SISTEMAS DE

PAGOS
ADELANTADOS
- IGV

3 AUGUST

Asignatura:
Estudios y Aplicación de Impuestos II

Creado por:
Dávila Lijarza, Sara
Perez Huayaban, Katty
Sigueñas Herrera, Willy
Guardia Barreda, Mario
Enriquez M., Carmen
Velasquez Torres, Luz
Falla Loja Cinthia

0
Indice

Indice............................................................................................................1
Introducción..............................................................................................2
Sistemas de pagos adelantados de IGV..............................................2
1. SISTEMAS DE RETENCIONES.................................................3
2. SISTEMAS DE PERCEPCIONES...............................................7
3. SISTEMA DE DETRACCIONES...............................................10
Conclusión................................................................................................16
Comentarios.............................................................................................17

1
Introducción
En la actualidad en diversos países de Latinoamérica, se han establecido distintos
mecanismos estratégicos que permiten la evasión fiscal de las distintas entidades, y además
para que sirvan de fuentes generadoras de ingresos fiscales en cada gobierno, por los cuales
vienen a ser necesarios.

Los sistemas de recaudación tienen la finalidad de la disminución de los actos ilícitos a nivel
de mercado económico, en donde se pone objetivo principal ganar un extra al no reportar los
ingresos generados por los comprobantes de pago provenientes de ventas realizadas de
diferentes bienes y/o prestación de servicios.

En nuestro país los diferentes tipos de Sistemas de Recaudación del Impuesto General a las
Ventas que ha implementado la Superintendencia de Administración Tributaria – SUNAT-
vienen cumpliendo un rol muy importante que básicamente es reducir la competencia no
leal. Tenemos entidades las cuales manejan de manera ordenada las normativas dadas, pero
también existen algunas entidades o personas naturales con negocio que no toman en
consideración éste tipo de mecanismos tributarios y mucho menos un control contable, por lo
que no aplican ningún sistema de recaudación, generando así un sistema tributario desleal.

Sistemas de pagos adelantados de IGV

El Impuesto General a las ventas (IGV), es empleado para gravar las operaciones económicas
con el fin de obtener recursos para el país; es decir, grava el valor agregado de las operaciones
comerciales. Es por ello que esta obligación recae en todas las empresas que generen dichas
actividades, la entidad encargada de velar por el cumplimiento de las obligaciones tributarias
y aduaneras, dentro de las cuales se encuentra comprendido el IGV, es la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT).

Por problemas de Evasión de impuestos la SUNAT realizó la implementación de medidas

administrativas; conocidas como sistemas de pagos adelantados del Impuesto General a las
Ventas, cómo el Sistema de Detracciones, Régimen de Percepciones y de Retenciones; estos
sistemas fueron modificados, manteniendo siempre el mismo propósito: combatir la evasión,
generar fondos para el pago de deudas tributarias y reducir los bienes/servicios de
informalidad.

2
A) Definición:

La SUNAT menciona que se ha establecido desde el año 2002 una serie de medidas
administrativas para disminuir la evasión tributaria y a su vez se luche contra la
informalidad. En ella se desarrolla los sistemas orientados a asegurar el pago del IGV
(Régimen de Retenciones y Percepciones, y Sistema de Detracciones). La aplicación de este
sistema de pagos adelantados del IGV ha permitido que los contribuyentes hayan
formalizado sus operaciones identificando a aquellas acciones irregulares, que se vienen
empleando para no cumplir con la obligación de realizar el pago de impuestos, asimismo ha
permitido que la SUNAT recaude más recursos para el país.

B) Clases

1. SISTEMAS DE RETENCIONES

Están designados por la SUNAT como Agentes de Retención deberán retener parte del
Impuesto General a las Ventas (IGV) que les corresponde pagar a sus proveedores, para su
posterior entrega al fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias.

1.1 Agentes de retención:

Los agentes de retención deben ser designados por SUNAT.

