Retenciones de IVA

Vigencia
01 de Enero del 2003
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Agentes de Retención

Contribuyentes que el SENIAT haya calificado como

especiales y entes públicos nacionales.
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Obligación

practicar retención cuando

Agentes de compren bienes muebles o reciban
Retención
deberán servicios de proveedores que sean
contribuyentes ordinarios

¿cuándo?
En el momento del pago o abono en cuenta
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Proveedores

Aquellos contribuyentes ordinarios del impuesto al valor

agregado que venden bienes muebles o presten
servicios, ya sean con carácter de mayorista o minorista.
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Abono en Cuenta

Cantidades que los compradores o adquirentes de

Bienes y Servicios gravados acrediten en su
contabilidad o registro, mediante asientos nominativos,
a favor de sus proveedores
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No se practicará retención

1. Operaciones exentas o exoneradas

2. Importadores que hayan sido objeto de percepción
anticipada (presentar prueba)

3. Compras de bienes muebles pagadas por caja chica

cuyo monto de la operación no exceda de 10 U.T.

4. Pagos efectuados con tarjetas de débitos y créditos,

cuyo titular sea el agente de retención.
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Cálculo del impuesto a retener

Precio facturado de
los Bienes y Servicios
gravados
Monto a retener Por
IGUAL
Alícuota impositiva
Por
75%
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Cálculo del impuesto a retener

Precio facturado de los

Monto a bienes y servicios
IGUAL
retener gravados
Por
Alícuota impositiva
¿Cuándo? Por

1. Impuesto no discriminado en la factura 100%

2. Incumplimiento de requisitos y
formalidades de la factura
3. Proveedor no inscrito en el RIF o datos
del registro no coincide con datos de
factura
(Consultar: www.seniat.gov.ve)
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Ajustes de precios

Practicar retención por el

Aumento de incremento del monto
Precio pagado o abonado en
cuenta
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Ajustes de precios

Devolver impuesto
Disminución de retenido siempre y
precio cuando no se haya
enterado

Proveedor podrá
solicitar reintegro al En caso de estar
SENIAT enterado
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Retenciones indebidas

1. Impuesto retenido, pero no enterado, el proveedor

tiene derecho a la devolución del agente de retención;
(acciones civiles y penales)

2. Impuesto retenido, pero enterado, el proveedor podrá solicitar

reintegro al SENIAT.
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Carácter del impuesto retenido como
crédito fiscal

El impuesto retenido no pierde su carácter de crédito

fiscal para el agente de retención, cuando éstos
califiquen como contribuyentes ordinarios del IVA,
pudiendo ser deducido conforme a lo dispuesto por la ley.
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Descuento del impuesto retenido de la
cuota tributaria

Proveedor El impuesto retenido de la

(siempre que tenga el descontará cuota tributaria del
comprobante de período correspondiente
retención) o de los períodos sub-
siguientes
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Plazo de enteramiento

Retenciones Durante los primeros

practicadas durante
1 y el 15 de cada
mes
Retenciones
practicadas durante
el 16 y el último de
cada mes
cinco días hábiles
siguientes al 15 de cada
mes
Durante los primeros
cinco días hábiles
siguientes al último día
de cada mes
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Procedimiento para enterar la retención

1. Presentar declaración informativa de las compras efectuadas

y retenciones practicadas para cada quincena. (por página
Web www.seniat.gov.ve)

2. Presentada la declaración, el agente de retención pagará las

retenciones de manera electrónica o manual.

3. En caso de pago manual, el mismo debe hacerse con

cheque o efectivo.

NOTA: Este procedimiento se cumplirá en su totalidad en

el día asignado según el cronograma de pago.
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Comprobante de retención

Agente de 1. Entregar durante el período de

deberá imposición un comprobante por
Retención cada retención practicada
2. Podrá entregar dentro de los 3
primeros días continuos del
período de imposición un
comprobante total con todas las
retenciones, sólo cuando exista
más de una retención durante el
período mensual de imposición
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Comprobante de retención

Deberá emitirse por duplicado

Copia para Original para el

el proveedor agente de retención
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Libro de compras

Llevar libro de compras

mediante medios
Agente de deberá electrónicos, cumpliendo con
las características y
Retención
especificaciones del SENIAT
según página Web.
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Libro de ventas

Identificar en libro de ventas

de forma indiscriminada, las
Proveedor Deberá ventas y prestaciones de
servicios efectuadas a los
agentes de retención, según
formato de la página Web.

