Cálculo de la P.T.U. a repartir del ejercicio fiscal de 2018.

(El procedimiento
se encuentra contenido en el artículo 16 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta)

EL PORVENIR SA DE CV

Determinación de la P.T.U. a repartir por el ejercicio de

2018
Importes
Concepto Parcial
Ingresos acumulables 38,640,195
Ajuste Anual por Inflación
(-) Acumulable 90,071
-
(+) Dividendos
(+) Intereses devengados a favor 1,312,646
-
(+) Ganancia cambiaria
Dif. enajenación y gananc.
(+) acumulable 2,954,099

(=) Ingresos base para P.T.U. 42,816,869

Deducciones autorizadas 32,500,000

(-) Deducción de Inversión 914,630
Depreciación y amortización
(-) contable 905,067
(-) Intereses devengados a cargo 295,680
Deducciones base para
(=) P.T.U. 34,615,377

Ingresos base para P.T.U. 42,816,869

(-) Deducciones base para P.T.U. 34,615,377
(=) Base de reparto de P.T.U. 8,201,492

Base de reparto para P.T.U. 8,201,492

(x) % de P.T.U. 10%
P.T.U. determinada ejerc. de
(=) 2018 820,149
P.T.U. no cobrada del ejerc.
(+) anterior (2017) 32,100
P.T.U. para repartir en el
(=) ejercicio 2019 852,249
El Porvenir, S.A. de C.V.
Datos de los trabajadores relativos al ejercicio de 2019.

Salarios Días
Anuales Trabajados
Puesto del
empleado Devengados en el año
Secretaria 115,200.00 360
Cajera 65,200.00 276
Vendedor 1 74,100.00 320
Vendedor 2 56,000.00 360
Vendedor 3 86,300.00 310
Velador 56,300.00 360
Chofer 1 36,000.00 320
Chofer 2 38,900.00 360
Afanadora 25,600.00 350
Bodeguero 75,410.00 360
Totales 629,010.00 3,376

Debemos de contar con la información del monto total

de los salarios devengados por cada uno de los
trabajadores con derecho a la P.T.U., así como el total
de los días laborados por cada uno de ellos durante el
ejercicio respectivo, ya que como se precisó en líneas
anteriores, la P.T.U. se reparte en proporción a los
salarios devengados durante el año, y los días
trabajados durante el mismo. Una vez que tengamos los
salarios devengados durante el ejercicio, así como los
días laborados, procedemos a calcular los factores que
nos servirán de base para repartir la P.T.U. Para
calcular el Factor correspondiente a los salarios
devengados, debemos de dividir entre dos el importe de
la P.T.U., y en nuestro ejemplo, es en cantidad de $
426,125.00. Una vez que tenemos el importe anterior,
procedemos al cálculo del factor, que se determina
dividiendo, el 50% de la P.T.U. a repartir, entre la suma
de los salarios devengados por todos los trabajadores
durante el año de reparto:
 Factor
Salarios: 50% de la P.T.U. a repartir
Suma de los Salarios Devengados por los
Trabajadores Durante el año

Factor Salarios: 426,125 0.6774

629,010

Ahora bien, a continuación calcularemos el Factor de los Días Laborados durante el

Ejercicio a repartir la P.T.U., y se determina dividiendo el 50% de la P.T.U. a repartir entre
la suma de los días laborados por todos los trabajadores con derecho a P.T.U. durante el
ejercicio:

Factor
Días: 50% de la P.T.U. a repartir
Suma de los Días Laborados por los Trabajadores
Durante el año

Factor Días: 426,125 126.2217

3,376

Elaboración la cédula mediante la cual, se reparte la P.T.U. por cada uno de los
trabajadores de acuerdo a la información señalada con antelación:

19/3/2019

2.-La empresa maderera tiene 6 empleados con las siguientes características.

Trabajador Días trabajados Sueldo total ganado en el año

Vendedor1 260 $58,000

Vendedor2 300 $95,500

Conserje 360 $50,000

Secretaria 350 $77,000

El poli de la entrada 360 $80,000

 Director de finanzas 350 $180,000

TOTALES: 1,630 $360,500

Si has hecho las sumas, te percatarás que no he incluido los datos del
Director de finanzas, que quizás y muy probablemente, es el dueño de la
empresa (Pero eso solo pasa en un universo paralelo, de todos modos, eso
no nos importa. Lo que importa es que ya tenemos los totales de dichos
datos).

