FEBRERO 2003

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)
Base Legal Artículo 27 del C.O.T. Son responsables directos en calidad de agentes de retención o de percepción, las personas designadas por la ley o por la Administración previa autorización legal« Artículo 11 de a Ley del IVA ³La Administración Tributaria podrá designar como responsables del pago del impuesto, en calidad de agentes de retención, a los compradores o adquirentes de determinados bienes muebles y los receptores de ciertos servicios«´

en calidad de agentes de retención a los contribuyentes calificados por el SENIAT como especiales. (Contribuyentes Especiales) Base Legal Providencia Administrativa 1.A.585 del 05/12/2002 ‡ Se designan responsables del pago del I.V.455 del 29/11/2002 Publicada en Gaceta Oficial 37.A.V. ‡Fungirán como agente de retención del IVA cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios de éste impuesto. .AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.

V.A.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. (Contribuyentes Especiales) VIGENCIA Artículo18 : Esta Providencia entrará en vigencia el 01 de Diciembre de 2002 y la retención. su declaración y enteramiento contenido en ella. se aplicará a partir del: 01 de enero de 2003 .

Pagos efectuados con tarjetas de débitos o crédito. los proveedores hayan sido objeto de algún régimen de percepción anticipada. (Bs. Aquellas realizadas por caja chica cuyo importe sea igual o inferior a 10 U.00) Cuando con ocasión de la importación de los bienes.A. . cuyo titular sea el agente de retención. 194.000. (Contribuyentes Especiales) Operaciones excluidas de retención: Artículo 2 Compra de bienes y adquisición de servicios no sujetos.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. exentos o exonerados.T.V.

ve Fórmula: Artículo 4 Mret = Pfac x Ai x R .gov.seniat.V.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. (Contribuyentes Especiales) Monto a retener: Artículo 3 ‡ Impuesto discriminado en factura y contribuyente inscrito en el RIF: ‡ Impuesto no discriminado. la factura no cumple los requisitos y/o contribuyente no inscrito en el RIF: 75% del impuesto causado 100% del impuesto causado El agente de retención para determinar el porcentaje (%) a retener deberá consultar si el proveedor está inscrito o no. en la pagina web del SENIAT : www.A.

00 Bs.000.000. XX Bs.000.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. 500. 60. (Contribuyentes Especiales) Caso Práctico No.000.00 .000 NETO A PAGAR Bs.000. 580.A. 10. 80. 510. 500.V.00 Total Bs. 1: Proveedores de servicios : 75% Factura No. 80.00 Menos Retención ISLR 2% de Bs.00 IVA Bs.000.00 Bs.000 Menos Retención IVA 75% de Bs.

00 . (Contribuyentes Especiales) Compras de Mercancías : 75% Factura No. 520.00 Bs.00 Bs.000 NETO A PAGAR Bs. XX IVA Total Menos Retención IVA 75% de Bs.000.000.V.000. 500. 80.00 Bs.000.00 Bs.A.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. 60.000. 580. 80.

XX Bs. 10.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. 500. 80. 500.000 Menos Retención IVA 100% de Bs.000 NETO A PAGAR Bs.00 Bs.000.00 IVA Bs. 2: Proveedores de servicios: 100% Factura No.000.00 Bs.V.000. 580.000. 80.000. 80.A. 490.000. (Contribuyentes Especiales) Caso Práctico No.00 .00 Total Bs.00 Menos Retención ISLR 2% de Bs.

XX Bs.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. (Contribuyentes Especiales) Compras de Mercancías: 100 % Factura No. 500.00 Menos Retención IVA 100% de Bs.00 NETO A PAGAR Bs.V.000.000.000 Bs. 80.000. 500. 580. 80.A. 80.00 Total Bs.00 IVA Bs.000.00 .000.

siempre que tenga el comprobante de retención.A. . el contribuyente puede optar por solicitar la recuperación al SENIAT.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. (Contribuyentes Especiales) Naturaleza del monto retenido Para el comprador: Artículo 5 El impuesto retenido no pierde su carácter de crédito fiscal Para el vendedor: Artículo 6 ‡ Los proveedores se descontarán el impuesto retenido de la cuota tributaria determinada para el período en el cual se practicó la retención. ‡ Si al transcurrir tres (3) períodos de imposición. aún subsiste algún excedente sin descontar.V.

