en ningún caso pueden ser < a 4.400 UVT,
159.755.200
y en un plazo de máximo 3 años gravables.
En caso de que NO se logre el monto de inversión,
se pierde el beneficio a partír del 3er año inclusive.
Adicionalmente Ley 2155/21 modifica este art 235-2 con art 44

***
Cómo queda Renta exenta para Economía naranja ???
1- Incentivo tributario p/empresas de Economía Naranja
Beneficio Considerar sus rentas como exentas x desarrollar industrias

de vr agregado tecnológico y actividades creativas
Término 5 años cumpliendo requisitos ***
antes 7 años
Universo Beneficiarios Emp Economía Naranja Par 1

Desarrollo campo Col
Exclusivamente contribuyentes que : 2.022 3.035.600.000

a- ing btos anuales < 80.000 UVT 2.021 2.904.640.000
2.020 2.848.560.000
b- inscritos en RUT como contribuyentes ImpoRenta
c- cumplir estos parámetros todos los 5 y/o 10 años de exención
Obligaciones de éstos Beneficiarios
realizar Aportes parafiscales y cotizaciones de :
a- art 202/204 L100/93 b- Ley 1122/07 SGSSS

c- art 7 L21/82 d- art 2/3 L27/74 e- art 1 L89/88 SENA/ICBF
Requisitos p/Emp Economía Naranja
a- Domicilio ppal Dentro territorio Colombiano

Objeto social Desarrollar ind de vr agregado tecnológico
Exclusivo y/o actividades creativas
b- Constitución e Antes de Jun 30/22 (modif L2155/21

inicio actividad Antes de Dic 31/21
c- Actividades que califican : Ver cod CIIU Lit c-)

fabricación joyas y bisutería edición de libros
activ grabación sonido/música y programas computador
5911 actividades cinematográficas/ videos/ programas y cciales TV
son las únicas que pueden exceder 80.000 UVT sus ing anuales
Ley 2010/19 Rentas de actividades Deporte Recreación

Nuevo relacionadas con : Aprovechamiento tiempo libre
d- Montos mínimos empleo
en ningún caso < a 3 empl No califica admor socied
e- Obtener aprobación Proyecto

Entidad que aprueba MinCultura
f- Derogado
Cumplír montos mínimos Inversión 2.021 159.755.200
ningún caso < a 4.400 UVT 2.020 156.670.800
plazo máximo 3 años so pena perder beneficio
a partír 3er año inclusive
g- Usuarios ZF aplican p/éste beneficio

usuario Zona Franca debe cumplir todos los ant requisitos
Num 3 Par 7 art 240 ET
Tarifa general ImpoRenta PJ
Elimina los 3 puntos adicionales que debían liquidar

las Instituciones financieras por año 2022 p/quedar en 33%
y traza nuevos parámetros en art 7 L 2155/21,
que Modific art 240 ET
***
Cómo queda tarifa imporenta para PJ ???
Tarifa general para Personas Jurídicas art 240 ET
Entidad año L1943 L2010 L2155

2.018 2.019 2.021
Soc nales y asimiladas 2.019 33% 33%
EP de Entidades 2.020 32% 32%

del exterior
2.021 31% 31%
PJ extranjeras
con o sin residencia Col 2.022 30% 30% 35%
Servicios hoteles nuevos/ remodelados o ampliados

Nuevos Parques Temáticos Ecoturismo/Agroturismo 9%
Nuevos muelles náuticos
Sobretasa ImpoRenta
Sector Financiero
Sobretasa ImpoRenta Sector Financiero
L2010 L2155 L2155

2.019 2.021 2.021
año tarifa puntos puntos Total
actual adicion adicion
2.021 31% 3% N/A 34%
2.022 35% N/A 3% 38%
2.023 35% N/A 3% 38%
2.024 35% N/A 3% 38%
2.025 35% N/A 3% 38%

Obligados PJ que en año gravable correspondiente tengan
Renta gravable = o > a 120.000 UVT
2020 4.272.840.000 2021 4.356.960.000
Características Sobretasa sometida a anticipo del 100% de su valor

calculado sobre Renta líquida gravable de año anterior
y pagadera en dos cuotas iguales s/calendario DIAN
Justificación Banca ha crecido 4 veces lo que creció el PIB

La Banca cuadruplicó las ganancias
Fuente DANE DIAN BcoR
Beneficios previstos en art 1 Dec Leg 808//20
estarán vigentes hasta Dic 31/22
L 808 Medidas sector Juegos Suerte y Azar JSyA

P/ incrementar recursos para salud e impedir efectos
pandemia por Emergencia económica de Dec Ley 637/20
art 1 Incentivos de Premio inmediato de JSyA

