III UNIDAD

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

 Creación, Materia Imponible, Hecho Generador y Ámbito de
Aplicación.

Según al artículo 107 de la Ley de Concertación Tributaria Art. 108 Naturaleza.

Créase el Impuesto al Valor Agregado, en adelante El IVA es un impuesto indirecto que grava el
consumo general de bienes o mercancías,
denominado IVA, el cual grava los actos realizados en el servicios, y el uso o goce de bienes, mediante la
territorio nicaragüense sobre las actividades siguientes: técnica del valor agregado.

1. Enajenación de bienes;
2. Importación e internación de bienes;
3. Exportación de bienes y servicios, de conformidad
con el art. 109 de la presente Ley; y
4. Prestación de servicios y uso o goce de bienes
 La alícuota del IVA es del quince por ciento (15%),
Salvo en las exportaciones de bienes de producción nacional y de servicios
prestados al exterior sobre las cuales se aplicara una alícuota del cero por
ciento (0%).
Base Legal: art. 109 de la LCT

Alícuota del 7 %

Alícuotas del IVA ¿A quiénes aplican la alícuota del 7% de IVA?

Según se dicta en el reglamento de la LCT artículo 72 y en el Artículo 139 de

 15% Ley Nº. 971, Las facturas de energía domiciliar con consumo entre 151 kWh y
 0% 300 kWh mensuales, pagarán en los años 2018, 2019 y 2020 una alícuota
 7% especial por 7% del IVA y, a partir del año 2021, el 15% en concepto de IVA.

Las facturas de energía domiciliar con consumo entre 301 kWh y 1000 kWh
mensuales, pagarán en los años 2018 y 2019 una alícuota especial del 7% del
IVA y, a partir del año 2020 el 15% en concepto de IVA".
 Art. 113 y 114 Técnica del impuesto y traslación o debito fiscal.

Art. 113 Técnica del impuesto.
El IVA se aplicará de forma que incida
una sola vez sobre el valor agregado de
un bien, un servicio.
 
Art. 114 Traslación o débito fiscal.
El responsable recaudador trasladará el IVA a las
personas que adquieran los bienes, reciban los
servicios, o hagan uso o goce de bienes.
El monto total de la traslación constituirá el débito
fiscal del responsable recaudador.

El IVA no formará parte de su misma base imponible, y no

será considerado ingreso a los efectos del IR de rentas de
actividades económicas, ni para efectos de tributos
municipales y regionales
 Art. 116 Crédito Tributario.
Constituye crédito fiscal el monto del IVA que
le hubiere sido trasladado al responsable
recaudador y el IVA que éste hubiere pagado
sobre las importaciones e internaciones de
bienes o mercancías, siempre que sea para
efectuar operaciones gravadas con la alícuota
general o con la alícuota del cero por ciento
(0%).
Art. 117 Acreditación
La acreditación consiste en restar del monto
del IVA que el responsable recaudador
hubiese trasladado (débito fiscal) de acuerdo
con el artículo 114 de la presente Ley, el
monto del IVA que le hubiese sido trasladado y
el monto del IVA que hubiese pagado por la
importación e internación de bienes y servicios
(crédito fiscal).

Art. 121 Acreditación proporcional.

Cuando el IVA trasladado se utilice para efectuar operaciones gravadas y exentas,, sólo se
admitirá por la parte proporcional del IVA en relación al monto de las operaciones gravadas

En el caso de operaciones exentas, el IVA no acreditable será

considerado como costo o gasto deducible para efectos del IR
de rentas de actividades económicas.

Art. 122 Rebajas, bonificaciones y descuentos.
Las rebajas,
bonificaciones y
descuentos no formarán
parte de la base
imponible para liquidar
el IVA, siempre que
consten en la factura
emitida o en el
documento contable
correspondiente.
Los descuentos por pronto
pago, debe disminuir el
crédito fiscal en el mes en
que le sean otorgados al
responsable recaudador,
siempre que consten en
una nota de crédito o en
otro documento contable
del proveedor.
 Enajenación de Bienes Art. 124
Concepto Para efectos del IVA, se
entiende por enajenación todo acto
o contrato que conlleve la
transferencia del dominio o de la
Enajenación facultad para disponer de un bien
como propietario

Art. 126 Base imponible.

