Sistema de ajuste por inflación

La adopción del ajuste por inflación por parte de la Ley de Impuestos Sobre
la Renta no es más que un reconocimiento legal de la inflación y sus afecciones
sobre los distintos elementos que conforman este impuesto. El Ajuste por Inflación
no solo reconoce la revalorización de activos y pasivos no monetarios tal como lo
dice la norma sino que también reconoce de manera no expresa, la pérdida de
valor de los monetarios con el ajuste de patrimonio neto inicial, esto es, al sumar
algebraicamente activos menos pasivos (sin discriminación entre monetario y no
monetarios) incluye los valores monetarios que desde el inicio del ejercicio han
estado expuestos a la inflación, ganado en el caso de los pasivos monetarios y
perdiendo en el caso de los activos. Como es sabido, el efecto de ajustar el
patrimonio neto inicial es una disminución de la renta gravable, lo que permite
concluir que en la renta fiscal grabada está reconocida tanto la ganancia como la
perdida de los valores monetarios activos y pasivos.

¿Quiénes están obligados a realizar el Ajuste por Inflación?

-Comerciantes.
-Industriales.
-Dedicados a actividades bancarias y financieras.
-Aseguradoras y Reaseguradoras.
-Explotadores de minas e hidrocarburos, así como las actividades conexas, tales
como la refinación y el transporte.
-Los que lo deseen, (Si realizan habitualmente actividades empresariales no
mercantiles y llevan libros de contabilidad)

¿Qué son Activos Monetarios, Pasivos Monetarios y No Monetarios?

 Activos Monetarios: Son aquellos que mantienen el mismo valor por no tener

ajustes pactados y por cuanto no adquieren mayor valor nominal por efecto de
la pérdida del valor adquisitivo de la moneda. Entre estos se encuentran el
efectivo en moneda nacional, los depósitos en cuenta de ahorro y cuenta
corriente, los depósitos a término, los deudores en moneda nacional, los
demás créditos a favor sin ningún reajuste pactado. Estas cuentas no son
objeto de ajustes por inflación.

 Pasivos Monetarios: Son aquellos que mantienen su valor por cuanto no tienen

ajustes pactados, ni adquieren mayor valor nominal por efecto de la pérdida del
valor adquisitivo de la moneda, en consecuencia no se ajustan por inflación.

 Activos No Monetarios: Son aquellos que son susceptibles de adquirir un

mayor valor nominal por efecto de la pérdida del valor adquisitivo de la
moneda, tales como los suministros, repuestos, edificios, terrenos,
semovientes, maquinaria en montaje, maquinaria, equipos, muebles, vehículos,
computadores, aportes en sociedades y acciones, derechos de marca,
 patentes y demás intangibles pagados efectivamente, distintos de los gastos
pagados por anticipado y de los cargos diferidos. Estas cuentas son objeto de
ajuste por inflación.

 Pasivos No Monetarios: Son aquellos susceptibles de adquirir un mayor valor

nominal por efecto de la pérdida del poder adquisitivo de la moneda, tales
como las deudas representadas en moneda extranjera, en UPAC, UVR y
aquellas con pacto de reajuste. Estas son objeto de ajuste por inflación.

¿Qué cuentas deben excluir del Sistema de Ajuste por Inflación?

 
La Ley de ISLR  establece que no todas las cuentas contables formarán
parte del activo o pasivo  a considerar para el ajuste inicial por inflación y tampoco
formaranpartedel  patrimonio  neto  inicial  fiscal;  y  es  así  como  el  Parágrafo 
Cuarto  del    Artículo 173 señala que se excluirán:

-Cualquier revalorización de activos no monetarios no autorizados por la Ley.

-Los bienes, deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la producción de
utilidades o enriquecimientos presuntos, exentos, exonerados o no sujetos al
impuesto establecido.
-Los bienes intangibles no pagados ni asumidos por el contribuyente.
-Ninguna otra actualización o revalorización de bienes no autorizados por esta
Ley.
-Las cuentas y  efectos  por  cobrar  a  accionistas,  administradores,  afiliadas, 
filiales  y otras  empresas  relacionadas  y/o  vinculadas  de  conformidad  con  lo 
establecido  en  el  artículo 116 de la Ley.