194 del C. .AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. Retenciones practicadas indebidamente: Artículo 8 ‡ Si el impuesto retenido no ha sido enterado.A.T. sin perjuicio de otras acciones civiles y penales. (Contribuyentes Especiales) Ajuste de precios: Artículo 7 ‡ Si existe ajuste de precio que incremente el monto pagado se practicará la retención a tal aumento. el agente de retención deberá devolver al proveedor el importe retenido en exceso que aún no haya sido enterado. el proveedor puede solicitar reintegro del mismo al SENIAT conforme a lo dispuesto al Art.O. solicitar reintegro al SENIAT.V. ‡ Si existe ajuste de precio que implique disminución del causado. ‡ Si el impuesto retenido fue enterado. ‡ Si el impuesto retenido en exceso ya fue enterado. el proveedor tiene acción en contra del agente de retención.

quincena: .AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. quincena: Entre los primeros 5 días hábiles siguientes del mismo mes Entre los primeros 5 días hábiles del mes siguiente Practicadas la 2a.V.A. (Contribuyentes Especiales) Oportunidad para realizar la retención: Artículo 9 La retención del impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago o abono en cuenta (cuando se origine la cuenta por pagar) Oportunidad para enterar: Artículo 10 Practicadas la 1a.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.A. (Contribuyentes Especiales) Procedimiento para registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT Dirigirse a la Gerencia Regional Contribuyente de su jurisdicción.V. o Área de Asistencia al Presente a través de su representante legal o apoderado. Poder del representante legal notariado Representante legal. Correo electrónico de la empresa y del representante legal o Autorización del RIF de la empresa y del representante legal . CI del representante legal. y última acta de asamblea. original y copia de los siguientes recaudos: Registro Mercantil o Documento constitutivo.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.seniat.ve. . (Contribuyentes Especiales) Procedimiento para registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT Una vez revisada la documentación. ingrese usuario y clave y siga las instrucciones. Posteriormente.gov.V. en su oficina. Conectarse a la página web del SENIAT www. el funcionario receptor deberá entregar el documento de responsabilidad de uso del portal fiscal y certificado de inscripción en el portal.A. revisar su correo electrónico la notificación que le informe el usuario y clave para el uso del portal fiscal.

El SENIAT podrá disponer la apertura de cuenta en el Banco Central de Venezuela ‡ .ve declaración de las compras y de las retenciones practicadas durante el período correspondiente.seniat. (Contribuyentes Especiales) Procedimiento para enterar el impuesto retenido: Artículo 11 Presentar a través de la página www.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. ‡ Efectuar el pago electrónicamente o imprimir la planilla de pago generada por el sistema.gov.A.V.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.A. (Contribuyentes Especiales) Procedimiento para enterar el impuesto retenido: Agente de Retención Declaración informativa de las compras y de las retenciones practicadas Paga electrónicamente Imprime planilla de pago generada por el sistema Paga en cheque o efectivo en la oficina respectiva .V.

12 Prov.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.) Emitir comprobantes de retención cumpliendo sus requisitos (Art. 13 Prov.) Detallar en el libro de compras las operaciones sometidas a retención (Art. (Art.F.I.V.A.) .) Comprobar consistencia de Datos básicos del R. 16 Prov. (Contribuyentes Especiales) Otros deberes del Agente de Retención: Declarar operaciones sometidas a retención (Ley IVA y Art. 5 Prov.

V.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.) .) Detallar en el libro de ventas las operaciones sujetas a retención (Art. 14 Prov.A. 6 Prov. (Contribuyentes Especiales) Otros deberes: Del Proveedor: Declarar íntegramente los débitos facturados Declarar retenciones soportadas (Art.

000.registro 02 .000. Número de Tipo de Factura Incluyendo derecho a Nota Crdto.000.800.00 2.Planilla Núm.000.128.000.000.00 500.000.000.000.00 128.000.000.00 % Base Imponible Alícuota 1.00 2.00 26.000.600. deben corresponder al tipo de alícuota : General --> 16 % General + Adicional --> 26 % sólo casos de anul.000. Reducida --> 8 % notas de Débitos o Créditos COMPRAS INTERNAS o IMPORTACIONES monto retenido al proveedor retenciones a Terceros del bién o servicio Percepciones de IVA en Aduanas.00 26.000.000.00 26.00 16.000.000.LIBRO DE COMPRAS en caso de importaciones.00 -16.00 200. Afectada el IVA Crédito IVA Nombre o Razon Social Proveed.600.00 25.000.00 160.00 400.00 800. Comprobt.00 5.000.A N.00% 800.000. Fecha de la Factura RIF Número Núm.00 700.complemento 03 .000. ( C-80 o C-81 ) Importación Factura Aaaaaaaa Aaaaaaaaa XXXXXX XXXXXX SR XXXXXX XXXXXX XXXXXX ND XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX N. Transacc.000.000.416.00 1.00 16.200.000.000.000. la fecha a la cual se está referiendose es al fecha de la declaración o liquidación de Aduana 01 .00 700.00 5.000.000.00 1.000.00 16.000.00 48.000.00% 2.200.000.ajuste los porcentajes aplicables.00% -16.A XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg XXXXXX 1.000.000.600.00 12.000.000.00 800.00 01/07/2001 J-111111 01/07/2001 N-222222 Bbbbbbbb Bbbbbbbbb 01/07/2001 CI-545454 Bbbbbbbb Bbbbbbbbb 02/07/2001 J-333333 02/07/2001 J-222222 05/07/2001 J-555555 05/07/2001 J-555555 05/07/2001 J-555555 05/07/2001 J-444444 05/07/2001 J-222222 10/07/2001 J-111111 10/07/2001 J-999999 12/07/2001 J-444444 Cccccccc Ccccccccc Bbbbbbbb Bbbbbbbbb ACME Supplies El propio contribuyente El propio contribuyente Eeeeeeee Eeeeeeeee Bbbbbbbb Bbbbbbbbb Aaaaaaaa Aaaaaaaaa Kkkkkkkk Kkkkkkkkk Eeeeeeee Eeeeeeeee 320.00 416.00 7.00 .000.00 2.000.00 1.000.00% 30.00 16.000.00 -116.00% 1.000.00 2.00 37.00 1.000.000.00 2.160.000.00 -100.320.800.00 2.00% 20.600.000.000.00% Impuesto IVA 160.000.00 24.00 500.00 IVA IVA Anticipo Retenido Retenido de IVA (al vendedor) (a Terceros) ( importación ) 80.anulación 04 .00 16.000.000./ compl.800. de Número Número Número de Total Compras Compras sin Tipo de de de Importación Expediente de Nota Débit.000.000.000.000.300.00% 10.00 26.000.00 7.00% 5.000.000.800.