Modalidad autónoma de juego que no forma parte de loterías
y NO sujeto Impto de loterías foráneas
NI de impuesto sobre premios.
Régimen Simple de Tributación
Régimen Simple de Tributación Mod L2155/21
1- Sujetos pasivos art 905 ET
PN ing brutos ordinarios y extraord. En año anterior

inferiores a 100.000 UVT
PJ antes 80.000
caso PJ tope de ing btos son los ing del año cte.
Tarifa SIMPLE consolidada 36.308 2.021
Ing brutos anuales tiendas peq activ cciales servicios comidas

Igual o sup a Inferior a micro mercad por mayor profesionales bebidas
UVT UVT peluquerías y detal profes liberal transp
0 6.000 2,0% 1,8% 5,9% 3,4%

217.848.000
6.000 15.000 2,8% 2,2% 7,3% 3,8%
217.848.000 544.620.000
15.000 30.000 8,1% 3,9% 12,0% 5,5%
544.620.000 1.089.240.000
30.000 100.000 11,6% 5,4% 14,5% 7,0%
1.089.240.000 3.630.800.000
Anticipo Bimestral SIMPLE 36.308 2.021
Ing brutos anuales tiendas peq activ cciales servicios comidas

Igual o sup a Inferior a micro mercad por mayor profesionales bebidas
UVT UVT peluquerías y detal profes liberal transp
0 1.000 2,0% 1,8% 5,9% 3,4%

36.308.000
1.000 2.500 2,8% 2,2% 7,3% 3,8%
36.308.000 90.770.000
2.500 5.000 8,1% 3,9% 12,0% 5,5%
90.770.000 181.540.000
5.000 16.666 11,6% 5,4% 14,5% 7,0%
181.540.000 605.109.128
4- Inscripción al SIMPLE art 909 ET
PN pretendan acogerse al SIMPLE

PJ y cuenten con inscripción en RUT
deben hacerlo mediante actualizac del RUT
hasta último día habil de Febrero
PN que se inscriban por 1a vez en el RUT

PJ y quieran optar por el SIMPLE
pueden hacerlo en cualquier tiempo
simpre que indiquen en el RUT
intención de acogerse al SIMPLE
Impuesto Normalización Tributaria
Complementario al ImpoRenta
con Ley 2155/21 ,2010/19, 1943/18 y 1739/14
Impto de Normalización Tributaria INT para 2.022
Contenido
1- Sujeto pasivo UVT

2- Hecho generador 2022 37945
3- Causación/ Vigencia 2021 36308
4- Base Gravable 2020 35607
5- Tarifa 2019 34270
6- Prohibiciones
7- Control a la Evasión
8- Efectos declaración Impto Normalización tributaria
9- Normas de procedimiento tributario
Impto de Normalización Tributaria INT para 2.022
1- Sujetos pasivos
Contribuyentes ImpoRenta ó PN
Regímenes sustitutivos RST PJ
2- Hecho generador
2.1 Posesión activos omitidos o pasivos inexistentes AO/PI
2.2 Tener activos declarados ( diferentes a Inventarios )

objeto normalizaciones tributarias anteriores
por valor inferior al de mercado Saneamiento
actualizando vr inicial/ declarado
Activos Que NO fueron incluídos en declaraciones nales,
omitidos existiendo la obligación legal de hacerlo
Obligación legal El que tiene el aprovechamiento económico

incluír AO potencial o real
Presunción Quien aparezca como propietario o usufructuario

de ley de un bien,
tiene obligación incluírlo en declaraciones nacionales
Pasivos Incluído en las declaraciones nacionales

inexistenes sin que exista un soporte válido de realidad o validez
con el único fin de aminorar las cargas tributarias
3- Causación/Vigencia Que a Ene 1/22 se posean
AO/PI
4- Base gravable
a- Vr costo fiscal histórico del AO ( 1 )
Caso s/ Tít 1 Lib 1 ET
activos omitidos
b- Autoavalúo comercial del AO
con soporte técnico
Caso a- Vr costo fiscal s/ Tít 1 Lib 1 ET

pasivos inexistentes
b- Vr reportado última declaración renta
4.1 Base gravable Mínima Vr Costo fiscal ( 1 )
4.2 Base gravable bienes normalizados x saneamiento
Vr adicional al normalizado inicialmente
Beneficio de ésta Base gravable Constituye Costo

fiscal caso venta
En todos los casos

Costo fiscal histórico de Costo fiscal histórico de AO
activos omitidos representados Inversiones M/E
se determinan con base en
TRM a Ene 1/22
4.3 Disminución Base gravable al 50% de Vr recursos omitidos
Si contribuyente toma como BG el vr de mercado

del activo omitido en el exterior
y antes de Dic 31 de 2022
repatría efectiva/ los bienes omitidos a Colombia, y
los invierte con vocacion de permanencia en Colombia
Vocación de permanencia
Cuando bienes repatriados permanecen en Colombia

por un período NO inferior a 2 años
contados a partír de Dic 31/22
5- Tarifa 2022 17%
Importante Act omitidos solo gravados en un período
Costo después de ésta fecha