Estas  exclusiones  se  acumularan  en  una  cuenta  denominada 

“Exclusiones  Fiscales  Históricas  al  Patrimonio” y se presentarán en el Balance
General Fiscal al cierre del primer ejercicio gravable dentro  de  las  cuentas  de 
patrimonio  como  un  aumento  o  disminución  del  saldo  del  patrimonio  neto
inicial ajustado.

Este  ajuste  inicial  por  inflación  no  surte  ningún  efecto  en  la  renta 
neta  gravable  del  primer  ejercicio  contable  de  la  empresa,  solo  sirve  como 
punto  de  partida  para  realizar  los  ajuste  regulares  subsiguiente  que  si 
afectarán  las  rentas  netas  gravables  de  los  ejercicios  económicos  sucesivos.

Estructura del sistema de ajuste por inflacion:

 Ejemplo: Al finalizar el mes de Diciembre de 1986, el costo promedio de la
canasta familiar era de Bs.5000, seguidamente se indican los costos y fechas para
esa misma canasta.

En base a la información suministrada, determinar el índice de inflación

para cada uno de los meses indicados.
Obtención del índice de inflación
(Precio final del mes) - (precio del año base) =
(Precio del año base)
1987(enero) = 5150 - 5000 = 0.03 (100) = 3 índice
5000
Índice de enero = 100 + 3 = 103
1987 (febrero) = 5500 - 5000 = 0.1 (100) = 10 índice
5000
Índice de febrero = 100 + 10 = 110
1987 (marzo) = 5225 - 5000 = 0.05 (100) = 0.5 índice
5000
Índice de marzo = 100 + 5 = 105.

Funciones del sistema de ajuste por inflación:

El propósito de este ajuste inicial es el de actualizar a valores corrientes las

cifras de activos y pasivos no monetarios, así como el patrimonio fiscal contenidas
en la contabilidad a costo histórico, de forma de comenzar a determinar el
resultado por exposición a la inflación sobre unas cifras a valores corrientes.
En términos generales el ajuste inicial por inflación plantea la actualización
extraordinaria de los activos y pasivos no monetarios, tomando como factor de
actualización la variación ocurrida en el índice de Precios al Consumidor del Área
Metropolitana de Caracas (en adelante IPC) desde el mes de la adquisición de
dichos activos y pasivos no monetarios hasta la fecha de cierre en que se verifica
como este sujeto a dicho ajuste inicial por inflación.
 El efecto neto da al ajuste inicial aumentara o disminuirá el patrimonio neto
del contribuyente a los solos fines impositivos, así como fluirá en la valoración de
los activos fijos a ser depreciados en la vida útil ingresante y de los inventarios
objeto del giro de negocios.
El ajuste inicial por inflación origina el pago de una tasa de inscripción en el
registro, del 3% solo sobre el valor del ajuste inicial por el valor por inflación de los
activos fijos depreciables.
El impuesto referido del 3%, no será deducible a los efectos del impuesto
sobre la renta y de la misma manera, no será considerado como en crédito fiscal
contra el referido impuesto.

Flujograma del sistema de ajuste por inflación:

Sistemas de tesorería

Es un conjunto de órganos, normas, procedimientos, técnicas e

instrumentos orientados a la administración de los fondos públicos, en las
entidades y organismos del Sector Público, cualquiera que sea la fuente de
financiamiento y uso de los mismos. Dicho sistema tiene gran relevancia en el
proceso de administración financiera de los fondos del Estado, puesto que tiene la
responsabilidad de programar y administrar los flujos financieros de la gestión
(ingresos y desembolsos) en armonía con el sistema financiero, monetario, el de
crédito y del mercado de capitales, operando con eficiencia la relación con el
agente financiero, proveedores y otros usuarios vinculados al sistema de ingresos
y pagos públicos.
De igual manera, la Tesorería Gubernamental se encarga de definir una
política financiera para el Sector Público que permita la administración de los
recursos en la forma más favorable para el gobierno, con ello se puede establecer
una eficiente Coordinación de la programación y gestión de caja con las demás
políticas macroeconómicas y microeconómicas del gobierno.
Este Sistema gran parte capta los recursos financieros de la nación,
dispone de ellos para honrar los compromisos por la ejecución del presupuesto de
gastos e invierte las disponibilidades temporales de efectivo.

