EJEMPLO DE COMO CALCULAR IETU

CMO SE CALCULA Para calcular los pagos provisionales se realiza el siguiente procedimiento: Ingresos percibidos en el periodo 50,000.00 (-) Deducciones autorizadas por la LIETU pagadas en el mismo periodo (=) Base gravable del IETU (X) Tasa 17.5% (=) IETU mensual determinado (-) Crdito fiscal (deducciones superiores a los ingresos) (-) Acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad social (-) Crdito fiscal por inversiones de 1998 a 2007 (-) Otros crditos fiscales (-) Pagos provisionales de ISR propio pagados con anterioridad correspondientes al mismo ejercicio, incluido el del mes de que se trate (-) ISR retenido del mismo periodo por el que se efecta el pago provisional (=) IETU a pagar (-) Pagos provisionales del IETU pagados con anterioridad en el mismo ejercicio (=) IETU a cargo

15,000.00 35,000.00 6,125.00 0.00 0.00 0.00 0.00

1,000.00 4,775.00 2,000.00 3,125.00

COMO CALCULAR EL IMPUESTO

QU TASA DEL IMPUESTO SE APLICA Y SOBRE QU BASE Para calcular el IETU, los contribuyentes debern considerar lo siguiente: A la totalidad de los ingresos obtenidos efectivamente en un ejercicio Menos (restar) Las deducciones autorizadas del mismo periodo Al resultado (=) Aplicar la tasa de 16.5% en 2008 de 17% en 2009 Y de 17.5% a partir de 2010.

-IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICAEl impuesto IETU o tambin conocido como el Impuesto Empresarial a Tasa nica, es un impuesto que grava la percepcin efectiva de ingresos para las operaciones de enajenacin de bienes, prestacin de servicios independientes y por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. Asimismo, el IETU limita la devolucin del impuesto al activo pagado en los ejercicios anteriores. Para el pago del impuesto empresarial a tasa nica se encuentran obligadas las personas fsicas y las morales residentes en territorio nacional. Por otra parte, afecta a residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas. Como bien dijimos en el primer prrafo, el IETU gravar las siguientes actividades: Enajenacin de bienes Prestacin de servicios independientes Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes El Impuesto Empresarial a Tasa nica fue aprobado por el congreso de la Unin en junio 2007 y entr en vigencia el 1 de enero del 2008. Los ingresos obtenidos a raz de las actividades sealadas, se acumularn para efectos del IETU cuando sean efectivamente cobrados. Asimismo, se pueden deducir todas las erogaciones,

Impuesto sobre la Renta (ISR), intereses que deriven de contratos de prstamo, financiamiento o arrendamiento financiero y las aportaciones de seguridad social. Por otra parte, quedan exentos de pagar el IETU los ingresos obtenidos por Entidades Federativas, Municipios, rganos constitucionales autnomos, entidades de administracin pblica paraestatal, partidos, asociaciones, sindicatos obreros y las sociedades civiles organizadas con fines cientficos, polticos, religiosos y culturales. Tampoco afectar a las actividades agrcolas, ganaderas ni pesqueras. En concreto, el IETU grava la diferencia entre los ingresos de las empresas y los gastos en bienes intermedios. Tasas aplicables: En 2008: 16,5% En 2009: 17% En 2010: 17,5% Tasa Vigente en 2012

A continuacin las deducciones autorizadas de IETU: Erogaciones por la adquisicin de bienes, de servicios independientes o por uso o goce temporal de bienes, o para la administracin, produccin, comercializacin y distribucin de bienes y servicios. Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en Mxico El impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre produccin y servicios cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditarlos Las contribuciones a cargo de terceros pagadas en Mxico cuando formen parte de la contraprestacin excepto el ISR retenido o aportaciones de seguridad social. Erogaciones por aprovechamientos, explotacin de bienes de dominio pblico, por la prestacin de un servicio pblico sujeto a una concesin o permiso, siempre que sean deducibles para ISR. Las devoluciones de bienes que se reciban, de los descuentos o bonificaciones que se hagan, as como de los depsitos o anticipos siempre que los ingresos de las operaciones que les dieron origen hayan estado afectos al IETU. Indemnizaciones por daos y perjuicios y penas convencionales La creacin o incremento de las reservas matemticas vinculadas con los seguros de vida o seguros de pensiones. Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado y las cantidades que paguen las instituciones de fianzas. Los premios que paguen en efectivo las personas que organicen loteras, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase, autorizados conforme a las leyes respectivas. Los donativos no onerosos ni remunerativos. Las prdidas por crditos incobrables por: Los servicios por los que devenguen intereses a su favor. Las quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos sobre la cartera de crditos que representen servicios por los que devenguen intereses a su favor. Las prdidas originadas por la venta de su cartera y por aquellas prdidas que sufran en las daciones en pago. Las prdidas por crditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor, deducibles en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, correspondientes a ingresos afectos al IETU, hasta por el monto del ingreso afecto al IETU.

LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA

LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA Estn obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa nica, las personas fsicas y las morales

residentes en territorio nacional, as como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realizacin de las siguientes actividades: I. Enajenacin de bienes. II. Prestacin de servicios independientes. III. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas estn obligados al pago del impuesto empresarial a tasa nica por los ingresos atribuibles a dicho establecimiento, derivados de las mencionadas actividades. El impuesto empresarial a tasa nica se calcula aplicando la tasa del 17.5% a la cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades a que se refiere este artculo, las deducciones autorizadas en la Ley. Para calcular el impuesto empresarial a tasa nica se considera ingreso gravado el precio o la contra prestacin a favor de quien enajena el bien, presta el servicio independiente u otorga el uso o goce temporal de bienes, as como las cantidades que adems se carguen o cobren al adquirente por impuestos o derechos a cargo del contribuyente, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto, incluyendo anticipos o depsitos, con excepcin de los impuestos que se trasladen en los trminos de ley

COMO CALCULAR EL IVA

EJEMPLO PARA CALCULAR EL PAGO DE IVA

Clculo para el pago mensual:

Concepto: total de ingresos gravados cobrados en el mes al que corresponda el pago. Cantidad 150,000.00

Por: Tasa de IVA (segn corresponda 16%, 11% 0%)

16%

Igual: IVA trasladado en el mes (efectivamente cobrado a sus clientes) 24,000.00

Menos: IVA retenido por persona moral en su caso

16,000.00

Menos:

IVA acreditable del mes (efectivamente pagado sus gastos, compras o inversiones)

6,000.00

Igual: Cantidad a cargo en el mes 2,000.00

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

RESUMEN DEL IVA

El IVA -Impuesto al Valor Agregado- posee varias alcuotas o tasas aplicables a distintas actividades comerciales o locaciones y venta de servicios. Si bien la ley menciona 4 diferentes categoras, en realidad son tres tasas, ya que los productos exentos no poseen tasa. Las tasas del 16% y 11% (vigentes desde 2010) gravan las siguientes actividades: Enajenacin de bienes Prestacin de servicios independientes Dacin en uso o goce temporal de bienes Importacin de bienes o servicios Cabe mencionar que, para todas aquellas actividades se aplicar la tasa del 16%, a menos que, la operatoria se lleva a cabo en una regin fronteriza, donde se aplicar el 11% como tasa. Asimismo, la tasa del cero 0% se aplica a las siguientes actividades: Enajenacin de: Animales y Vegetales Medicinas de patente Hielo y agua no gaseosa ni compuesta Ixtle, palma y lechuguilla Tractores para accionar implementos agrcolas Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas Invernaderos hiropnicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y humedad controladas Oro, joyera, orfebrera, piezas artsticas u ornamentales y lingotes Libros, peridicos y revistas Prestacin de servicios independientes: Directamente a los agricultores y ganaderos De molienda o trituracin de maz o de trigo De pasteurizacin de leche En invernaderos hidropnicos Despepite de algodn en rama Sacrificio de ganado y aves de corral

 Reaseguro. Suministro de agua para uso domstico Por otra parte, muchos artculos se encuentran exentos. La idea de este post no era abundar en detalle sino diferenciar correctamente las tasas aplicables segn los casos. No obstante, estaremos ampliando en materia impositiva y acerca del IVA. La propuesta de uniformar la tasa del IVA ha sido una constante de las propuestas gubernamentales en Mxico desde mediados de la administracin de Ernesto Zedillo. Cabe recordar que esto represent un viraje respecto de los proyectos iniciales de reforma fiscal durante aquella administracin. Basta recordar que dentro del programa para enfrentar la crisis econmica que aquej al pas al comienzo de ese sexenio, la tasa general del IVA fue aumentada de 10 a 15%, al tiempo que se mantuvieron la tasa cero a alimentos y medicinas, y la exencin del impuesto a diversas actividades, en especial las agropecuarias. En su momento, se discuti dentro del equipo de gobierno la conveniencia relativa de uniformar el IVA en una tasa de 10% para todos los bienes y servicios, versus el aumento de la tasa general. Finalmente se impuso la idea de mejor aumentar la tasa general, conservando la tasa cero para alimentos y medicinas. Los argumentos de entonces son relevantes para la discusin actual acerca de un IVA uniforme, idea retomada por la administracin de Vicente Fox y rechazada, hasta ahora con xito, por diversos actores polticos y sociales. Quiz lo que ms influy en la decisin de aumentar la tasa general, en vez de uniformar el IVA, fue la posible irritacin social que causara la adopcin de un impuesto que aumentara relativamente el precio de los bienes de primera necesidad, justo cuando la crisis pegaba sobre los niveles de subsistencia de la poblacin ms pobre del pas. Pero tambin influy la percepcin de la capacidad recaudatoria de cada propuesta. Quienes argumentaban por la uniformacin del IVA, afirmaban que aumentar la tasa general se reflejara ms en una mayor evasin que en una mayor recaudacin. Mientras que, argumentaban tambin, la uniformacin del IVA cerrara resquicios para la evasin, aumentando el control fiscal. Pero no pudieron rebatir la evidencia emprica de quienes preferan el aumento de la tasa general. En efecto, siempre que se haba aumentado o disminuido la tasa general, la recaudacin del impuesto haba tendido a aumentar o a disminuir en la misma proporcin en que se modificaba la tasa. Por otro lado, cuando se haba modificado la tasa aplicable a productos ahora sujetos a tasa cero, el efecto sobre la recaudacin haba sido imperceptible

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO En los siguientes artculos nos daremos cuentas de que el es el IVA en Mxico Se dice que las personas que estn obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley Son las personas fsicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes: I.- Enajenen bienes. II.- Presten servicios independientes. III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes. IV.- Importen bienes o servicios. El impuesto se calcular aplicando a los valores que seala la Ley, la tasa del 16%. El impuesto al valor agregado en ningn caso se considerar que forma parte de dichos valores.

El impuesto se calcular aplicando la tasa del 11% a los valores que seala esta Ley, cuando los actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto, se realicen por residentes en la regin fronteriza, y siempre que la entrega material de los bienes o la prestacin de servicios se lleve a cabo en la citada regin fronteriza.