Gerencia Regional de Tributos Internos Región Los Llanos

División de Sujetos Pasivos Especiales

CONDICIONES Y OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS REFERENTES A LA
CALIFICACIÓN Y FORMALIDADES DE LOS
SUJETOS PASIVOS ESPECIALES

Junio 2018
Números telefónicos y correos disponibles para dudas y consultas

TELEFONOS: CORREO ELECTRÓNICO

EJQUINTERO@SENIAT.GOB.VE

0246-4313168 (COORDINACION) LHERNANDEZB@SENIAT.GOB.VE

NEALTUVE@SENIAT.GOB.VE

DIVISIÓN DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES

CALIFICACIÓN DE LOS SUJETOS PASIVOS ESPECIALES

CONTRIBUYENTES ESPECIALES

Los  Contribuyentes Especiales están conformados por aquellos sujetos que han
sido expresamente calificados y notificados por el Servicio como tales, atendiendo
al nivel de ingresos brutos anuales, según la Gerencia de Tributos Internos de la
Región de su jurisdicción.
Entes Públicos

Empresas Privadas

Personas Naturales y Jurídicas

Contribuyentes:
Pueden que sean o no Contribuyentes
Ordinarios del IVA

DIVISIÓN DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES

CALIFICACIÓN DE LOS SUJETOS PASIVOS ESPECIALES

Providencia Administrativa SNAT/2006/0685G.O. 38.622 de fecha 08/02/2007

¿COMO SE OBTIENE LA CALIFICACIÓN?

Art. 2 Personas Naturales Personas Jurídicas

Tributos Tributos
Mensual Anual Mensual Anual
Ventas o prestaciones de servicios mensuales:
≥ 625 UT ≥ 7,500 UT ≥ 2.500 UT ≥ 30.000 UT
6 últimas Última 6 últimas Última
Evidencia Forma 30 Declaración Forma 30 Forma 26
Ejercicio
Econ.
Inmediato
anterior
Forma 25

Bajo relación de dependencia y hayan obtenido enriquecimientos netos:

iguales o mayores a 7.500 UT
DIVISIÓN DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES
DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS
ESPECIALES

Presentar sus declaraciones y efectuar pagos por concepto de tributos multas

e intereses, exclusivamente en el lugar indicado en la notificación. (Art. 5
Prov.0685).
1) BANCO DE VENEZUELA
2) BANCO BICENTENARIO
3) BANCO DEL TESORO (solo pagos electrónicos)

Presentar sus escritos, recursos, notificaciones y cualquier trámite propio

de su condición de Sujeto Pasivo, en la dirección señalada en la respectiva
notificación. (Art.7 Prov.0685).

Cumplir con las fechas de sus obligaciones fiscales. Las declaraciones de los
sujetos pasivos especiales deberán ser presentadas y en su caso efectuado los
pagos según el último dígito del número de Registro de Información Fiscal en
las fechas establecidas en el calendario emitido por la Administración
Tributaria.

DIVISIÓN DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES

DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS
ESPECIALES

Se designan responsables del pago del impuesto al valor agregado, en

calidad de agentes de retención, a los sujetos pasivos, distintos a personas
naturales, a los cuales el Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT) haya calificado como especiales.

Adaptar los procedimientos contables y administrativos a su nueva

condición (Módulos para generación de archivos TXT, emisión comprobante
retención del IVA, adaptar los libros especiales de compra y venta)

Los contribuyentes calificados como sujetos pasivos especiales deben de

presentar la declaración Jurada de Patrimonio.

DIVISIÓN DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES

 Gerencia Regional de Tributos Internos Región Los Llanos
División de Sujetos Pasivos Especiales

Régimen de Retenciones de IVA de los

Sujetos Pasivos Calificados como
Especiales

DIVISIÓN DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES

DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS
ESPECIALES

Base Legal
• Artículo 11 de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, establece
“La Administración Tributaria podrá designar como responsables del pago del
impuesto, en calidad de agentes de retención, a los compradores o adquirentes de
determinados bienes muebles y los receptores de ciertos servicios…”

• Providencia Nº SNAT/2015/0049 del 10/08/2015 G.O Nº 40.720.

Designados como Agentes de Retención de IVA

Sujetos Pasivos, distintos a personas naturales, a los cuales el SENIAT haya calificado
como Especiales.

