iii unidad

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

 agenda

 Base del Cálculo del Impuesto sobre Renta de Trabajo

 Salario + pago ocasional
 Salario con incremento salarial
 Salario Variable
 EJEMPLOS CALCULO DE IR SALARIOS

Ejemplo # 1   Ejemplo # 2  
Salario mensual 15,000.00 Salario mensual 30,000.00
(-) INSS 7% 1,050.00 (-) INSS 7% 2,100.00
= Salario mensual neto 13,950.00 = Salario mensual neto 27,900.00
(x) Meses del año 12.00 (x) Meses del año 12.00
= Expectativa anual 167,400.00 = Expectativa anual 334,800.00
(-) Sobre exceso de: 100,000.00 (-) Sobre exceso de: 200,000.00
= Renta sujeta 67,400.00 = Renta sujeta 134,800.00
(x)Alícuota según rango 15% (-) Alícuota según rango 20%
= IR 10,110.00 = IR 26,960.00
(+) Impuesto base 0.00 (+) Impuesto base 15,000.00
Impuesto sobre la Impuesto sobre la
Renta Anual 10,110.00 Renta Anual 41,960.00
(÷) Meses del año 12.00 (÷) Meses del año 12.00
= Retención del mes 842.50 = Retención del mes 3,496.67
Ejemplo # 3  
Salario mensual 45,500.00
(-) INSS 7% 3,185.00
= Salario mensual neto 42,315.00
(x) Meses del año 12.00
= Expectativa anual 507,780.00
(-) Sobre exceso de: 500,000.00
= Renta sujeta 7,780.00
(x) Alícuota según rango 30%
= IR 2,334.00
(+) Impuesto base 82,500.00
Impuesto sobre la Renta 84,834.00
(÷) Meses del año 12.00
Retención del mes 7,069.50
Retenciones Rentas del Trabajo
Metodología – art. 19 Reglamento Pagos
ocasionales

En casos de existir pagos ocasionales (vacaciones, bonos,

incentivos semestrales o anuales, o similares) la
metodología siguiente:
a) A la expectativa anual, se adicionará el pago ocasional y
debe liquidarse a fin de determinar el nuevo IR anual, al
que se deberá restar IR calculado anteriormente
b) La diferencia será la retención por el pago ocasional,
c) La retención del mes será la sumatoria de ambos cálculos.
 Ejemplo #4  
Salario mensual 15,000.00
(-) INSS 7% 1,050.00
Retenciones salariales = Salario mensual neto 13,950.00
Ejemplo Pagos ocasionales (x) Meses del año 12.00
- Vacaciones = Expectativa anual 167,400.00
(+) Vacaciones pagadas 13,500.00
Expectativa anual (incluye pago ocasional) 180,900.00
(-) Sobre exceso de: 100,000.00
= Renta sujeta 80,900.00
(x) Alícuota según rango 15%
= IR 12,135.00
(+) Impuesto base 0.00
= Impuesto sobre la Renta 12,135.00
(-) Menos IR anual (anterior) 10,110.00
= Retención Pago de vacaciones 2,025.00
(+) Más Retención del mes salario mensual 842.50
= Total Retención del mes 2,867.50
 Ejemplo #5  
Salario mensual 30,000.00
(-) INSS 7% 2,100.00 Vacaciones
pagadas
Retenciones salariales = Salario mensual neto 27,900.00 15,000.00
Ejemplo/Ejercicio Pagos (x) Meses del año 12.00
ocasionales - Vacaciones = Expectativa anual 334,800.00
(+) vacaciones pagadas 15,000.00
Expectativa anual (incluye pago ocasional) 349,800.00
(-) Sobre exceso de: 200,000.00
= Renta sujeta 149,800.00
(x) Alícuota según rango 20%
= IR 29,960.00
(+) Impuesto base 15,000.00
= Impuesto sobre la Renta 44,960.00
(-) Menos IR anual (anterior) 41,960.00
= Retención Pago de vacaciones 3,000.00
(+) Más Retención del mes salario mensual 3,496.67
= Total Retención del mes 6,496.67
Retenciones Rentas del Trabajo
Metodología Incrementos salariales – art. 19
Reglamento

Incrementos salariales:
a) Se sumaran los ingresos netos desde el inicio del período
hasta la fecha del incremento salarial,
b) El nuevo salario neto se multiplicará por el número de meses
que falten para concluir el período,
c) Se sumarán los dos resultados,
d) El IR se calculará conforme la tarifa progresiva,
e) Al nuevo IR se le restarán las retenciones efectuadas,
f) El IR pendiente de deducir se dividirá entre el número de
meses que faltan para concluir el período.
Retenciones salariales Ejemplo– Incremento salarial
Salario anterior C$ 15,000.00, Salario mensual 20,000.00
(-)INSS 7% 1,400.00
Salario actual C$ 20,000.00
(=)Salario mensual neto 18,600.00
Meses del año 6.00
Salario mensual 15,000.00 Expectativa anual salario actual 111,600.00
(-)INSS 7% 1,050.00
(=)Salario mensual neto 13,950.00