Planilla de Exportación ( forma D ) Número Número Número de Total Ventas de Núm.000.registro 02 .00 16.00 30.000.200.600.000.000.00 800.00 800.024. Transacc.000.00 25.00 37.800.00 0.00 2.000.000./ compl.A XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX 97.000.000.000.000.000.00 1.000.000.000.000.00 800.00 0.000.000.00 1.000.00 800.000.164.000.00 17.000.000.00 500.Aduana 01 .00 -100.000.00 .320.800.000.300.00% 500.00 5.000.A N.00 2.800.00 -116.00 1.00 4.00 75.000. General + Adicional --> 26 % Reducida --> 8 % notas de Débitos o Créditos VENTAS INTERNAS o EXPORTACION GRAVADAS monto retenido por monto percibido a el comprador comprador de del bién o servicio bién o servicio Fecha Oper.00% Impuesto IVA 160.00 0.00 12.ajuste los porcentajes aplicables.00% 2.000.00 26.00% 1.000.000.800.000. de la Nro.00 26.00 160.00% 5.000.00 16.00 26.00 2.00 0.000.000.00% 2.000.000.000.000.00 700.000.000.000.00 800.000. Factura 4 RIF Nombre o Razon Social Núm.000.000. la fecha a la cual se está referiendose es al fecha de registro de la Forma D .000. Nota Débit.00% 7. Ctrol.A 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg XXXXXX XXXXXX XXXXXX 01-reg 01-reg XXXXXX 1.00 16.A N.000.200.00 16.160.00 30.600.000.000.000.600. Número de Tipo de Factura Incluyendo Nota Crdto.00 30.00 -16.200.000.00 1.00 320.000.000.00% 5.00 N.00 700.000.00% -16.600.000. deben corresponder al tipo de alícuota : General --> 16 % sólo casos de anul.00 16.anulación 04 .000.00 IVA Retenido ( por el comprador ) 80.00% 5.664.00 IVA Percibido 1 01/07/2001 J-111111 Aaaaaaaa Aaaaaaaaa 2 01/07/2001 N-222222 Bbbbbbbb Bbbbbbbbb 3 01/07/2001 N-222222 Bbbbbbbb Bbbbbbbbb 4 02/07/2001 J-333333 Cccccccc Ccccccccc 5 02/07/2001 J-222222 Bbbbbbbb Bbbbbbbbb 6 05/07/2001 XZY-444-U ACME Supplies 7 05/07/2001 J-555555 El propio contribuyente 8 05/07/2001 J-555555 El propio contribuyente 9 05/07/2001 J-444444 Eeeeeeee Eeeeeeeee 10 05/07/2001 J-222222 Bbbbbbbb Bbbbbbbbb 11 10/07/2001 J-111111 Aaaaaaaa Aaaaaaaaa 12 10/07/2001 J-999999 Kkkkkkkk Kkkkkkkkk 13 12/07/2001 J-444444 Eeeeeeee Eeeeeeeee 14 12/07/2001 J-222222 Bbbbbbbb Bbbbbbbbb XXXXXX XXXXXX 10.00 5.complemento 03 .000. Afectada Factura de Factura el IVA XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg N.00 Ventas % Internas No Gravadas Base Imponible Alícuota 1.LIBRO DE VENTAS en caso de exportaciones.000.000.00 20.

V.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. (Contribuyentes Especiales) Sanciones Ilícitos Materiales COT: mitir el pago de anticipos (112) 10% al 20% 100 al 300% 50 al 150% 50 al 500% 2 a 4 años No retener (Art.III. de los Ilícitos sancionados con penas restrictivas de libertad) Sanciones por incumplimiento de los Deberes Formales contenidos en ésta Providencia : Artículo 107 COT . 112) Retener o percibir menos (112) Retraso del pago (Art.118) * Norma vigente a partir del 12/10/02 (todas las disposiciones sección cuarta del CAPII del Tit.113) *Apropiación indebida (Art.A.

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