CLIENTE PROVEEDOR

- Adquirente del bien - Vendedor del bien,

- Usuario del servicio, o - Prestador del servicio, o
- Quien encarga la construcción - Ejecutor de contratos de construcción.

1.2 Ámbito de aplicación.-

Aplicable a las operaciones gravadas con IGV.

- Venta de bienes muebles
- Primera venta de inmuebles
- Prestación de Servicios
- Contratos de Construcción

3
 1.3 Designación de agente de retención.-

Se designa mediante los Agentes de Retención, así como la exclusión de alguno de ellos, se
efectuará mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados
como agentes de retención actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir del
momento indicado en dicha resolución.

La condición de Agente de Retención se acreditará mediante el “Certificado de Agente de

Retención” que para tal efecto entregará la SUNAT.

Relación de Agentes de Retención del IGV

(Actualizado al : 01/12/2019)

Ruc Nombre o Razón Social A partir del Nro. Resolución

20494626897 "SOLUCIONES AVANZADAS EN AGRONEGOCIOS - WIRACCOCHA DEL PERU" S.A.C. 01/09/2016 R.S.180-2016
20512081372 'NEGOCIACION KIO' SOCIEDAD ANONIMA CERRADA 01/06/2012 R.S.096-2012
20526016069 'PQA DEL PERU S.A.C ' 01/09/2016 R.S.180-2016
20505108672 1818 S.A.C 01/02/2006 R.S.254-2005
20315738823 3A S.A. 01/11/2012 R.S.228-2012
20509430625 3B E.I.R.L. 01/09/2016 R.S.180-2016
20100119227 3M PERU S A 01/06/2002 R.S.037-2002
20480085184 A & B REPRESENTACIONES S.R.L. 01/12/2011 R.S.257-2011
20326764214 A I D INGENIEROS S.A.C. 01/03/2014 R.S.378-2013
20470234599 A K DRILLING INTERNATIONAL S.A. 01/05/2011 R.S.082-2011
20100050359 A W FABER CASTELL PERUANA S A 01/06/2002 R.S.037-2002
20429006300 A Y A EDIFICACIONES S.A.C. 01/11/2012 R.S.228-2012
20517759539 A Y G GRUPO INMOBILIARIO SOCIEDAD ANONIMA CERRADA 01/02/2015 R.S.395-2014
20100029741 A. BERIO Y CIA S.A.C. 01/11/2012 R.S.228-2012
20131524545 A. SOLANO & CIA S.A.C. 01/11/2012 R.S.228-2012
20377066635 A.HARTRODT PERU S.A.C 01/12/2019 R.S.203-2019
20506491216 AB TECHNOLOGY SAC 01/09/2018 R.S.182-2018
20514902586 ABAD SERVICIOS Y FABRICACIONES EN GENERAL SOCIEDAD ANONIMA CERRADA 01/09/2016 R.S.180-2016
20547266782 ABANTIA PERU S.A.C. 01/07/2015 R.S.139-2015
20100022142 ABB S.A. 01/06/2002 R.S.037-2002

1.4 Importe de la operación.-

Suma total que queda obligado a pagar el adquirente o usuario o quien encarga la
construcción, incluidos los tributos que graven la operación. En los pagos parciales de la
operación gravada con el impuesto, la tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada
pago.
En el caso de la moneda extranjera, la conversión a moneda nacional se efectuará al tipo de
cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en
la fecha de pago. En los días en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizará el
último publicado.
1.5 Tasa de la retención.-

4
Hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del importe total de la operación gravada.
Sin embargo, mediante Resolución de Superintendencia N° 033-2014/SUNAT, publicada el
01 de febrero del 2014, la tasa de retención asciende al tres por ciento (3%) del importe de la
operación, la misma que entró en vigencia el 01 de marzo del 2014 y es aplicable a aquellas
operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se genere a partir de dicha
fecha.