FACTOR 1
Para calcular el factor de días, basta con que partamos el pastel en dos
(Si… esos 1,300,000 que a nadie le caerían mal), y a esa mitad, la
dividiéremos por el total de días. Así:

Factor de días = 50% de la PTU a repartir

Total de días

Factor de días= 650,000

1,630

Factor de días = 398.773006

Ahora calculemos el factor de los sueldos.

Factor de sueldos = 50% de la PTU a repartir

Total de sueldos pagados

Factor de Sueldos = 1.80305132

Lo que sigue a continuación es bastante sencillo, basta con que
multipliquemos el factor de días, por el número de días que un trabajador
trabajó. Por ejemplo, el de vendedor 1, solo tenemos que multiplicar:
398.773006 (que es el factor) por el número de días que trabajó, que son
260, lo que nos da un total de $103,680.

Y ahora aplicamos la del factor por sueldos.

Multiplicamos: 1.80305132 por el sueldo que se le pago (Recuerda…

vendedor 1) $58,000. Lo que nos da un total de $104,576.98.

Ahora basta con que sumemos ambas cantidades:

$103,680.
$104,576.98.
———————–
$208,257.96

¿Cuánto me toca de utilidades en 2018?

Con el ejemplo anterior podemos apreciar que son $208,257.96 lo que va a

recibir el vendedor 1 por utilidades… bastante, ¿cierto? Sí, yo también
quisiera recibir por lo menos un 10% de eso. Y la razón del por qué sale tan
grande cantidad es por los supuestos que estamos inventando. Sí, sí, eso
de tomar un millón y pico de utilidad, y si consideramos que son solo 5
personas, bueno, ya te imaginaras como estuvo la cosa. Lo que nos hace
pensar que esa empresa tuvo ingresos POR LO MENOS de 10 millones.
Pero eso ya es cuento de otro costal.
Aquí lo importante es que la cantidad que se recibe de utilidad (también
llamada PTU) puede variar en función de cada trabajador, dado que no es
algo general como sí ocurre con el aguinaldo, por ejemplo.
¿Que como sé si estamos bien?, sencillo, la suma de todo lo que le das a
repartir a tus trabajadores debe ser igual a la PTU a repartir. Te muestro
como quedaría la tabla completa, y verás que los números cuadran.

PROCEDIMIENTO PARA FORMULAR EL PROYECTO DE REPARTO DE UTILIDADES

• Proyecto de reparto de utilidades

• Proyecto de reparto de utilidades de los trabajadores de la empresa “x” por el ejercicio fiscal
correspondiente
• Procedimiento de reparto individual de utilidades

Proyecto de reparto de utilidades

Para la elaboración del proyecto del reparto, se tomará en cuenta el monto de las utilidades a repartir,
aumentando en su caso con las utilidades no cobradas del ejercicio anterior, así como el número de
trabajadores con derecho a recibir esta prestación. Ejemplo:

Renta gravable $ 500,000.00

10% relativo a la participación de utilidades $ 50,000.00

Más las utilidades no cobradas del ejercicio

$ 4,000.00
anterior

Total de reparto entre los trabajadores $ 54,000.00

 Proyecto de reparto de utilidades de los trabajadores de la empresa
“X” por el ejercicio fiscal comprendido del 1 de enero
al 31 de diciembre del año que corresponda

Participación por
Participación por Total de
Nombre del Días Salario anual salarios
días trabajados utilidades
trabajador trabajados ($) devengados
$8.8524590 ($)
$0.0894010