a) Se sumaran los ingresos netos

Mes Salario Neto Retención desde el inicio del período hasta la
Enero 13,950.00 842.5 fecha del incremento salarial,
Febrero 13,950.00 842.5
Marzo 13,950.00 842.5
Abril 13,950.00 842.5
Mayo 13,950.00 842.5
Junio 13,950.00 842.5
Total salario neto antes de incremento b) El nuevo salario neto se multiplicará
(6 meses) 83,700.00 5,055.00 por el número de meses que falten para
concluir el período,
Nuevo salario de Julio a Diciembre (6
meses) 111,600.00  
Nueva Expectativa anual 195,300.00   c) Se sumarán los dos resultados,
d) El IR se calculará conforme la tarifa progresiva, Salario mensual 15,000.00
(-)INSS 7% 1,050.00
(=)Salario mensual neto 13,950.00
Meses del año 12.00
Expectativa anual 167,400.00
Expectativa anual 195,300.00 Sobre exceso de: 100,000.00
Sobre exceso de: 100,000.00 Renta sujeta 67,400.00
Alícuota según rango 15%
Renta sujeta 95,300.00 IR 10,110.00
Alícuota según rango 15% Impuesto base 0.00
Impuesto sobre la Renta 10,110.00
IR 14,295.00 Retención del mes 842.50
(x) Meses transcurridos 6.00 e) Al nuevo IR se le restarán
Impuesto base   Retención acumulada 5,055.00
las retenciones efectuadas,
Impuesto sobre la
Renta 14,295.00
Nueva retención
Nuevo IR anual 14,295.00
Menos retención acumulada 5,055.00
IR PENDIENTE A DEDUCIR 9,240.00
Nueva Retención mensual (6 meses) 1,540.00

f) El IR pendiente de deducir se
dividirá entre el número de meses
que faltan para concluir el período.
Retenciones Rentas del Trabajo
Metodología Ingresos variables– art. 19 Reglamento

Ingresos variables:
a) La retención del primer mes se calculara conforme lo indicado en el numeral 1 del
art. 19 del Reglamento,
b) Para el segundo mes, se establecerá la renta neta acumulada sumando al ingreso
del mes, el ingreso del mes anterior (dos meses),
c) La renta neta acumulada se divide entre el número de meses transcurridos (2),
d) La renta neta promedio se multiplicará por 12 para establecer la expectativa
anual,
e) A la nueva expectativa anual se le calculará el IR anual,
f) El nuevo IR anual se dividirá entre 12, y el resultado se multiplicará por el número
de meses transcurridos, incluido el mes que se va a retener, y
g) Al resultado anterior, se le restará la retención acumulada, la diferencia será la
retención de ese mes a retener.
 Rentas del trabajo
Ingresos variables
Liquidación IR salario variable
(Articulo 19.6 Reglamento LCT)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
Sueldo Sueldo
Meses Sueldo Meses Expectativa IR promedio Meses IR por Retener Ret. Retención del
Mensual Neto Acumulado Transcurridos mensual (3/4) Meses del Año Anual (5x6)
Promedio IR Anual mensual (8/6) Transcurridos (9x10) Acumulada Mes (11-12)

Enero 12,550.00 12,550.00 1 12,550.00 12 150,600.00 7,590.00 632.50 1 632.50 - 632.50

Febrero 13,465.00 26,015.00 2 13,007.50 12 156,090.00 8,413.50 701.13 2 1,402.25 632.50 769.75
Marzo 13,546.00 39,561.00 3 13,187.00 12 158,244.00 8,736.60 728.05 3 2,184.15 1,402.25 781.90
Abril 17,851.00
57,412.00 4 14,353.00 12 172,236.00 10,835.40 902.95 4 3,611.80 2,184.15 1,427.65
Mayo 12,494.00 69,906.00 5 13,981.20 12 167,774.40 10,166.16 847.18 5 4,235.90 3,611.80 624.10
Junio 14,586.00
84,492.00 6 14,082.00 12 168,984.00 10,347.60 862.30 6 5,173.80 4,235.90 937.90
Julio 12,854.00
Agosto 13,458.00 97,346.00 7 13,906.57 12 166,878.86 10,031.83 835.99 7 5,851.90 5,173.80 678.10
Septiembre 12,654.00 110,804.00 8 13,850.50 12 166,206.00 9,930.90 827.58 8 6,620.60 5,851.90 768.70
Octubre 13,485.00 123,458.00 9 13,717.56 12 164,610.67 9,691.60 807.63 9 7,268.70 6,620.60 648.10
Noviembre 14,752.00 136,943.00 10 13,694.30 12 164,331.60 9,649.74 804.15 10 8,041.45 7,268.70 772.75
Diciembre 15,465.00 151,695.00 11 13,790.45 12 165,485.45 9,822.82 818.57 11 9,004.25 8,041.45 962.80
TOTAL 167,160.00 167,160.00 12 13,930.00 12 167,160.00 10,074.00 839.50 12 10,074.00 9,004.25 1,069.75
                    10,074.00
(=)Salario mensual neto 12,550.00
Meses del año 12.00
Expectativa anual 150,600.00
Sobre exceso de: 100,000.00
Renta sujeta 50,600.00
Alícuota según rango 15%
IR 7,590.00
Impuesto base 0.00
Impuesto sobre la Renta 7,590.00
Retención del mes 632.50
 Rentas del trabajo
Ingresos variables-Ejercicio

1 2
Meses Sueldo Mensual
Neto

Enero 16,000.00
Febrero 13,465.00
Marzo 13,546.00
Abril 17,851.00 Actividad
Mayo 12,494.00
Junio 14,586.00 Práctica
Julio 12,854.00
Agosto 13,458.00
Septiembre 12,654.00
Octubre 13,485.00
Noviembre 14,752.00
Diciembre 15,465.00
TOTAL 170,610.00