TASA HASTA FEBRERO DEL 2014 TASA DESDE EL 1° MARZO DEL 2014
6% 3%

1.6 Oportunidad de la retención.-

 El Agente de Retención efectuará la retención en el momento que se realice el pago,

con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con IGV.
 En caso de pagos parciales la retención se aplicará sobre el importe de cada pago.

1.7 Comprobante de retención.-

 El Agente de Retención entregará a su Proveedor el “Comprobante de Retención” al

momento de efectuar ésta.
 La impresión del Comprobante de Retención se realizará previa autorización a
SUNAT.

Requisitos mínimos del comprobante de retención:

5
  FORMATO

1.8 Declaración y Pago

Declarará el monto total de las retenciones practicadas durante el mes y efectuará el pago
respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retención, Formulario Virtual N° 626. La
declaración y el pago se realizarán inclusive cuando en el período no se hubieran practicado
retenciones y de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias regulares.

1.9 Comprobante de Pago y notas de crédito y débito.-

Se emitan por operaciones gravadas con el IGV que se encuentran comprendidas en el
Régimen de Retenciones no podrán incluir operaciones no gravadas con el impuesto.

 Notas de Débito: que modifiquen los comprobantes de pago emitidos por las
operaciones sujetas al régimen serán tomadas en cuenta a efectos de la retención, si
fueron emitidas cuando aún no se había realizado el pago corresponderá realizar la
retención por el importe total de la operación, si ya se había producido el pago sólo
corresponderá realizar la retención por el importe de la nota de débito, aun cuando no

6
 se haya efectuado la retención debido a que el importe original de la operación no
superaba los S/. 700 soles.

 Notas de crédito: emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectuó la

retención no darán lugar a una modificación de los importes retenidos, ni a su
devolución por parte del Agente de Retención, sin perjuicio de que el IGV respectivo
sea deducido del impuesto bruto mensual en el período correspondiente. Así podrá
deducirse de la retención que corresponda a operaciones con el mismo proveedor
respecto de las cuales aún no ha operado ésta.

IMPORTE DEL IMPORTE DE LA IIMPORTE CONDICIÓN A LA FECHA ¿SE EFECTÚA LA

COMPROBANTE NOTA TOTAL DE EMISIÓN DE LA NOTA DE RETENCIÓN?
DE PAGO DE DEBITO DE LA DEBITO
OPERACIÓN
S/. 690 S/. 30 S/. 720 Se pagó el importe del SI, por el importe de
Comprobante de Pago sin la Nota de Débito
retención.
S/. 690 S/. 30 S/. 720 No se pagó el importe del SI, por el importe
Comprobante de Pago. total de la operación
S/. 710 S/. 30 S/. 740 Se pagó el importe del SI, por el importe de
Comprobante de Pago con la Nota de Débito
retención.
S/. 710 S/. 30 S/. 740 No se pagó el importe del SI, por el importe
Comprobante de Pago con total de la
retención. operación operación
S/. 600 S/. 30 S/. 630 Importe del Comprobante NO, el importe de la
pagado operación incluida la
o pendiente de pago. Nota de Débito, no
supera el monto
mínimo de S/. 700

2. SISTEMAS DE PERCEPCIONES

Es un régimen aplicable a las operaciones de ventas de bienes gravados con igv y a las
importaciones por el cual el agente de percepción designado por Sunat recibirá de su cliente
un monto adicional al valor venta, por concepto de igv que genera en sus operaciones futuras.

No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o exonerados.

2.1 En operaciones de venta

Cuando se hace mención al régimen de percepciones aplicables a las operaciones de venta, se

está considerando la resolución de ley que se aplica a todas las operaciones gravadas
impuestos por la ley general de tributos, los cuales son adelantos que se cobran para que

7
luego los agentes de percepción cancelen a vendedor teniendo en cuenta los porcentajes en
los que se encuentran sujetos cada operación.

 AMBITO DE LA APLICACIÓN
Mecanismo por el cual el agente de percepción cobra por adelantado una parte del impuesto
general a las ventas que sus clientes van a generar después.

