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Impuesto Sobre la Renta (ISR)

El Impuesto Sobre la Renta es un gravamen directo que


se aplica a la renta que obtengan en el pas todas las
personas o empresas, guatemaltecas o extranjeras
domiciliadas o no en el territorio nacional, as como
cualquier ente, patrimonio o bien que especifique la ley, y
que provenga de la inversin de capital, del trabajo o de la
combinacin de ambos (Art 1, Dec 26-92). A
continuacin, algunas de las preguntas ms frecuentes y
sus respectivas respuestas:
Quines deben de pagar el ISR?
En general, los que obtengan ingresos o rentas procedentes de sus actividades
productivas, entre ellos estn:
- Las personas jurdicas
- Las personas individuales (sea que trabajen por su cuenta o en relacin de
dependencia)
- Los fideicomisos, contratos en participacin, copropiedades, comunidades de
bienes, sociedades irregulares y de hecho, el encargo de confianza, la gestin de
negocios, los patrimonios hereditarios indivisos, las sucursales, agencias o
establecimientos permanentes o temporales de empresas o personas extranjeras que
operan en el pas y las dems unidades productivas o econmicas que dispongan de
patrimonio y generen rentas afectas.
Qu es la Renta Bruta?
Es el conjunto de ingresos, utilidades y beneficios de toda naturaleza, gravados o
exentos, habituales o no, devengados o percibidos durante el perodo de imposicin.
Qu es la Renta Neta?
En el caso de empresas, es el resultado de
restar de la Renta Bruta, todos los costos y
gastos necesarios para producir los bienes o
servicios que se vendern. En el caso de
personas en relacin de dependencia, se
obtiene de restar a la renta bruta las rentas
no gravadas (como los aguinaldos, por
ejemplo).
A que se le llama renta imponible?
A los ingresos sobre los cuales debe pagarse ISR. Tambin se le llama renta gravada
y regularmente equivale a la diferencia entre la renta bruta y las rentas que establece
la ley.
Sobre cuales ingresos NO se paga ISR en el caso de empleados en relacin de
dependencia?
Bono 14, aguinaldo e indemnizacin por tiempo servido.
Qu otras rentas estn exentas del pago del ISR?
Las obtenidas por los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas,
autnomas, las municipalidades y sus empresas (excepto las provenientes de
personas jurdicas formadas con capitales mixtos); las universidades, centros
educativos privados; las asociaciones o fundaciones no lucrativas legalmente
autorizadas es inscritas como exentas ante la SAT. Las instituciones religiosas; los
intereses y las comisiones de prstamos contratados en el exterior del Estado, las
municipalidades y sus entidades; las remuneraciones de diplomticos; las
cooperativas (salvo provenientes de operaciones como terceros) y las comunidades
indgenas.
Cundo se paga el impuesto del ISR?
Dependiendo del rgimen al que se encuentra
vinculada la persona jurdica o individual,
puede ser dentro de los diez das hbiles del mes
siguiente si son los casos de retenciones a
domiciliados en general o para los inscritos en
el Rgimen General; retenciones del Impuesto
Sobre Productos Financieros.
En el caso del Rgimen Optativo tambin los
pagos se realizan en los primeros diez das
hbiles pero cada tres meses (enero, abril, julio y octubre de cada ao)
Las retenciones a no domiciliados segn el artculo 45 de Ley del ISR, se
presentarn dentro de los primeros quince das del mes siguiente.
Dentro de los tres meses del ao calendario se deber presentar la Declaracin
Jurada Anual del Rgimen Optativo del perodo anterior.
Qu impuesto deben pagar las personas y empresas que realizan actividades
mercantiles?
Debern pagar el impuesto aplicando al total de sus ventas realizadas o servicios
prestados, una tarifa de 5%. El gravamen se paga mediante el rgimen de retencin
definitiva o directamente a las cajas fiscales. En las facturas que se emitan debe
indicarse que pagan directamente el 5% o que estn sujetos a retencin de 5%. (Art.
44, Dec. 26-92)
Cul es el impuesto para profesionales y tcnicos?
Quienes presten servicios profesionales, tcnicos o de
naturaleza no mercantil o servicios de arrendamiento y los
que obtengan ingresos por concepto de dietas, (Incluidos
los no domiciliados en el pas) tambin deben pagar el 5%
sobre lo facturado En las facturas que emitan debe indicar
que estn sujetos a retencin del 5%.
A qu se le llama Rgimen Optativo del ISR?
Los contribuyentes que realizan actividades mercantiles (a excepcin de los
profesionales, tcnicos v empleados) pueden pagar el ISR aplicando a su renta
imponible y a las ganancias de capital, la tarifa de 31%. El impuesto se determinar
y pagar por trimestres vencidos y se har una declaracin definitiva del perodo
anual. (Art. 72)
Qu ISR pagan los contribuyentes no domiciliados en el pas?
Para estos contribuyentes, el impuesto definitivo se calcula aplicando a las rentas
recibidas, percibidas o acreditadas en cuenta, los porcentajes siguientes:
a) El 10% sobre intereses, dividendos,
participaciones de utilidades, ganancias y
otros beneficios pagados o acreditados por
sociedades o establecimientos domiciliados
en el pas; dietas, comisiones,
bonificaciones y otras prestaciones afectas
al impuesto, incluyendo sueldos y salarios;
y las rentas pagadas a deportistas y a artistas
de teatro, televisin y otros espectculos.
b) El 31% sobre los honorarios, regalas y
otras retribuciones, por el uso de patentes y
marcas de fbrica; as como por la asesora
cientfica, econmica, tcnica o financiera,
pagada a empresas o personas jurdicas; y
cualquier otra renta no contemplada en estos
incisos
Estn afectas las empresas de transporte no domiciliadas en Guatemala?
SI. Los contribuyentes no domiciliados en Guatemala, que presten servicios de
transporte, deben efectuar un pago de 5% sobre el importe bruto de los fletes de
carga y pasajes originados en Guatemala, como pago definitivo del impuesto, a
travs de sus representantes domiciliados en Guatemala.
Deben pagar ISR las ganancias de capital y las rentas provenientes de rifas y
sorteos?
SI. Las ganancias de capital estarn gravadas con un
impuesto del 10% de dichas ganancias (a excepcin de
los contribuyentes segn el rgimen optativo). Las
personas que ganen premios de loteras, rifas, sorteos,
bingos o por eventos similares, deben pagar un 10%
sobre el importe neto de los premios percibidos.
Qu Regimenes del ISR hay en Guatemala?
Mercantiles: Rgimen General 5% (Art. 44)
No Mercantiles: Rgimen General 5% (Art. 44 A)
Rgimen Optativo: 31% (Art 72)
Asalariados: 15, 20, 25 y 31% (Art 43)
Fuente: Superintendencia de Administracin Tributaria SAT
http://portal.sat.gob.gt/ct/portal
NOTA: Este artculo slo puede ser utilizado para fines ilustrativos y no sustituye la
consulta de leyes y reglamentos correspondientes