Renta líquida Sanción por
Act omitido o gravable 35% Inexactitud 200%
pasivo inexistente art 239-1 ET de > impto a cargo
fiscalización DIAN
posible sanción penal 120 a 180 meses
s/art 434A L 599/00 Cod Penal
6- Prohibiciones
6.1 Estructuras creadas con propósito de transferir los AO

a cualquier título a otras entidades
con costos fiscales inferiores a costo fiscal de
activos subyacentes
NO se reconocen como costo fiscal
y base gravable será costo fiscal de activos subyacentes
6.2 Impuesto Normalización Tributaria

NO es deducible del ImpoRenta
7- Control a la Evasión
7.1 Fundaciones de interés privado del exterior se asimilan a

Trust del exterior Derechos fiduciarios
Seguros con componente de ahorro material poseídos en Col
Fondos de inversión o y sujetos a INT
cualquier otro negocio fiduciario del exterior x su costo fiscal
7.2 Cuando beneficiarios anteriores NO tengan control o disposición
de estos activos o
NO se pueda determinar beneficiario final o real,
el declarante será el fundador
Si el fundador figuras anteriores fallece,

el declarante será la sucesión ilíquida
Si fundador NO se puede identificar o

si Sucesión ilíquida ya se liquidó
el declarante será beneficiario real o final
7.3 Normalización de AO/PI no implica
legalización activos con orígen ilícito o
relacionado directa o indirecta/ con
lavado de activos o financiación terrorismo
7.4 Al INT aplican disposiciones art 869 Abuso materia tributaria
8- Efectos Declaración de Normalización Tributaria
8.1 NO hay lugar a Comparación patrimonial

Inclusión AO o exclusión PI
NO genera renta x comparac patrimonial
art 239-1 ET
8.2 NO hay Renta líquida por AO/PI
Inclusión AO o exclusión PI
NO genera renta líquida gravable
NI en año que se declara NI en años anteriores
8.3 AO/PI deben incluírse en dec renta o de reg sustitutivo rta

y Dec Activos exterior año 2022 y sig
8.4 AO/PI normalizados dejan de considerarse AO/PI
8.5 Inclusión de AO/PI NO genera sanción alguna en
Impuesto de renta NI en régimen sustitutivo
IVA Precios transferencia
Información Exógena Declaración anual Activos en Exterior
8.6 Inclusión AO o exclusión PI

NO genera ninguna sanción penal
NO dá lugar en ningún caso a persecusión penal o fiscal
a menos que se acredite orígen ilícito de recursos
contemplados en Código Penal Colombiano
8.7 Registro extemporáneo ante Bco República de :

Invers financieras y en activos en exterior
NO genera sanción cambiaria
9- Normas Procedimiento Tributario
Impuesto Normalización Tributaria art ET

se rige por declaración 298
pago DIAN 298-1
admon / control 298-2

declaración independiente
y pago antes de Feb 28 de 2022
NO permite Corrección
Presentación extemporánea
NI pago parcial NI sin pago anticipo
esto sin necesidad de Acto Admtivo por parte de DIAN
Sujeto a anticipo del 50% de su valor
pagadero en una sola cuota
sobre base gravable estimada
Fecha pago .Nov de 2021
si se trata de activos en M/E se toma con TRM del día
Base Aquellos AO/PI

gravable que contribuyente conoce de su existencia
estimada a Enero 1 de 2022
Si hay saldos a favor del contribuyente,

al descontar el anticipo en la declaración de INT
se reconocen al contribuyente s/ reglas ET
Impto sobre las Ventas IVA
Impto Nal al Consumo INC
Ley 2155 de 2021
Importaciones que NO causan IVA art 428 ET
Modif L 2155/21
J-) Importación bienes objeto tráfico postal
envíos urgentes o envíos entrega rápida
que su valor NO > US$ 200, y
sean procedentes de países con los que Colombia,
haya suscrito un TLC, y en este se obligue,
al NO cobro de dicho impuesto.
Beneficio NO puede ser utilizado,

cuando importación tenga fines comerciales
A ése literal J-) NO le aplica Par 3 art 428 ET