 IMPORTE DE LA PERCEPCION
Se determina aplicando el porcentaje del 2% sobre el precio final de la venta.

 CONSUMIDOR FINAL
Toda persona natural que adquiere un bien, y que este afecto a percepción lo cual es
designado por la sunat como “agente de percepción”

2.2 En adquisicion de combustible

Es un régimen aplicable a la operaciones de adquisición de combustibles líquidos derivados

del petróleo gravados con el IGV, por el cual los sujetos que actúen en la comercialización de
estos combustibles y que hayan sido designados como agentes de percepción, cobraran
adicionalmente a sus clientes, el importe resuelta de aplicar un porcentaje señalado mediante
Decreto Supremo refrendado por el ministerio de Economía y Finanza, con opinión de
técnica de la Sunat, el cual deberá encontrarse con un rango de 0.5% a 2% sobre el precio de
venta de estos bienes.

 AMBITO DE APLICACIÓN
Este régimen de percepción de IGV es aplicable a la operación de adquisición de
combustibles líquidos derivados al petróleo siendo estos aquellos señalados en el número 4.2
del artículo 4 del reglamento para la comercialización de combustibles líquidos derivados de
los hidrocarburos

 IMPORTE DE LA PERCEPCION
El importe de la percepción del impuesto será determinado aplicando la alícuota del 1% sobre
el precio de venta (suma que incluye el valor venta y los tributos que graben la operación)
dicho importe debe consignarse de manera a referencial en la moneda de origen en el
comprobante de pago que acredita la operación.

2.3 En importacion de bienes

8
Para poder conocer sobre el régimen de percepciones aplicada a las importaciones no es
importante conocer tanta teoría, prácticas y a su vez experiencia adquirida durante el campo
laboral relacionado a la contabilidad.
 DEFINICION DEL REGIMEN
Es una herramienta establecida por la Sunat, en la que dicha entidad actúa como agente
perceptor que adquiere del importador un adicional a los tributos derivados de una
importación definitiva, un monto por le IGV que así mismo generara en sus futuras
operaciones de su venta de los bienes importados

 AMBITO DE APLICAICON DEL REGIMEN

La administración tributaria por medio de la aduana permite mantener un riguroso control
de los bienes adquiridos por el cliente o el importador ya que posteriormente ingresan al
mercado nacional para su respectivo consumo luchando a si contra la evasión de impuestos y
el contrabando

 TIPO DE CAMBIO APLICABLE

En cuanto al tipo de cambio aplicable del impuesto general a la venta en la importancia esta
establecido en el artículo 7 R.S 203-2003/Sunat –Superintendencia de Banca y Seguros y
Administrativos de fondos privados de Pensiones.

2.4 Operaciones excluidas de la percepcion

Son los bienes adquiridos como muestras sin valor comercial, los bienes adquiridos al sector
Público nacional y para su propio uso, las mercaderías consideradas como ayuda humanitaria
y la operación de los bienes que van dirigidas hacia la amazonia con el respaldo de la ley de
promoción de la inversión en la amazonia.

Están excluidas las siguientes operaciones:

 Cuando se cumpla en forma concurrente que:
- Se emita comprobante de pago que otorgue crédito fiscal.
- El cliente sea Agente de Retención o figure en “Listado de entidades que podrán ser
exceptuadas de la percepción del IGV” (Condición Habido, Estado Activo).

 El retiro de bienes considerado como venta.

 3.- Efectuadas a través de la Bolsa de Productos.
 4.- En las que se aplique el Sistema de Detracciones
 5.- Realizadas con “consumidores finales”.

9
 2.5 Comprobante de percepcion

A fin de acreditar la percepción, al momento de efectuarla el agente de percepción entregará

a su cliente el "Comprobante de Percepción – Venta Interna", el cual deberá tener los
siguientes requisitos mínimos que indica el Art. 10 de la R.S. 058-2006/SUNAT.