La base imponible del IVA es el precio
de la transacción establecido en la
factura o documento respectivo, más
toda cantidad adicional por cualquier
tributo, servicio o financiamiento no
exento de este impuesto y cualquier
otro concepto, excepto para los
siguientes casos

Servicios y Otorgamiento
de Uso o Goce de Bienes
Art. 134 Base imponible.
En la prestación de servicios y
otorgamiento de uso o goce de
bienes, la base imponible del
IVA será el valor de la
contraprestación más toda
cantidad adicional por cualquier
otro concepto, excepto la
propina.
Art. 132 Concepto.
Son prestaciones de servicios y otorgamientos de uso o goce de
bienes, todas aquellas operaciones onerosas o a título gratuito que
no consistan en la transferencia de dominio o enajenación de los
mismos.
1. Los servicios profesionales y técnicos
2. La entrega de una obra inmobiliaria por parte del contratista al dueño,
incluyendo la que lleve la incorporación de un bien mueble a un
inmueble;
3. El valor de boletos y tiquetes y cualquier cargo por derecho de admisión
o ingreso a eventos o locales públicos y privados, así como las cuotas de
membresía que otorguen derecho a recibir o enajenar bienes y servicios;
y
4. El arrendamiento de bienes y el valor correspondiente a la amortización
del canon mensual de los arrendamientos financieros.
 Art. 111 Sujetos exentos.

1. Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior, de conformidad con

el artículo 125 de la Constitución Política de la República de Nicaragua y la ley de la
materia;

Art. 111 Sujetos 2. Los Poderes del Estado, en cuanto a donaciones que reciban;

exentos. 3. El Gobierno Central y sus empresas adscritas, los gobiernos municipales, gobiernos
regionales, en cuanto a maquinaria, equipos y sus repuestos, asfalto, cemento,
adoquines, y de vehículos y sus repuestos empleados en la construcción y
mantenimiento de carreteras, caminos, calles y en la limpieza pública;

4. El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional;

5. Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragüense;

6. Las iglesias, denominaciones, confesiones religiosas constituidas como

asociaciones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurídica, en cuanto a
los bienes destinados exclusivamente a sus fines religiosos;

7. Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipos de transporte, llantas nuevas,

insumos y repuestos, utilizados para prestar servicios de transporte público;

8. Las representaciones diplomáticas y consulares, y sus representantes, siempre que

exista reciprocidad, excepto los nacionales que presten servicios en dichas
representaciones; y

9. Las misiones, organismos internacionales y agencias internacionales de

cooperación,
Art. 127 Exenciones objetivas

1. Libros, folletos, revistas, materiales escolares y científicos, diarios y otras publicaciones

periódicas, así como los insumos y las materias primas necesarios para la elaboración de
estos productos;
2. Medicamentos, vacunas y sueros de consumo humano, órtesis, prótesis, ………... así como
las maquinarias, equipos, repuestos, insumos y las materias primas necesarias para la
elaboración de estos productos;
3. El equipo e instrumental médico, quirúrgico, optométrico, odontológico y de diagnóstico para
la medicina human…….
4. Los bienes agrícolas no sometidos a procesos de transformación o envase, siguientes: arroz,
maíz, trigo, frijol negro y rojo, tomate, cebolla blanca y amarilla, chiltoma, repollo, papas,
banano, plátano, sorgo, soya, caña de azúcar y almendra de palma;
5. El arroz con calidad menor o igual a 80/20, aceite vegetal de soya y palma; sal comestible;
azúcar de caña sulfitada, excepto azúcares especiales; y el café molido en presentaciones
menores o iguales a 115 gramos;
6. Huevos de gallina, tortilla de maíz, pinol y pinolillo, harina de trigo, pan simple y pan dulce
artesanal tradicional, excepto reposterías y pastelerías; levaduras vivas para uso exclusivo
en la fabricación del pan simple y pan dulce artesanal tradicional; harina de maíz y harina de
soya;
 Art. 127 Exenciones objetivas