Liliana García
350 25,185.00 3,098.36 2,251.56 5,342.92
Estrada

Gerardo García
325 23,977.50 2,887.05 2,143.61 5,020.66
Antúnez

Alicia Castillo
340 34,500.00 3,009.84 3,084.34 6,094.18
Pinzón

Humberto Guzmán
357 31,895.25 3,160.33 2,851.47 6,011.80
Silva

Ma. Eugenia
365 44,091.00 3,231.15 3,941.78 7,172.93
Almeida Navarro4

Alonso Téllez
365 36,742.50 3,231.15 3,284.82 6,515.97
Cruz2

Sara Ruiz
300 31,912.50 2,655.74 2,853.01 5,508.75
González

Germán Hernández
286 34,431.00 2,531.80 3,078.17 5,609.97
Gutiérrez

Olga Pérez
60 11,885.25 531.14 1,062.55 1,593.69
Castillo1

Manuel Magaña
296 26,910.00 2,620.33 2,405.78 5,026.11
Vizcaíno

Jesús Mota Nava3 6 480.00 53.11 42.91 96.02

TOTAL 3,050 302,010.00 27,000.00 27,000.00 54,000.00

1 Trabajador eventual con derecho a reparto de utilidades por haber laborado el tiempo
mínimo legal (60 días)
2 Trabajador sindicalizado o de base con el salario más alto dentro de la empresa.
3 Trabajador de planta con derecho a reparto (no es eventual)
4 Empleado de confianza que percibió un salario real de 77,000 pesos anuales, pero para
efecto de reparto éste debe ajustarse a lo siguiente:

Trabajador sindicalizado con mayor salario $36,724.50

Más un incremento de 20% sobre este
$7,348.50
salario
Salario base máximo para efecto del reparto
$44,091.00
de utilidades al empleado de confianza

Procedimiento de reparto individual de utilidades

Monto de la participación a los

$54,000.00
trabajadores

Número de trabajadores con derecho a

participar

La utilidad repartible se divide en dos partes iguales: 50% se reparte entre los
trabajadores, de acuerdo con el número de días trabajados durante el año; otro 50%
se reparte en proporción al monto de los salario devengados por los trabajadores
durante el año.

1.- Reparto de utilidades por días trabajados

a) 50% de la utilidad total por repartir se divide entre el total de días laborados
por los trabajadores con derecho a participar ($27,000.00 entre 3,050 días),
y

b) El resultado de esta división, utilidad por día trabajado ($8.8524590), se

multiplica por los días laborados individualmente, resultando así la
participación por días trabajados:

Liliana García Estrada, 350días x $8.8524590 = $3,098.36

2.- Reparto de utilidades por salario percibido

 a) El restante 50% de la cantidad por repartir se divide entre la suma total de
los salarios por cuota diaria percibida por los trabajadores con derecho a
participar ($27,000.00 entre $302,010.00), y

b) El resultado de esta división, utilidad por peso ganado ($0.0894010), se

multiplica por el total del salario percibido individualmente por cada
trabajador, resultando así la participación por salario devengado:

Liliana García Estrada, $25,185.00 x $0.0894010 = $2,251.56

3.- Suma de utilidades

Participación por días trabajados $3,098.36

Participación por salario devengado $2,251.56

Utilidad total $5,349.92

 Se multiplica el factor de días trabajados por cada uno de los trabajadores e igual
proceso para los sueldos percibidos.

Nombre Días trabajados Factor x días PTU x días

Claudia 365 36.59052 13,355.54

Irma 354 36.59052 12,953.05

Rosario 185 36.59052 6,769.25

Gustavo 278 36.59052 10,172.17

Total 1,182 43,250.00

Nombre Sueldo percibido Factor x días PTU x días

Claudia 182,500.00 0.10545 19,244.95

Irma 123,900.00 0.10545 13,065.48

Rosario 25,900.00 0.10545 2,731.20

Gustavo 77,840.00 0.10545 8,208.37

Total 410,140.00 43,250.00

HORAS EXTRAS.
Debes saber que la Ley Federal de Trabajo hace una diferenciación del tipo de jornada
según la hora en la que se lleve a cabo.

Veamos un poco la teoría:

Artículo 60.- Jornada diurna es la comprendida entre las seis y las veinte horas.

Jornada nocturna es la comprendida entre las veinte y las seis horas.

Jornada mixta es la que comprende períodos de tiempo de las jornadas diurna y nocturna,
siempre que el período nocturno sea menor de tres horas y media, pues si comprende
tres y media o más, se reputará jornada nocturna.

Artículo 61.- La duración máxima de la jornada será: ocho horas la diurna, siete la
nocturna y siete horas y media la mixta.