Las características del "Comprobante de Percepción – Venta Interna", en lo que corresponda,

serán las señaladas en los numerales 1 y 4 del artículo 9° del Reglamento de Comprobantes
de Pago.

3. SISTEMA DE DETRACCIONES

Es un procedimiento que ha sido constituido para combatir la evasión en aquellos sectores de

una gran informalidad. Teniendo como características los siguientes conceptos:

 Asegura la recaudación en una cuenta bancaria intangible. Ello permite:

o Formalizar a los proveedores informales dado que deben abrir una cuenta en
el Banco de la Nación previa inscripción al RUC.
o Obtener información de los agentes económicos y los montos y fechas de sus
operaciones.
o Garantizar la recaudación en ciertos sectores

 Se debe abrir por mandato legal una cuenta corriente en el Banco de La

Nación en la que se efectúan las detracciones.

Las normas que regulan las detracciones obligan al comprador de bienes o usuarios de
servicios que deposite un porcentaje del precio de venta en una cuenta corriente bancaria a
nombre del proveedor. Los montos depositados en la mencionada cuenta sólo son utilizados
por el proveedor para el pago de sus tributos y otros, su liberación o disposición sólo procede
previa autorización de la SUNAT luego de verificar que no tiene deuda pendiente.

10
 3.1 Finalidad:

3.2 Ambito de aplicación:

o La venta de bienes muebles o inmuebles, prestación de servicios o contratos

de construcción gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya renta
de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta.
o El retiro de bienes gravados con el IGV.
o El traslado de bienes fuera del Centro de Producción.

3.3 Monto del depósito: (Importe de Operación)

Venta de bienes muebles o inmuebles, prestación de servicios o..

o Suma total que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o
quien encarga la construcción,
o Cualquier otro cargo vinculado a la operación que se consigne en el CdP.

11
 APERTURA DE LA CUENTA:

o Pueden ser abiertas a solicitud del titular de la cuenta o de oficio por el Banco
de la Nación.
o El Banco de la Nación comunicará mensualmente a la SUNAT la relación de
las cuentas bancarias abiertas, indicando el nombre, el número de RUC del
titular y el número de la cuenta.
o La SUNAT podrá celebrar convenios con empresas del sistema financiero a
efecto que se abran las cuentas y se realicen los depósitos a que se refiere el
sistema.
- Base Legal: Art. 8º del D.S. Nº 155-2004-EF.

 DESTINO DE LOS MONTO DEPOSITADOS:

o Pagos de laS deudas tributarias, en calidad de contribuyentes o de

responsables solidarios, y de las costas y gastos
o De no agotarse los montos depositados en las cuentas, el titular podrá:
o Solicitar la libre disposición de los montos solicitados.
o Utilizar los montos depositados para realizar los depósitos a que se refiere el
art. 2º cuando se encuentre obligado a efectuarlo en aplicación del sistema, de
acuerdo al procedimiento que establezca la SUNAT.
- Base Legal: Art. 9º del D.S. Nº 155-2004-EF.

SPOT EN LA VENTA O TRASLADO DE BIENES SEÑALADOS EN EL ANEXO 1

12
 SPOT EN LA VENTA DE BIENES SEÑALADOS EN EL ANEXO 2

SPOT A LOS SERVICIOS SEÑALADOS EN EL ANEXO 3

 SERVICIOS EXCEPTUADOS DEL SPOT :

o El importe de la OPERACIÓN sea igual o menor a S/. 700.00.

o Se emita C.P. que no permita sustentar crédito fiscal, gasto o costo para
efectos tributarios.
o Se emita cualquiera de los CdP señalados en el numeral 6.1 del art. 4º
del Reglamento de Comprobantes de Pago.
o El usuario del servicio tenga la condición de no domiciliado

 INFRACCIÓN Y SANCIÓN:

o El incumplimiento de las obligaciones señaladas en la presente norma

será sancionado de conformidad con lo dispuesto en el Código Tributario.