DIVISIÓN DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES

DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS
ESPECIALES

OPERACIONES SUJETAS A RETENCIÓN

Compras de bienes y adquisiciones de servicios gravados, a proveedores contribuyentes

ordinarios del IVA

OPERACIONES EXCLUIDAS DE RETENCIÓN

• Compra de bienes y adquisición de servicios exentos, exonerados o no sujetos

• Proveedor sea un Contribuyente Formal del Impuesto.
• Cuando con ocasión de la importación de los bienes, los proveedores hayan sido
objeto de algún régimen de percepción anticipada de IVA.
• Operaciones pagadas por empleados del AR con cargo a viáticos.
• Compra de bienes muebles o prestaciones de servicio cuyo monto no exceda de 20 UT
(17.000 BS.) con cargos a caja chica.

DIVISIÓN DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES

DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS
ESPECIALES

PORCENTAJES DE RETENCIÓN
PRINCIPIO GENERAL

POR CADA VENTA DEBIENES Y PRESTACIÓN DE

75 % DEL IMPUESTO
SERVICIOS GRAVADOS CAUSADO

EXCEPCIÓN

• CUANDO EL MONTO DEL

IMPUESTO NO ESTE
DISCRIMINADO EN LA
FACTURA O DOCUMENTO
EQUIVALENTE
100% DEL
IMPUESTO CAUSADO
• NO CUMPLA CON LOS REQUISITOS EXIGIDOS
• CUANDO EL PROVEEDOR NO ESTE
INSCRITO EN EL RIF , LOS DATOS DE
LA FACTURA NO COINCIDAN CON EL RIF
O SE ENCUENTRE OMISO DE IVA

CONSULTAR EN EL PORTAL FISCAL: www.seniat.gob.ve

DIVISIÓN DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES

 OPORTUNIDAD PARA PRACTICAR LAS RETENCIONES

DEBE EFECTUARSE CUANDO SE REALICE EL PAGO O ABONO EN

CUENTA, LO QUE OCURRA PRIMERO, SE ENTENDERÁ POR ABONO
EN CUENTA LAS CANTIDADES QUE SE ACREDITEN EN LA
CONTABILIDAD.

DEBERÁ SEGUIRSE LO PREVISTO EN EL CALENDARIO DE

DECLARACIONES Y PAGOS DE LOS SUJETOS PASIVOS ESPECIALES.

SEGÚN EL ULTIMO DIGITO DEL RIF:

PRACTICADAS ENTRE LOS DIAS 1 Y 15 DE CADA MES

PRACTICADAS ENTRE LOS DIAS 16 Y ULTIMO DE CADA MES

DIVISIÓN DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES

 Comprobante de Retención
EL AR ESTÁ OBLIGADO A ENTREGAR A LOS PROVEEDORES UN COMPROBANTE DE
CADA RETENCIÓN QUE LES PRACTIQUEN, DENTRO DE LOS PRIMEROS DOS DÍAS
HABILES DEL PERIODO DE IMPOSICIÓN DEL IVA ART.16 PROV. 2015/0049

Requisitos:

• Numeración consecutiva.
• Identificación del agente de Retención.
• Identificación del impresor, si es el caso.
• Fecha de emisión y entrega del comprobante.
• Identificación del proveedor.

• Nº de control, Nº de factura e impuesto retenido.

DIVISIÓN DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES

 COMPROBANTE DE RETENCIÓN
• El comprobante podrá emitirse por medios electrónicos o
físicos (por duplicado).
• Debe registrarse por el AR y el Proveedor en los libros de
Compra y Venta respectivamente, en el período de su
emisión o entrega.
• Se puede emitir un solo comprobante cuando se realice
varias retenciones en un período a un mismo proveedor.
• El AR y los Proveedores deberán conservar los
comprobantes de retención o registro de los mismos y
exhibirlos a requerimiento fiscal.

DIVISIÓN DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES

 Régimen de Sanciones
Art. 115 COT
No retener 500% del monto no retenido, más intereses de mora

Retener menos 100% del monto no retenido, más intereses de mora

No enterar 1000% del monto no enterado, más intereses de mora

Art. 121 COT

Aprovechamiento ilegítimo
de cantidades retenidas
4 a 6 años de prisión
Responsabilidad solidaria de Gerentes, Directores,
Administradores o Representantes en torno al pago de
las sanciones e intereses y personal por el
aprovechamiento ilegítimo.