7. Leche modificada, maternizada, íntegra y fluida;

preparaciones para la alimentación de lactantes a base de
leche; y el queso artesanal; 11. Gas butano, propano o una mezcla de ambos,
8. Los animales vivos, excepto mascotas y caballos de raza; en envase hasta de 25 libras;

9. Los pescados frescos; 12. El petróleo crudo o parcialmente refinado o

reconstituido, así como los derivados del petróleo,
10. Las siguientes carnes que se presenten frescas,
13. Los bienes mobiliarios usados;
refrigeradas o congeladas cuando no sean sometidas a
proceso de transformación, embutidos o envase: 14. La transmisión del dominio de propiedades
a. La carne de res en sus diferentes cortes y despojos, inmuebles;
incluso la carne molida corriente; excepto filetes, lomos, Nota: Revisar Articulo 127 (se incluye otras
costilla, otros cortes especiales y la lengua; exenciones)
b. La carne de cerdo en sus diferentes cortes y despojos,
excepto filetes, lomos, chuletas, costilla y tocino; y
c. La carne de pollo en sus diferentes piezas y despojos,
incluso el pollo entero, excepto la pechuga con o sin alas y
filetes.
 1. Médicos y odontológicos de salud humana, excepto los relacionados con cosmética y estética cuando no se originen por
motivos de enfermedad, trastornos funcionales o accidentes que dejen secuelas o pongan en riesgo la salud física o
mental de las personas;

2. Las primas pagadas sobre contratos de seguro agropecuario y el seguro obligatorio vehicular establecidos en la Ley de la
materia;

3. Espectáculos o eventos deportivos, organizados sin fines de lucro;

Art. 136 4. Eventos religiosos promovidos por iglesias, asociaciones y confesiones religiosas;
Exenciones 5. Transporte interno aéreo, terrestre, lacustre, fluvial y marítimo;
objetivas.
6. Transporte de carga para la exportación, aéreo, terrestre, lacustre, fluvial y marítimo;
Están exentos del 7. Enseñanza prestada por entidades y organizaciones, cuya finalidad principal sea educativa;
traslado del IVA, los
8. Suministro de energía eléctrica utilizada para el riego en actividades agropecuarias;
siguientes servicios:
9. Suministro de agua potable a través de un sistema público;

10. Los servicios inherentes a la actividad bancaria y de microfinanzas;

11. Los intereses, incluyendo los intereses del arrendamiento financiero;

12. La comisión por transacciones bursátiles que se realicen a través de las bolsas de valores y bolsas agropecuarias,
debidamente autorizadas para operar en el país;

13. Los prestados al cedente por los contratos de financiamiento comercial por ventas de cartera de clientes (factoraje).

14. Arrendamiento de inmuebles destinados a casa de habitación, a menos que éstos se proporcionen amueblados; y

15. Arrendamiento de tierras, maquinaria o equipo para uso agropecuario, forestal o acuícola
 En la enajenación de bienes, prestación de servicios o
uso o goce de bienes

Periodicidad
Fechas de pago
El pago se hará
Casos especiales
mensualmente a la A más tardar el 3 9
Administración quinto día r t .1
Tributaria calendario
O en plazos
o A
menores conforme
Pa g C T
subsiguiente al se establezca en el L
periodo gravado Reglamento de la
presente Ley

Art. 140 Compensación y devolución de saldos a favor.

Si en la declaración del período mensual resultare un saldo a favor, éste se imputará a los
períodos subsiguientes, siempre que dicho saldo esté dentro del plazo de prescripción
contemplado en el artículo 43 del Código Tributario.
Preguntas