13
 o En el caso de las infracciones que a continuación se detallan, se
aplicarán las siguientes sanciones:

 Implicancias del SPOT en el crédito fiscaI, saldo a favor del exportador o cualquier
otro beneficio vinculado con el IGV.

Podrán ejercerlo en el período en que hayan anotado el comprobante de pago respectivo en el

Registro de Compras de acuerdo a las normas que regulan el mencionado impuesto, siempre
que el depósito se efectúe en el momento establecido por la SUNAT.
En caso contrario el derecho se ejercerá a partir del período en que se acredita el depósito.
Base Legal: Num.1 de la Primera Disposición Final D.S. Nº 155-2004-EF

C) CUADRO COMPARATIVO

RETENCIONES PERCEPCIONES DETRACCIONES

14
 Es aplicable a las
operaciones de la venta
de bienes, primera venta
de inmuebles y contrato
de construcción, gravadas
con el IGV y que sean
realizadas con
contribuyentes designados
por la Sunat como agentes
de retención.
Serán aplicables a las
ventas de bienes señalados
en el Apéndice 1 de la Ley
29173 gravados con el IGV.
Para la adquisición de
combustible y para la
importación de bienes.
Consiste en realizar un
descuento que efectúa el
usuario de un bien y/o servicio
que se encuentra afecto al
Sistema, el cual un porcentaje
del monto total a pagar es
depositado en el Banco de la
Nación en una cuenta corriente
a nombre del proveedor para
que este pueda cumplir con sus
obligaciones tributarias.

Conclusión
Finalmente, hemos podido entender que los pagos anticipados del Impuesto General a las
Ventas han sido creados para poder erradicar la evasión tributaria, debido a que tiene el
objetivo de controlar las operaciones que realiza cada empresa. Sin embargo, la falta de
conocimiento que tienen muchos contribuyentes de cómo aplicarlos y/ó adaptarlos hace de
que el principal objetivo no pueda cumplirse.

Los contribuyentes al no realizar bien la aplicación de los pagos adelantados del Impuesto
General a las ventas y la poca formalidad tributaria originan muchas veces sanciones, multas
hasta cierres de los locales, lo cual de manera posterior lleva a una baja recaudación
tributaria y como consecuencia a un mal desorrollo económico.

La implementación de los pagos anticipados en la mayoría de los casos ha generado

malestares en pequeñas y también grandes empresas, ya que en la mayoría de veces sus flujos

15
de efectivos se han visto afectados, puesto que no son de compensación y tampoco son
devueltos de manera inmediata, por lo cual su liquidez no es rentable.

Para que las empresas puedan tener un buen control en cuanto a su rentabilidad, y no se vean
afectada con los pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas es muy necesario que
se elaboren diferentes tipos de estrategias y estudios, para mantener una buena rentabilidad.

Comentarios
Favorablemente para los Países estos regímenes tributarios combaten la evasión que alcanza
niveles altos de informalidad en sectores de países subdesarrollados, estas estrategias se
emplean en el Impuesto general a las Ventas entre otros tributos de mayor recaudación,
desfavorablemente estas medidas recaudadoras practicada por contribuyentes y empresas
designadas u obligadas trae consigo problemas que afectan directamente la liquidez de las
mismas en caso no interpreten bien las normas.

La informalidad en nuestro país se encuentra generalizada y también tiene mucha aceptación

social, muchas empresas ven normal evadir impuestos, pero lo que no miden es el daño que
hacen a la economía, ya que al realizar esta acción, impiden un financiamiento sostenible
para nuestra economía.

16
Ante este escenario se han venido tomando las medidas necesarias para estabilizarnos en
cuanto a dinero y evitar que se sigan evadiendo los impuestos, disgnando contribuyentes
para un cumplimiento administrativo y recaudador el Impuesto General a las Ventas
haciendo que nuestro sistema tributario sea fortalecido.

17