… que deba obtenerse previamente a la importación
una certificación requerida expedida x autoridad competente.
Responsables del IVA art 437 ET
Modif L 2155/21
Comerciantes quienes realicen actos similares Importadores
ingresos activ explotac intangibles

establecimientos contratos > 3500 UVT
usuario aduanero consignaciones
NO
responsables SIMPLE si desarrollan una o + activ art 908 ET
IVA
Por el año 2022
SIMPLE si UNICAMENTE desarrollan activid
Nuevo Num 4 art 908 ET ( comidas / bebidas )
NO Responsables del INC de Restaurantes y Bares art 512-13 ET
Modif L 2155/21
Vendedor bienes gravados con INC ( vehículos )
Importador bienes gravados con INC como usuario final
Responsables Prestador servicio telefonía movil
INC Prestador servicio expendio comidas y bebidas
Intemediario profesional en venta vehículos usados
Transformador (comprador/productor) canabis medicinal
Responsable IVA que entrega bolsas plásticas
NO responsables Prestador servicio expendio comidas y bebidas

INC ingresos establecimientos comercio
Por el año 2022

SIMPLE si UNICAMENTE desarrollan activid
Nuevo Num 4 art 908 ET ( comidas / bebidas )
Procedimiento Tributario
con Ley 2155 de 2021
Contenido
1- Registro Único Tributario RUT
2- Sistema de Facturación
Naturaleza Procedencia costos y deducciones
Expedición y validación Sistema POS
Control RADIAN
3- Determinación ImpoRenta mediante Facturación

Características Base gravable
Notificación de la factura
Actuación del Contribuyente
Sujetos pasivos o A quiénes aplica
4- Intercambio automático de Información
5- Beneficiario final RUB
6- Beneficio de Auditoría
7- Obras por impuestos ZOMAC
8- Devolución de Saldos a Favor
9- Decretos reglamentarios L 2155/21
1314 Oct 20 de 2021

Días sin IVA
1340 Oct 25 de 2021

Impuesto de Normalización Tributaria
1399 Oct 29 de 2021

Generación nuevos empleos
1411 Oct 20 de 2021

Reconocimiento Impuesto Diferido
Registro Único Tributario
1- Registro Único Tributario RUT Objetivo del mecanismo
1.1 Nuevo Modificac Parág 2 art 555-2 RUT
Inscripción Previo inicio actividad económica

No obligados declarar antes presentación
DIAN podrá inscribir de oficio

cualquier PN sujeta obligaciones admon DIAN
Inscripción fuentes :
de oficio Depto Nacional de Planeación
Registraduría Nal Estado Civil
UAE Migración Colombia
Sistema de Facturación
2- Sistema de Facturación art 616-1 ET
antes Factura o Docmto equivalente Modif L 2155/21
2.1
Sistema Factura de venta FE .(1) FToP .(2)
de Docmtos equivalentes DR 358/20 12 .(3)
facturación Todos los docmtos electrónicos determinados x DIAN
características interoperabilidad
condiciones interacción
DIAN plazos generación
establece términos numeración
mecanismos técnicos transmisión
y tecnológicos validación
para : ** y entrega
.(1) TODAS las FE para su reconocimiento tributario
deben validadas por DIAN
previo a su expedición
.(2) FToP solo tendrá validez en casos que obligado a facturar

presente inconvenientes tecnológicos,
que le imposibiliten hacerlo en FE
.(3) Cuáles son considerados Documentos Equivalentes ???
1- Tiquete de máquina registradora POS ***

2- Boleta de ingreso a cine a partír
3- Tiquete de transporte de pasajeros .Ene 2022
4- Extracto *** deben
5- Tiquete o Billete de transporte aéreo expedirse
6- Documentos de juegos localizados forma
7- Boleta de juegos de suerte y azar electrónica
8- Documentos para cobro de peajes
9- Comprobante de liquidación Bolsa de Valores
10- Documentos transacción Bolsa Agropecuaria y otros comodities
11- Documento de servicios públicos domiciliarios
12- Boleta de ingreso a espectáculos públicos
13- Documento equivalente electrónico ***
cuando sea validada y
Expedida : entregada al adquirente
2.2 cumpliendo requisitos **
Expedición
y Caso NO haber validación previa
Validación por razones atribuíbles a DIAN
responsable puede entregar factura sin validación
y enviarla a DIAN dentro 48 horas sig.
contados a partír solución inconveniente
Responsabilidad de :
entrega FE para validación corresponde al
expedición obligado a facturar
y entrega a comprador
Cuando venta bien o prestación servicio
2.3 sea a crédito o se otorgue plazo para pago
Control el comprador debe confirmar recibido de :
FE y los bienes y servicios
mediante mensaje electrónico remitido al emisor
2.4
Procedencia Cuando comprador remita a emisor
costos mensaje electrónico de confirmación de recibido de :
deducciones FE y los bienes y servicios
e imptos habrá lugar a que dicha FE se constituya en
descontables soporte de costos deducciones
e imptos descontables
DIAN Reglamento estos aspectos