DIVISIÓN DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES

 Régimen de Retenciones de IVA
de los Sujetos Pasivos Calificados
como Especiales

Realización de un Archivo TXT

TXT (IVA)

DIVISIÓN DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES

 El cual se trabajara por columnas que deberán contener la información siguiente
16 ANCHO DE
DESCRIPCION DE CADA COLUMNA DESCRIPCION DE CADA CELDA CONFIGURACION
COLUMNAS COLUMNA

A RIF AGENTE DE RETENCION 10 Ej. J999999999 Formato General

B PERIODO IMPOSITIVO 6 Ej. 200204 (aaaamm) Formato General

FECHA DE DOCUMENTO (Debe ser la fecha

Factura, Nota de Débito, etc. Ej. 2002-01-01 Formato Fecha
de la factura. No la del pago)
C 10

D TIPO DE OPERACIÓN 1 C= Compra V= Venta. Ej. V o C Formato General

E TIPO DE DOCUMENTO 2 01 Factura, 02 Nota de Débito, 03 Nota de Crédito Formato Texto

F RIF AGENTE PROVEEDOR 10 Ej. J999999999 Formato General

G NUMERO DOCUMENTO 20 Ej. WS2345678 Formato General. Centrada

NUMERO CONTROL DOCUMENTO Formato General. Centrada

H 20 Ej.234567890

Formato (Número con 2 decimales). Alineado a

MONTO DOCUMENTO
I 15 Ej. 1345990.90 (1) la derecha

Formato (Número con 2 decimales). Alineado a

BASE IMPONIBLE la derecha
J 15 Ej. 1345990.90 (1)

MONTO IVA RETENIDO Formato (Número con 2 decimales). Alineado a

K 15 Ej. 1345990.90 (1) la derecha

NUMERO DOCUMENTO AFECTADO Formato General. A la derecha

L 20 Ej. BB45678903

NUMERO COMPROBANTE Formato Numérico sin posición decimal

M 14 Ej. 20021012345670

Formato Numérico. Centrada. En caso de haber

MONTO EXENTO IVA monto exento debe ir con dos decimales
N 15 Ej. 12365.25 (1) (punto)

O ALICUOTA 5 Porcentaje de la alicuota aplicada. Ej. 14.50 Formato Numérico. Centrada

Número de Control de Confrotación de la operación de Formato Numérico sin posición decimal.

NUMERO DE EXPEDIENTE
P 15 importación Centrada

DIVISIÓN DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES

DIVISIÓN DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES
DIVISIÓN DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES
DECLARACION EN CERO

DIVISIÓN DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES

 IMPUESTO A LAS GRANDES
TRANSACCIONES FINANCIERAS (IGTF)

Decreto N° 2,169 con Rango, Valor y Fuerza de Ley, publicado en Gaceta Oficial
Extraordinaria N° 6,210 de fecha 30/12/2015, entró en vigencia el 01 de febrero de
2016.

• DEBE HACERSE UNA RELACION DE TODOS LOS PAGOS EN

EFECTIVO A PROVEEDORES Y PAGO A EMPLEADOS.

• ENTERARLOS QUINCENALMENTE A TRAVES DEL PORTAL CON

CLAVE Y USUARIO.

DIVISIÓN DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES

IMPUESTO A LAS GRANDES TRANSACCIONES FINANCIERAS (IGTF)

¿Sólo las Operaciones Bancarias están sujetas a la aplicación de la Ley del

IGTF?

No, la Ley rige tanto para operaciones bancarias como para otras realizadas
fuera del sistema financiero.

¿Existe algún monto mínimo para la percepción del impuesto?

No existe monto mínimo, por lo que el impuesto recae sobre cualquier operación
sujeta, siempre que se trate de un contribuyente del IGTF.

¿Cuál es la Alícuota del Impuesto?

La alícuota de impuesto es de 0,75 % sobre el monto de cada débito o retiro
efectuado en los instrumentos financieros.
¿A qué Transacciones Financieras aplica el IGTF?

• Pago de Cheque.
• Retiro en Cuenta.
• Cheque Recibido en Depósitos.
• Pago de Impuesto con Cargo en Cuenta o Cheque cuyo destinatario sea
diferente al Tesorería Nacional.
• Cobro de Comisiones por Servicios.
• Emisión de Cheque de Gerencia con Forma de Pago: Efectivo, Cargo en
Cuenta y Cheque.
• Pago de Servicios con Forma de Pago: Cargo en Cuenta y Cheque.
• Transferencias, Compra o Ventas de Títulos Valores que NO estén avalados
por la República Bolivariana de Venezuela o por el BCV o de Títulos no
negociables en la Bolsa Agrícola y la Bolsa de Valores
 Gracias por su atención

División De Sujetos Pasivos Especiales

Región Los Llanos

Teléfonos: 0246-4313168