Entre las funciones de la tesorería se encuentran:

-Gestión de los recursos monetarios de la empresa
-Toma de medidas necesarios en caso de desviaciones
-Diseño de políticas de cobros y pagos
-Control del adecuado cumplimiento de previsiones de pago y cobros

Sistemas de Recursos Humanos

Los sistemas de administración de recursos humanos o sistemas de

información de recursos humanos conocido también como RR.HH, forman
una interfaz entre la gestión de recursos humanos y la tecnología de
la información. Esto combina los recursos humanos (RRHH) y en particular sus
actividades administrativas con los medios puestos a su disposición por la
informática, y se refieren en particular a las actividades de planificación y
tratamiento de datos para integrarlos en un único sistema de gestión.
El sistema básicamente se conforma de diversas secciones que son parte
de los procesos que lleva a cabo el departamento de Recursos Humanos, es una
herramienta que se desarrolló pensando en la eficiencia y productividad de las
empresas para que todo se realice de forma más rápida y sencilla.

Estructura del sistema de recursos humanos:

La estructura organizacional de Recursos Humanos puede ser formal o

informal. La organización formal viene a ser la más tradicional en la que existen
unos niveles de jerarquía y cada miembro del equipo tiene unas tareas y objetivos
asignados. Así mismo, también se establecen canales y procedimientos de
comunicación entre las distintas áreas de la empresa. En el lado opuesto se
encuentra el modelo de organización informal que, como su propio nombre indica,
es mucho más flexible y está basado en las relaciones personales y en las
dinámicas que se establecen en los grupos.
 Lo habitual es que ambos modelos coexistan, es decir, dentro de una
organización formal habrá también otra informal que surge espontáneamente y
que no está regulada por nadie. Es importante, en estos casos, tener en cuenta la
organización informal para que la empresa funcione. Por ejemplo, cuando se elige
a un jefe de departamento es interesante elegir a una persona que tenga cierta
influencia sobre el grupo.
 

Un ejemplo de organización formal puede ser un cuadro de profesores

dentro de un colegio, donde hay una dirección y cada miembro del equipo tiene
unos roles claramente asignados. La organización informal, por naturaleza, podría
ser la de un grupo de compañeros de trabajo que en sus horas libres
desarrollando un proyecto y ellos mismos se van organizando sin compromiso.

Funciones del sistema de recursos humanos:

 Gestión administrativa de personal

Consiste en realizar tareas administrativas derivadas de la gestión del personal
como pueden ser nóminas, seguros sociales, contratos, tramitación de sanciones,
despidos, control horario…
 Reclutamiento y selección de personal
La búsqueda del candidato ideal para cada puesto de empleo, siguiendo
ciertas pautas:

-Conseguir una base de CV para poder seleccionar candidatos

-Realizar pruebas de selección: Que validen las aptitudes y actitudes de cada
candidato según el puesto para el que vaya a ser seleccionado. Se puede realizar
todo desde la propia empresa o recurrir a una empresa externa como una ETT o
consultoría de Recursos Humanos que nos den apoyo en el proceso. Se puede
abrir un proceso de selección interno (promoción entre los empleados de la
empresa) o externo (buscar nuevos trabajadores).
-Acogida del nuevo empleado: Una vez seleccionado el candidato que pasará a
formar parte de la empresa, hay que llevar a cabo el plan de acogida e
incorporación de nuevos trabajadores para que se adapten adecuadamente al
puesto.