Quiénes pueden expedirlo ???
los sujetos obligados a facturar 615
2.5 siempre que venta bien / servicio
Tiquete NO > 5 UVT 181.540
máquina por cada docmto eqvlte POS
registradora sin incluír ningún impuesto
con Sin embargo se puede reemplazar por FdeV
Sistema DIAN expedirá calendario
POS
Docmtos generados por Sistema POS
NO dan derecho a costos y deducciones
NI a impuestos descontables
Sin embargo se puede reemplazar por FdeV
Consecuencia : DEROGADO
Nota Para aceptación de Ivas descontables

Par Costos y deducciones
Trans se hará de conformidad con la sig tabla :
a Partír Porcentaje máximo Año Prop

Ene 1/2020 que podrá soportarse 2.020 30%
sin FE 2.021 20%
2.022 10%
Plataforma DIAN incluye registro de
FE consideradas como Título valor
p/consulta y trazabilidad
2.6
Registro Emp de Factoring autorizadas
FE de venta deben adaptar sistemas técnológicos
administrado a los de DIAN
por DIAN
P/materializar transferencia derechos económicos
RADIAN de una FE que sea título valor
enajenante / cedente / endosatario
deberá inscribir en RADIAN la transacción
mientras tanto NO se hará efectiva la
correspondiente Cesión derechos
DIAN Reglamento Circulación de FE

Determinación ImpoRenta
mediante Facturación
3- Determinación ImpoRenta art 616-5 ET
mediante Facturación Adicion L 2155/21
3.1
Características Constiuye la determinación oficial del tributo
y Presta mérito ejecutivo
3.2
Base Información obtenida de terceros
gravable Sistema de FE art 616-1 ET
Demás mecanismos contemplados en ET
3.3
Notificación a- mediante inserción en la página WEB de DIAN
factura b- correo electrónico registrado en RUT
ImpoRenta c- cualquier otro mecanismo p/ubicar contribuyente
3.4 Si contribuyente NO está de acuerdo con la factura
Actuación dentro de los 2 meses sig.
contribyente está obligado a declarar y pagar el impuesto
de conformidad con ET
Consecuencia :
Factura pierde fuerza ejecutoria y
contra esa Declaración NO procede recurso alguno
Condición :
Declaración debe incluír como mínimo
valores reportados en FE ing/cos/gtos
Efectos :
a- Si contribuyente presenta declaración
DIAN podrá expedír Declaración provisional
con base en procedmto de art 764-1 ET
b- Si contribuyente NO presenta declaración

Factura imporenta queda en firme
y presta mérito ejecutivo.
Firmeza de las Declaraciones Tributarias ???

3.5
Sujetos pasivos o DIAN reglamentará los sujetos
a quienes se les facturará
A quiénes aplica y garantizar el Debido Proceso
Intercambio automático
de Información
4- Intercambio automático de Información art 631-4 ET
Adicion L 2155/21
DIAN Sujetos obligados a suministro información CDI

Resolución Información que deben suministrar
definirá Procedimientos de Debida diligencia a observar
Consecuencia de titular cuenta a sujeto obligado a informar

NO suministro NO apertura de cuenta o
información Cancelación de la misma
Sanción
Incumplimiento De conformidad con art 651 ET ***
ésta disposición
*** Sanción por NO enviar información art 651 ET
o Eviarla con errores
1- Sanción pecuniaria : Criterios cuantificación sanción :
a- Multa de 5% de vr de la Info NO ENVIADA

b- Multa de 4% de vr de la Info ENVIADA ERRADA
c- Multa de 3% de vr de la Info enviada EXTEMPORANEA
d- Multa de 0,5% de vr de ingresos netos o patrimonio bruto
si base para NO se puede establecer
tasar sanción o la info NO tiene cuantía
Multa NO puede superar 15.000 UVT 544.620.000
2- Rechazo de beneficios tributarios costos/gtos/ivas descontables

reducción al 50% o al 70%
Definición Beneficiario final
y Registro único beneficiario final
5- Definición Beneficiario Final art 631-5 ET
Modif L 2155/21
PN que finalmente poseen o controlan

directa o indirectamente a un cliente
y/o PN en cuyo nombre se realiza una transacción
PN que ejerzan el control efectivo y/o final

directa o indirectamente de una PJ
u otra estructura sin personería jurídica
de la PJ la PN que posea el 5% del cap/act/utilid
la PN que la controle
la PN que ejerza como Rep legal
5.1
Beneficiario de una Estructura sin personería jurídica
final PN fiduciante / fideicomitente / constituyente
PN fiduciario
PN fideicomisario / beneficiario
Regisro Único de Beneficiarios Finales RUB art 631-6 ET
5.2 Modif L 2155/21
RUB Forma parte del RUT
Sistema de Estructuras sin Personería Jurídica
Sanción NO suministre información de Beneficiario final

