FEBRERO 2003

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)
Base Legal Artículo 27 del C.O.T. Son responsables directos en calidad de agentes de retención o de percepción, las personas designadas por la ley o por la Administración previa autorización legal« Artículo 11 de a Ley del IVA ³La Administración Tributaria podrá designar como responsables del pago del impuesto, en calidad de agentes de retención, a los compradores o adquirentes de determinados bienes muebles y los receptores de ciertos servicios«´

V. . ‡Fungirán como agente de retención del IVA cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios de éste impuesto.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.455 del 29/11/2002 Publicada en Gaceta Oficial 37.A. en calidad de agentes de retención a los contribuyentes calificados por el SENIAT como especiales.A.585 del 05/12/2002 ‡ Se designan responsables del pago del I. (Contribuyentes Especiales) Base Legal Providencia Administrativa 1.V.

A.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V. su declaración y enteramiento contenido en ella. (Contribuyentes Especiales) VIGENCIA Artículo18 : Esta Providencia entrará en vigencia el 01 de Diciembre de 2002 y la retención. se aplicará a partir del: 01 de enero de 2003 .

194. los proveedores hayan sido objeto de algún régimen de percepción anticipada.T.V. cuyo titular sea el agente de retención. (Contribuyentes Especiales) Operaciones excluidas de retención: Artículo 2 Compra de bienes y adquisición de servicios no sujetos.A. Pagos efectuados con tarjetas de débitos o crédito. (Bs. . exentos o exonerados.00) Cuando con ocasión de la importación de los bienes.000.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. Aquellas realizadas por caja chica cuyo importe sea igual o inferior a 10 U.

A.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.seniat.V. la factura no cumple los requisitos y/o contribuyente no inscrito en el RIF: 75% del impuesto causado 100% del impuesto causado El agente de retención para determinar el porcentaje (%) a retener deberá consultar si el proveedor está inscrito o no.ve Fórmula: Artículo 4 Mret = Pfac x Ai x R . en la pagina web del SENIAT : www.gov. (Contribuyentes Especiales) Monto a retener: Artículo 3 ‡ Impuesto discriminado en factura y contribuyente inscrito en el RIF: ‡ Impuesto no discriminado.

V.00 Bs. 80. 510.000.000.00 . (Contribuyentes Especiales) Caso Práctico No.000.00 Total Bs. 60.00 Bs.000 NETO A PAGAR Bs.A.000. 580.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. 80. 10. 500. 500. XX Bs. 1: Proveedores de servicios : 75% Factura No.00 IVA Bs.000 Menos Retención IVA 75% de Bs.00 Menos Retención ISLR 2% de Bs.000.000.

000.000.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.000. XX IVA Total Menos Retención IVA 75% de Bs. 580.000.00 Bs.A.00 Bs. 520. 80. 60.000 NETO A PAGAR Bs.00 Bs. (Contribuyentes Especiales) Compras de Mercancías : 75% Factura No.00 Bs. 500.V.00 .000. 80.

2: Proveedores de servicios: 100% Factura No.00 Bs.00 .000.00 Bs. 500. 80.000.000.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.00 Total Bs. 10. 490.A.V.000 NETO A PAGAR Bs.00 IVA Bs. 500. (Contribuyentes Especiales) Caso Práctico No. XX Bs.000. 580. 80.000.000.00 Menos Retención ISLR 2% de Bs. 80.000 Menos Retención IVA 100% de Bs.

80.000.000 Bs.V.00 NETO A PAGAR Bs. XX Bs.00 Total Bs.00 Menos Retención IVA 100% de Bs.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.000. 500. (Contribuyentes Especiales) Compras de Mercancías: 100 % Factura No.000. 80.00 IVA Bs.000. 500. 80.00 .A.000. 580.

A. . ‡ Si al transcurrir tres (3) períodos de imposición. aún subsiste algún excedente sin descontar.V. el contribuyente puede optar por solicitar la recuperación al SENIAT. siempre que tenga el comprobante de retención. (Contribuyentes Especiales) Naturaleza del monto retenido Para el comprador: Artículo 5 El impuesto retenido no pierde su carácter de crédito fiscal Para el vendedor: Artículo 6 ‡ Los proveedores se descontarán el impuesto retenido de la cuota tributaria determinada para el período en el cual se practicó la retención.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.