 Formación y desarrollo profesional

Necesitamos que los trabajadores sean 100% eficientes, es decir, conlleva
formar adecuadamente a los trabajadores para que desempeñen con éxito sus
funciones, eviten accidentes y desarrollen todo su potencial como profesionales.
Existen diversas situaciones en las que es necesaria la formación por parte del
departamento de recursos humanos como:

-Incorporación de nuevos empleados.

-Promociones o ascensos de trabajadores.
-Actualización y reciclaje de conocimiento de los trabajadores.

 Relaciones laborales
El departamento de recursos humanos también se encarga de resolver
conflictos que pueda haber dentro de la compañía y llevar a cabo las
negociaciones de convenios colectivos con el comité de empresa.
 Prevención de riesgos laborales (PRL)
La empresa debe realizar una serie de actividades que implique cumplir con la
normativa en prevención de riesgos laborales y medio ambiente, con el fin de
evitar accidentes y prevenir enfermedades profesionales (derivadas del puesto de
trabajo).
 Evaluación del desempeño
Es importante llevar a cabo un control de la actividad que realiza cada
empleado y comprobar si las políticas aplicadas son las correctas.

Esta tarea se lleva a cabo con todos los trabajadores de la compañía, por
departamentos y bajo la supervisión del jefe de cada uno de ellos. Este proceso
implica; Recoger información del puesto y los trabajadores, realizar un
seguimiento personalizado del empleado y entrevistarle. Con la información
recogida, se elaborará un plan de mejora que optimice el rendimiento y solucione
los problemas existentes.
 Beneficios Sociales
Consiste en tratar los asuntos derivados de los beneficios sociales que se
otorga a los trabajadores. No existe una normativa explícita al respecto, sino que
cada compañía decide si se ofrecen o no y en qué condiciones. Hablamos de
temas como: Seguro médico privado, servicio de guardería, ticket restaurant…
 Planificación de la plantilla
Es necesario conocer las necesidades reales y futuras de la empresa e ir
adaptando el personal a las mismas.
Procedimiento del sistema de recursos humanos:
Los siguientes son diversos procesos de recursos humanos:
 Planificación de recursos humanos (Reclutamiento, Selección, Contratación,
Capacitación, Orientación, Evaluación, Promoción y Despido).
 Remuneración del empleado y administración de beneficios.
 Gestión del rendimiento.
 Relaciones laborales.

Todos los procesos son esenciales para la supervivencia y el éxito de las

estrategias de recursos humanos y ningún proceso individual puede funcionar de
forma aislada; tiene que haber un alto nivel de conformidad y cohesión entre los
mismos.

El diseño eficiente de estos procesos, aparte de otras cosas, depende del

grado de correspondencia de cada uno de estos. Esto significa que cada proceso
está subordinado a otro. Comienza desde la planificación de recursos humanos y
hay un valor agregado continuo en cada paso.