cuando La suministre de manera errónea
obligado La suministre de manera incompleta
por RUB NO actualice la informacón suministrada
de conformidad con art 658-3 ET
Sanciones relativas al RUT art 658-3 ET
1- NO inscripción en RUT
cierre establecimiento x 1 día x cada mes de retraso
o multa 1 UVT por cada dia de retraso 36.308
2- NO exhibir en lugar visible al público el RUT p/NO resp IVA

multa 10 UVT 363.080
3- NO actualización oportuna del RUT

multa 1 UVT por cada dia de retraso 36.308
dirección o activ económica 2 uvt x c/dia retraso 72.616
Beneficio de Auditoría
6- Beneficio de Auditoría art 689-2 ET
Continúa vigente el establecido en Ley 2010/19 Par 5
Año Acción contribuyente PN/PJ Beneficio auditoría

2.021 Incrementar mínimo 30% Firmeza declaración
Impto neto renta 2.020 dentro 6 meses

6.1 Beneficio de Auditoría art 689-3 ET
Adicion L 2155/21




Requisitos
Dentro éste período 6 o 12 meses sig a presentar declaración

DIAN NO haya notificado Emplazamiento p/corregír
o Requerimiento especial o Emplazamiento especial
o Liquidación Provisional
Que presentación y pago declaración

se haga dentro plazos Calendario Tributario
Qué se debe entender como Impuesto neto de renta ???
PN R 88 Tot Impto s/Rta líquida

mayor entre Impto Rta líquida cedular y Renta presuntiva
Menos R 92 Descuetos tributarios
Total Impto neto de renta Base para incremento del 30% o 20%
Base para incremento del 35% o 25%
PJ Tot Impto s/Rta líquida

mayor entre Impto Rta líquida y Renta presuntiva
Menos Descuetos tributarios
Total Impto neto de renta Base para incremento del 30% o 20%
Base para incremento del 35% o 25%
Se pueden corregír Declaraciones con Beneficio Auditoría ???
R/ SÍ siempre y cuando en la declaración inicial

se cumplan los sig requisitos :
Presentación oportuna y en corrección
Incremento Impto neto de renta se mantengan
Pago dichos requisitos
Si declaraciones con Beneficio Auditoría en el previsto

presentan saldos a favor para la firmeza
en que término se solicita de declaración
devolución/compensación ??? 6 o 12 meses !!!!
Cuando contribuyente NO haya presentado Declaración ImpoRenta
en años anteriores a 2.020 o 2.019

y presente Declaración ImpoRenta por 2.018 2.017 2.016 2.015
2.014
Aplica beneficio de auditoría ???
R/ SÍ porque L 1943/18, L2010/20 y 2L 2155/21 permite presentarlas

de forma Extemporánea y aplicando Beneficio auditoría
cumpliendo con el incremento del impto de renta
de un año en comparación con el otro
y que el Impto Neto de Renta sea > 71 UVT de c/u de esos años
Importante DIAN solo puede exigir presentac dec ImpoRenta

para las que NO han transcurrido más de 5 años
desde fecha vencimiento art 715 y sig ET
Cuando hay Pérdida Fiscal Aplica beneficio de auditoría ???
R/ SÍ Pero DIAN podrá ejercer facultades fiscalización

p/ determinar procedencia o improcedencia
y p/ aceptar compensación en años posteriores
Nota Ésta facultad se tendrá NO obstante hayan pasado

los 6 y 12 meses anteriores
Cuándo NO aplica Beneficio Auditoría ???
1- Cuando contribuyente goce de beneficios tributarios

por ubicarse en una zona geográfica determinada
PJ en Zona Franca o en M/pios que conforman las ZOMAC
2- Cuando se demuestre que

Retefuentes declaradas son inexistentes
3- Cuando Impto Neto Renta de Declaración objeto beneficio

2.021 2.577.868
sea inferior a 71 UVT 2.020 2.528.097
2.019 2.482.870
4- Cuando se incumplen los requisitos
en la primera o segunda firmeza
Términos de firmeza R/ NO Declaraciones de
de Benficio Auditoría IVA y Retefuente
aplican p/ declaraciones períodos 2.020 y 2.021
IVA y Retefuente s/ rigen x art 705/714 ET 3 años
Obras x impuestos ZOMAC
7- Obras por Impuestos art 800-1 ET
Modific L 2155/21
Adiciona :
Territorios que tengan altos indices de pobreza
Territorios que carezcan total o parcial/ de servicios públicos
Zonas NO interconectadas
Áreas de Desarrollo Naranja ADN L 1955/19
Proyectos declarados de importancia nal

estratégicos para reactivación económica y social
Devolución saldos a favor
Devolución de saldos a Favor
854 Término para SOLICITAR la devolución

a más tardar 2 años después fecha vecmto p/declarar
855 Término para EFECTUAR la devolución

dentro 50 días sig a fecha solicitud
Par 3 si solicitud se presenta 2 meses sig a presentac o correcc
DIAN dispone de 1 mes más para resolver
Par 4 Prod bienes exentos art 477 ET .( 1 )

