METODO PARA CALCULAR EL IR, EN SUS DISTINTOS ESCENARIOS

Metodo para calcular el IR Mensual: TABLA DEL IR

a. Al salario mensual bruto se le restarán Estratos de Renta Neta Anual
lo equivalente a la deducción del INSS De C$ Hasta C$
laboral (7%), para obtener el salario neto, 0.01 100,000.00
el que se multiplicará por doce para deter- 100,000.01 200,000.00
minar la expectativa de Renta Anual. 200,000.01 350,000.00
b. A la expectativa de Renta se le resta 350,000.01 500,000.00
el sobreexceso de acuerdo al renglon 500,000.01 A mas
donde se ubique en la tabla, la cantidad
resultante.
c. Al reultante se le aplica el porcentaje que
le corresponde conforme tabla
d. Al valor resultante se le suma el Impuesto
Base.
e. Al resultante se divide entre doce y ese
es el valor del IR mensual.

Calculo del IR por salario devengado

Caso 1. Lorena Iglesias devenga un salario de C$30,000.00
mensuales

1 Salario mensual 30,000.00

2 Menos: Seguro Social Laboral (7%) 2,100.00
3 Salario Bruto Mensual 27,900.00
4 Proyección Anual (Casilla 3 x 12) 334,800.00
5 Sobre Exceso 200,000.00
6 Base Imponible (casilla 5 menos casilla 6) 134,800.00
7 Alicuota (casilla 6 x % ) 26,960.00
8 Impuesto Base 15,000.00
9 Impuesto Total (casilla 7 + casilla 8) 41,960.00
10 Retención mensual (casilla 9 / 12) 3,496.67

Calculo del IR con Ingresos Adicionales

Caso 2: Los hechos son los mismos, en ocasión al dia de la
Madre recibe una gratificación por C$20,000.00
1 Salario mensual 30,000.00
2 Menos: Seguro Social Laboral (7%) 2,100.00
3 Salario Bruto Mensual 27,900.00
4 Proyección Anual (Casilla 3 x 12) 334,800.00
5 Ingreso Ocasional 20,000.00
6 Ingreso Total 354,800.00
7 Ajuste de Seguro Social por ingreso ocac. 1,400.00
8 Ingreso neto 353,400.00
 9 Sobre Exceso 350,000.00
10 Base Imponible (casilla 5 menos casilla 6) 3,400.00
11 Alicuota (casilla 6 x % ) (casilla 10 x 25%) 850.00
12 Impuesto Base 45,000.00
13 Impuesto Total (casilla 11 + casilla12) 45,850.00
14 Menos: IR anual sin bono (casilla 9 de caso 1) 41,960.00
15 Retencion del Mes con bono 3,820.83
16 Menos: Retencion por salario ordinario 3,496.67
17 Retención por Ingreso ocasional 324.16

Calculo del IR con Ingresos Ordinarios e Incemento Salarial

Caso 3: Lorena Iglesias devenga un Salario Mensual de
C$30,000.00 de enero a marzo de 2018, en el mes de abril
recibirá un incremento salarial por C$5,000.00

Liquidación de salario ordinario

1 Salario mensual 30,000.00
2 Menos: Seguro Social Laboral (7%) 2,100.00
3 Salario Bruto Mensual 27,900.00
4 Proyección Anual (Casilla 3 x 12) 334,800.00
5 Sobre Exceso 200,000.00
6 Base Imponible (casilla 5 menos casilla 6) 134,800.00
7 Alicuota (casilla 6 x % ) 26,960.00
8 Impuesto Base 15,000.00
9 Impuesto Total (casilla 7 + casilla 8) 41,960.00
10 Retención mensual (casilla 9 / 12) 3,496.67

Calculo de IR con el Incremento Salarial por C$5,000.00

1 Ingreso neto hasta el mes de abril (27,900.00 x 3) 83,700.00

2 Nuevo Salario 35,000.00
3 Menos seguro siocial (7%) 2,450.00
4 Ingreso neto 32,550.00
5 Ingresos proyectados (casilla 4 x 9 meses) 292,950.00
6 Total ingresos (casilla 1 + casilla 5) 376,650.00
7 Sobre exceso 350,000.00
8 Base Imponible 26,650.00
9 Alicuota (casilla 8 x 25%) 6,662.50
10 Mas Impuesto Base 45,000.00
11 Impuesto Total 51,662.50
12 Menos: Retenciones efectuadas (3 meses * 3,496.67) 10,490.01
13 I.R. pendiente a retener 41,172.49
14 Retención mensual (C$41,172.49 / 9 meses) 4,574.72
 Ejemplo de Ingresos Exentos e Incremento Salarial
Marcos es un ayudante de bodega con ingresos de C$8,500.00
mensuales, la deducción del seguro social es por C$595.00, sus
ingresos netos ascienden a C$7,905.00. En el mes de Julio le incre-
mentan el salario con C$6,000.00 más. Liquide su salario para
efecto del IR

1 Ingreso neto hasta el mes de abril (7,905.00 x 3) 23,715.00

2 Nuevo Salario 14,500.00
3 Menos seguro siocial (7%) 1,015.00
4 Ingreso neto 13,485.00
5 Ingresos proyectados (casilla 4 x 6 meses) 80,910.00
6 Total ingresos (casilla 1 + casilla 5) 104,625.00
7 Sobre exceso 100,000.00
8 Base Imponible 4,625.00
9 Alicuota (casilla 8 x 15%) 693.75
10 Mas Impuesto Base 0.00
11 Impuesto Total 693.75
12 Menos: Retenciones efectuadas 0.00
13 Impuesto sobre la renta a pagar 693.75
14 I.R. pendiente a retener (casilla 13/6 meses) 115.63