‡ Si el impuesto retenido en exceso ya fue enterado. Retenciones practicadas indebidamente: Artículo 8 ‡ Si el impuesto retenido no ha sido enterado. 194 del C. el agente de retención deberá devolver al proveedor el importe retenido en exceso que aún no haya sido enterado.O.V. . sin perjuicio de otras acciones civiles y penales.A. (Contribuyentes Especiales) Ajuste de precios: Artículo 7 ‡ Si existe ajuste de precio que incremente el monto pagado se practicará la retención a tal aumento. solicitar reintegro al SENIAT. ‡ Si existe ajuste de precio que implique disminución del causado.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.T. el proveedor tiene acción en contra del agente de retención. ‡ Si el impuesto retenido fue enterado. el proveedor puede solicitar reintegro del mismo al SENIAT conforme a lo dispuesto al Art.

quincena: . (Contribuyentes Especiales) Oportunidad para realizar la retención: Artículo 9 La retención del impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago o abono en cuenta (cuando se origine la cuenta por pagar) Oportunidad para enterar: Artículo 10 Practicadas la 1a.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. quincena: Entre los primeros 5 días hábiles siguientes del mismo mes Entre los primeros 5 días hábiles del mes siguiente Practicadas la 2a.

o Área de Asistencia al Presente a través de su representante legal o apoderado. Correo electrónico de la empresa y del representante legal o Autorización del RIF de la empresa y del representante legal .AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.A. (Contribuyentes Especiales) Procedimiento para registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT Dirigirse a la Gerencia Regional Contribuyente de su jurisdicción. y última acta de asamblea. CI del representante legal. Poder del representante legal notariado Representante legal. original y copia de los siguientes recaudos: Registro Mercantil o Documento constitutivo.V.

.V. revisar su correo electrónico la notificación que le informe el usuario y clave para el uso del portal fiscal. ingrese usuario y clave y siga las instrucciones.seniat.gov.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. (Contribuyentes Especiales) Procedimiento para registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT Una vez revisada la documentación. en su oficina.A. Posteriormente. Conectarse a la página web del SENIAT www.ve. el funcionario receptor deberá entregar el documento de responsabilidad de uso del portal fiscal y certificado de inscripción en el portal.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.A.ve declaración de las compras y de las retenciones practicadas durante el período correspondiente.seniat.V. ‡ Efectuar el pago electrónicamente o imprimir la planilla de pago generada por el sistema. El SENIAT podrá disponer la apertura de cuenta en el Banco Central de Venezuela ‡ . (Contribuyentes Especiales) Procedimiento para enterar el impuesto retenido: Artículo 11 Presentar a través de la página www.gov.

V. (Contribuyentes Especiales) Procedimiento para enterar el impuesto retenido: Agente de Retención Declaración informativa de las compras y de las retenciones practicadas Paga electrónicamente Imprime planilla de pago generada por el sistema Paga en cheque o efectivo en la oficina respectiva .A.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.

A.) Detallar en el libro de compras las operaciones sometidas a retención (Art.) Emitir comprobantes de retención cumpliendo sus requisitos (Art. 12 Prov. 5 Prov.) Comprobar consistencia de Datos básicos del R.) .AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. 13 Prov.I.F.V. 16 Prov. (Art. (Contribuyentes Especiales) Otros deberes del Agente de Retención: Declarar operaciones sometidas a retención (Ley IVA y Art.

14 Prov.V.) Detallar en el libro de ventas las operaciones sujetas a retención (Art.) .AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.A. 6 Prov. (Contribuyentes Especiales) Otros deberes: Del Proveedor: Declarar íntegramente los débitos facturados Declarar retenciones soportadas (Art.

00% 2.00 16.00 26.000.000.000.00 -16.00 -116.00 700./ compl.00 5.00 2.000.00 2. Afectada el IVA Crédito IVA Nombre o Razon Social Proveed.00 1.800.00 16.000.000.00 2.600.00 48.000.600.000.000.000.000.00 37.000.000.00 IVA IVA Anticipo Retenido Retenido de IVA (al vendedor) (a Terceros) ( importación ) 80.800.800.00 2.000.00 1.000.00 1.00 500.00 01/07/2001 J-111111 01/07/2001 N-222222 Bbbbbbbb Bbbbbbbbb 01/07/2001 CI-545454 Bbbbbbbb Bbbbbbbbb 02/07/2001 J-333333 02/07/2001 J-222222 05/07/2001 J-555555 05/07/2001 J-555555 05/07/2001 J-555555 05/07/2001 J-444444 05/07/2001 J-222222 10/07/2001 J-111111 10/07/2001 J-999999 12/07/2001 J-444444 Cccccccc Ccccccccc Bbbbbbbb Bbbbbbbbb ACME Supplies El propio contribuyente El propio contribuyente Eeeeeeee Eeeeeeeee Bbbbbbbb Bbbbbbbbb Aaaaaaaa Aaaaaaaaa Kkkkkkkk Kkkkkkkkk Eeeeeeee Eeeeeeeee 320.00 700.416.00 500.000.000.800.000.000.000.00 26. deben corresponder al tipo de alícuota : General --> 16 % General + Adicional --> 26 % sólo casos de anul.00 26.00 1.000.00% -16.Planilla Núm.ajuste los porcentajes aplicables.000.00 200.00 800.00% 20.000.00 16.000.000.000.00% Impuesto IVA 160. Transacc.00 7.300.000.00% 10. ( C-80 o C-81 ) Importación Factura Aaaaaaaa Aaaaaaaaa XXXXXX XXXXXX SR XXXXXX XXXXXX XXXXXX ND XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX N.000.000.LIBRO DE COMPRAS en caso de importaciones.00 .000.00 2. Reducida --> 8 % notas de Débitos o Créditos COMPRAS INTERNAS o IMPORTACIONES monto retenido al proveedor retenciones a Terceros del bién o servicio Percepciones de IVA en Aduanas.200.complemento 03 .00 800. de Número Número Número de Total Compras Compras sin Tipo de de de Importación Expediente de Nota Débit.00% 1.600.320.00 12.000.000.000. Comprobt.000.000.00 16.000.600.00 7.000.200.000.00 5. Fecha de la Factura RIF Número Núm. la fecha a la cual se está referiendose es al fecha de la declaración o liquidación de Aduana 01 .000.000.00 26.A XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg XXXXXX 1. Número de Tipo de Factura Incluyendo derecho a Nota Crdto.registro 02 .00 25.160.A N.000.anulación 04 .000.000.00 % Base Imponible Alícuota 1.000.00 400.000.00% 5.000.000.000.00 416.00 128.00 2.000.000.00% 800.00% 30.000.00 160.00 24.000.000.000.00 -100.000.00 16.000.128.