Responsables B/S art 468-1 y 468-3 ET
Responsables IVA de B/S art 481 ET
que son OEA s/ Dec Leg 3568/11
DIAN debe devolver dentro 30 dias sig fecha solicitud
Par 5 DIAN podrá devolver de forma automática
saldos a favor en ImpoRenta e ImpoVentas
A quiénes aplica Mecanismo de Devolución Automática ???
R/ Contribuyentes y Responsables que :
a- NO representen un Riesgo alto para DIAN

b- Modif transitoria Dec Leg 807/20
25% de costos, gtos o ivas descontables A partír Ene 1/21
deben ser de proveedores con FE % será de más del 85%
declaraciones importación son soporte costos/gtos/ivas desc
Del 25% se excluyen gastos como :
amortizaciones, depreciaciones y pagos de nómina
.( 1 ) Adic L 2155/21
Mecanismo Devolución Automática procederá para

Prod bienes exentos art 477 ET
de forma Bimestral en los términos de. Art 481 ET
siempre y cuando, 100% de :

a- ivas descontables que originan saldo a favor
b- y los ingresos de operación exenta
estan soportados con FE
Otros Beneficios Tributarios
1- Ampliación vigencia temporal del
Programa de Apoyo al Empleo Formal PAEF
Beneficiarios
Únicamente para aquellos potenciales beneficiarios
que para período cotización de Marzo de 2021
hubiesen tenido un máximo de 50 empleados
Término de ampliación
desde Mayo de 2021 hasta Dic de 2021
Condiciones del beneficio

Mismas establecidas en
Dec Leg 639/20 DL 677 y 815 de 2020
Modif por y Ley 2060 de 2020
Beneficios adicionales
Solicitudes con base en ésta ley
NO les aplica límite máximo de 11 solicitudes
de art 1, 2, 4 y 5 de DL 639/00
Prohibiciones
Solo se puede recibir una vez por cada mes
Si al momento de postularse se tiene un No. > 50 empl
NO se pierde el beneficio
NO se puede ser beneficiario de aportes
por un número mayor a 50 empleados
Extensión del beneficio

En Dic 2021 gobierno podrá extender beneficio hasta Dic 2022
únicamente para potenciales beneficiarios
que a Marzo 2021 tengan máximo 50 empleados
2- Incentivo a la Creación de Nuevos Empleos
Aplicación beneficio Beneficio para empleador

Trabajadores adicionales 25% de un smlmv
Jóvenes entre 18 y 28 años por cada trabajador adicional
Trabajadores adicionales 10% de un smlmv

mayores a 28 años por cada trabajador adicional
y devenguen hasta 3 smlmv
Mujeres adicionales 15% de un smlmv

mayores a 28 años por cada trabajador adicional
y devenguen hasta 3 smlmv
Vigencia
Desde Sep de 2021 hasta Ago de 2023
Postergación Vigencia
En Agosto de 2023 pero solo para :
Jóvenes entre 18 y 28 años
Condiciones
a- Empleador solo podrá recibir dentro vigencia este incentivo
máximo 12 pagos
b- NO aplica p/trabajadores que se les haya aplicado :
Novedad suspensión temporal Contrato Trabajo
o de Licencia NO remunerada
c- Empleador deberá haber pagado la PILA
d- Beneficio Creación Nuevos empleos es compatible con PAEF
Empleador debe contar con un producto de depósito en :
Una Entidad financiera vigilada SuperFinanciera
Una Entidad financiera vigilada SuperSolidaria
e- Caso CTA podrán ser beneficiarias de beneficios :
PAEF y CNE
cuando hayan cotizado Seguridad Social el mes completo
3- Apoyo a Empresas afectadas por el Paro Nacional
Beneficiarios
Empleadores PJ PN
Consorcios Uniones temporales
y Patrimonios autónomos
Destinación beneficio
Aporte estatal p/pago obligaciones laborales
meses de Mayo Junio de 2021
Cuantía del beneficio

No. empleados multiplicado por hasta el 20% de valor smlmv
Condiciones
a- Demostrar necesidad del mismo
certificando disminución ingresos del 20% o más
comparando Marzo 2020 con Marzo 2021
b- NO importa el tamaño de la entidad

NI el número de trabajadores
c- Beneficio Apoyo afectación x Paro Nal es compatible con PAEF
4- Reducción TRANSITORIA
de sanciones y de tasa de interés
p/ sujetos Obligaciones administradas por DIAN
y respecto de Imptos, contribuciones y tasas
de orden Territorial
Términos del pago
Que se paguen hasta o Dic 31 de 2021

Para facilidades de pago
que se suscriban hasta Dic 31 de 2021
Obligaciones objeto de beneficio
Obligaciones que presenten

mora en el pago a Junio 30 de 2021
y cuyo incumplimiento se haya ocasionado y agravado

por efectos pandemia COVID 19
Aplica p/ Obligaciones parafiscales adelantadas por UGPP
NO aplica p/ Aportes e intereses de

Sistema general de Pensiones
Reducción y liquidación
Sanciones Se reducen al 20%

Actualización de sanciones de monto previsto en
incluye liquidadas x Acto admtivo legislacion aduanera
indepdiente ( Exógena ) cambiaria o tributaria
Tasa interés moratoria Tasa interés diaria

de art 635 ET equivalente 20% int brio
Apreciado colega, CONTADOR PÚBLICO
NO REGALES TU TRABAJO
Cada vez que cobras menos por tu trabajo
le restas valor a tu tiempo, conocimiento y talento
y a la vez, le restas valor a todos tus colegas
Cobra lo que vale
Por mucho que lo intentes ,
nunca lograrás complacer a todo el mundo.
Pero no importa !
El aplauso de Dios es el más sonoro y el más largo
GRACIAS !!!
MUCHAS GRACIAS !!!
Para contacto :
Cel 315 493 2610 Correo grupo-gestion@hotmail.com

Actualizacion Tributaria 2021

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ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA y CONTABLE

año 2021 y 2022

Una Visión Clara y Precisa

Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO grupo-gestion@hotmail.com 315 493 2610

Siempre debemos ver a los estudiantes

No como botellas vacias ,

Sino como velas ,

3- Imporenta PJ Tarifas a partír año 2.022

4- Impto unificado bajo Régimen simple de tributación SIMPLE

5- Impuesto Normalización Tributaria complementario ImpoRenta

6- Impuesto sobre B/S IVA e INC

Mecanismos Inscripción en el RUT

Principio favorabilidad en Etapa de Cobro

Reducción transitoria Sanciones y tasa interés

Conciliación contencioso admtiva en

Terminación x mutuo acuerdo de Procesos

1- Modificación Ley 1708/14 Código Extinción de dominio

2- Austeridad y eficiencia en el gasto

4- Programa Ingreso Solidario

6- Adiciones a Presupuesto de Gastos o Ley de apropiaciones

UVT 2022 37.945 2021 36.308 2020 35.607

Cambios Sujetos pasivos Únicamente

Cambios Relativos al RUT aplican a declaraciones

Par 1 art 115 ET

Transcurridos 5 años desde vigencia art 7 L 2155/21

Impuestos pagados art 115 ET

1- Impuestos tasas contribuciones 100%

2- Gravamen movtos financieros GMF 50%

3- Cuotas afiliación pagadas a los gremios 100%

2- Caso Impto Ind y Ccio, Avisos y tableros

Ej : Vr pagado ICA en 2021 100 Vr ImpoRenta en 2021 400

…f-) Las sociedades deben cumplír con los montos mínimos de

Adicionalmente Ley 2155/21 modifica este art 235-2 con art 44

1- Incentivo tributario p/empresas de Economía Naranja

Beneficio Considerar sus rentas como exentas x desarrollar industrias

Universo Beneficiarios Emp Economía Naranja Par 1

Exclusivamente contribuyentes que : 2.022 3.035.600.000

realizar Aportes parafiscales y cotizaciones de :

a- art 202/204 L100/93 b- Ley 1122/07 SGSSS

a- Domicilio ppal Dentro territorio Colombiano

b- Constitución e Antes de Jun 30/22 (modif L2155/21

c- Actividades que califican : Ver cod CIIU Lit c-)

Ley 2010/19 Rentas de actividades Deporte Recreación

e- Obtener aprobación Proyecto

g- Usuarios ZF aplican p/éste beneficio

Elimina los 3 puntos adicionales que debían liquidar

Tarifa general para Personas Jurídicas art 240 ET

Entidad año L1943 L2010 L2155

EP de Entidades 2.020 32% 32%

Servicios hoteles nuevos/ remodelados o ampliados

L2010 L2155 L2155

2.021 31% 3% N/A 34%

2.022 35% N/A 3% 38%

2.023 35% N/A 3% 38%

2.024 35% N/A 3% 38%

2.025 35% N/A 3% 38%

Características Sobretasa sometida a anticipo del 100% de su valor

Justificación Banca ha crecido 4 veces lo que creció el PIB

Fuente DANE DIAN BcoR

L 808 Medidas sector Juegos Suerte y Azar JSyA

art 1 Incentivos de Premio inmediato de JSyA

1- Sujetos pasivos art 905 ET

PN ing brutos ordinarios y extraord. En año anterior

Ing brutos anuales tiendas peq activ cciales servicios comidas