• El SENIAT podrá exigir a los proveedores presentar

declaración informativa de las ventas de bienes y
prestaciones de servicios realizados a los agentes de
retención.
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Aplicaciones SAINT

Nuevas opciones en las aplicaciones

SAINT

1. Módulo Instala/configurador
2. Registro de clientes
3. Retención en el módulo de compras
4. Retención en el módulo de ventas o facturación
5. Retención en el módulo de cuentas por pagar
6. Retención en el módulo de cuentas por cobrar
7. Nuevos asientos contables consolidadores administrativos
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Aplicaciones SAINT

Nuevas opciones en las aplicaciones

SAINT

8. Nuevos formatos (retención IVA) y reportes (libros de IVA).

9. Generación del archivo .txt para la declaración informativa en
la página Web www.seniat.gov.ve.
10. Futuras tendencias al registro electrónico de presentación de
documentos para SENIAT (Libros de Compra/Venta), lo cual
fortalece el uso de aplicaciones SAINT pago por uso.
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Aplicaciones SAINT

Aplicaciones SAINT con actualizaciones :

• SAINT PROFESSIONAL
• SAINT ENTERPRISE ADMINISTRATIVO
• SAINT ENTERPRISE MÓDULO CONSOLIDADOR

NOTA : Para una mejor comprensión de esta ley, le rogamos leer en la página Web del
SENIAT www.seniat.gov.ve, toda la información referente a los agentes de
retención, en la opción AGENTES DE RETENCION (nuevo).
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Resumen

• Las nuevas providencias 1418/1419, designan como agentes de retención del IVA, a
los contribuyentes especiales y entes públicos nacionales (Art. 1), y se debe aplicar
a todos los contribuyentes ordinarios, tomando en cuentas las exenciones (Art. 2).

• El monto a retener sobre la base imponible, va a depender de las características del

contribuyente ordinario (Art. 3). En el portal del SENIAT www.seniat.gov.ve, existe
un enlace(consulta de RIF), donde de acuerdo a esta información, que incluye las
características del cliente, se determina el monto a retener. Esta retención debe ser
efectuada, en el momento de la transacción de compra o abono en cuenta en la
contabilidad de la empresa(Art. 9). Además, esta contemplado cualquier ajuste de
precio (notas de débito/crédito).(Art. 7).

• Al momento de hacer efectiva la retención del IVA, se debe entregar un comprobante

de retención(Art. 12), sin embargo, también se puede optar por emitir un solo
certificado, por todas las retenciones aplicadas en el período de imposición.
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Resumen
• Dichas retenciones de impuesto por cuenta de terceros, deben ser enteradas al fisco
nacional, 2 veces al mes (Art. 10), de acuerdo al calendario que tenga cada
contribuyente especial y ente nacional, indicado por el SENIAT.

• Los agentes de retención deben llevar un registro adicional de esta información en el

libro de compras (Art. 13).

• Los proveedores, deberán identificar en el libro de ventas, de forma discriminada, las

ventas realizadas a los agentes de retención (Art. 14).

• Para poder enterar el impuesto retenido, se debe tener acceso al portal del SENIAT
www.seniat.gov (Art. 11), en la sección de agentes de retención, donde previamente
las aplicaciones administrativas SAINT van generan un archivo .txt (Art. 11), que
contiene la declaración informativa de las compras y retenciones aplicadas durante
el período que corresponda. Este archivo se valida en este portal, en la sección de
agentes de retención, para luego realizar la respectiva declaración, y luego decidir
hacer el pago bien sea de forma electrónica, o imprimiendo la planilla de pago, y
cancelando en las taquillas que el SENIAT dispone para tal fin.