Ejemplo de calculo de IR con reducción de ingresos

Lorena Diaz tiene un salario devengado de C$20,000.00, deducción

del INSS (7%) de C$1,250.00. Retención del IR C$1,666.67. En el mes de
Julio le reducen su salario en C$15,000.00

1 Ingreso neto hasta el mes de Junio (C$18,750.00 x 6) 112,500.00

2 Nuevo salario 15,000.00
3 Menos: Seguro Social (7%) 1,050.00
4 Ingreso neto hasta el mes de Junio (C$18,750.00 x 6) 13,950.00
5 Ingresos proyectados (casilla 4 x 6 meses) 83,700.00
6 Total ingresos (casilla 1 + casilla 5) 196,200.00
7 Sobre exceso 100,000.00
8 Base imponible 96,200.00
9 Alícuota (casilla 8 x 15%) 14,430.00
10 Más impuesto base 0.00
11 Menos retenciones efectuadas 10,000.02
12 Impuesto sobre la renta a pagar 4,429.98
13 IR pendiente a retener (casilla 12/6 meses) 738.33

Caso 4: Francisco Flores ingresó a laborar el 31 de marzo del 2018

devengando un salario por C$20,000.00
1 Salario mensual 20,000.00
 2 Menos: Seguro Social Laboral (7%) 1,400.00
3 Salario Bruto Mensual 18,600.00
4 Proyección Anual (Casilla 3 x 12) 223,200.00
5 Sobre Exceso 200,000.00
6 Base Imponible (casilla 5 menos casilla 6) 23,200.00
7 Alicuota (casilla 6 x % ) (casilla 6 x 20%) 4,640.00
8 Impuesto Base 15,000.00
9 Impuesto Total (casilla 7 + casilla 8) 19,640.00
11 Retencion mensual (casilla 9/12) 1,636.67

Al momento de presentar su declaración de IR 2018:

Declaración de IR anual al 31 de Diciembre de 2018
1 Ingresos devengados (casilla 1 x 9 meses laborados) 180,000.00
2 Menos: INSS 7% 12,600.00
3 Renta Neta 167,400.00
4 Sobre exceso 100,000.00
5 Base imponible (casilla 5 menos casilla 6) 67,400.00
6 Alícuota 20% (casilla 6 x 15%) 10,110.00
Menos retenciones efectuadas en concepto de este
7 impuesto 14,730.03
8 Saldo a favor 4,620.03

Ejemplo de Prelación Tributaria frente a los Embargos por Pensión

Alimenticia
Omar Gaitan devenga un salario de C$11,000.00, fue afectado con
pensión alimenticia del 40% de su salario. Para este tipo de embargos
no se incluye deducción de INSS ni retencione a cuenta del IR
Descripciónes
Liquidación salarial del 1ero. De enero al 31 de Diciembre 2018
1 Ingreso 11,000.00
2 Menos: Embargo por pensión alimenticia (40%) 4,400.00
3 Salario bruto a recibir 6,600.00
4 Deducción del INSS (7%) 462.00
5 Salario Neto 6,138.00
6 Expectativa anual exento 73,656.00

Los hechos son los mismos del caso anterior, salvo que el salario
devengado asciende a C$20,000.00
Descripciones
Liquidación salarial del 1ero. De enero al 31 de Diciembre de 2018

1 Ingreso 20,000.00
2 Menos: Embargo por pensión alimenticia (40%) 8,000.00
3 Salario bruto a recibir 12,000.00
4 Deducción del INSS (7%) 840.00
 5 Salario Neto 11,160.00
6 Expectativa anual exento 133,920.00
7 Sobre exceso 100,000.00
8 Base imponible 33,920.00
9 Alicuota (casilla No. 8 - 15%) 5,088.00
10 Retención mensual (C$5,088.00/12) 424.00

Cuando el embargo esalimenticio, la deducción de dicho embargo se

calcula del Salario bruto, antes de calcular INSS e IR

Ejemplo de liquidación de IR sujeto a embarjo Judicial (deuda)

Omar Gaitan devenga un salario de C$20,000.00 mensuales y fue
embargado judicialmente por el 40% de su salario. Determine el IR.
Descripciones
Liquidación salarial del 1ero. De enero al 31 de Diciembre de 2018
1 Ingreso 20,000.00
2 Deducción del INSS (7%) 1,400.00
3 Salario Neto 18,600.00
4 Proyección anual (casilla No. 3 * 12 meses) 223,200.00
5 Sobre exceso 200,000.00
6 Base imponible 23,200.00
7 Alicuota (casilla No. 6 * 20%) 4,640.00
8 Impuesto base 15,000.00
9 Total impuesto 19,640.00
10 Retención mensual (C$19,640.00 / 12) 1,636.67

Pago a recibir:

1 Salario bruto 20,000.00

2 Deducción de seguro social (7%) 1,400.00
3 Retención de IR 1,636.67
4 Embargo Judicial (casilla No. 1 x 40% = C$ 8,000.00) 8,000.00
5 Neto a Recibir 8,963.33

Cuando el embargo es judicial, la deducción de dicho embargo se

calcula despues de haber deducido INSS e IR.
S ESCENARIOS

TABLA DEL IR
Impuesto Porcentaje Sobre exceso
Base C$ Aplicable % de
0 0.00% 0.00
0 15.00% 100,000.00
15,000.00 20.00% 200,000.00
45,000.00 25.00% 350,000.00
82,500.00 30.00% 500,000.00