 Planificación de recursos humanos: En general, consideramos la planificación

de recursos humanos como el proceso de previsión de personas. Correcto
pero incompleto. También involucra los procesos de Evaluación, Promoción y
Despido.
 Reclutamiento: Tiene como objetivo atraer a los solicitantes que coinciden con
un determinado criterio de trabajo.
 Selección: Es el siguiente nivel de filtración. Tiene como objetivo los candidatos
finales, que son la combinación más apropiada en términos de calificaciones,
experiencia y potencial para un determinado trabajo.
 Contratación: Consiste en decidir sobre el candidato final que consigue el
trabajo.
 Entrenamiento y desarrollo: Procesos que operan en un empleado para
mejorar sus habilidades y capacidades.
 Administración de Beneficios y Remuneración del Empleado: El proceso
involucra la determinación de salarios y sueldos, incentivos, suplementos,
beneficios, etc. El dinero es el principal motivador en cualquier trabajo y, por lo
tanto, lo importante de este proceso. Los empleados buscan aumentos,
mejores salarios y bonificaciones.
 Gestión del rendimiento: Está destinado a ayudar a la organización a capacitar,
motivar y recompensar a los trabajadores. También está destinado a garantizar
que los objetivos de la organización se cumplan con eficacia. El proceso no
solo incluye a los empleados sino que también puede ser para un
departamento, producto, servicio o proceso del cliente; todo para mejorar o
agregar valor a los mismos. Hoy en día existe un sistema automatizado de
gestión del rendimiento (Performance Management System o PMS) que opera
toda la información para ayudar a los gerentes a evaluar el desempeño de los
 empleados y evaluarlos de acuerdo con sus necesidades de capacitación y
desarrollo.
 Relaciones con los empleados: La retención de empleados es importante para
las organizaciones, especialmente en las industrias que son muy competitivas
por naturaleza. Aunque existen innumerables factores que motivan a una
persona a adherirse o abandonar una organización, pero ciertamente pocos
están bajo nuestro control. Las relaciones laborales incluyen “Derecho laboral y
relaciones”, “Ambiente de trabajo”, “Seguridad y salud de empleados”, “Gestión
de conflictos entre empleados”, “Gestión de conflictos entre empleados y
empresa”, “Calidad de vida laboral”, “Compensación de trabajadores”,
“Programas de bienestar y asistencia para empleados”, “Asesoramiento sobre
estrés laboral”.

Flujograma del sistema de recursos humanos:

 Sistema de mercadeo y publicidad

El mercadeo es un conjunto de estrategias que ayudan a las empresas a

lograr sus objetivos. Este sector es responsable por la planificación de todas las
acciones necesarias para alcanzar los propósitos del negocio.
La mayoría de las empresas tienen como objetivo acercar sus productos y
servicios de los consumidores. Para ello, el mercadeo considera los 4 Ps:
 Producto.
 Precio.
 Punto de venta o plaza.
 Promoción.

Ellos tienen la finalidad de desarrollar tácticas a lo largo de este proceso.

La publicidad es uno de los instrumentos que el mercadeo utiliza en la

creación de sus estrategias. Es el acto de propagar un mensaje atendiendo a los
diversos objetivos de mercadeo.
Una pieza publicitaria puede tener la finalidad de vender un producto,
divulgar una idea o atraer más visibilidad para la marca.

 Por ejemplo; el mercadeo es como si fuera un grande pastel, y la

publicidad, una de sus porciones. Es decir, el primero existe sin el segundo, pero
la promoción no existe sin una estrategia bien definida de mercadeo.

La buena relación entre los equipos de publicidad y mercadeo permite crear

un diferencial competitivo en el mercado. Además, el mal desempeño de una de
las áreas sin dudas perjudicará a la otra. Por eso, la mejor alternativa es utilizar la
experiencia de cada uno de los sectores para que juntos, sean capaces de
generar resultados espectaculares para el negocio.

El mercadeo digital se transforma muy rápido y, por eso, es cada vez más
difícil elegir el camino correcto para seguir. El marketing es el sistema de
investigar un mercado, ofrecer valor y satisfacer al cliente con un objetivo de lucro.

Esta disciplina, también llamada mercadotecnia, se responsabiliza de

estudiar el comportamiento de los mercados y de las necesidades de los
consumidores. Analiza la gestión comercial de las compañías con la finalidad de
atraer, captar, retener y fidelizar a los clientes finales a través de la satisfacción de
sus deseos y resolución de sus problemas.
 Estructura del sistema de comercialización de la empresa

En definitiva, la estructura de este sistema viene generalmente interpretada por

los siguientes componentes:
 Información sobre las necesidades del mercado. Estudio del mercado y de su
demanda.
 Adquisición y almacenamiento de productos. Relación de intercambio con el
sistema de producción.
 Promoción comercial y publicidad. Función de creación y de mantenimiento de
la demanda.
 Distribución. Conjunto de tareas de mantenimiento, transporte y entrega física
de los productos a los mayoristas o a los detallistas. Anteriormente fue definida
como logística externa.
 Fijación de precios. Política de precios y de descuentos según los
intermediarios y agentes intervinientes en el proceso de comercialización.
 Ventas. Función tradicional o básica en la que se soporta toda la «fuerza» del
sistema. Por ello, los agentes y técnicas de la misma son conocidos por la
«fuerza de ventas».
 Servicios posventa. Conjunto de acciones de ayuda, de asistencia y de
información al cliente para fidelizar su relación futura.