00% 2.00 1.600.000.00 12.000.000.00 16.000.200.000. de la Nro.00 1.000.000. deben corresponder al tipo de alícuota : General --> 16 % sólo casos de anul.00% 5.800.00 4.00 IVA Percibido 1 01/07/2001 J-111111 Aaaaaaaa Aaaaaaaaa 2 01/07/2001 N-222222 Bbbbbbbb Bbbbbbbbb 3 01/07/2001 N-222222 Bbbbbbbb Bbbbbbbbb 4 02/07/2001 J-333333 Cccccccc Ccccccccc 5 02/07/2001 J-222222 Bbbbbbbb Bbbbbbbbb 6 05/07/2001 XZY-444-U ACME Supplies 7 05/07/2001 J-555555 El propio contribuyente 8 05/07/2001 J-555555 El propio contribuyente 9 05/07/2001 J-444444 Eeeeeeee Eeeeeeeee 10 05/07/2001 J-222222 Bbbbbbbb Bbbbbbbbb 11 10/07/2001 J-111111 Aaaaaaaa Aaaaaaaaa 12 10/07/2001 J-999999 Kkkkkkkk Kkkkkkkkk 13 12/07/2001 J-444444 Eeeeeeee Eeeeeeeee 14 12/07/2001 J-222222 Bbbbbbbb Bbbbbbbbb XXXXXX XXXXXX 10.00 26.000.00 800.00 320.000.anulación 04 .000.00 26.000.00 5.00 1.00 IVA Retenido ( por el comprador ) 80.LIBRO DE VENTAS en caso de exportaciones.000.00 -16.00 20.00 N.000.00 25.00 2.00 16.00 26.complemento 03 .000.00 30.00 800.000.000.000.00 75.00 0.00% Impuesto IVA 160.00 16.000.800.320.00 37.A 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg XXXXXX XXXXXX XXXXXX 01-reg 01-reg XXXXXX 1.00% 500.00 2.00% 2.A N.000.A N.000.300.00 160.00 30.00 Ventas % Internas No Gravadas Base Imponible Alícuota 1.000.000.00 -100. Ctrol.200.00 0.00 16.000.00 5.000.000.000.000.00% 5.000.000.000.00 30.00% 7.00 0.000.00 800.00 800.00 700.00% -16.000.00 700.000.00 500.00 17.00 0.000.00% 1.600.00 1.000.000.00 -116.00% 5. la fecha a la cual se está referiendose es al fecha de registro de la Forma D .000.000.800.000.000.160.Aduana 01 .000.164.000.Planilla de Exportación ( forma D ) Número Número Número de Total Ventas de Núm./ compl.000.000. Transacc.000.000.000.000.000.00 16.600.00 2.024. Nota Débit.000.000.000.A XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX 97.000.000.600.00 800.registro 02 .000.000. General + Adicional --> 26 % Reducida --> 8 % notas de Débitos o Créditos VENTAS INTERNAS o EXPORTACION GRAVADAS monto retenido por monto percibido a el comprador comprador de del bién o servicio bién o servicio Fecha Oper. Factura 4 RIF Nombre o Razon Social Núm.000. Número de Tipo de Factura Incluyendo Nota Crdto. Afectada Factura de Factura el IVA XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg N.664.200.ajuste los porcentajes aplicables.00 .800.000.

112) Retener o percibir menos (112) Retraso del pago (Art.V. (Contribuyentes Especiales) Sanciones Ilícitos Materiales COT: mitir el pago de anticipos (112) 10% al 20% 100 al 300% 50 al 150% 50 al 500% 2 a 4 años No retener (Art. de los Ilícitos sancionados con penas restrictivas de libertad) Sanciones por incumplimiento de los Deberes Formales contenidos en ésta Providencia : Artículo 107 COT .III.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.113) *Apropiación indebida (Art.A.118) * Norma vigente a partir del 12/10/02 (todas las disposiciones sección cuarta del CAPII del Tit.

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