C.P.C.

MIGUEL ARANCIBIA ALCÁNTARA

 DEDUCCIÓN DE GASTOS DE INTERESES
RTF Nº 09520-3-2012

• “…se desechó el valor probatorio del flujo de caja

presentado por cuanto no se identificó a la
persona que lo había elaborado, ni estaba
rubricado por el área encargada o el funcionario
responsable.”
 INFORME N° 046-2008-SUNAT/2B0000
ALQUILERES VEHÍCULOS E INMUEBLES

• “En caso los trabajadores empleen sus propias unidades de

transporte para realizar las funciones y labores asignadas
por su empleador, ello no constituye una cesión de
bienes a este último, por lo que no se configuraría el
supuesto para aplicar la renta presunta contenida en el
segundo párrafo del inciso b) del artículo 23° del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta.”
 ACTIVOS FIJOS EN DESUSO U OBSOLESCENCIA
RTF Nº 09436-8-2015
• “Está sustentado el desuso u obsolescencia de los bienes de
activo fijo dados de baja mediante informes técnicos
dictaminados por profesionales competentes y colegiados, que
explican en forma técnica las razones por las cuales se
consideró el desuso u obsolescencia de tales bienes.

• Conforme al Reglamento de la LIR, art. 22, inc. i), no se

requiere que el informe sea dictaminado por
profesional independiente.”
 DEPRECIACIÓN ¿CONTABILIZADA?
RTF Nº 10110-8-2018
• “…la finalidad de la contabilización de la depreciación
es que se evidencie el control de ésta y su correcta
imputación al activo fijo respectivo, y que éste haya sido
utilizado en la actividad productora de renta gravada. Al no
haberse realizado el registro no se pudo verificar que los
activos fijos depreciables hubiesen sido utilizados en el
ejercicio fiscalizado en las actividades productoras de renta
gravada, por lo que procede mantener el reparo.”
 DIVIDENDO PRESUNTO
RTF Nº 08622-5-2014
• “El monto del reparo por gastos de seguro de vida del gerente general no puede
ser considerado como dividendo presunto, toda vez que corresponde a un
ingreso susceptible de control tributario verificable por la
Administración.

• Los reparos por gastos ajenos al giro del negocio, gastos por servicios
inexistentes y recibos de honorarios que no cumplen con los requisitos, gastos de
personal inexistente y gastos de viáticos no vinculados al giro del negocio, debido
a que no se sustentó la causalidad de los gastos por entrega de
viáticos y prestación de servicios de determinadas personas,
constituyen una disposición indirecta de renta de tercera categoría.”
• CAPACIDAD NORMAL: 400,000 UNIDADES.

•COSTOS DE PRODUCCIÓN - PERIODOS DE

CAPACIDAD REAL: 300,000 UNIDADES.
INACTIVIDAD
RTF Nº 10492-3-2014
• CIF: S/. 100,000

• ASIGNACIÓN: 100,000/400,000 = S/. 0.25

• CIF ASIGNADOS A CAPACIDAD REAL:

• 300,000 und. * S/. 0.25= S/. 75,000

• CIF QUE SE RECONOCERÍA COMO GASTO:

• - Se comunique previamente a la SUNAT en un plazo no menor de dos
(2) días hábiles anteriores a la fecha en que se llevará a cabo la
DESMEDROS
destrucción de los referidos bienes.

• - Costo de hasta 10 UIT acumuladas - informe y comunicación

• - Destrucciones desde la vigencia del D.S. Nº 086-2020-EF hasta el

31/07/2020: comunicaciones_desmedros@sunat.gob.pe.
 DEVENGO DE VACACIONES ADELANTADAS
• “En aplicación del principio del devengado, procede
RTF Nº 04587-4-2014
vincular el derecho a la remuneración vacacional o a la
proporción computada, con el ejercicio al que
corresponde la labor o servicio realizados,
debiéndose efectuar su reconocimiento en dicho ejercicio,
independientemente de que la remuneración vacacional
resulte exigible por parte del trabajador en el mismo
ejercicio.”
 PÉRDIDAS TRIBUTARIA 2020 D. LEG 1481

• - SISTEMA A) ARRASTRABLE POR 5 AÑOS.

• ¿Puedo cambiar de sistema?

• Relación con el ITAN.

PRORRATA DE GASTOS - SUBSIDIO 35%
RTF Nº 03360-9-2019
 PROVISIÓN DE COBRANZA DUDOSA
RTF Nº 05148-11-2018

• “…el hecho que la legalización del Registro Auxiliar del

Libro de Inventarios y Balances se efectuara con
posterioridad al cierre del ejercicio 2001, por si sola, no
afecta la validez de la información contenida en dicho libro,
más aún cuando la recurrente presentó
documentación adicional que permitía verificar los
hechos registrados en el referido libro (...)”.
 GASTOS POR RESPONSABILIDAD SOCIAL
RTF Nº 11000-1-2017
• “Es necesario probar i) el destino y el beneficiario del gasto y ii)
que el beneficiario se encuentra localizado en el “área de
influencia” de las operaciones de la empresa o en área aledaña
a ella.

• No es necesario probar i) la existencia de un convenio que evidencie la

obligación que asumió el contribuyente con el beneficiario sobre la
realización del gasto ni ii) la comunicación del beneficiario sobre el uso
de los bienes entregados o los informes que den cuenta de las
inspecciones que podía realizar la empresa a fin de verificar el uso de los
bienes donados.”
 ¿CUÁNDO ME CONVENDRÍA PRESENTAR LA
DJ ANUAL 2020?
RTF Nº 03503-1-2013

• “…el contribuyente presentó el 24 de enero de 2003 la

declaración del pago a cuenta del IR de diciembre 2002 y
la declaración jurada de ese ejercicio. En la declaración
del pago a cuenta estableció un impuesto resultante y en
la declaración anual una pérdida. Por tal razón no
realizó el referido pago a cuenta.
C.P.C. MIGUEL ARANCIBIA ALCÁNTARA