Esto quiere decir que, si trabajas entre 6 de la mañana y 8 de la noche, se considera

jornada diurna.

En cambio, si trabajas de 8 de la noche a 6 de la mañana, se considera jornada nocturna.

Pero también puede ser mixto. Es decir que tu horario tenga algunas horas en el día y
algunas en horario nocturno.

Pago doble y pago triple:

Como vez, hay un límite de horas seguidas que debe durar cada jornada de trabajo según
su tipo. Si se excede el tiempo máximo, se considera hora extra y tu empleador está
obligado a pagártela como tal.

Las horas extras que hagas en tu trabajo se te pagan dobles.

Sin embargo, estas horas no pueden ser más de 3 al día ni por más de 3 días a la
semana. De lo contrario, deben pagártelas al triple.

Por supuesto, todo debe ser de mutuo acuerdo con tu jefe, pues el trabajador no está en
obligación de aceptarlas. Además, si eres menor de 18 años, no se te puede pedir que
realices horas extras.

Todo lo anterior está detallado en el artículo 68 de la Ley Federal del Trabajo.

Cómo calcular tu pago por horas extras

Tu jefe debe reportar las horas extras que te pida que labores y pagártelas de acuerdo
con lo expresado anteriormente.

Si quieres saber a cuánto te toca tu pago por horas extra, lo primero es saber cuánto
dinero ganas por hora.
Para ello, primero divide tu sueldo entre 30 días para sacar tu salario diario. Luego, dicha
cantidad la divides entre las horas que te toca trabajar por día.

Recuerda:
Todo depende de si el horario es diurno, nocturno o mixto. Como ya hemos visto, estas
horas son:

Jornada Duración diaria

Diurna 8 horas
Nocturna 7 horas
Mixta 7.5 horas
Veamos un ejemplo:

Imagina que ganas $6,000 en el mes y que tienes 3 horas extras acumuladas.

Primero divides los $6,000 entre 30 para saber tu sueldo diario:

$6,000 / 30 = $200 diarios

Supón que tu horario es 100% diurno, entonces divides esos $200 entre 8 horas:

200 / 8 = $25 por hora.

Esto quiere decir que cada una de esas 3 horas va pagada a $50 cada una, lo que hace
un total de $150.

Ahora imagina que durante un día acumulaste, no 3, sino 4 horas extra.

Como la ley dice que no deben ser más de 3 por día o deberán ser pagadas al triple,
entonces esa hora adicional se te pagará en $75.

Un segundo caso:

Supón que tu horario es nocturno. Tomando los mismos datos, realizamos el cálculo de la
siguiente manera:

$6,000 / 30 = $200 diarios

En este caso, como la jornada es nocturna, lo vamos a dividir entre 7:

$200 / 7 = $28.57 diarios.

Y a partir de ahí, la hora extra doble sería de $57.14 y la triple, de $85.71.

Para el último caso, en el que la jornada sea mixta, la diferencia será la división del salario
diario entre 7.5 horas para poder realizar los cálculos correspondientes.

Importante: Los pagos de horas extras están sujeto a retenciones de ISR e IMSS, por lo
que deberá aplicárseles los impuestos que correspondan.
Por último, recuerda, que según la Ley, en las jornadas de trabajo ordinarias el empleador
debe conceder a sus trabajadores al menos media hora diaria de descanso (art. 63).

Además, los días trabajados no pueden extenderse por un período mayor a 6 días sin que
haya uno de descanso de por medio, con goce de sueldo íntegro (art. 69).

Todo esto, con el fin de evitar jornadas excesivas que desgasten al trabajador, poniendo
en riesgo su salud y desempeño.

Conclusión
Podemos decir, sin lugar a dudas, que las horas extras en México son algo que beneficia
tanto al trabajador como al empleador, pues el primero recibe ingresos adicionales y el
segundo logra cumplir con sus tiempos de producción o entrega al cliente.

Sin embargo, no deben ser algo permanente, sino solicitarse solo en caso de ser
necesario, ya que el empleado también necesita tiempo para dedicarlo a su familia, a
actividades personales y al descanso para poder desempeñar su trabajo en óptimas
condiciones.