En el último de los pasos de esta secuencia se encuentra la gestión del cobro,

teniendo en cuenta la tipología de transmisión, plazos, etc., lo que se enlaza con el
sistema de financiación de la empresa.
Funciones del sistema de mercadeo y publicidad:

 Investigación de mercados y de la competencia:

La primera investigación consiste en reunir la información necesaria sobre el
mercado con respecto al producto, la distribución y los medios de comunicación
que se usarán para su promoción. Se analizan las necesidades de los
consumidores, como sus preferencias, gustos, deseos, hábitos y costumbres. En
esta fase es donde se procede a elaborar y llevar a cabo experimentos de
marketing, como estudios de mercado con instrumentos para sondear las
necesidades de los consumidores, o bien crear necesidades de consumo nuevas.
La segunda investigación será conocer para qué sirve un producto o cómo
funciona un servicio, cuáles son sus áreas de oportunidad, qué promociones
brinda al adquirirlo, y por cuánto tiempo.
En una tercera investigación se analizará la competencia observando y
conociendo sus estrategias para intentar prever sus acciones. A través de esta
observación, se logran detectar los principales competidores, sabiendo dónde
están ubicados, cuál es su público meta, sus principales estrategias, su
experiencia en el mercado, su capacidad, sus ventajas, fortalezas y debilidades.

Los datos obtenidos de estas investigaciones también sirven para que otras
áreas puedan tomar decisiones de producción, por ejemplo, cambiar o crear
nuevos diseños de empaques, colores, y demás características de los productos.
De distribución, por ejemplo, para hallar el momento oportuno de poner un
producto o servicio a disposición del cliente en el lugar preciso, en la forma,
cantidad y precio adecuados.
Los profesionales en el área deben realizar una planeación del marketing que
consiste en elaborar o formular estrategias que permitan alcanzar los objetivos
propuestos por la empresa. Las estrategias de marketing suelen dividirse en
cuatro módulos: producto, precio, plaza y promoción.
En una primera fase se diseña una estrategia que permita conseguir los
objetivos fijados en torno a la satisfacción de los consumidores. Luego se ejecuta
el desarrollo de la planeación distribuyendo recursos, asignando tareas,
coordinando actividades y consumando acciones.
Durante el desarrollo, será necesario tener control sobre las actividades para
que se implementen tal y como se especifican en los planes y en los tiempos
indicados; ya sea a corto, mediano y largo plazo. Debe evaluarse constantemente
el desempeño individual y grupal de los encargados de su ejecución.
La evaluación consiste en comprobar que se estén cumpliendo los objetivos
propuestos, y de no ser el caso, incrementar un nuevo plan de corrección.

 Promoción de ventas
Informa a los consumidores sobre los productos o servicios de la compañía,
animándolos a adquirirlos. Puede efectuarse utilizando todos o alguno de los
siguientes métodos: por publicidad digital, anuncios de forma física, venta personal
o promociones especiales en ciertos lugares o medios. La decisión la toma el
gestor de la mercadotecnia, con base en el presupuesto de la compañía.

 Comunicación
La última función, pero igual de importante, tiene que ver con la difusión de la
promoción de venta que involucra la comunicación del público meta y los clientes.
Cobra mayor importancia el establecimiento de comunicación con los prospectos
de clientes por los medios de comunicación que resulten más efectivos para este
fin; siendo congruentes con las características de los productos o servicios
ofrecidos y con los valores de la marca.
El profesional de marketing hallará los medios y, principalmente, las formas
para lograr ser convincente y atractivo, de tal modo que persuada al mercado al
que va dirigida la estrategia promocional.

Flujograma del sistema de mercadeo y publicidad: