NORMAS PARA LA

AUDITORIA
OPERATIVA
LIC. GLADYS VILLARROEL C.
NAO PARA AUDITORIAS EN EL SECTOR PUBLICO
Y PRIVADO
• CODIGO DE ETICA DEL AUDITOR
GUBERNAMENTAL
Sector público
• NORMAS GENERALES DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
• NORMAS DE AUDITORIA OPERACIONAL

Sector privado
• NORMAS DE AUDITORIA FINANCIERA
• NORMAS DE AUDITORIA OPERACIONAL
GUBERNAMENTAL
NORMAS GENERALES PARA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL (CGE)
• PROPOSITO.
• Permiten asegurar la uniformidad y calidad de la auditoria
gubernamental en Bolivia.
• APLICACIÓN.
• Obligatoria en la organización de auditoria: CGE, UAI de las entidades
del sector público y profesionales independientes o firmas de auditoria.
 “TODO SERVIDOR PUBLICO DEBE RENDIR
CUENTAS DE SU GESTIÓN” (LE 1178)
• Las Normas ayudan a los servidores públicos a:
• Emplear los recursos con eficacia, eficiencia, economía y efectividad
• Cumplir con el ordenamiento jurídico y administrativo implantando sistemas
adecuados.
• Establecer y mantener controles efectivos para garantizar el cumplimiento de metas
• Salvaguardar los recursos contra irregularidades, fraudes, errores y emitir
información operativa y financiera útil, oportuna y confiable
NORMAS GENERALES

1. COMPETENCIA.
El auditor gubernamental o grupo de
auditores, deben tener de manera individual
o en conjunto, la suficiente capacidad
técnica, entrenamiento y experiencia
profesional para lograr los objetivos de
auditoria.
NORMAS GENERALES

2. INDEPENDENCIA
Deben estar libres de impedimentos y prejuicios
que puedan comprometer su imparcialidad u
objetividad. Mantener una actitud y apariencia de
independencia.
Impedimentos: relaciones profesionales, personales,
favoritismos, intereses, comerciales, profesionales,
financieras, relación de parentesco, entre otros.
NORMAS GENERALES

3. ÉTICA.
Conjunto de costumbres y normas que
dirigen o valoran el comportamiento
humano en una comunidad.
En el trabajo de auditoria, debe regirse en
el Código de Ética, emitido por la CGE.
NORMAS GENERALES

4. DILIGENCIA PROFESIONAL
Ejercer el debido cuidado y diligencia
profesional en la planificación, ejecución y
comunicación de resultados.
Identificar riesgos para seleccionar métodos,
técnicas, pruebas y procedimientos que serán
aplicados en el trabajo de auditoria
NORMAS GENERALES

5. CONTROL DE CALIDAD
Evaluación sistemática y objetiva para
comprobar si las actividades y los resultados
cumplen con lo planificado, para lo que se debe:
Asignar personal competente, idóneo, asegurar
la supervisión adecuada, evaluación del
desempeño continuo y proporcionar la
razonabilidad en los procedimientos.
NORMAS GENERALES

6. ORDENAMIENTO JURÍDICO
ADMINISTRATIVO Y OTRAS NORMAS
LEGALES
Se debe conocer y comprender todas las normas
legales emitidas para evitar errores en cuanto al
hallazgo de evidencias y comunicación de
resultados. Asi como también para la selección
del personal en el trabajo de auditoria.
NORMAS GENERALES

7. RELEVAMIENTO DE INFORMACION
Consiste en la recopilación y evaluación de
información sobre las actividades y operaciones
que realiza una entidad.
Como resultado se puede tener: indicios de
responsabilidad por función pública, hallazgos
de control interno relevantes para emitir los
informes correspondientes
NORMAS GENERALES

8. EJECUCION.
Cualquiera sea el objeto del examen o
tipo de auditoria a ejecutarse, la misma
debe ser planificada y supervisada, estar
acompañada de evidencia y sus resultados
deben ser comunicados de manera escrita
NORMAS GENERALES

9. SEGUIMIENTO.
El cumplimiento de las recomendaciones debe ser considerada como:
CUMPLIDA, cuando las causas que motivaron la recomendación fueron anuladas o
minimizadas, cuando se cumplen los procesos institucionales.
NO CUMPLIDA, Cuando no se ha realizado ninguna acción para dar solución a lo
detectado.
NO APLICABLE, recomendaciones que no pueden ser dadas, como ejemplo modificaciones
en el marco normativo.
Como resultado del seguimiento se emitirá el informe correspondiente
AUDITORIA OPERACIONAL EMITIDA POR LA CGE

• DEFINICION.
Es la acumulación evaluación objetiva de evidencia, con el propósito de emitir un
pronunciamiento de manera individual o en conjunto sobre la eficacia, eficiencia,
economía y efectividad del objeto de auditoria.
Con el que se determinará si la gestión fue deficiente, negligente o eficiente
EFICACIA

• Grado de cumplimiento de objetivos a nivel de resultados inmediatos,

productos (bienes, servicios y/o normas) u operaciones, con relación a los
programados.
• FORMULA:
EFICACIA = Objetivos logrados/objetivos programados * 100
EFICIENCIA

Optimización de los recursos que se disponen para el logro de los objetivos a nivel
de resultados inmediatos, productos u operaciones.
FORMULA:
EFICIENCIA = (Recursos utilizados/objetivos alcanzados)/(recursos
programados/objetivos programados) * 100
ECONOMIA

Es la minimización del costo de los insumos utilizados

FORMULA:
ECONOMIA = Costo de insumos utilizados/costo estándar de los
insumos utilizados * 100
EFECTIVIDAD

Es el grado del logro de los resultados finales con relación a los esperados
FORMULA:
EFECTIVIDAD = Resultados finales logrados / resultados finales
esperados * 100
ASPECTOS QUE CONTEMPLA LA AUDITORIA
OPERACIONAL
1. PLANIFICACION.
La planificación debe permitir un adecuado desarrollo del resto de sus etapas, facilitando su
administración una utilización eficiente de los recursos humanos materiales involucrados.
Es modificable en el desarrollo de la auditoria, cuando asi se requiera.
En esta etapa se precisa los objetivos, objeto, alcance y metodología (uso de técnicas e
instrumentos) de la auditoria
Como resultado del proceso de la planificación se debe elaborar el Memorándum de
Planificación de Auditoría, con documentos de respaldo indicando la normativa que tenga
relación con el objeto de estudio
ASPECTOS QUE CONTEMPLA LA AUDITORIA
OPERACIONAL
2. SUPERVISION.
El personal que forma parte de las auditorias debe ser competente para supervisar
sistemáticamente y oportunamente el trabajo realizado.
La supervisión incluye dirigir los esfuerzos del equipo de auditoria hacia la
consecución de los objetivos, informarse de los problemas significativos, revisar
oportunamente el trabajo realizado, ayudar a resolver los problemas técnicos
administrativos, asistir capacitar al equipo de auditoria.
ASPECTOS QUE CONTEMPLA LA AUDITORIA
OPERACIONAL
3. CONTROL INTERNO.
Proceso implementado por la MAE, con el objeto de proporcionar una seguridad
razonable para el logro de los objetivos institucionales.
Incluye dos fases:
a) Conocimiento y comprensión de los procedimientos establecidos en la
entidad
b) Comprobación de los procedimientos relativos a los controles internos
ASPECTOS QUE CONTEMPLA LA AUDITORIA
OPERACIONAL
4. EVIDENCIA.
El trabajo de auditoria debe obtener evidencia competente y suficiente como base
razonable para sustentar las conclusiones y pronunciamiento del auditor.
La evidencia es válida cuando fue obtenida en cualquiera de las siguientes
situaciones:
a. De fuentes independientes de la entidad auditada
b. Cuando la evidencia ha sido obtenida directamente por el auditor
c. De documentación original
ASPECTOS QUE CONTEMPLA LA AUDITORIA
OPERACIONAL
La evidencia de auditoria puede clasificarse en:
1. Testimonial. Obtenida mediante entrevistas, encuestas, etc
2. Documental. Proporcionada por el personal de la entidad o de terceros
3. Física. Emergente de la inspección u observación directa de las actividades,
operaciones
4. Analítica. Desarrollada a través de cálculos, estimaciones, comparaciones otros.
5. Informática. Contenida en soportes electrónicos e informáticos
PAPELES DE TRABAJO

• La evidencia debe contemplarse en los papeles de trabajo, de manera que se

constituye en un compendio de pruebas realizadas durante el proceso de auditoria,
que sustentaran las conclusiones y recomendaciones.
• LOS PAPELES DE TRABAJO TIENEN 3 PROPOSITOS:
a. Proporcionar el principal sustento de los informes
b. Permitir la ejecución supervisión del trabajo de auditoria
c. Permitir la revisión de la calidad del trabajo realizado
PAPELES DE TRABAJO

LOS PAPELES DE TRABAJO DEBEN CONTENER:

a. Objetivo, alcance y procedimientos.
b. Documentación del trabajo realizado para sustentar conclusiones, describe planes,
programas, proyectos, operaciones, actividades examinadas
c. Deficiencias significativas
d. Evidencias dela supervisión
e. Requisitos técnicos mínimos como: nombre de la entidad auditada, propósito,
referencias, correferencias, fuentes de información, marcas de auditoria su
explicación