UNIVERSIDAD DE OCCIDENTE UdeO

SEDE CHICACAO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
Licenciatura en Contaduría Pública y Auditoría

RENTAS DE TRABAJO
Artículo 4 numeral 2 decreto 10-2012
Artículo 70 de las exenciones
Articulo 71 Sujeto pasivo
Artículo 75 obligación a retener
Artículo 76 cálculo de la retención
Artículo 77 Trabajadores que tengan más de un patrono
Artículo 78 Retenciones

EJEMPLO PRÁCTICO.
La docente Maclovia del Río trabaja para el Ministerio de Educación bajo el renglón
011 ocupando el puesto de: director profesor titulado, según voucher del mes de
noviembre registra el siguiente salario, bono, y descuentos:
SUELDO Y BONO
Bono vacacional Magisterio Q. 200.00
Escalafón Q. 5,422.50
Devengado Q. 4,338.00

DESCUENTOS
Auxilio Póstumo Magisterio Nacional Q. 100.00
Decreto 81-70 Magisterio Q. 314.85
IGSS Q. 292.82
Impuesto Sobre la Renta Q. 226.73
Montepío Q.1,366.47

Total Q. 9,960.50
Sueldo Líquido Q. 4, 846.29

Datos adicionales:
La docente manifiesta que su sueldo y los descuentos son los mismos durante los doce
meses del año 2023 y que además recibió en el mes de junio un por Q.2,500.00 en
concepto del día del maestro y otro en diciembre por Q.2,500.00 por celebración de
fin de año.

SE PIEDE:
1. Liquidación anual del ISR en relación de dependencia
2. Proyección de ISR siguiente año.
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO

LIQUIDACIÓN DEFINITIVA (12 MESES)

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2023
(Cifras en quetzales)

Renta Bruta (Ingresos gravados y exentos): 141,847.00

Sueldos (12 meses) 117,126.00
Bono Vacacional 5,200.00
Bono 14 9,760.50
Aguinaldo 9,760.50
(-) Rentas Exentas: 19,521.00
Bono 14 9,760.50
Aguinaldo 9,760.50
(=) Renta Neta: 122,326.00
(-) Deducciones Legales 67,911.48
Deducción Unica Sin Comprobación 48,000.00
IGSS (3% S/sueldo) 3,513.84
Montepio(12%) 16,397.64
Fianza (solo directores)
Decreto 81-70 (Ver comentario)
Auxilio Póstumo
Planilla del IVA
(=) Renta o base Imponible 54,414.52
Tarifa o tipo impositivo del 5%
Retenciòn definitiva Anual (Rent. Imp. X 5%) 2,720.73
(-) Retenciones realizadas en el año 2,720.76
(=) Devolución o ISR a pagar -0.03

Proyección ISR 2024

Ver el formulario adjunto de último.

TAREA:
El Maestro José Antonio Grijalva trabaja para el Ministerio de Educación bajo el
renglón 011 ocupando el puesto de: director profesor titulado, según voucher del mes
de noviembre del 2023 registra el siguiente salario, bono, y descuentos:
SUELDO Y BONO

Bono vacacional Magisterio Q. 200.00

Escalafón Q. 4,338.00
Devengado Q. 4,338.00

DESCUENTOS

Auxilio Póstumo Magisterio Nacional Q. 100.00

Decreto 81-70 Magisterio Q. 279.87
IGSS Q. 260.28
Impuesto Sobre la Renta Q. 181.72
Montepío Q.1,214.64

Total Q. 8,876.00
Sueldo Líquido Q. 6,839.49

Datos adicionales:

El docente manifiesta que su sueldo y los descuentos son los mismos durante los doce
meses del año 2023 y que además recibió en el mes de junio un por Q.2,500.00 en
concepto del día del maestro y otro en diciembre por Q.2,500.00 por celebración de
fin de año.

SE PIEDE:
1. Liquidación anual del ISR en relación de dependencia
2. Proyección de ISR siguiente año.